淺談建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題與風(fēng)險(xiǎn)控制

李納 中交一公局西北工程有限公司

目前，稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)逐漸引起企業(yè)的重視，通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅能夠使納稅人全面了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提高納稅意識，而且還能提升業(yè)務(wù)的前瞻性，有效地規(guī)避或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作過程中總是存在一些細(xì)節(jié)問題，而且還沒有完善的稅務(wù)籌劃制度，就有可能給企業(yè)留下嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要對稅務(wù)籌劃中存在的一些細(xì)節(jié)問題進(jìn)行詳細(xì)的探討，并采取一定的措施解決，幫助建筑企業(yè)更好地強(qiáng)化自身的管理能力[1]。

一、建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要價(jià)值

稅務(wù)籌劃是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，財(cái)務(wù)部門需要制定出一套完善且科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，并且將稅務(wù)籌劃的效應(yīng)充分地發(fā)揮出來，才能有效地減小建筑企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)壓力。目前，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，建筑企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)也正在不斷地進(jìn)行調(diào)整與完善，項(xiàng)目的涉稅業(yè)務(wù)眾多且稅種繁雜，為了有效地減輕稅務(wù)壓力，也為了改善建筑企業(yè)在發(fā)展過程中因經(jīng)濟(jì)增長所產(chǎn)生的影響，建設(shè)企業(yè)必須開展稅務(wù)籌劃工作[2]。在建筑企業(yè)發(fā)展過程中，通過進(jìn)行一系列生產(chǎn)活動(dòng)，獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益，但是有些企業(yè)為了進(jìn)一步獲得更高的利潤，刻意忽略稅費(fèi)、進(jìn)行偷稅漏稅，從我國法律法規(guī)來看，這些行為與稅收法相違背。因此，建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中為了合法地優(yōu)化稅收，有必要對財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)工作展開部署，運(yùn)用科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案來降低建筑企業(yè)的納稅壓力。

近年來，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢愈加良好，建筑企業(yè)的發(fā)展趨勢也越來越穩(wěn)定，建筑項(xiàng)目也越來越多，這就給建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作加重了負(fù)擔(dān)。為了更好地降低公司的稅務(wù)壓力，有些企業(yè)在納稅過程中就會(huì)運(yùn)用惡意的手段來逃稅，這種行為不僅加重了建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還給企業(yè)負(fù)責(zé)人帶來了一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，既損害了建筑企業(yè)在社會(huì)中的信譽(yù)，又給企業(yè)的健康運(yùn)行造成了嚴(yán)重的影響。因此，深化稅務(wù)籌劃，利用合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)籌劃工作為企業(yè)創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在項(xiàng)目前期能夠合理預(yù)測、規(guī)避甚至化解，成為越來越多建筑企業(yè)邁入高質(zhì)量發(fā)展的重要選擇。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題

（一）進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作過程中會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員，在開展與稅務(wù)相關(guān)的工作時(shí)，需要在不違背國家規(guī)章制度下，根據(jù)稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求，對企業(yè)中的一些合同和資料展開合理的修正。但是，由于合同或者資料存在修正現(xiàn)象，在給稅務(wù)部門進(jìn)行備案的時(shí)候就容易出現(xiàn)紊亂現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員會(huì)懷疑這些合同與材料的真實(shí)性。因此，建筑企業(yè)必須了解稅務(wù)籌劃過程中可能會(huì)出現(xiàn)的問題，如此才可以更好地減輕稅務(wù)壓力。不僅如此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作過程中也存在風(fēng)險(xiǎn)，這往往與建筑企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的管理制度存在關(guān)系，在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施時(shí)就出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問題，也有可能影響建筑企業(yè)的健康發(fā)展[3]。

如今，仍有建筑企業(yè)認(rèn)為開展稅務(wù)籌劃工作等同于偷稅漏稅行為，認(rèn)為稅務(wù)籌劃不僅損害國家的利益，而且還會(huì)對企業(yè)自身的效益和領(lǐng)域產(chǎn)生一定的影響，他們從根本上認(rèn)為稅務(wù)籌劃是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的一場對賭游戲。事實(shí)上，稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先安排、達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)，是國家認(rèn)可并支持的合法行為。但是，在實(shí)際中操作稅務(wù)統(tǒng)籌時(shí)，雖然短時(shí)間內(nèi)會(huì)減少我國的財(cái)政收入，但是從長遠(yuǎn)的利益來看，開展有效的稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃能夠切實(shí)地減輕建筑企業(yè)稅務(wù)壓力，可以使企業(yè)在市場競爭中更加活躍，更加可以對我國的稅收來源進(jìn)行保證[4]。合理科學(xué)地開展稅務(wù)籌劃，不僅不影響我國稅收法律法規(guī)的地位，反而可以促進(jìn)建筑企業(yè)不斷地走向成熟，不斷地強(qiáng)化建筑企業(yè)的納稅意識，因此，有必要合理科學(xué)地開展稅務(wù)籌劃。

