財務風險管理與企業(yè)內(nèi)控問題思考

吳銳 浪潮數(shù)字（山東）科技有限公司

引言

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟體系的完善，企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險管理成了對企業(yè)發(fā)展帶來影響的主要因素。目前，各個行業(yè)的企業(yè)財務風險問題越來越突出，導致企業(yè)面對復雜的環(huán)境無法獲取有價值的信息，財務活動不確定性較強，財務活動呈現(xiàn)結(jié)果也很容易造成企業(yè)發(fā)生嚴重的經(jīng)濟損失，甚至企業(yè)還會面臨破產(chǎn)的情況。目前，為了實現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展，必須認識到企業(yè)的內(nèi)部控制和財務風險。從多維度、多角度分析兩者的本質(zhì)以及關(guān)系，才能切實做好風險管理、為完善企業(yè)管理奠定良好的基礎，特別是市場環(huán)境競爭日益激烈的情況下，風險管理的作用也被凸顯出來。企業(yè)要將兩者的相關(guān)理論作為出發(fā)點，分析兩者的不同，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定有效的解決對策。

一、關(guān)于財務風險管理以及企業(yè)內(nèi)部控制

財務風險管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是一種特殊的管理模式，是對以往風險管理經(jīng)驗的總結(jié)，結(jié)合現(xiàn)代科技形成的一種全新的管理模式。財務風險本身具有放大經(jīng)營風險的可能，對各種企業(yè)來說，經(jīng)營風險較為分散，財務風險是對資金的整體規(guī)劃和安排，借入資金和整體資金的比例是企業(yè)的可控風險。財務風險是風險管理與財務管理結(jié)合形成的新型管理對策[1]。

內(nèi)部控制是企業(yè)提高會計質(zhì)量的手段，其目的是保證資產(chǎn)的完整性和安全性，貫徹落實一系列控制對策。企業(yè)內(nèi)部控制將專業(yè)管理機制為基礎，通過科學有效的監(jiān)管手段避免各種問題的出現(xiàn)，并且根據(jù)企業(yè)的實際運營情況，了解重要的控制點、管理流程以及控制體系。

二、企業(yè)風險管理與企業(yè)內(nèi)控之間的關(guān)系分析

（一）采用相同的技術(shù)手段

財務風險管理包括籌資、投資、資金回收管理以及資金分配管理等，其中籌資風險包括償債風險和收益變動風險。財務指標評估風險中包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等。企業(yè)內(nèi)部會計控制是財務風險和內(nèi)部控制的集合點，從會計角度分析，合理地應用會計手段進行管理。不僅如此，會計內(nèi)部控制手段還包括資金保護、賬目保護以及保證財務報告真實性等作用。

（二）目標相同

根據(jù)研究可知，財務風險管理與內(nèi)部控制的目標都是為了促進企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營，從而實現(xiàn)股權(quán)和效益的最大化。雖然企業(yè)內(nèi)部控制有很多的目標，如保證經(jīng)營、提高財務報告質(zhì)量等，通過企業(yè)風險管理實現(xiàn)財務報告的優(yōu)化，但風險管理的核心依然是財務報告，因此財務風險管理與內(nèi)部控制的目標是一致的[2]。

（三）控制期相同

科學有效的財務風險管理貫穿在企業(yè)經(jīng)營的各個階段，從籌資風險、投資風險到資金回收風險再到利益分類管理都需要財務風險管理的落實。企業(yè)在不斷的經(jīng)營中，內(nèi)部控制就會一直存在，一般來說，企業(yè)資金內(nèi)部控制體系包括事前防范、事中控制、事后監(jiān)管三個階段，社會主義經(jīng)濟體系的完善，涉及的內(nèi)部控制范圍和作用也不斷提高，目前經(jīng)濟管理和監(jiān)管的價值越來越明確，成了促進企業(yè)積極運行和發(fā)展的基礎。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的財務風險與問題

