互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險及對策探討

余春先

（容誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣西分所，廣西 南寧 530022）

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平和科技水平的不斷進(jìn)步，各行業(yè)的信息化建設(shè)水平也迅速提升，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在金融行業(yè)得到了廣泛應(yīng)用，多元化的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展，因此互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計工作就顯得尤為重要。互聯(lián)網(wǎng)金融是應(yīng)用云計算或大數(shù)據(jù)分析等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展業(yè)務(wù)，而審計工作可以對行業(yè)內(nèi)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防與把控，有效規(guī)避風(fēng)險，科學(xué)確保互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的穩(wěn)步開展。因此，在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)中需要明確審計風(fēng)險，采取合理對策應(yīng)對審計風(fēng)險，以提升審計質(zhì)量與效率。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融概述

互聯(lián)網(wǎng)金融指的是企業(yè)運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來推廣及發(fā)展其金融產(chǎn)品，客戶能夠在網(wǎng)絡(luò)平臺上找到和了解所需的金融產(chǎn)品信息，并選出適合自己的產(chǎn)品。這是目前很多企業(yè)都在采用的一種營銷方式，可以有效節(jié)約金融交易的相關(guān)成本。對于互聯(lián)網(wǎng)金融而言，計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是其發(fā)展的技術(shù)支持，可以有效提高金融業(yè)務(wù)辦理、計算和交易等工作的效率及質(zhì)量[1]。

二、控制互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險的積極意義

1.可以提高互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的質(zhì)量

企業(yè)開展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險控制主要是為了可以最大化地提高金融業(yè)務(wù)質(zhì)量，從而確保企業(yè)能夠在市場中保持穩(wěn)健發(fā)展。金融業(yè)務(wù)質(zhì)量的好與壞是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)評價發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵指標(biāo)，而對其審計風(fēng)險進(jìn)行有效控制可以促使金融業(yè)務(wù)質(zhì)量不斷提高。在大多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中都會制定完善的考核機(jī)制來管控和評定員工工作效益，這樣不僅可以保證企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的正常高效開展，而且也可以激發(fā)員工的工作熱情。在審計風(fēng)險控制工作中，也可以參照員工管理編制完善的管控制度，以便更加全面、綜合地考核員工金融業(yè)務(wù)開展情況，從而可以及時發(fā)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)審計內(nèi)存在的風(fēng)險因素，并采取針對性措施控制風(fēng)險，進(jìn)而促使金融業(yè)務(wù)優(yōu)質(zhì)高效開展。

2.利于優(yōu)化財務(wù)管理的質(zhì)量

在國內(nèi)大多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中，審計方式依然是傳統(tǒng)審計方式，相應(yīng)的財務(wù)管理方面也比較滯后，缺乏先進(jìn)性及創(chuàng)新性，無形中增大了各種風(fēng)險問題產(chǎn)生的幾率，甚至?xí)绊懟ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)的健康發(fā)展。要想有效控制審計風(fēng)險，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)就應(yīng)從內(nèi)部尋求改革，積極革新審計工作方式，優(yōu)化財務(wù)管理，只有這樣，才能促使互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量得到進(jìn)一步提高，并減少審計風(fēng)險，保證互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)發(fā)展。同時，對審計風(fēng)險進(jìn)行有效控制，有利于改善互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營關(guān)系，提高財務(wù)管理工作水平及科學(xué)性，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，并實現(xiàn)長久穩(wěn)健發(fā)展[2]。

3.能夠提高管理及經(jīng)濟(jì)的水平

對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)而言，有效地控制好審計風(fēng)險，可以提高企業(yè)的管理及經(jīng)濟(jì)水平。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，金融企業(yè)就需要順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展要求，對自身的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的長久規(guī)劃，促使互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)能夠在市場上長久生存下去。但是從大多金融企業(yè)的實際來看，其雖然都有自己的制度體系，但是在審計方面還是存在制度缺陷的，這樣就無法滿足當(dāng)下金融業(yè)務(wù)審計工作的要求，從而也影響了互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計工作的效果。鑒于此，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場的變化，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對市場動態(tài)進(jìn)行綜合、深入的分析，并及時調(diào)整經(jīng)營方向，對審計工作制度體系進(jìn)行不斷完善，才能保證金融企業(yè)實現(xiàn)更穩(wěn)健的運(yùn)營，并有效提高企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)水平。另外，加強(qiáng)審計風(fēng)險控制，也有利于強(qiáng)化金融企業(yè)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力及服務(wù)意識，進(jìn)而有利于提高金融企業(yè)的社會效益。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融中存在的主要風(fēng)險

