擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制措施探析

黃嘉悅

（廣東省建筑科學研究院集團股份有限公司，廣東 廣州 510600）

服務(wù)業(yè)是我國經(jīng)濟乃至世界經(jīng)濟發(fā)展過程中最主要的支柱產(chǎn)業(yè)，在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中具有重要的意義和作用，對優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、拉動經(jīng)濟增長等都具有重要的意義。建筑工程服務(wù)企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中重要的推動力量，建筑工程服務(wù)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)才能更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文在研究的過程中將以擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)X設(shè)計院為例，對其發(fā)展過程中內(nèi)部控制的特點以及加強內(nèi)部控制的重要性進行研究分析，同時對其內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)進行研究，獲得相應(yīng)的優(yōu)化內(nèi)控管理措施，具體內(nèi)容如下。

一、建筑工程服務(wù)企業(yè)與上市企業(yè)內(nèi)部控制

（一）建筑工程服務(wù)企業(yè)發(fā)展的特點

在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化發(fā)展的今天，第三產(chǎn)業(yè)成為我國經(jīng)濟改革最主要的方向，建筑工程服務(wù)企業(yè)在發(fā)展的過程中也得到了市場以及政策的大力支持[1]。建筑工程服務(wù)企業(yè)在發(fā)展的過程中主要以為建筑工程項目提供相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)，包括建筑設(shè)計、工程監(jiān)理、檢驗檢測、節(jié)能環(huán)保、認證咨詢、專業(yè)鑒定等等，服務(wù)業(yè)務(wù)范圍較廣，內(nèi)容豐富。每一項服務(wù)都與建筑施工緊密地結(jié)合在一起，形成一條完整的建筑產(chǎn)業(yè)鏈條，推動我國房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、固定資產(chǎn)投資等行業(yè)的發(fā)展。產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也為建筑工程服務(wù)企業(yè)帶來了機遇，但同時也面臨著更多的風險，在發(fā)展過程中不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)也成了企業(yè)發(fā)展的必然要求，內(nèi)控體系的不斷完善對我國建筑等行業(yè)的發(fā)展均具有一定的積極作用[2]。

（二）上市企業(yè)內(nèi)部控制特點

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中進行內(nèi)部自我管理、自我約束的重要方式之一，上市企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，需要優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、強化內(nèi)控體系建設(shè)、推進內(nèi)審獨立性建設(shè)[3]。上市企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)內(nèi)容與一般企業(yè)的內(nèi)部控制管理的內(nèi)容有所不同，企業(yè)在上市后，面臨的社會資源更豐富，面臨的市場更加廣闊，面臨更多的機遇和挑戰(zhàn)，但同時面臨的風險也更多。因此，上市企業(yè)需要提高對各類風險的防范能力，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立起一套完善的內(nèi)控體系。

二、建筑工程服務(wù)企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

（一）規(guī)范企業(yè)管理行為，提升企業(yè)執(zhí)行力

建筑服務(wù)企業(yè)具有較為完善的內(nèi)部控制體系，在管理的過程中能將企業(yè)運營過程中的相關(guān)系統(tǒng)進行統(tǒng)一，在管理的過程中，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的統(tǒng)一，并進行相互監(jiān)督管理。在建筑工程服務(wù)行業(yè)發(fā)展的過程中，加強企業(yè)內(nèi)部控制，能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的工作，明確各組織部門之間的責任，在管理的過程中實現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約，能有效地提升企業(yè)的執(zhí)行力。

（二）適應(yīng)市場環(huán)境，增強風險防范能力

擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)在發(fā)展的過程中會面臨更多的風險，在管理的過程中，加強內(nèi)部控制，使企業(yè)在發(fā)展的過程中能更好地適應(yīng)市場環(huán)境[4]。內(nèi)部控制管理中包括財務(wù)管理以及風險防范等內(nèi)容，在管理的過程中能更好地幫助企業(yè)在管理的過程中識別企業(yè)運營中可能會出現(xiàn)的財務(wù)等風險，在進行管理的過程中能有效提高管理的質(zhì)量。強化內(nèi)部控制，制定風險防控的相關(guān)制度，明確相應(yīng)的管理責任，能提高實際風險防范的能力。