（二）在運(yùn)用相關(guān)政策的過程中會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題

一般來說建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在法律和相關(guān)政策的允許下，合理合法的利用稅率之間存在的差異，對建筑企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目展開籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，使企業(yè)獲得更好的收益。這就意味著稅務(wù)籌劃不僅要求企業(yè)依法繳納相應(yīng)的稅款，而且也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格地按法治稅，也意味著建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，并不是盲目隨意地進(jìn)行操作。

目前，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在不斷地發(fā)展，原有的納稅政策已經(jīng)被逐漸地完善與優(yōu)化，新出臺(tái)的納稅政策更加可以站在企業(yè)的角度上進(jìn)行考慮，這就為建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作奠定了政策的基礎(chǔ)。但是，目前我國與稅收相關(guān)的法律法規(guī)仍然非常繁雜并且存在不完善的現(xiàn)象，這也為建筑企業(yè)想要有效地開展稅務(wù)籌劃增加了難度。不僅如此，稅務(wù)籌劃工作本身就具有長久性和持續(xù)性的特點(diǎn)，但是納稅政策正在不斷地調(diào)整與完善，這就意味著建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須時(shí)刻地掌握納稅政策，才能夠?qū)Ρ旧淼亩悇?wù)工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如果建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員沒有及時(shí)地掌握最新的納稅政策，那么在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，就有可能帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)[5]。因此，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員必須對各種稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳細(xì)的了解，不僅要掌握國家制定的政策，而且要對地方稅收政策進(jìn)行一定的了解，從而才能選擇合適的稅種進(jìn)行籌劃。

（三）建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，由于開展各種內(nèi)部活動(dòng)以及對外業(yè)務(wù)，就極有可能受到外界環(huán)境的影響，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)。再加上開展稅務(wù)籌劃本身就是一個(gè)長期性、持續(xù)性的工作，并且稅務(wù)籌劃還具有較強(qiáng)的綜合性，一旦企業(yè)在發(fā)展過程中受到不良因素的影響，就有可能對原本制定好的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重時(shí)還有可能導(dǎo)致已經(jīng)實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案出現(xiàn)失敗現(xiàn)象，反而給建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中還會(huì)存在一些不確定的因素，例如對一些建筑項(xiàng)目所花費(fèi)的資金無法進(jìn)行精確的計(jì)算，財(cái)務(wù)工作人員僅僅只能憑借自身的經(jīng)驗(yàn)對其進(jìn)行估算，但是在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，這些估算的資金或者未確定的資金都要計(jì)算在內(nèi)，在一定程度上就影響了建筑企業(yè)的收益，增加了建筑企業(yè)的稅務(wù)壓力。

三、建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)具體的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）建立完善的稅收政策跟蹤制度

建筑企業(yè)想要合理合法地開展稅務(wù)籌劃工作，財(cái)務(wù)工作人員就必須及時(shí)地掌握各種稅收政策，此時(shí)就需要建筑企業(yè)建立完善的稅收政策跟蹤制度，使得財(cái)務(wù)工作人員可以及時(shí)地跟蹤和掌握稅收政策，也能夠督促財(cái)務(wù)工作人員學(xué)習(xí)與稅收政策有關(guān)的法律法規(guī)，在稅收政策發(fā)生變化時(shí)，工作人員就可以及時(shí)地對已經(jīng)制定好的稅務(wù)籌劃方案展開調(diào)整，可以有效地降低企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)該建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，嚴(yán)謹(jǐn)可行的管理流程，可以有效地規(guī)避稅務(wù)籌劃方案實(shí)施時(shí)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)[6]。

