高校優(yōu)化固定資產(chǎn)管理的路徑與舉措

摘要：隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，各類國(guó)有資產(chǎn)不斷增加，但也存在資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、管理流程不規(guī)范等現(xiàn)象，亟須規(guī)范和提高。加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)管理水平、規(guī)范程度和使用效益，對(duì)避免國(guó)有資產(chǎn)流失具有重要意義。針對(duì)高校固定資產(chǎn)從配置、使用到處置的過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，基于COSO內(nèi)部控制框架，提出關(guān)于高校加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)改進(jìn)建議：一是優(yōu)化高校固定資產(chǎn)管理組織架構(gòu)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施歸口管理；二是完善相關(guān)內(nèi)部控制制度；三是建立健全統(tǒng)一的資產(chǎn)管理信息平臺(tái)和共享共用機(jī)制；四是構(gòu)建資產(chǎn)管理部門和審計(jì)部門共同監(jiān)督的體系。期望研究結(jié)果能為國(guó)內(nèi)存在類似問(wèn)題的高校提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：COSO內(nèi)部控制；高校；固定資產(chǎn)管理

0引言

近年來(lái)，黨中央多次強(qiáng)調(diào)對(duì)行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)加強(qiáng)管理與監(jiān)督，2021年國(guó)務(wù)院頒布《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》，明確規(guī)定各單位在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理中應(yīng)當(dāng)遵循安全規(guī)范、節(jié)約高效、公開(kāi)透明、權(quán)責(zé)一致的原則，實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理與價(jià)值管理相統(tǒng)一和資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的原則，并對(duì)資產(chǎn)從配置、使用和處置環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范要求，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，各類國(guó)有資產(chǎn)不斷增加，在資產(chǎn)管理日益復(fù)雜和國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理加強(qiáng)監(jiān)督的背景下，高校亟須解決固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題。

1文獻(xiàn)綜述

財(cái)政部在2012年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中提出“進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)”，并明確單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括“合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果”。

關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素，COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大要素。

有效的內(nèi)部控制可以為高校實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理目標(biāo)提供有利環(huán)境。安國(guó)祥和戴永春[1]歸納了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題，針對(duì)性提出了明確歸口管理、完善規(guī)章制度、推進(jìn)信息化管理等措施。陳靜[2]對(duì)高校固定資產(chǎn)初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量的要求進(jìn)行了總結(jié)，為有關(guān)會(huì)計(jì)核算主體在固定資產(chǎn)方面的會(huì)計(jì)核算提供建議，提高高校固定資產(chǎn)管理水平。王丹和張玉平[3]通過(guò)對(duì)高校儀器設(shè)備內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行調(diào)研，提出完善其內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法，以期進(jìn)一步提高儀器設(shè)備管理水平。吳秋寧和陳文相[4]提出對(duì)高校固定資產(chǎn)進(jìn)行信息化管理，以解決固定資產(chǎn)跨校區(qū)、數(shù)量多和種類復(fù)雜等問(wèn)題。盧琇和宋偉[5]對(duì)高校報(bào)廢資產(chǎn)處置現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查和分析，并提出完善報(bào)廢資產(chǎn)處置內(nèi)控體系和規(guī)范相關(guān)處置程序的做法。

總體而言，大多數(shù)學(xué)者從各個(gè)角度對(duì)高校固定資產(chǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)對(duì)策，但較少涉及固定資產(chǎn)從配置、使用和處置全過(guò)程的分析以及結(jié)合實(shí)踐提出相應(yīng)方法?；诖?，本文通過(guò)結(jié)合高校固定資產(chǎn)管理實(shí)踐過(guò)程出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，針對(duì)性提出解決方法，以期為高校固定資產(chǎn)管理提供一定的參考。

2基于COSO內(nèi)部控制框架分析當(dāng)前高校固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著高校對(duì)固定資產(chǎn)管理逐步規(guī)范，在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面取得一定進(jìn)展，但仍存在一些管理問(wèn)題，本文從

COSO內(nèi)部控制五要素出發(fā)，

從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督對(duì)高校存在的固定資產(chǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行分析。