1.技術(shù)風(fēng)險

對于互聯(lián)網(wǎng)金融而言，其技術(shù)風(fēng)險主要包括網(wǎng)絡(luò)病毒及黑客襲擊兩個方面。其一，網(wǎng)絡(luò)病毒主要利用了現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)的傳播速度快、覆蓋面廣等特點通過網(wǎng)絡(luò)將計算機(jī)病毒傳播出去，使很多計算機(jī)都被病毒感染。而一旦計算機(jī)中某個程序被病毒感染，則在極短的時間內(nèi)就會發(fā)展到整個計算機(jī)，甚至可以將整個網(wǎng)絡(luò)弄癱瘓，嚴(yán)重威脅著金融信息及資金的安全。其二，黑客襲擊指的是某些熟練掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及計算機(jī)技術(shù)的人員通過一些技術(shù)手段惡意攻擊其他網(wǎng)絡(luò)用戶的網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計顯示，在國內(nèi)有超過45%的網(wǎng)絡(luò)用戶被惡意攻擊過。目前市場經(jīng)濟(jì)背景下，市場的開放性更強(qiáng)，且競爭也越發(fā)激烈，個別人為了獲得更多的利益，便會通過非法手段來攻擊金融企業(yè)，以獲取金融產(chǎn)品商業(yè)機(jī)密，嚴(yán)重威脅著金融企業(yè)的產(chǎn)品安全[3]。

2.信用度風(fēng)險

在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中，信用風(fēng)險也是主要風(fēng)險之一，其指的是合約期限內(nèi)，交易雙方能否按時按量的履行好各自的義務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險。因為互聯(lián)網(wǎng)具有虛擬性及開放性，所以互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險也隨之具有開放性及虛擬性，而且這兩種特征對開展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的影響是無法規(guī)避的。簡而言之，就是金融企業(yè)可以在互聯(lián)網(wǎng)中利用產(chǎn)品信息開展虛擬化的金融業(yè)務(wù)，并且也能夠根據(jù)企業(yè)需要擴(kuò)展經(jīng)營網(wǎng)點，且用戶可以通過互聯(lián)網(wǎng)的虛擬網(wǎng)絡(luò)與金融企業(yè)建立直接聯(lián)系并進(jìn)行交易，但是這個過程中交易雙方都不能有效確定彼此是不是用都是真實有效的身份信息，信用度缺乏，從而也就增大了交易風(fēng)險[4]。

3.法律與政策風(fēng)險

目前因為針對互聯(lián)網(wǎng)金融的法律、政策等還存在一些不足，因此，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，其與現(xiàn)有法律及政策體系之間的沖突及矛盾也越來越突出，導(dǎo)致在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)中發(fā)生糾紛之后，難以快速準(zhǔn)確地明確責(zé)任方，甚至仲裁結(jié)果難以執(zhí)行下去，這都直接影響了互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。同時，法律及政策體系的不斷完善及發(fā)展，也給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來了相應(yīng)的挑戰(zhàn)及風(fēng)險問題，比如，余額寶自其產(chǎn)生至今，就一直承受著法律及政策變化而帶來的沖擊及挑戰(zhàn)。

四、互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

我國的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)起步較晚，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計工作是在其之后衍生的。當(dāng)前導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生主要包括缺少完善的金融業(yè)務(wù)審計工作機(jī)制、缺少成熟的審計風(fēng)險防控機(jī)制等，以下是具體分析。

1.缺少完善的監(jiān)管機(jī)制

我國的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展迅速，但互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展歷程尚短，雖有初步的互聯(lián)網(wǎng)金融基礎(chǔ)架構(gòu)，具體業(yè)務(wù)仍需進(jìn)一步完善。互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)類型繁雜，由于缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制和工作職責(zé)規(guī)劃制度，造成互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在工作開展中往往因為職責(zé)劃分不明確，而出現(xiàn)管理上的混亂。另外，金融行業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)審計監(jiān)管機(jī)制也存在一些問題，正常情況下融資平臺在為融資人提供服務(wù)時，必須明確融資人的全面信息，比如是何職業(yè)、身份、資產(chǎn)狀況、征信情況等，結(jié)合以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，評估其是否具備償還能力，以提高互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)中的風(fēng)險防范水平。但在實際工作中，融資平臺往往沒有收集或記錄融資人的完整數(shù)據(jù)，不能或沒有對其進(jìn)行精準(zhǔn)分析，以至于諸多融資人在業(yè)務(wù)流程未審核成功的狀態(tài)下融資生效，繼而提升了后期的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險[5]。

