組合式稅費(fèi)政策助力中小微企業(yè)發(fā)展

摘要：受新冠肺炎疫情影響，企業(yè)日常經(jīng)營遇到困難，中小微企業(yè)的發(fā)展更是步履維艱。目前，如何幫助廣大中小微企業(yè)生存發(fā)展成為重要命題。對此，國家從各層面實(shí)施有效措施，助力中小微企業(yè)紓困解難、健康發(fā)展。2022年，國家出臺(tái)了一系列與中小微企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，通過對這些政策介紹、解讀，幫助企業(yè)了解最新稅優(yōu)紅利。對如何深入推進(jìn)落實(shí)稅費(fèi)支持政策進(jìn)行思考，建議從政府機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)自身3個(gè)維度做出努力，以期幫助更多中小微企業(yè)享受稅政紅利，渡過難關(guān)。

關(guān)鍵詞：稅費(fèi)優(yōu)惠政策；中小微企業(yè)；紓困發(fā)展

0引言

受新冠肺炎疫情影響，相關(guān)市場主體運(yùn)營難度明顯加大。為改善現(xiàn)狀，中共中央、國務(wù)院辦公廳部署落實(shí)了一系列稅收扶持政策及措施，給產(chǎn)業(yè)發(fā)展雪中送炭，助力產(chǎn)業(yè)重新煥發(fā)勃勃生機(jī)，有效推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，為服務(wù)業(yè)特殊困難行業(yè)紓困發(fā)展。中小微企業(yè)是穩(wěn)定我國經(jīng)濟(jì)的主要支柱，是穩(wěn)就業(yè)的主力支撐。本文針對2022年國家重點(diǎn)出臺(tái)的與中小微企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策及享受條件進(jìn)行詳細(xì)介紹，對政策執(zhí)行效果做出展示，對如何進(jìn)一步落實(shí)優(yōu)惠政策提出建議。

1疫情以來國家出臺(tái)的企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

1.1企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策內(nèi)容

新冠疫情暴發(fā)后，按照黨中央、國務(wù)院的決策要求，各地財(cái)稅等政府部門在預(yù)防檢疫的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、疫病發(fā)生的重要領(lǐng)域，先后出臺(tái)了一系列稅收政策，重點(diǎn)關(guān)系到“六稅”“兩費(fèi)”，見表1?！傲悺敝饕钙髽I(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；“兩費(fèi)”指教育費(fèi)附加、地方教育附加。這些政策明確了各項(xiàng)稅費(fèi)減免適用范圍，從疫情防控、供應(yīng)防疫物資、捐贈(zèng)、保障復(fù)工復(fù)產(chǎn)等方面保障經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展大局。

1.2推動(dòng)政策進(jìn)一步有效實(shí)施

上述稅費(fèi)優(yōu)惠政策出臺(tái)后，稅務(wù)部門陸續(xù)制定各項(xiàng)措施，因地制宜，確保這些政策落實(shí)到位。第一，政、稅、商協(xié)作護(hù)航。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以基層政府網(wǎng)格化管理為依托，主動(dòng)探索建立政府、稅務(wù)、工商協(xié)同服務(wù)，構(gòu)建網(wǎng)格化服務(wù)團(tuán)隊(duì)，鞏固加強(qiáng)各部門會(huì)商和政企對話機(jī)制，共同打造常態(tài)化、長效化、精細(xì)化服務(wù)，為中小微企業(yè)主體持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。第二，優(yōu)化辦稅流程。各稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善享受稅優(yōu)政策申請程序，推出更多更好的信用材料預(yù)填免填服務(wù)，實(shí)施加速退稅申請、引導(dǎo)中小企業(yè)積極反饋辦稅繳費(fèi)流程意見建議，持續(xù)優(yōu)化辦稅流程。第三，快速響應(yīng)問題訴求。及時(shí)搜集中小微型企業(yè)市場反應(yīng)激烈的堵點(diǎn)和普遍關(guān)心的難點(diǎn)，全面傾聽市場需求與建議，積極為中小微企業(yè)把脈問診、解答釋惑。逐步健全雙方訴求互動(dòng)反饋制度，對訴求第一時(shí)間進(jìn)行接收、處置、回復(fù)，提升中小微企業(yè)滿意度。