2.1高校對(duì)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境較為松散，未明確使用人和管理人

很多高校在固定資產(chǎn)管理上只注重將資產(chǎn)卡片上要求的相關(guān)信息錄入，缺乏后續(xù)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，而且未明確管理人。一般而言，固定資產(chǎn)報(bào)增卡片上登記的申報(bào)人員會(huì)被默認(rèn)為使用人，但實(shí)際情況是，報(bào)增固定資產(chǎn)的人員不一定是最終使用人員，有可能只是幫同事完成資產(chǎn)報(bào)增手續(xù)以便財(cái)務(wù)報(bào)賬，這就容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)的后續(xù)管理無(wú)明確的人員，甚至不知道某個(gè)資產(chǎn)是誰(shuí)在使用，很容易造成資產(chǎn)流失或者浪費(fèi)的現(xiàn)象。特別是當(dāng)資產(chǎn)實(shí)際使用人離職時(shí)，如果忘記歸還相關(guān)資產(chǎn)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失卻沒(méi)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，更嚴(yán)重的是如果相關(guān)資產(chǎn)被使用人拿去出租出借以謀取私利，但是并未經(jīng)學(xué)校資產(chǎn)管理部門同意，這將嚴(yán)重?fù)p害學(xué)校和國(guó)家的利益。

2.2固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

很多高校對(duì)固定資產(chǎn)管理處于重購(gòu)置輕管理的狀況，基本的管理不夠到位，更沒(méi)有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行排查，也沒(méi)有對(duì)可能發(fā)生的漏洞進(jìn)行防范，難以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

2.3固定資產(chǎn)相關(guān)控制活動(dòng)存在漏洞

近年來(lái)，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，在這過(guò)程中按照需求新建了學(xué)生宿舍、教學(xué)樓等，但很多建筑物完工后，即使已經(jīng)竣工驗(yàn)收投入使用了很久，也由于工程決算手續(xù)的問(wèn)題，未及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，拖延了很長(zhǎng)時(shí)間。《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后1年內(nèi)應(yīng)及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，但很多高校未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理決算手續(xù)，無(wú)法將在建工程及時(shí)轉(zhuǎn)固，導(dǎo)致房屋類固定資產(chǎn)價(jià)值被低估。同時(shí)由于未轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，無(wú)法按月計(jì)提折舊，又會(huì)導(dǎo)致每月的折舊費(fèi)用被低估，不利于高校固定資產(chǎn)的管理和成本的準(zhǔn)確核算。很多高校并沒(méi)有建立起房屋等在建工程轉(zhuǎn)固的相關(guān)制度和流程體系，在實(shí)際操作中也發(fā)現(xiàn)，很多基建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)固的原因是由于建筑公司沒(méi)有及時(shí)配合完成決算資料的整理和提交，導(dǎo)致后續(xù)的決算手續(xù)無(wú)法完成，這也是很多高校面臨的問(wèn)題，因此在省廳下達(dá)房屋轉(zhuǎn)固相關(guān)文件時(shí)，為了應(yīng)對(duì)檢查，有些高校只能按照文件要求將建筑物投資情況暫估入賬進(jìn)行轉(zhuǎn)固，但是實(shí)際的建筑物決算手續(xù)未及時(shí)完成，無(wú)法準(zhǔn)確核算對(duì)應(yīng)建筑物的實(shí)際投資價(jià)值。

2.4資產(chǎn)管理系統(tǒng)信息化建設(shè)落后，缺乏共享共用機(jī)制

高校為了適應(yīng)發(fā)展需要，各個(gè)部門都各自購(gòu)買了系統(tǒng)，但是由于各個(gè)系統(tǒng)來(lái)源于不同公司，也有不同的端口和數(shù)據(jù)庫(kù)，導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)之間的對(duì)接存在壁壘，形成一個(gè)個(gè)“