（一）缺乏完善的制度

企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認知，也未能做好內(nèi)部管理控制，導致企業(yè)經(jīng)營中面臨極大的風險。企業(yè)過于重視經(jīng)濟利益，將利潤作為發(fā)展方向，會對公司的內(nèi)部系統(tǒng)產(chǎn)生不利的影響。盡管企業(yè)建立了相應的內(nèi)部控制體系，但是制度并未將企業(yè)實際經(jīng)營情況作為依據(jù)，也缺乏規(guī)范的管理制度以及獎懲機制，因此制定的管理制度不夠合理、科學，給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的阻礙。

（二）管理人員綜合素質(zhì)較差

對企業(yè)管理人員來說，主要任務就是針對企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營的相關(guān)內(nèi)容進行指導和輔助，但是在企業(yè)中存在的一大問題就是管理人員缺乏足夠的風險管理意識、管理人員的綜合素質(zhì)較差，將追求利益放在了企業(yè)經(jīng)營的第一位。雖然企業(yè)盈利水平能夠展示企業(yè)的實力，但是也需要在科學管理的基礎上獲取利潤才是長久的。企業(yè)管理人員只有在領導批準下才能開展內(nèi)部控制管理，這種方法無法發(fā)揮內(nèi)部控制的真正含義和價值，而且錯誤的認知也會讓企業(yè)受到嚴重的經(jīng)濟損失。

（三）缺乏完善的監(jiān)督管理機制

一些企業(yè)雖然構(gòu)建了相關(guān)制度，但是未能采取合理的手段，也未能夠構(gòu)建相應的管理部門開展嚴密的監(jiān)督與管理，一些工作人員在工作中無法促進相關(guān)工作的落實，導致制度無法在實行中發(fā)揮作用，從而給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的阻礙。

（四）對市場主體的認知不夠完善

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展進程的加快，企業(yè)中的競爭壓力越來越大，很多企業(yè)都致力于進行管理和工作業(yè)務上的創(chuàng)新，努力地突破傳統(tǒng)意義上的經(jīng)營模式，針對市場的需求來做好產(chǎn)品的生產(chǎn)。不過也有一些企業(yè)，無法及時轉(zhuǎn)變自身經(jīng)營模式，也無法掌握市場的發(fā)展需求，對財務工作主體認知明顯不足，由于無法掌握市場經(jīng)營環(huán)境從而導致風險的發(fā)生，導致財務工作內(nèi)容受到很多不確定因素的影響[3]。

（五）管理方式較為簡單

一些企業(yè)不僅無法順應時代的發(fā)展，還容易受到外界因素的影響，按照傳統(tǒng)經(jīng)營模式開展財務管理工作。另一個企業(yè)未能全面地將計算方法、核算方法與管理結(jié)合起來，導致在成本管理上存在很大的問題，成為阻礙企業(yè)發(fā)展的主要因素。

四、企業(yè)財務風險管理與內(nèi)部控制需遵循的原則

（一）秉承著均衡原則

均衡原則是指在經(jīng)濟活動中，使企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)濟活動的風險之間達到一個平衡，而不應過分強調(diào)利益，而是要考慮到經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的損失，那么就要針對財務活動開展全面的分析，例如財務活動的收益、安全，并且針對相關(guān)評估機制和均衡度來決定活動的發(fā)展，采用有效的手段規(guī)避風險的發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）秉承著限度原則

企業(yè)的每一項金融活動都存在著巨大的風險，存在著不可避免的風險，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理應首先對其進行準確、及時的判斷，然后制定針對性的手段來解決風險，將風險造成的影響以及經(jīng)濟損失降到最低，極大程度地保障了企業(yè)的經(jīng)濟效益，并且促進企業(yè)穩(wěn)定、健康的經(jīng)營與發(fā)展。因此要先明確風險的最大限度，堅持風險限度的原則來保證企業(yè)運營安全。

