大數據背景下行政事業(yè)單位財務管理的優(yōu)化策略

劉陽

隨著外部環(huán)境的劇烈變化以及國內政策的調整，行政事業(yè)單位在運行中面臨著較大的壓力。一方面，財政壓力的加大要求行政事業(yè)單位貫徹“過緊日子”的要求。另一方面，大數據技術的發(fā)展要求行政事業(yè)單位打造預算管理信息化系統(tǒng)、完善會計核算制度、嚴格資金審批，以推動財務管理水平的提升。文章介紹了大數據背景和財務管理的內涵，并總結了行政事業(yè)單位財務管理中存在的問題，最后從多個角度提出了優(yōu)化財務管理制度的對策。

對于財務管理而言，大數據技術是一把雙刃劍，一方面，讓單位管理制度的建設有了更加可靠的數據和對應的信息技術。另一方面，也讓單位的舞弊行為變得更加隱蔽和難以察覺。在實踐中，行政事業(yè)單位的財務管理建設仍然存在一定的問題，比如對財務管理的認識不夠深刻、風險控制機制不完善、內部監(jiān)督力度較弱等。因此，基于這種背景，開展大數據背景下行政事業(yè)單位財務管理優(yōu)化對策的研究具有較強的實踐意義。

一、大數據背景概述

2008年《自然》期刊指出，大數據指的是“需要處理能產生更強決策力、洞察發(fā)現力、流程優(yōu)化能力的海量、高增長率、多樣化信息資產?！贝髷祿窃谝欢ū尘跋庐a生的。首先是信息技術的飛速發(fā)展。近年來，光纖技術的發(fā)展和各種高速高頻寬帶的使用大大提升了數據的傳輸速度和設備的存儲容量，同時智能設備的不斷普及，都為大數據技術的應用提供了條件。其次，云計算技術的興起。云計算技術扭轉了傳統(tǒng)的數據存儲模式，將原本分散的數據集中在數據中心，為復雜的數據分析和處理提供了可能性。最后，數據資源化的趨勢。根據數據來源，大數據可以分為消費數據和工業(yè)數據，這些數據都可以在網絡平臺上進行記錄，成為價值含量較高的數據資源。各大平臺也紛紛發(fā)起了數據戰(zhàn)，希望利用數據分析來實現對消費者的精準定位；各類單位也希望利用大數據技術實現智能制造的轉型。由此可見，大數據技術將成為未來市場主體加強創(chuàng)新、提高核心競爭能力的關鍵要素。

二、財務管理概念與內容

財務管理是指以實現市場主體的價值增值為主要目標，圍繞各項財務活動而開展的決策、控制和評價的過程。財務管理是一種價值管理，其核心在于財務決策和財務控制。財務管理的特征主要體現在三個方面：首先，具有綜合性的特征。財務管理是一項系統(tǒng)工程，涉及市場主體運行的方方面面。其次，財務管理是圍繞價值開展的管理活動，其內容離不開價值的識別、判斷、控制和績效評價。最后，財務管理涉及對人的控制。財務管理活動是由人來實施的，自然會受到人為素質的影響，同時也會對人的行為產生剛性約束作用，要求人在財務管理制度的框架范圍內開展工作。財務管理的內容主要體現在以下幾個方面：

第一，籌資管理。市場主體需要根據生產運行、戰(zhàn)略目標和資本結構的需要，拓展籌資渠道，可在資本市場上運用多種投資方式依法有效地籌集所需資金。第二，投資管理。投資是市場主體構建資產、股權投入和實施在建工程的行為。市場主體要考慮投資的規(guī)模，同時還必須通過投資方向和投資方式的組合來確定合適的投資結構，以控制投資風險。第三，市場主體在運營活動中也會產生一系列的資產和負債的收付活動，因此必須對資產和負債的差額進行有效管理。第四，成本管理。成本費用和營業(yè)收入是影響市場主體利潤的兩項重要因素，因此市場主體在運營的過程中一定要開源節(jié)流，控制成本耗費，從而提升經營收益。第五，收入與分配管理。收入與分配管理是對市場主體收入與分配活動所做的組織與調節(jié)，是將一定時期內所創(chuàng)造的經營成果在市場主體內外部、各崗位人員之間進行分配的過程。

三、大數據背景下行政事業(yè)單位優(yōu)化財務管理制度的重要性

首先，能夠提升會計信息的質量。根據財政部門印發(fā)的《事業(yè)單位財務規(guī)則》，事業(yè)單位必須構建完善的財務管理體系，為更好履行公共責任奠定基礎。而向外界傳遞真實、準確和完整的會計信息是履行受托公共責任的重要表現。在大數據背景下，事業(yè)單位能充分利用信息技術優(yōu)勢，加強會計系統(tǒng)控制，比如明確財務部門的崗位職責和具體工作規(guī)范，并加速會計信息系統(tǒng)的建設，從而保證會計基礎工作的規(guī)范性和合理性，實現對數據抓取、整理和分析的自動化操作，最終從源頭上提升會計信息的質量。