22022年針對中小企業(yè)實(shí)施的組合式稅費(fèi)優(yōu)惠政策

2.1擴(kuò)大地方“六稅兩費(fèi)”減免政策適用范圍

為更好地支持小微企業(yè)的發(fā)展，2022年3月1日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號），為落實(shí)優(yōu)惠政策，2022年3月4日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）。兩份公告涉及小型微利企業(yè)的減免稅優(yōu)惠政策的具體運(yùn)用、企業(yè)納稅人身份變更時(shí)的減免稅優(yōu)惠政策的具體運(yùn)用、相關(guān)稅收政策的辦理，以及申報(bào)表的調(diào)整變更等[1]。

2.2特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

為貫徹黨中央和國務(wù)院的決策部署，繼續(xù)狠抓對特殊困難行業(yè)紓困措施落實(shí)，2022年4月25日，人力資源社會(huì)保障部辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布了《關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳中小企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號），該通知就階段性實(shí)施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡稱“3項(xiàng)社保費(fèi)”）相關(guān)事項(xiàng)做了明確規(guī)定。

2.3延長制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策

為進(jìn)一步宣傳、貫徹中央和國務(wù)院的重要戰(zhàn)略部署，進(jìn)一步促進(jìn)全國工業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，有力支持制造業(yè)領(lǐng)域里中小微企業(yè)的穩(wěn)步成長，2022年2月28日，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，明確中型企業(yè)的緩繳比例為50%，小型企業(yè)的緩繳比例為100%。延緩繳納2021年第4季度部分稅費(fèi)，緩繳期限繼續(xù)順延6個(gè)月，共計(jì)9個(gè)月；延緩繳納2022年一、二季度部分稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。企業(yè)納稅人滿足公告規(guī)定要求，選擇適用緩稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其緩繳的稅額將視同為“已預(yù)繳稅額”，可以正常參加企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的核算[2]。

2.4增值稅大規(guī)模留抵退稅

為支持小微和制造業(yè)等領(lǐng)域的發(fā)展，繼續(xù)增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)、再次釋放企業(yè)活力，2022年3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，該公告確定了對小微和制造業(yè)等領(lǐng)域的留抵退稅優(yōu)惠政策。另外，國家稅務(wù)總局也出臺(tái)相關(guān)文件，對有關(guān)征收問題加以明確，確保留抵退稅工作有序完成[3]。2022年出臺(tái)的組合式稅費(fèi)政策見表2。

3深入推進(jìn)落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的建議

2022年，我國實(shí)施新的組合式稅費(fèi)優(yōu)惠政策減輕了中小微企業(yè)運(yùn)營稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)現(xiàn)金流入。國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)資料表明，截至2022年7月中旬，已累計(jì)為中小企業(yè)降低稅收壓力和提高企業(yè)現(xiàn)金流超過3萬億元，特別是幫助了小微公司紓困解難，提升了市場能力。不過，在新政實(shí)施過程中也陸續(xù)顯露出了一些弊端。疫情期間，僅財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的相關(guān)文件就有十幾份，內(nèi)容多、規(guī)定散、補(bǔ)充繁、變化快。在減免形式上，有比例減免也有額度減免；從減免稅的類型上，有從事制造業(yè)的減免稅也有特困領(lǐng)域的減免稅。政策實(shí)施中由于征納雙方信息不對等，納稅企業(yè)往往難以準(zhǔn)確把握政策，導(dǎo)致稅收政策的嚴(yán)肅性與可操作性下降[4-6]。為確保多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策全部落地，建議政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)應(yīng)就自身情況積極做出努力，以使企業(yè)應(yīng)享盡享稅優(yōu)紅利。

3.1政府助力，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制

各企業(yè)往往以環(huán)狀形式聯(lián)系在一起，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能引起上下游企業(yè)無法有效、正常運(yùn)轉(zhuǎn)，造成大面積企業(yè)癱瘓。建議由政府主導(dǎo)協(xié)調(diào)相關(guān)部門，構(gòu)建網(wǎng)格化服務(wù)團(tuán)隊(duì)，圍繞產(chǎn)業(yè)鏈條、上下游市場，材料采購等方面需求，為企業(yè)搭建溝通橋梁，鞏固加強(qiáng)各部門會(huì)商和政企對話機(jī)制，幫助解決企業(yè)從采購到銷售中各類問題，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，為中小微企業(yè)主體持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