信息孤島”。如果固定資產(chǎn)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)合理對(duì)接，很容易帶來(lái)很多問(wèn)題，比如入賬時(shí)間不及時(shí)，很多人在資產(chǎn)系統(tǒng)報(bào)增完固定資產(chǎn)后，沒(méi)有及時(shí)到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷，甚至出現(xiàn)跨年報(bào)銷的情況，這導(dǎo)致年底對(duì)賬時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)系統(tǒng)存在相關(guān)數(shù)據(jù)，但財(cái)務(wù)部門并無(wú)報(bào)賬信息，最終導(dǎo)致賬賬不符和賬實(shí)不符，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致年底資產(chǎn)盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、不全面，容易出現(xiàn)遺漏的情況。缺少系統(tǒng)間信息的對(duì)接，也會(huì)讓財(cái)務(wù)部門計(jì)提折舊的工作出現(xiàn)很大的困難，財(cái)務(wù)部門按照自己財(cái)務(wù)賬上信息進(jìn)行折舊的計(jì)提，但是在年底手工對(duì)賬中，可能發(fā)現(xiàn)一些是固定資產(chǎn)賬上已有但財(cái)務(wù)賬上沒(méi)有的資產(chǎn)，需要手動(dòng)逐一檢查才能發(fā)現(xiàn)折舊計(jì)提數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏，手工對(duì)賬方式給財(cái)務(wù)部門帶來(lái)很大的工作量，工作效率極低。

由于學(xué)校資產(chǎn)系統(tǒng)沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，不同部門之間信息溝通不暢，沒(méi)有對(duì)學(xué)校閑置資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)劑，無(wú)法共享共用，繼而重復(fù)購(gòu)置資產(chǎn)。而且高校中各個(gè)部門有時(shí)為了將本年度預(yù)算用完或者為達(dá)到一些評(píng)估指標(biāo)的要求，會(huì)大量購(gòu)置固定資產(chǎn)，但并未考慮其實(shí)用性和使用率，嚴(yán)重浪費(fèi)了學(xué)校資源，不利于學(xué)校資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)的利用和整體統(tǒng)籌。同時(shí)，一些實(shí)驗(yàn)室購(gòu)置的儀器設(shè)備較為精貴，但使用率極低，缺乏購(gòu)置資產(chǎn)的事前論證和必要性考慮，這也使得高校浪費(fèi)了很多經(jīng)費(fèi)在使用效益不高的資產(chǎn)的購(gòu)置上。總體而言，高校資產(chǎn)管理部門對(duì)資產(chǎn)的管理能力較弱，沒(méi)有發(fā)揮好其調(diào)配資產(chǎn)的作用，很容易造成資源浪費(fèi)和閑置。

2.5未及時(shí)處置清理無(wú)用的資產(chǎn)，缺乏有效監(jiān)督

固定資產(chǎn)的“出口關(guān)”，即資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)，是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要環(huán)節(jié)。但是在高校中，很多資產(chǎn)管理人員的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行“粗放式”管理模式，多數(shù)部門都覺(jué)得報(bào)廢和處置資產(chǎn)的程序很煩瑣，經(jīng)常不嚴(yán)格按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，會(huì)將不再使用的固定資產(chǎn)扔到一邊，隨著時(shí)間的推移可能積堆越多。這樣一來(lái)，一方面，不及時(shí)報(bào)廢核銷廢棄的資產(chǎn)，會(huì)導(dǎo)致廢舊固定資產(chǎn)的價(jià)值仍掛在賬面上，造成管理混亂；另一方面，將固定資產(chǎn)擱置不管，也會(huì)導(dǎo)致一些固定資產(chǎn)閑置后年久失修，后續(xù)由于廢舊或過(guò)時(shí)無(wú)法使用，容易造成國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和損失。

3基于COSO內(nèi)部控制框架視角優(yōu)化高校固定資產(chǎn)管理的建議

3.1優(yōu)化高校固定資產(chǎn)管理組織架構(gòu)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施歸口管理

大部分高校對(duì)固定資產(chǎn)的管理仍處于粗放化和表面化的階段，高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)資產(chǎn)管理體系的重視程度不高，使得高校固定資產(chǎn)處于“重購(gòu)置輕管理”的狀態(tài)，因此為了優(yōu)化高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，首先需要從頂層設(shè)計(jì)開(kāi)始，即優(yōu)化高校資產(chǎn)管理組織架構(gòu)。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，建立校領(lǐng)導(dǎo)層、資產(chǎn)管理部門、使用單位3個(gè)層級(jí)的固定資產(chǎn)管理組織架構(gòu)，并將審計(jì)部門獨(dú)立出來(lái)作為監(jiān)督部門，明確其監(jiān)督目標(biāo)和監(jiān)管職責(zé)，使監(jiān)督職能得到有效發(fā)揮。

