淺談稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用及意義

師玉弘

（長春市鑫行財務(wù)代理有限公司，吉林 長春 130000）

為滿足國內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展工作需求，我國財政稅收部門對一系列法律法規(guī)開展了完善與改革。而隨著營改增工作的日漸深入，稅務(wù)管理工作也逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理工作的核心構(gòu)成部分，稅收問題會對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、健康發(fā)展以及可持續(xù)發(fā)展帶來巨大影響。為此，企業(yè)稅務(wù)會計師職能發(fā)生巨大轉(zhuǎn)變。在稅務(wù)處理環(huán)節(jié)以及會計核算環(huán)節(jié)，需要由具備良好職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)工作者開展稅收工作，這也對企業(yè)稅務(wù)管理工作提出更高要求。

一、稅務(wù)會計師概念分析

稅務(wù)會計師需要完成企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)統(tǒng)籌管理工作、稅務(wù)檢查工作以及稅務(wù)籌劃工作，保證納稅人的合法權(quán)利以及國家整體利益，是一種專業(yè)性較強(qiáng)、職業(yè)性較強(qiáng)的專業(yè)工作崗位。而財務(wù)會計師需要確保企業(yè)稅款可以在規(guī)定時間內(nèi)，順利完成足量入庫工作任務(wù)，是國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新興人才，可以順利完成核算工作任務(wù)、監(jiān)督工作任務(wù)、決策工作任務(wù)，對企業(yè)稅收開展科學(xué)有效的管理，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會收益。稅務(wù)會計師可以企業(yè)納稅籌劃工作、合理避稅工作提供助力，并且在法律方面、稅收方面以及會計方面有效減少企業(yè)整體納稅成本，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。相較于傳統(tǒng)會計工作者，稅務(wù)會計師是具備綜合技能的綜合型人才、復(fù)合型人才，是企業(yè)稅收工作效率與工作質(zhì)量的重要保障[1]。

二、稅收會計師對企業(yè)稅務(wù)工作的重要作用與意義

（一）構(gòu)建完善的納稅成本控制體系

企業(yè)稅務(wù)會計師的核心工作內(nèi)容為不斷完善、不斷優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理工作基礎(chǔ)，顯著提升稅務(wù)管理工作效率與工作質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個崗位人員稅收籌劃工作意識，從而有效減少企業(yè)納稅成本，保證企業(yè)的收益最大化，有效規(guī)避納稅風(fēng)險。在社會發(fā)展的歷史長河當(dāng)中，我國為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，需要對經(jīng)濟(jì)環(huán)境開展科學(xué)處理，要求國內(nèi)企業(yè)依法納稅，對一系列違反規(guī)定的企業(yè)加大處理力度。在稅務(wù)工作當(dāng)中，財務(wù)工作者需要對稅法具備深刻的認(rèn)知與深度解讀，充分體現(xiàn)出稅務(wù)會計師的重要價值，在實(shí)際工作環(huán)節(jié)，稅務(wù)會計師需要精準(zhǔn)掌握企業(yè)涉稅資金的流動情況與流動規(guī)律，并且結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，依法納稅，助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)整體納稅識。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)會計師可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求及市場整體發(fā)展趨勢；結(jié)合稅法條例以及相關(guān)財務(wù)法規(guī)開展納稅籌劃工作，有效節(jié)約企業(yè)納稅成本，降低其納稅風(fēng)險，同時對企業(yè)內(nèi)部資源展開科學(xué)優(yōu)化與合理優(yōu)化，從而確保企業(yè)資源可以得到科學(xué)利用與合理利用。這樣一來，可以有效節(jié)約企業(yè)采購成本，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與社會收益[2]。