（三）創(chuàng)造經(jīng)濟效益，提升企業(yè)核心競爭力

在企業(yè)發(fā)展中，強化內(nèi)部控制管理，能確保各組織部門之間的協(xié)作，降低企業(yè)運行中不必要的成本開支，提高管理的質(zhì)量和效率。內(nèi)部控制管理將企業(yè)運營中的各個部門進行聯(lián)系和整合，在管理的過程中能有效提高員工的積極性，實現(xiàn)協(xié)同工作，將企業(yè)真正打造成一個整體，提高管理的效率，降低管理的成本，提升企業(yè)核心競爭力[5]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風險點——以擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)X設(shè)計院為例

（一）稅收優(yōu)惠政策變化風險

X設(shè)計院作為廣東省內(nèi)知名的科技服務(wù)型企業(yè)，在上市前享受的稅收優(yōu)惠政策較多，且享受的優(yōu)惠政策大多具有延續(xù)性，但由于稅收優(yōu)惠占利潤總額的比例較高，企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策具有一定的依賴性，仍需關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)營帶來的影響。母公司及部分子公司為高新技術(shù)企業(yè)，享有高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%征收的稅收優(yōu)惠；公司及部分子公司享有研究開發(fā)費用在報告期內(nèi)可按75%加計抵扣當年應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠政策；公司及公司部分子公司報告期內(nèi)享受生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠政策。如果有關(guān)稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變化，或公司及公司部分子公司不再符合高新技術(shù)企業(yè)的認定條件，公司及公司部分子公司將不能繼續(xù)享受上述優(yōu)惠政策，公司的盈利水平將受到一定程度影響。

（二）應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)發(fā)生壞賬的風險

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的逐步擴大，公司應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)金額可能會持續(xù)增加，如果出現(xiàn)客戶支付困難、拖延付款等現(xiàn)象，公司將面臨流動資金緊張和應(yīng)收賬款無法收回的風險，將對公司經(jīng)營造成不利或重大不利影響。房地產(chǎn)開發(fā)商是X設(shè)計院的重要客戶，房地產(chǎn)行業(yè)近年來受政策收緊的影響，發(fā)展明顯放緩，大型房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈緊張，導致大部分房地產(chǎn)項目設(shè)計費用的結(jié)算和支付顯著滯后。X設(shè)計院根據(jù)前述情況及時調(diào)整經(jīng)營策略，加大力度承接政府、事業(yè)單位投資的項目，但該類項目大多納入財政預(yù)算支出，或者要經(jīng)過嚴格的結(jié)算和支付流程，從成果交付到結(jié)算、財審和支付的時間跨度較大，企業(yè)面臨的資金周轉(zhuǎn)夜里也隨著經(jīng)營方向的改變有所增加，這就需要建立起更為完善的內(nèi)控管理體系，防范各類款項出現(xiàn)壞賬的風險。

（三）經(jīng)營管理中的法律風險

法律風險包括個別建筑物未取得產(chǎn)權(quán)證書的風險以及業(yè)務(wù)開展合規(guī)性的風險。以X設(shè)計院為例，企業(yè)在發(fā)展中面臨著一定的法律風險，一是在進行管理的過程中存在未取得產(chǎn)權(quán)證書的風險，威脅企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，也嚴重阻礙內(nèi)部控制管理工作的開展。二是公司業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及建設(shè)工程領(lǐng)域，如果公司在業(yè)務(wù)獲取、業(yè)務(wù)開展、服務(wù)采購等環(huán)節(jié)不能滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求，或者所提供服務(wù)或產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，則可能導致公司的業(yè)務(wù)合同無法正常執(zhí)行甚至受到行政處罰，將對公司的生產(chǎn)經(jīng)營造成不利影響。