高校應(yīng)強(qiáng)化高校資產(chǎn)管理重要性的意識(shí)，按照上級(jí)文件要求規(guī)范學(xué)校各項(xiàng)制度和各部門對(duì)應(yīng)的職責(zé)，特別是固定資產(chǎn)購(gòu)置涉及招投標(biāo)部門、資產(chǎn)管理部門的合同簽訂和采購(gòu)、驗(yàn)收，財(cái)務(wù)報(bào)賬及資產(chǎn)后續(xù)折舊，以及管理問(wèn)題，甚至房屋建筑物類別的固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)固前還涉及基建部門和建筑公司等，可見(jiàn)固定資產(chǎn)管理涉及多個(gè)部門，需要明確各個(gè)部門的分工和職責(zé)。同時(shí)，高校應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)使用人和管理人的職責(zé)，對(duì)于固定資產(chǎn)除使用人登記外，還需要確定其管理人，對(duì)負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)上更新固定資產(chǎn)的狀態(tài)，并建立固定資產(chǎn)管理的失責(zé)追究制度，保證各個(gè)流程有相關(guān)合理程序和懲罰機(jī)制，讓管理人員真正認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理工作的重要性和復(fù)雜性，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真對(duì)待，避免出現(xiàn)其中某個(gè)環(huán)節(jié)失誤而給高校帶來(lái)資產(chǎn)價(jià)值的重大損失。同時(shí)應(yīng)建立人員離職資產(chǎn)移交機(jī)制，學(xué)校工作人員在離職前需要到資產(chǎn)管理部門確認(rèn)是否有相關(guān)資產(chǎn)尚未移交，完成移交手續(xù)后才可離職，保證相關(guān)管理流程不出現(xiàn)漏洞，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

高校資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)管理各個(gè)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制度為依據(jù)，從固定資產(chǎn)配置、使用到處置環(huán)節(jié)，全面細(xì)致排查梳理涉及的重要崗位、重要業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制訂科學(xué)有效的防控措施，推動(dòng)業(yè)務(wù)監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到崗、到人，確保預(yù)防腐敗和風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)要求落到實(shí)處。特別當(dāng)高校外部環(huán)境或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估和預(yù)警，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)整改，避免類似風(fēng)險(xiǎn)和失誤再次發(fā)生。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

3.2.1完善房屋建筑物類固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)固流程和制度

高校資產(chǎn)管理部門應(yīng)樹(shù)立房屋在建工程及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的意識(shí)，聯(lián)合財(cái)務(wù)和基建部門理清相關(guān)基建項(xiàng)目在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的程序和流程，并在建筑物竣工驗(yàn)收投入使用之際，同步相關(guān)在建工程轉(zhuǎn)固的辦理手續(xù)。對(duì)于建筑公司拖延時(shí)間不愿意配合高校基建工程管理部門完成決算程序的問(wèn)題，高?？梢詷?shù)立相關(guān)規(guī)則意識(shí)，在合同簽訂時(shí)明確規(guī)定付款到一定比例時(shí)需要完成相關(guān)決算資料的整理，并在后續(xù)按照決算進(jìn)度進(jìn)行付款，在建筑公司配合完成整個(gè)工程的決算手續(xù)和價(jià)值核算后，再按要求將尾款付清。這樣可以促使建筑公司完成相關(guān)決算手續(xù)，有利于規(guī)范高校基建工程核算的管理，也有利于后續(xù)加速在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的手續(xù)辦理。而對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)辦理竣工決算的，高校應(yīng)當(dāng)按照建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作資產(chǎn)管理。