（二）顯著提升企業(yè)納稅籌劃工作服務(wù)水平

但就目前形勢分析，企業(yè)稅務(wù)會計師對稅務(wù)工作以及會計工作的日常監(jiān)督管理作用有目共睹。將納稅籌劃與稅務(wù)稽查為核心目標(biāo)，從各個角度對企業(yè)會計加大監(jiān)督力度。自動監(jiān)督方式可以顯著提升企業(yè)整體會計核算工作效率，確保稅務(wù)核算工作的真實(shí)性與合理性，將更加精準(zhǔn)的原始憑證作為核心參考依據(jù)為此，稅務(wù)會計師可以顯著提升企業(yè)稅務(wù)工作效率與服務(wù)水平，在不斷提升稅務(wù)管理工作效率的同時，豐富稅務(wù)會計師知識結(jié)構(gòu)，不斷提升稅務(wù)會計師的服務(wù)意識以及臨場應(yīng)變能力，確保其可以結(jié)合實(shí)際工作情況探索更加科學(xué)合理、行之有效的管理技術(shù)與管理方法，為其他財務(wù)工作提供基礎(chǔ)保障，將企業(yè)納稅核算工作、財務(wù)管理工作以及會計監(jiān)督工作提升到新的高度[3]。

（三）營造良好的企業(yè)財務(wù)環(huán)境

同時具備財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)與稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)會計師，可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建更加完善的財務(wù)管理工作制度，可以有效降低企業(yè)納稅風(fēng)險的發(fā)生概率，將納稅風(fēng)險隱患消除在萌芽當(dāng)中。而稅務(wù)會計師可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，創(chuàng)造與企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求相符的內(nèi)部財務(wù)管理工作制度以及稅務(wù)管理工作制度，為企業(yè)財務(wù)分析工作以及納稅核算工作提供核心參考依據(jù)。與此同時，企業(yè)財務(wù)稅收制度也需要與國家整體實(shí)際情況以及相關(guān)政策高度契合。舉例說明：企業(yè)對于外資并購行為開展風(fēng)險分析與稅務(wù)籌劃工作，需要對企業(yè)相關(guān)外資并購的資質(zhì)情況、影響后果以及概況開展科學(xué)分析與綜合性考量，并且形成有助于資本市場開放的資產(chǎn)定價機(jī)制。但就目前形勢而言，企業(yè)稅務(wù)會計師對于稅務(wù)工作具有重要的促進(jìn)作用，因此需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的高度重視，不斷優(yōu)化稅務(wù)工作環(huán)境，從而確保稅務(wù)會計師在稅務(wù)管理工作當(dāng)中服務(wù)功能以及引領(lǐng)功能充分體現(xiàn)、充分發(fā)揮，起到模范帶頭作用，從而確保財務(wù)管理工作呈現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展趨勢、制度化發(fā)展趨勢，避免受到外界因素以及內(nèi)部穩(wěn)定因素的影響與制約。

三、以稅務(wù)會計師促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)工作效益最大化的實(shí)踐策略

企業(yè)稅務(wù)會計構(gòu)建與完善企業(yè)稅務(wù)工作、企業(yè)稅務(wù)管理工作以及企業(yè)科學(xué)應(yīng)對稅務(wù)稽查工作具有重要的促進(jìn)作用。為此，國內(nèi)企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)以及市場整體發(fā)展規(guī)律，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)會計師崗位，對外聘請具有良好職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)師擔(dān)任稅務(wù)會計師崗位，從而為稅務(wù)工作效率、工作質(zhì)量提供保障，保證企業(yè)一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展。與此同時，由于稅務(wù)會師在企業(yè)享受稅收優(yōu)惠方面、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)方面起到重要的促進(jìn)作用與意義，因此企業(yè)也需要針對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計師加強(qiáng)培養(yǎng)力度，通過定期培訓(xùn)以及外出學(xué)習(xí)等方式促進(jìn)企業(yè)稅收制度穩(wěn)定發(fā)展，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與社會收益[4]。

（一）顯著提升稅務(wù)會計師的職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)