（四）信息管理風險

企業(yè)內(nèi)部控制管理中，需要加強各組織部門之間的相互聯(lián)系和配合，在進行管理的過程中，信息共享程度在一定程度上直接影響著管理的質(zhì)量和效果。X設(shè)計院在上市籌備的過程中，也存在一定的信息管理風險，一是信息化管理能力不足，導致企業(yè)各組織各部門之間的信息交流共享性不足，存在信息孤島的情況。二是組織架構(gòu)優(yōu)化程度不高。市場環(huán)境不斷發(fā)展的過程中，要求企業(yè)在發(fā)展的過程中要加強財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的有效融合，提高信息共享程度，以確保財務(wù)管理工作更具有有效性和可操作性。

四、加強建筑服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的措施 ——以擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)X設(shè)計院為例

（一）完善內(nèi)部資金管理制度

企業(yè)在上市的籌備過程中，會投入更多的資源，加強自身的軟硬件實力，提升自身的行業(yè)知名度和品牌影響力，為上市后進一步提高經(jīng)濟效益以及募集資金做充分準備。企業(yè)上市后將募集大量資金，資金存量顯著增大，隨著企業(yè)規(guī)模的進一步擴張，分支機構(gòu)的不斷設(shè)立，資金管理難度也大大提高，這就需要在集團總部建立起一套完善的內(nèi)部資金管理制度。X設(shè)計院在上市籌備過程中，為建立起防止控股股東及關(guān)聯(lián)方占用公司資金的長效機制，杜絕控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用行為的發(fā)生，發(fā)布了《防范控股股東及關(guān)聯(lián)方占用公司資金管理制度》，防范了控股股東及關(guān)聯(lián)方通過采購、銷售等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的經(jīng)營性資金占用以及為控股股東及關(guān)聯(lián)方墊付工資、福利、保險、廣告等費用的非經(jīng)營性資金占用行為。為上市后的資金管理打下良好的基礎(chǔ)。

（二）享受稅收政策紅利，防范政策變換風險

近年來，國家大力倡導減稅降費，在稅收方面大力扶持中小型企業(yè)發(fā)展，建筑工程服務(wù)企業(yè)在此過程中也享受到了一定的稅收紅利。但是對于擬上市企業(yè)來說，稅收優(yōu)化政策也是一柄雙刃劍，部分擬上市企業(yè)在上市前過分依賴稅收優(yōu)惠政策，一旦稅收政策失去延續(xù)性，可能造成企業(yè)經(jīng)營業(yè)績劇烈波動，甚至對生產(chǎn)經(jīng)營帶來較為嚴重的影響。X設(shè)計院在上市籌備階段，積極加強與稅收機構(gòu)的聯(lián)系，及時解讀最新的稅收政策，充分評估稅收優(yōu)惠對企業(yè)經(jīng)營管理的影響。進一步完善全面預(yù)算管理體系，預(yù)算細化至每一項經(jīng)營指標，提前將稅收優(yōu)惠對企業(yè)的影響下降至最低的程度，并針對企業(yè)發(fā)展的實際情況，優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)，降低不必要的成本開支，對經(jīng)營管理策略進行針對性的調(diào)整。

（三）完善信用管理，增強回款保障

企業(yè)根據(jù)合同契約精神開展各類市場活動，以法律手段保障企業(yè)的穩(wěn)健運行。X設(shè)計院在強化合同內(nèi)部控制管理的過程中，首先，從源頭嚴把合同審簽訂關(guān)，制定相應(yīng)的管理制度，在簽訂合同時，由相應(yīng)的部門對合同的內(nèi)容進行審核和評定，對合同項目是否合規(guī)，內(nèi)容是否明確以及資金是否到位等問題進行嚴格把控。其次，加強客戶信用管理，實行收款責任人制度。明確收款人的責任和義務(wù)，將回款管理的相關(guān)工作同人員的績效考核進行掛鉤，提高管理人員的責任感；根據(jù)歷史回款的情況評定客戶信用等級，優(yōu)先與優(yōu)質(zhì)客戶合作。最后，增強員工法律意識，制定靈活的管理方式，在管理內(nèi)容制定中，要對可能發(fā)生合同的風險進行預(yù)防，結(jié)合企業(yè)以及市場環(huán)境進行針對性的管理。