3.2.2建立資產(chǎn)預(yù)算集中管理機(jī)制

多數(shù)高校會(huì)將固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算下達(dá)到各個(gè)部門經(jīng)費(fèi)中，由各個(gè)部門自行采購(gòu)，這樣雖然賦予了各個(gè)部門購(gòu)置資產(chǎn)的自主性，但卻不利于學(xué)校經(jīng)費(fèi)的合理控制和資源的統(tǒng)籌。從提高經(jīng)費(fèi)使用效益和高校資產(chǎn)統(tǒng)籌規(guī)劃的角度考慮，可以將固定資產(chǎn)購(gòu)置經(jīng)費(fèi)全部下達(dá)給資產(chǎn)管理部門，由其進(jìn)行該預(yù)算的集中管理，各部門如果需要購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)統(tǒng)一到資產(chǎn)管理部門提交申請(qǐng)，由資產(chǎn)管理部門根據(jù)資產(chǎn)系統(tǒng)上的信息，進(jìn)行全校范圍內(nèi)的合理調(diào)配和統(tǒng)籌。特別是單位價(jià)值高的儀器設(shè)備，在購(gòu)買前還需要組織專家進(jìn)行充分論證，討論其購(gòu)置后的使用效益等，確實(shí)需要新增再同意其購(gòu)置申請(qǐng)，這樣能減少閑置資產(chǎn)的浪費(fèi)，也在一定程度上節(jié)省了經(jīng)費(fèi)。同時(shí)應(yīng)加大資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，在每年的固定資產(chǎn)清點(diǎn)后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)將結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門制定下一年的資產(chǎn)預(yù)算，在財(cái)務(wù)部門充分掌握實(shí)物資產(chǎn)的存量和使用情況后，可以更合理地分配下一年的固定資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)，防止出現(xiàn)預(yù)算下達(dá)和資產(chǎn)配置情況錯(cuò)位的現(xiàn)象發(fā)生。

3.2.3加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置控制

高校應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)文件要求規(guī)范固定資產(chǎn)處置的制度和流程，及時(shí)清理廢舊固定資產(chǎn)，對(duì)無(wú)維修價(jià)值、盤虧、已超過(guò)年限無(wú)法使用的固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)廢，組織相關(guān)部門和專業(yè)人員對(duì)需報(bào)廢固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，確保處置流程符合程序規(guī)定。同時(shí)處置所得的價(jià)款應(yīng)當(dāng)及時(shí)收取并按時(shí)入賬，在扣除相應(yīng)稅金和費(fèi)用等后，及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理，保證固定資產(chǎn)處置程序合法合規(guī)。

3.3建立健全統(tǒng)一的資產(chǎn)管理信息平臺(tái)和共享共用機(jī)制

雖然很多高校都開(kāi)始適應(yīng)發(fā)展需要，采用系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)管理，但是管理水平較低，無(wú)法滿足日益增長(zhǎng)的資產(chǎn)管理需求。高校應(yīng)推進(jìn)資產(chǎn)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的功能需求、數(shù)據(jù)口徑和報(bào)表格式等，不斷完善現(xiàn)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門管理系統(tǒng)的一體化，打破“信息孤島”。整個(gè)固定資產(chǎn)管理流程中，最先涉及的是各部門提交購(gòu)置申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門審批并對(duì)接財(cái)務(wù)部門確定相應(yīng)預(yù)算，接下來(lái)是招投標(biāo)系統(tǒng)對(duì)達(dá)到招標(biāo)金額的資產(chǎn)申請(qǐng)確認(rèn)后開(kāi)始招標(biāo)確定中標(biāo)公司，然后財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)始進(jìn)行相關(guān)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的凍結(jié)，避免該資產(chǎn)購(gòu)置經(jīng)費(fèi)又被重復(fù)使用；資產(chǎn)管理部門收到招投標(biāo)系統(tǒng)的中標(biāo)信息后，對(duì)接合同管理系統(tǒng)并進(jìn)行固定資產(chǎn)相關(guān)購(gòu)置合同手續(xù)辦理后，又需要將相關(guān)信息反饋到財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)入賬。如果有了系統(tǒng)的直接對(duì)接，可以減少很多報(bào)賬時(shí)間差異導(dǎo)致的賬賬不符和賬實(shí)不符問(wèn)題的發(fā)生；而財(cái)務(wù)系統(tǒng)和固定資產(chǎn)系統(tǒng)的順利對(duì)接，又能解決財(cái)務(wù)部門年底手工對(duì)賬和計(jì)提折舊的苦惱，也更為精確，減少了不必要的人為失誤。