在科學(xué)技術(shù)與社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，國人的生活水平發(fā)生翻天覆地的轉(zhuǎn)變，同時在思想觀念層面與價值觀念層面，也會受到多元文化的信息與影響。部分意志力薄弱的國人，受到多元文化沖擊以及外來思想影響，呈現(xiàn)出個人主義、拜金主義。而在企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，部分企業(yè)為追求經(jīng)濟(jì)利益，通過各種方式逃避納稅，從而在社會當(dāng)中形成不良風(fēng)氣[5]。在企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)，部分企業(yè)缺乏納稅意識，從而導(dǎo)致會計工作者的職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)嚴(yán)重缺失。為此，新時期背景下，作為一名合格的稅務(wù)會計師，不僅需要具備良好的專業(yè)技能，同時需要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)與創(chuàng)新精神，可以在實(shí)踐工作環(huán)節(jié)當(dāng)中不斷學(xué)習(xí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，探索更加科學(xué)合理、行之有效的稅務(wù)工作模式。在上一階段稅務(wù)工作的基礎(chǔ)上做出針對性優(yōu)化與針對性調(diào)整，探索更加完善的稅務(wù)工作體系，形成正確的價值觀念與職業(yè)道德觀念，學(xué)習(xí)與稅法相關(guān)的法規(guī)條例，對納稅籌劃工作保持高度重視，確保企業(yè)全額納稅中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也需要對納稅工作保持高度重視，掌握偷稅漏稅對企業(yè)自身發(fā)展以及社會整體發(fā)展所帶來的危害影響，從而制定更加完善的稅務(wù)管理工作制度，為稅務(wù)工作開展提供核心參考依據(jù)。保證稅務(wù)工作呈現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展趨勢與制度化發(fā)展趨勢，避免受到外界因素以及內(nèi)部不穩(wěn)定因素影響，充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的優(yōu)勢與作用，助力企業(yè)時間穩(wěn)定發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展[5]。

（二）構(gòu)建更加完善的稅務(wù)會計核算工作體系

但就目前形勢而言，由于稅務(wù)會計師在我國發(fā)展時間較短，并未形成完整的工作體系，一系列稅務(wù)制仍然處于基礎(chǔ)探索階段。為此，企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展環(huán)節(jié)，為適應(yīng)社會高速發(fā)展需求，需要結(jié)合市場整體發(fā)展需求以及企業(yè)自身發(fā)展需求，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建更加完善的稅務(wù)會計合同工作體系。但就目前形勢而言，會計核算工作需要結(jié)合會計準(zhǔn)則循序漸進(jìn)的執(zhí)行。為此，需要將會計工作準(zhǔn)則設(shè)定為企業(yè)納稅會計核算工作體系的核心參考標(biāo)準(zhǔn)，在會計科目規(guī)劃環(huán)節(jié)，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及納稅情況開展科學(xué)設(shè)置。不僅如此，規(guī)劃并且科學(xué)設(shè)定賬目分類標(biāo)準(zhǔn)，在會計核算工作中可以充分利用、充分發(fā)揮財務(wù)軟件，從而確保財務(wù)會計合同工作質(zhì)量與工作效率穩(wěn)固提升。在財務(wù)軟件當(dāng)中，將稅務(wù)會計總賬模塊納入其中，在涉稅業(yè)務(wù)開展核算工作環(huán)節(jié)，可以在軟件當(dāng)中精準(zhǔn)生成相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并且將企業(yè)實(shí)際情況以數(shù)據(jù)形式精準(zhǔn)呈現(xiàn)出來，足額繳納稅款，從而為企業(yè)財務(wù)管理工作以及預(yù)算編制工作提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息支持，確保企業(yè)稅務(wù)會計核算工作可以呈現(xiàn)科技化發(fā)展趨勢與規(guī)范化發(fā)展趨勢，保證企業(yè)重大經(jīng)營決策的科學(xué)性與合理性[6]。

（三）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，及時調(diào)整企業(yè)納稅

企業(yè)在開展納稅調(diào)整環(huán)節(jié)，會伴隨一系列納稅風(fēng)險。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對納稅調(diào)整工作保持高度關(guān)注，對可能存在的隱患問題與風(fēng)險問題開展科學(xué)評估與有效預(yù)測，從而有效調(diào)整納稅工作。但就目前形勢分析，國內(nèi)企業(yè)會計準(zhǔn)則與會計利潤與稅法規(guī)定存在巨大差距。為此，企業(yè)在向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報所得稅環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)秉承合理性原則開展納稅整。這樣一來，在稅務(wù)機(jī)關(guān)其他環(huán)節(jié)，企業(yè)可以做到從容應(yīng)對、有效消除企業(yè)納稅風(fēng)險，稅務(wù)工作對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。通過稅務(wù)會計師的一系列工作，可以對企業(yè)開展科學(xué)納稅籌劃，節(jié)約大量的納稅成本，有效降低企業(yè)納稅風(fēng)險，有助于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。