（二）強(qiáng)化工作人員的專業(yè)技能與專業(yè)水平

建筑企業(yè)想要有效地開展稅務(wù)籌劃工作，首要前提便是及時(shí)地掌握各種稅收政策，從而在相關(guān)法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上展開稅務(wù)籌劃。開展稅務(wù)籌劃過程中，建筑企業(yè)需要相當(dāng)多的時(shí)間來適應(yīng)，但事物在發(fā)展過程中總是優(yōu)勝劣汰，如果建筑企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)調(diào)整自身的狀態(tài)，不僅可以降低稅務(wù)籌劃所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，而且還為稅務(wù)籌劃成功實(shí)施帶來了保證。目前，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢一片大好，各種稅收政策也不斷地進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，建筑企業(yè)必須在第一時(shí)間內(nèi)掌握新的稅收政策，如此才能夠確保稅務(wù)籌劃的高效開展，進(jìn)一步降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，建筑企業(yè)必須不斷地強(qiáng)化相關(guān)人員的專業(yè)技能與專業(yè)水平，組織工作人員及時(shí)地學(xué)習(xí)新的稅收政策，使工作人員具備較高的稅務(wù)籌劃意識，讓工作人員在及時(shí)掌握最新稅收政策的前提下，結(jié)合企業(yè)具體的發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展?fàn)顩r，明確稅務(wù)籌劃的目的，不斷地完善和優(yōu)化稅務(wù)籌劃，提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量，保障企業(yè)合法權(quán)益的同時(shí)有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)展開有效及時(shí)的溝通

建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程中，必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)展開有效及時(shí)的溝通與交流，充分地發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)性的優(yōu)勢，為有效開展稅務(wù)籌劃奠定基礎(chǔ)。建筑企業(yè)可以與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門建立緊密的聯(lián)系，當(dāng)稅收政策發(fā)生新的變化時(shí)，建筑企業(yè)就可以在第一時(shí)間掌握稅收政策的相關(guān)動(dòng)態(tài)，從而及時(shí)地對已經(jīng)制定好的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，可以有效地降低建筑企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率。目前，國家和地方出臺(tái)的各種稅收政策都具有復(fù)雜性和專業(yè)性的特點(diǎn)，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)必須以相關(guān)的政策為基礎(chǔ)，才能使稅務(wù)籌劃工作更加合理合法，也能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整[7]。不僅如此，各個(gè)地區(qū)的稅收政策都存在較大的差異，建筑企業(yè)只有與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通與聯(lián)系，才能使稅務(wù)籌劃方案切合國家最新政策，最大限度地降低建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對稅務(wù)籌劃方案展開仔細(xì)嚴(yán)格的審查與復(fù)核

對于建筑企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作的開展與企業(yè)的收入、成本及利潤密切相關(guān)，想要更好的降低建筑企業(yè)的稅務(wù)壓力，首先就要制定一個(gè)完善的稅務(wù)籌劃方案，其次各個(gè)部門嚴(yán)格按照既定方案執(zhí)行，盡可能降低方案與實(shí)際的偏差度，進(jìn)一步促進(jìn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在具體實(shí)施稅務(wù)籌劃方案之前，必須由專業(yè)的工作人員對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行仔細(xì)嚴(yán)格的審查與復(fù)核。同時(shí)，在具體實(shí)施該方案時(shí)，還需要引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)控控制人員，從而對實(shí)施過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避與防控。不僅如此，工作人員在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中要根據(jù)建筑企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及發(fā)展目標(biāo)制定相應(yīng)的財(cái)稅方案，從而使得稅務(wù)籌劃方案更加完善，能夠更好地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的效用。

（五）健全和完善建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控制度

建筑企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，想要更好地發(fā)揮其效用，就必須建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控制度。從客觀的角度來說，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度能夠有效地規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中為企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能夠有效地避免建筑企業(yè)追求短期利益而給未來發(fā)展帶來的重大損失[8]。在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員在開展稅務(wù)工作時(shí)時(shí)常就會(huì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此對稅務(wù)籌劃過程中存在的細(xì)節(jié)問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患一定要加強(qiáng)高度的重視，建筑企業(yè)要積極地建立風(fēng)險(xiǎn)防控制度，并且還應(yīng)該完善相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，全面的監(jiān)控稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，而且要對稅務(wù)工作進(jìn)行長遠(yuǎn)的規(guī)劃，有效地降低其中存在風(fēng)險(xiǎn)的概率。同時(shí)，建筑企業(yè)還應(yīng)該組織專業(yè)人員對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)深刻的研究，從而制定出相應(yīng)的解決方案，最大限度地降低損失，更加有效地降低以后再次發(fā)生該風(fēng)險(xiǎn)的概率，進(jìn)一步促進(jìn)建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中，有必要開展稅務(wù)籌劃工作，不僅可以為建筑企業(yè)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)效益，也可以減輕建筑企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)壓力，對建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有促進(jìn)作用。但是在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，總是不可避免地存在一些細(xì)節(jié)問題，如操作稅務(wù)籌劃方案時(shí)會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用稅收政策時(shí)也有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等等，此時(shí)就需要建筑企業(yè)組織專業(yè)的人員對這些細(xì)節(jié)問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)深刻的探究，從而才能提出具體的解決策略，有效落實(shí)稅務(wù)籌劃方案的同時(shí)規(guī)避其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，更好地促進(jìn)建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。