資產(chǎn)管理信息平臺(tái)應(yīng)及時(shí)全面反映資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、分布和使用情況，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的立項(xiàng)申報(bào)、調(diào)研論證、采購(gòu)執(zhí)行、登記報(bào)增、產(chǎn)權(quán)管理、調(diào)配處置等全生命周期的閉環(huán)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。在資產(chǎn)管理信息平臺(tái)上，除了錄入固定資產(chǎn)的基本信息，可以在使用過(guò)程中體現(xiàn)其使用狀態(tài)，比如管理員定期標(biāo)明資產(chǎn)處于使用中還是閑置中。根據(jù)相關(guān)固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，資產(chǎn)管理部門可以在各部門提交購(gòu)置申請(qǐng)時(shí)，首先進(jìn)行校內(nèi)的閑置資產(chǎn)調(diào)劑，形成共享共用機(jī)制，有利于減少同類資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置，盤活高校閑置資產(chǎn)，在一定程度上避免高校經(jīng)費(fèi)和資源的浪費(fèi)。

3.4構(gòu)建資產(chǎn)管理部門和審計(jì)部門共同監(jiān)督的體系

資產(chǎn)管理部門作為高校資產(chǎn)的管理部門，應(yīng)監(jiān)督管理好高校資產(chǎn)的配置、使用和處置環(huán)節(jié)，定期做好固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，督促各單位每年對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，明確資產(chǎn)盤點(diǎn)的范圍、期限和組織程序，加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物控制，做到資產(chǎn)明細(xì)清楚，賬卡、賬實(shí)相符。每年各單位的盤點(diǎn)結(jié)果，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人審閱后，報(bào)資產(chǎn)管理部門備案，資產(chǎn)管理部門每年從學(xué)校各個(gè)部門中抽取一定比例的盤點(diǎn)情況進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，避免資產(chǎn)盤點(diǎn)的形式化，對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)告處理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。資產(chǎn)管理部門應(yīng)有計(jì)劃地推進(jìn)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，及時(shí)分析盤點(diǎn)中存在的問(wèn)題，建立整改臺(tái)賬，并跟蹤整改落實(shí)情況，及時(shí)完成過(guò)去未及時(shí)入賬的資產(chǎn)的登記入賬工作，確保賬實(shí)相符。

而審計(jì)部門作為高校資產(chǎn)管理的監(jiān)督者，應(yīng)發(fā)揮好審計(jì)部門在資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中的作用，定期對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)和抽查，特別是金額較為重大的固定資產(chǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，定期進(jìn)行資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的控制測(cè)試，評(píng)價(jià)其運(yùn)行質(zhì)量和效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將審計(jì)結(jié)果與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層和對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)部門進(jìn)行反饋和溝通，及時(shí)改進(jìn)，以免發(fā)生更大的風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的過(guò)程中，審計(jì)部門人員可以抽空對(duì)其盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，提高資產(chǎn)管理過(guò)程的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，有助于更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。審計(jì)部門應(yīng)通過(guò)事前制度規(guī)范、事中加強(qiáng)監(jiān)控、事后強(qiáng)化問(wèn)責(zé)的方式，不定期對(duì)校內(nèi)資產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查和審計(jì)。

4結(jié)語(yǔ)

在國(guó)家加大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的背景下，高校應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善內(nèi)部控制制度，從源頭上防范漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)從配置、使用和處置的統(tǒng)籌管理，逐步規(guī)范固定資產(chǎn)從“入口”到“出口”全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理，提高固定資產(chǎn)管理水平、規(guī)范程度和使用效益，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

參考文獻(xiàn)

[1]安國(guó)祥，戴永春.事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究[J].財(cái)務(wù)管理研究，2021（9）：121-125.

[2]陳靜.新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度下高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理探討[J].財(cái)務(wù)管理研究，2020，（10）：94-99.

[3]王丹，張玉平.高校儀器設(shè)備內(nèi)部控制建設(shè)調(diào)研與思考[J].實(shí)驗(yàn)室研究與探索，2020，39（5）：280-283.

[4]吳秋寧，陳文相.“互聯(lián)網(wǎng)+”高校固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀與對(duì)策[J]."統(tǒng)計(jì)與管理，2017（10）：185-186.

[5]盧琇，宋偉.高校報(bào)廢資產(chǎn)處置的規(guī)范化管理探討[J].實(shí)驗(yàn)技術(shù)與管理，2014（4）：248-250.

收稿日期：2022-10-06

作者簡(jiǎn)介：

鄭慧，女，1993年生，碩士研究生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：風(fēng)險(xiǎn)管理、高校審計(jì)。