（四）構(gòu)建業(yè)財融合管理模式

X設(shè)計院作為擬上市企業(yè)，經(jīng)營業(yè)務(wù)在近幾年不斷做大做強，在經(jīng)營、技術(shù)、質(zhì)量等方面的管理要求也顯著提高。財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)控的重要手段之一，在企業(yè)執(zhí)行各類業(yè)務(wù)的過程中起到了關(guān)鍵的作用，業(yè)財融合已成為當今企業(yè)財務(wù)管理的必然趨勢。X設(shè)計院為上市目標不斷完善財務(wù)管理，在以下幾個方面已經(jīng)實現(xiàn)了業(yè)財?shù)母叨热诤?。一是全面預(yù)算管理。設(shè)計院建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，科學制定預(yù)算指標，層層分解，時刻監(jiān)控，并將年度預(yù)算執(zhí)行情況納入部門考核，確保公司經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)按照管理層既定的年度目標一致。二是搭建了ERP系統(tǒng)。系統(tǒng)搭建以后實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)的數(shù)據(jù)共享，貫穿合同簽訂、項目實施、成果交付、發(fā)票開具、款項收取、驗收結(jié)算等每一個階段，財務(wù)部能夠?qū)崟r了解項目實施情況，并及時提出科學有效的建議。三是建立易報賬報銷系統(tǒng)。將公司報銷制度的各項標準嵌入系統(tǒng)，公司職工出差的車票、酒店可提前在系統(tǒng)預(yù)訂，系統(tǒng)可按照職工的崗位級別自動判定是否出現(xiàn)超標的情況；在報銷環(huán)節(jié)，員工將取得的發(fā)票掃描進系統(tǒng)后可自動識別出發(fā)票是否有效合規(guī)，輕松應(yīng)對各項審計檢查，規(guī)避了人工審單環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)錯漏的情況；在記賬環(huán)節(jié)，只要在易報賬系統(tǒng)提前設(shè)置好公式，系統(tǒng)就能自動推送憑證，提高了財務(wù)人員的工作效率。X設(shè)計院的業(yè)財融合方面的多項舉措，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的信息共享，進一步提高管理的質(zhì)量和效率，有效降低了管理風險，為公司上市打下堅實的基礎(chǔ)。

（五）創(chuàng)建信息化管理平臺

擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)與建筑工程施工企業(yè)存在明顯差異。與施工企業(yè)相比，建筑工程服務(wù)企業(yè)每年簽訂的合同數(shù)量大，涉及的種類繁多，內(nèi)部分工明確，需要搭建信息化管理平臺進行優(yōu)化管理。上市籌備過程中，X設(shè)計院已逐步搭建起各類信息管理系統(tǒng)，信息共享程度逐步加深，提高信息傳播的時效性。在智能辦公方面，X設(shè)計院引進相應(yīng)的信息化辦公平臺，針對企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)進行針對性的平臺管理和設(shè)計，加強各部門之間的聯(lián)系和交流，實現(xiàn)相互管理、相關(guān)監(jiān)督。在數(shù)據(jù)保密性方面，X設(shè)計院針對保密性信息進行加密處理，保障信息的安全性，信息平臺的使用能保留相關(guān)的信息痕跡，方便監(jiān)管工作的開展。為大力配合信息化工作的持續(xù)推進，X設(shè)計院引進相應(yīng)的信息化管理技術(shù)和人才，也確保信息化管理在企業(yè)內(nèi)部能真正地得到實施。

五、結(jié)束語

隨著我國建筑工程服務(wù)領(lǐng)域不斷深化改革，企業(yè)將面臨更大的機遇與挑戰(zhàn)，同時凸顯出企業(yè)的內(nèi)部控制、管理的重要性，擬上市的建筑工程服務(wù)企業(yè)更是如此。建筑服務(wù)企業(yè)開展業(yè)務(wù)所具有的特殊性，決定了其對內(nèi)部控制管理的需求程度。我國目前的建筑服務(wù)行業(yè)整體管理水平正逐步提高，但與國際上實行的現(xiàn)代化管理體系相比仍存在差距。因此，我國建筑服務(wù)企業(yè)只有結(jié)合實際，建立合理有效的內(nèi)部控制管理體系，強化企業(yè)的管理實力，提高風險防范意識，才能適應(yīng)未來市場對企業(yè)發(fā)展的要求。