（四）科學(xué)開展稅務(wù)管理工作

但就目前形勢而言，國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐漸趨于完善，結(jié)合國家整體角度分析，為適應(yīng)全新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅務(wù)制度改革工作難度明顯提升，改革力度也應(yīng)當(dāng)隨之加大。為此，若是國內(nèi)企業(yè)在稅務(wù)管理工作環(huán)節(jié)存在些許不足之處，就會導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)面臨巨大的涉稅風(fēng)險。若是收稅風(fēng)險得不到科學(xué)合理的解決，就將使企業(yè)陷入前所未有的社會危機(jī)，不僅對企業(yè)生育帶來巨大影響，同時也會對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來一系列不必要影響。要求稅務(wù)會計師，對企業(yè)稅務(wù)開展科學(xué)合理的管理，顯著提升企業(yè)涉稅風(fēng)險防范能力與應(yīng)對能力。在不損害國家整體利益的前提之下，有效緩解企業(yè)納稅壓力，科學(xué)利用一系列國家稅收優(yōu)惠政策，從而有效降低企業(yè)稅務(wù)成本。需要注意的是，無論企業(yè)規(guī)模如何發(fā)展如何，稅務(wù)工作都極為關(guān)鍵，引入精細(xì)化管理理念與精細(xì)化管理模式開展涉稅風(fēng)險管工作，可以有效降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作，可以對企業(yè)內(nèi)部涉稅事項開展深度解讀與深度分析，為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作效率提供保障[7]。

（五）加大稅務(wù)風(fēng)險排查力度，保證組織協(xié)調(diào)工作效率

首先，隨著我國稅收法律法規(guī)的日益完善與改革工作的不斷深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)稽查力度有所提升，稅務(wù)會計師可以配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好一系列稅務(wù)檢查工作。在檢查環(huán)節(jié)，針對存在誤差的賬目開展科學(xué)分析與深度分析，與稅務(wù)檢查人員加大合作力度，共同探索科學(xué)合理、行之有效的會計處理方式，減少企業(yè)由于對政策理解不透徹所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，有效減少企業(yè)整體稅務(wù)成本。其次，稅務(wù)會計師積極協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系，與企業(yè)所屬地區(qū)的稅務(wù)部門開展密切的互動與交流，保持良好的稅企關(guān)系。針對在企業(yè)日常環(huán)節(jié)出現(xiàn)的一系列疑難問題，向?qū)I(yè)的稅務(wù)人員請教，掌握一系列問題會對企業(yè)發(fā)展所在的影響，制定出更加完善的處理方案，同時精準(zhǔn)掌握稅務(wù)工作整體動向，為企業(yè)自身稅務(wù)工作開展自檢自查，有效消除系列收稅風(fēng)險。最后，納稅企業(yè)需要結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收條例，將稅收政策作為核心指導(dǎo)，便于制定出有助于企業(yè)收益最大化的納稅方案，更加科學(xué)合理地安排企業(yè)生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動以及投資活動、理財活動。積極開展納稅籌劃工作，并且合理利用國家稅收政策制定出與企業(yè)自身發(fā)展需求，國家產(chǎn)業(yè)改革發(fā)展需求相一致的發(fā)展戰(zhàn)略，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)管理工作順利開展出謀劃策。

四、結(jié)束語

總而言之，稅務(wù)會計師與企業(yè)稅務(wù)工作高度契合，二者之間具有諸多互通之處。企業(yè)可以通過顯著提升稅務(wù)會計師的職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)、構(gòu)建更加完善的稅務(wù)會計核算工作體系、結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，及時調(diào)整企業(yè)納稅、科學(xué)開展稅務(wù)管理工作、加大稅務(wù)風(fēng)險排查力度，保證組織協(xié)調(diào)工作效率等方式發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用與優(yōu)勢，顯著提升稅務(wù)工作效率與工作質(zhì)量。在為企業(yè)自身贏得良好經(jīng)濟(jì)收益與社會收益的同時，也為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會、穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實(shí)而穩(wěn)固的基礎(chǔ)。