其次，能夠助力行政事業(yè)單位規(guī)避風險。部分行政事業(yè)單位的管理權限高度集中。在實踐中，很可能因為財務部門缺乏對權力的制約機制，導致財務舞弊風險的發(fā)生。同時，部分行政事業(yè)單位在改制的過程中時常發(fā)生資產流失的情況，這極大損害了公共利益。在大數據背景下，行政事業(yè)單位能利用信息系統(tǒng)推動重大決策過程的透明化，信息公開化，能加強對權力的監(jiān)督與約束，將“權力關進籠子”。與此同時，風險管理系統(tǒng)可及時發(fā)現單位在資產采購、資產盤點、招投標等環(huán)節(jié)中存在的問題，并制定針對性的對策，最終將風險控制在單位可接受的范圍內。

最后，能提升行政事業(yè)單位信息化水平。根據財政部發(fā)布的《預算管理一體化規(guī)范（試行）》，行政事業(yè)單位必須將統(tǒng)一的管理規(guī)則和邏輯嵌入到信息系統(tǒng)。這一要求同財務管理中“信息與報告”的要求不謀而合。行政事業(yè)單位會構建一個預算和會計核算于一體化的信息系統(tǒng)，且該系統(tǒng)也會實現同其他辦公系統(tǒng)的無縫對接。大數據技術的發(fā)展為構建這一系統(tǒng)提供了必要條件，能讓構建的系統(tǒng)更加智能化和自動化，從而帶動行政事業(yè)單位整體信息化水平的提升。

四、行政事業(yè)單位財務管理存在的問題

（一）缺乏財務管理意識

一方面，部分行政事業(yè)單位整體的財務控制意識比較薄弱。領導者將行政事業(yè)單位工作的重心放在了業(yè)務運行上，根本意識不到財務管理在防范資產流失和財務舞弊方面的重要性，更加注重財政資金的運用和全面預算的執(zhí)行工作。另一方面，財務人員缺乏對財務管理制度的重視程度。財務人員普遍認為其本職工作是實施會計的確認、計量和報告活動，意識不到在行政事業(yè)單位開展財務管理的必要性，甚至認為財務管理機制的執(zhí)行效果同自身績效考核的結果關聯不大，因此，管理者無法樹立財務管理正確態(tài)度。此外，行政事業(yè)單位基層員工缺乏財務管理的意識，多數基層員工普遍認為財務管理制度的實施和執(zhí)行都是財務部門的責任，與自身無關，因此普遍缺乏參與的積極性。

（二）財務人員素質不足

在大數據背景下，行政事業(yè)單位財務管理實施對財務人員的素質提出了更高的要求。在實踐中，部分行政事業(yè)單位財務人員的素質嚴重不足。一方面，部分財務人員的年齡偏大，學歷水平偏低，缺乏終身學習的意識和能力，無法深刻理解大數據背景的內涵。同時，部分財務人員無法適應新構建的預算管理一體化信息系統(tǒng)，無法利用該系統(tǒng)的會計核算模塊進行賬務處理。另一方面，部分行政事業(yè)單位尚未建立針對財務人員的財務管理培訓機制。財務管理是一個系統(tǒng)工程，包含大量繁雜的管理學知識。而財務人員的日常培訓僅僅局限在會計繼續(xù)教育方面，導致其對全面預算管理的運行邏輯、崗位制衡知識體系的認識都相當膚淺。

（三）風險管理體系不完善

首先，行政事業(yè)單位尚未建立完善的風險評估小組，日常的風險評估活動基本是由財務部門負責的?；诓块T利益的考量，財務部門在評估財務風險時存在保守傾向，無法準確識別出單位存在的財務風險。其次，行政事業(yè)單位主要采取定性分析方法對風險進行識別評估。定性分析方法對財務人員的主觀能力和管理經驗有著較高的要求，容易滋生風險誤判的風險。最后，行政事業(yè)單位尚未建立完善的風險預警信息系統(tǒng)。行政事業(yè)單位的管理一體化信息系統(tǒng)的主要功能在于實現會計核算與預算管理的對接，卻無法通過數據分析對蘊含的風險進行預警。此外，行政事業(yè)單位應對風險的對策過于單一，主要采取的是風險規(guī)避與風險承受策略，無法同外部力量進行合作，構建風險共擔機制。