（三）秉承著預警原則

企業(yè)建立財務風險預警系統(tǒng)，對于提高企業(yè)的財務風險管理能力具有重要的作用，可以對經(jīng)營活動中存在的潛在風險進行監(jiān)控，提前預警，以確保公司能夠及時地反映和降低風險所造成的經(jīng)濟損失。建立財務預警咨詢系統(tǒng)、財務預警決策系統(tǒng)、財務預警執(zhí)行系統(tǒng)和財務預警監(jiān)測系統(tǒng)。預防風險危機的出現(xiàn)，也能找到財務問題惡化的原因，避免出現(xiàn)嚴重的企業(yè)發(fā)展危機[4]。

（四）秉承著分級原則

分級原則是指分層分權(quán)管理的基本原理，即財務風險管理、內(nèi)部控制需要在領導決策的基礎上進行分層管理。企業(yè)自身是一個復雜的體系，采用分層式的分權(quán)經(jīng)營和責任制，可以推動公司的內(nèi)部管理體制改革，使各部門的工作更好地發(fā)揮作用。分級原則最大的特點就是促進了責權(quán)利的統(tǒng)一，滿足了企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需求。

五、預防財務風險的相關(guān)對策

（一）構(gòu)建并完善財務風險預警機制

構(gòu)建并完善企業(yè)財務風險識別及預警機制。秉承著科學原則，財務危機預警的相關(guān)指標要保證合理和科學，準確地將財務數(shù)據(jù)的關(guān)系與財務運行規(guī)律反映出來，也能將財務活動的內(nèi)在風險反映出來；秉承著系統(tǒng)性原則，將企業(yè)作為一個整體，考慮到相關(guān)的風險因素，并且將風險的程度反映出來；在遵循預測性原理的前提下，預警系統(tǒng)必須具有對未來發(fā)展的預測能力，并通過以前的運營數(shù)據(jù)對其進行預測；堅持動態(tài)性原則，把金融活動視為一種與過去、現(xiàn)在、未來相結(jié)合的動態(tài)行為，以確保預警機制的先進性；本著實用的原則，及時發(fā)布警告，展現(xiàn)公司的運營風險，制定可靠、穩(wěn)定的管理對策。

（二）構(gòu)建并完善財務風險控制機制

第一，要實現(xiàn)目標管理與程序控制的結(jié)合。企業(yè)財務風險的發(fā)生會受到很多因素的影響，因此很難明確風險，但是風險管理的目標是明確的，要求企業(yè)財務風險控制實施的目標控制具有可行性，按照完善的流程和精準的管理，提高執(zhí)行的效率和效果。第二，要實現(xiàn)預算約束并且落實目標責任。細分財務目標，強化財務狀況管理，以財務預算為經(jīng)營目標，以績效評估為基礎。通過對責任中心的定義，預算管理能夠很好地控制企業(yè)的財政預算。第三，建立一套有效的金融風險管理體系。同時，要把企業(yè)經(jīng)營和財務經(jīng)營有機地聯(lián)系在一起，從財務管理的視角來建立風險管理機制，同時還要考慮到公司的經(jīng)營行為。根據(jù)公司的業(yè)務特征，確保風險管理符合公司的經(jīng)營目的，并使其與公司的經(jīng)營活動相適應，從而增強公司的競爭能力[5]。第四，加強財務預算管理。財務預算管理機制適用于集團總部、下屬公司和控股子公司，基于預測和決策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標規(guī)劃資金的使用。（1）要構(gòu)建預算管理機構(gòu)，由法定代表人進行負責，成立預算管理委員會并且制定預算管理目標；（2）促進財務預算編制流程和方法的規(guī)范，按照集團整體發(fā)展對策，以逐級匯總的流程提出預算目標，各級部門結(jié)合自身特點完成預算目標，制定合理的預算方案，由委員會進行修改來下達指令；（3）完善事前控制、事中控制和事后控制，針對預算目標開展動態(tài)管理，對存在的問題制定合理的管理對策。