3.2稅企互動(dòng)，開辟綠色通道

各稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以稅務(wù)大數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，精準(zhǔn)搜索涉稅服務(wù)要求，根據(jù)中小微企業(yè)辦稅繳納情況，分類制定涉稅政策標(biāo)簽，主動(dòng)智能匹配適宜不同小微市場主體的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，通過電子稅務(wù)局開展精準(zhǔn)推送。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)強(qiáng)化與市場監(jiān)管機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)等的溝通，破除各系統(tǒng)信息壁壘，加強(qiáng)與各機(jī)關(guān)之間的溝通，組織實(shí)施“銀行—稅收—企業(yè)”互動(dòng)，并設(shè)置信息綠色通道，以保障商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)及時(shí)準(zhǔn)確了解企業(yè)的稅收信息，幫助中小微企業(yè)在協(xié)商金融機(jī)構(gòu)處能夠獲得利息貸款、降低手續(xù)費(fèi)用等，有效降低企業(yè)直接與各部門的信息溝通成本，有效保障企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

3.3企業(yè)大力發(fā)展高新技術(shù)，從事綠色生產(chǎn)

企業(yè)在發(fā)展過程中，可以聘請專業(yè)人員結(jié)合自身情況開展稅務(wù)籌劃。目前，我國企業(yè)稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)在鼓勵(lì)創(chuàng)新與科技進(jìn)步，鼓勵(lì)環(huán)保和節(jié)能等領(lǐng)域。對此，企業(yè)可著重在技術(shù)創(chuàng)新方面加大投入，注重人才培養(yǎng)，引進(jìn)科技人才，加大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入，提高企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量。新時(shí)代，節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境是我國基本國策，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)模式受到詬病，企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型成為必然。企業(yè)以綠色技術(shù)和綠色資源開發(fā)為基礎(chǔ)，打破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高能耗、高污染的發(fā)展模式，降低生產(chǎn)成本，提高績效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效管理。創(chuàng)新、綠色發(fā)展既是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的源泉，也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方向。

4結(jié)語

中小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。受疫情影響，中小微企業(yè)目前的生存與發(fā)展受到極大考驗(yàn)。為幫助廣大中小微企業(yè)渡過難關(guān)，我國出臺(tái)了一系列組合式稅費(fèi)政策。通過對組合式稅費(fèi)政策的了解學(xué)習(xí)，可以幫助不同行業(yè)、不同類型的中小微企業(yè)找到適用于本企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。組合式稅費(fèi)政策的落實(shí)一方面為企業(yè)減負(fù)增現(xiàn)，另一方面也對各相關(guān)機(jī)構(gòu)的治稅能力提出了更高的要求。為確保多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策全部落地，建議從3個(gè)方面著手：一是相關(guān)政府部門加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，構(gòu)建網(wǎng)格化服務(wù)團(tuán)隊(duì)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)復(fù)工復(fù)產(chǎn)；二是稅務(wù)部門加強(qiáng)與企業(yè)互動(dòng)，利用稅務(wù)大數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)投送稅費(fèi)優(yōu)惠政策，幫助中小微企業(yè)協(xié)商金融機(jī)構(gòu)支持政策，保障企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)；三是企業(yè)大力發(fā)展高新技術(shù)，從事綠色生產(chǎn)，以推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。經(jīng)過在上述3個(gè)層面的持續(xù)推進(jìn)，相信稅優(yōu)政策將會(huì)得到進(jìn)一步落實(shí)，企業(yè)在疫情下將保持穩(wěn)進(jìn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]國家稅務(wù)總局.關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告：國家稅務(wù)總局公告2022年第3號[A/OL].（2022-03-04）[2022-06-15].http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n364/c5173291/content.html？dm=14201141800amp;menu=_.

[2]閔志慧，孔麗媛.減稅降費(fèi)政策對民營經(jīng)濟(jì)的影響及對策分析[J].財(cái)務(wù)管理研究，2022（4）：100-104.

[3]李淑婷.新冠肺炎疫情背景下減稅降費(fèi)政策對中小企業(yè)的影響研究[J].財(cái)務(wù)管理研究，2022（1）：115-119.

[4]羨增國.智慧稅務(wù)構(gòu)建稅費(fèi)服務(wù)新體系[J].中國稅務(wù)，2022（1）：66.

[5]于淳及.進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境的思考[J].會(huì)計(jì)師，2021（12）：118-119.

[6]國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局課題組.深化“放管服”優(yōu)化稅收營商環(huán)境調(diào)研[J].天津經(jīng)濟(jì)，2019（5）：46-50.

收稿日期：2022-06-15

作者簡介：

裴曉桐，女，1989年生，碩士研究生，會(huì)計(jì)師，主要研究方向：稅務(wù)政策研究。

夏士菁，女，1983年生，本科、碩士，會(huì)計(jì)師，主要研究方向：醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目管理。