（四）監(jiān)督機制不健全

一方面，在監(jiān)督模式層面，行政事業(yè)單位主要接受上級機關和巡視組的監(jiān)督與檢查。這種模式側重于對問題的事后整改，無法對風險進行事前和事中控制。與此同時，財務部門還會對行政事業(yè)單位的經濟運行進行財務稽核。而財務稽核側重于分析日常的資金流水，對財務風險的分析還不夠深入。另一方面，監(jiān)督問責機制未能有效落實。就監(jiān)督的模式而言，本單位的自查基本上不會發(fā)現任何重要的問題，基本上以形式化的自查報告結束。上級機關的巡視和檢查往往能夠發(fā)現控制活動中存在的缺陷，但僅僅將整改局限在問題表面，很難對財務管理的制度性缺陷進行評估。此外，行政事業(yè)單位無法根據監(jiān)督的結果開展嚴厲問責，即使確定了問題的第一責任人，也無法從制度層面找到任何依據對該負責人進行嚴厲懲罰。

五、大數據背景下行政事業(yè)單位財務管理的優(yōu)化策略

（一）增強財務管理意識

首先，行政事業(yè)單位的領導層應該積極學習財政部門下發(fā)的制度文件，比如《新政府會計制度》《行政事業(yè)單位管理規(guī)范（試行）》等。與此同時，領導者還可以為財務部門制定有關文件的學習任務，并要求財務人員上交財務管理文件學習心得。對于財務人員而言，這種方式是深刻的思想洗禮。其次，財務人員要積極參與財政部門組織的關于財務管理與大數據技術的培訓活動，并能結合本單位的實際情況，認真思考財務管理的建設思路。最后，行政事業(yè)單位領導者還應該在單位內部大力營造大數據與財務管理的文化氛圍，定期組織各部門開展研討會，以加深基層員工對大數據環(huán)境下財務管理活動的理解。

（二）提升財務人員的綜合素質

首先，行政事業(yè)單位應該嚴格把控招聘的質量關，落實“逢進必考”的原則，加大對擬招錄人員綜合素質的考核，比如專業(yè)技能、道德素質、信息技術應用能力等。其次，行政事業(yè)單位要建立針對財務管理機制的長效培訓機制，可以邀請上級的管理專家到本單位開展課程講座，向本單位人員講解在大數據背景下財務管理的優(yōu)化路徑。最后，有效的績效考核機制是調動員工工作熱情的重要措施，因此，行政事業(yè)單位應該將財務管理納入績效考核機制，可以根據各崗位職責確定考核指標，并將財務管理任務進行分解。單位可以以季度為單位，采取定量與定性結合的方式輸出結果，同時要以結果為依據對員工實施獎懲。

（三）完善風險管理體系

首先，行政事業(yè)單位應該成立以財務管理部門牽頭的，并由其他部門人員參與的風險評估小組。該小組需要定期針對單位的業(yè)務活動風險進行評估，比如合同的審批和簽訂崗位是否實現了分離、資金的審批和支付是否分離、財務崗位不相容制度是否得到了有力貫徹等。其次，行政事業(yè)單位要建立風險預警體系。行政事業(yè)單位可以根據常見的風險類型，設置多元化的風險指標，比如資產的周轉能力、償債能力指標等。同時，行政事業(yè)單位應依靠大數據技術建設智能化的會計信息系統(tǒng)，并將多元化的預警指標嵌入風險管理模塊。會計信息系統(tǒng)通過對數據的處理會生成各種指標值，一旦各種指標值超過預警值，信息系統(tǒng)就會向管理者發(fā)出預警信息。管理者在收到預警信息后會根據風險的類別和大小選擇合適的風險應對方案。

（四）完善內部監(jiān)督機制

一方面，財務管理部門要加強財務自查工作，開展對會計核算、賬務處理、財務報表的審查，以及時發(fā)現影響會計信息質量的因素。同時，行政事業(yè)單位的紀檢監(jiān)察部門要積極發(fā)揮作用，提升獨立性和專業(yè)化水平，應該杜絕“人情化”的操作，對于發(fā)現的廉政風險應該進行及時問責。另一方面，行政事業(yè)單位還應加強內部審計工作，內部審計機構應該配備專業(yè)人員，并引入大數據技術的審計手段，集中開展財務信息、財政資金管理與干部履職情況的審計。除此之外，行政事業(yè)單位還應針對監(jiān)督結果跟進問題的整改，內部審計部門應該制定風險整改清單，明確各部門的整改任務，并對整改的結果進行評估。

結 語

近年來，新政府會計制度的實施和大數據技術的發(fā)展對行政事業(yè)單位財務管理提出了新要求。一方面，“雙基礎”的會計記賬模式要求行政事業(yè)單位提升財務人員專業(yè)素質，加強會計系統(tǒng)控制；另一方面，大數據技術發(fā)展也要求行政事業(yè)單位統(tǒng)一各信息系統(tǒng)的管理規(guī)則與運行邏輯?？傊?，行政事業(yè)單位必須強化財務管理這一關鍵制度保障，真正發(fā)揮財務管理的作用和價值。

（作者單位：遼寧省廣播電視中心發(fā)射臺）