（三）營造一個良好的工作氛圍

良好的工作氛圍對企業(yè)開展風險管理有積極的作用，對企業(yè)內(nèi)部控制管理也有重要的意義。對于財務風險管理，要樹立正確的理念才能制定良好的企業(yè)內(nèi)部控制機制。作為企業(yè)的管理人員要發(fā)揮帶頭作用，找到適合企業(yè)發(fā)展的理念。構(gòu)建獎懲機制也能積極地調(diào)動工作人員的熱情，并且實現(xiàn)對工作人員的監(jiān)督管理[6]。

（四）構(gòu)建規(guī)范的核準制度

企業(yè)具有完善、規(guī)范的制度體系是促進工作業(yè)務開展的有效手段。當前，財務部門掌握著核準權(quán)利，使公司考評存在很大的質(zhì)疑，在企業(yè)發(fā)展中，財務部門是其重要組成部分，因此財務部門不能一起享受核準與參評的權(quán)利，這給企業(yè)財務風險管理與內(nèi)部控制關(guān)系的協(xié)調(diào)和平衡帶來不利影響，因此要制定完善的核準制度。

（五）加強監(jiān)督管理與溝通交流

財務在風險管理的過程中，需要各部門的配合交流，各部門也要充分發(fā)揮監(jiān)督管理的義務和責任，對企業(yè)出現(xiàn)的財務風險時能夠做好及時的應對。企業(yè)要得到穩(wěn)定、健康的發(fā)展，要處理好各個部門之間的聯(lián)系，要加強各個部門之間的信息處理、溝通。企業(yè)各部門之間要保證數(shù)據(jù)交流的真實性，對一些安全隱患的問題能夠及時被發(fā)現(xiàn)，盡快找到解決的辦法。

（六）做好企業(yè)財務預算

第一，由于缺乏完善的制度，導致很多操作不夠規(guī)范，企業(yè)財務管理要構(gòu)建完善的管理機制，這一管理機制主要面對的是管理人員，保證各個管理人員的工作得到良好的分工。企業(yè)領導人員在做出投資決策的時候，要針對決策與成本做好分析，所有人員也要積極地投入財務風險管理的工作中。第二，要構(gòu)建完善的財務預算管理體系。對于企業(yè)內(nèi)部的財務預算工作，要引起企業(yè)領導人的高度關(guān)注，構(gòu)建專門的評估小組，將專業(yè)人員組建起來分析財務的評估目標，從而促進企業(yè)財務評估工作穩(wěn)定開展[7]。第三，制定規(guī)范的企業(yè)財務預算目標，從企業(yè)發(fā)展的角度分析，只有構(gòu)建了合理、明確的財務評估目標，并且細化目標，然后制定一套綜合方案，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)財務預算目標。

（七）鞏固財務內(nèi)部控制的體系

企業(yè)要根據(jù)自身情況構(gòu)建完善財務控制體系，同時也需要一定的時間來促進財務控制體系的完善，企業(yè)要想得到積極的發(fā)展，就要結(jié)合實際情況對原有財務控制體系進行鞏固和升級，充分利用財務信息的作用促進財務體系的優(yōu)化。同時，要順應時代發(fā)展的腳步，以財務管理目標為核心促進企業(yè)綜合治理和經(jīng)濟效益的提升。不僅如此，企業(yè)還要了解全球經(jīng)濟的變化，掌握發(fā)達國家財務內(nèi)控體系的內(nèi)涵，借鑒優(yōu)秀的經(jīng)驗結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展，促進財務內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。

結(jié)語

通過本文分析，無論是對企業(yè)的經(jīng)營，還是對公司的經(jīng)營，都有很大的影響，企業(yè)要重視財務管理和內(nèi)部控制的價值，明確兩者之間的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)的實際情況促進財務風險的優(yōu)化，加強內(nèi)部控制，為企業(yè)發(fā)展營造一個良好的會計工作環(huán)境。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況，制定科學財務風險應對方案，解決財務風險問題，為企業(yè)綜合治理發(fā)展和經(jīng)濟提升奠定良好的基礎，提高企業(yè)在市場中的競爭力。