2.對于信息安全問題認(rèn)識不夠

當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的落實主要是基于信息化技術(shù)，部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)由于自身規(guī)模較小，對于信息安全問題認(rèn)識不夠，對于最基本的網(wǎng)絡(luò)防火墻等技術(shù)沒有積極地應(yīng)用，為一些不法分子通過互聯(lián)網(wǎng)非法獲得、篡改數(shù)據(jù)提供了便利條件，助長了不法分子的不法行為。這些問題導(dǎo)致的數(shù)據(jù)不真實和不精確，造成了互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計風(fēng)險。而對于信息安全問題，認(rèn)識不夠會影響互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的有效落實，影響金融業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展，制約金融企業(yè)核心競爭力的增強(qiáng)和發(fā)展壯大，最終失去發(fā)展優(yōu)勢和發(fā)展動力。

3.傳統(tǒng)審計模式不能滿足互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計需求

當(dāng)下我國互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計所應(yīng)用的審計模式大同小異，，但是在細(xì)節(jié)方面還是存在一定的區(qū)別。在審計工作中，由于工作技術(shù)以及工作人員配備方面的限制，往往不能全面覆蓋業(yè)務(wù)內(nèi)容，一般情況下會通過隨機(jī)抽樣以及重點審計大額業(yè)務(wù)落實的工作模式[6]。

4.對于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險認(rèn)識不夠

金融業(yè)務(wù)的審計工作在當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展形勢下，可以對一些風(fēng)險起到防范作用，但是部分審計工作人員對于金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險缺乏足夠的認(rèn)識，這是當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)管理中普遍存在的問題。當(dāng)下相當(dāng)一部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計工作人員往往由財務(wù)會計兼任，而這部分工作人員所掌握的金融知識比較缺乏，在具體工作中更加注重金融企業(yè)的經(jīng)營效益，不能因此造成審計工作人員難以有效地把握和控制審計風(fēng)險，這是由于對于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險認(rèn)識不夠造成的。

不但如此，由于審計工作人員對于金融風(fēng)險沒有給予積極的重視，往往會片面地認(rèn)為實施風(fēng)險控制措施并沒有很大必要，因此造成互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在具體的金融業(yè)務(wù)開展過程中工作不夠科學(xué)合理，所獲得的結(jié)果也不夠精確和可靠，從而影響了互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營效益，阻礙著互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[7]。

五、互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險具體對策

1.健全監(jiān)管體系與具體政策制度

由于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計存在著風(fēng)險，需要從相關(guān)政策、制度方面積極應(yīng)對，要求有關(guān)部門對于當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展形勢以及行業(yè)內(nèi)所存在的審計風(fēng)險進(jìn)行深入分析和調(diào)查，研究并制定相應(yīng)的扶持政策以及審計制度，從根本上防范互聯(lián)網(wǎng)違法金融業(yè)務(wù)的發(fā)生。不但如此，還需要加強(qiáng)各個部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，將責(zé)任分配到個人，明確各個崗位的工作內(nèi)容，以此防范在管理中出現(xiàn)職權(quán)交叉、監(jiān)管盲點等情況。在互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的形勢背景下，政府監(jiān)管部門需要加強(qiáng)引導(dǎo)，同時要加大監(jiān)管力度，規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)積極地開展和實施。

2.提升信息安全的重視程度，優(yōu)化審計模式

在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)信息安全工作落實過程中，企業(yè)需要提升對于信息安全的重視程度。在金融企業(yè)的具體運(yùn)行過程中，不但要積極地防范業(yè)務(wù)審計風(fēng)險，還要避免出現(xiàn)信息泄露的問題。針對于此，需要互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)從以下方面落實相關(guān)工作。首先，要加強(qiáng)信息安全相關(guān)硬件軟件的開發(fā)。其次，需要加強(qiáng)培訓(xùn)信息安全工作人員專業(yè)知識和專業(yè)技術(shù)，有效提升互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的工作認(rèn)識以及責(zé)任感和使命感，在落實了具體工作任務(wù)以后調(diào)整審計工作模式，并根據(jù)工作需要有針對性、有目的地健全和優(yōu)化[8]。同時，還要重點考察評估審計工作人員的整體勝任能力，將此工作內(nèi)容作為防范互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生的重要方面?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)是金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向標(biāo)，牽涉到傳統(tǒng)金融以及現(xiàn)代金融相關(guān)的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)范圍較廣，行業(yè)領(lǐng)域跨度大，要求審計工作人員不但要掌握審計方面的專業(yè)知識，還要具備較高的職業(yè)素養(yǎng)以及思想道德品質(zhì)，要樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，持續(xù)抵抗經(jīng)濟(jì)利益誘惑，從而促進(jìn)審計工作正常有序地開展和實施。

3.增強(qiáng)工作人員工作責(zé)任感

增強(qiáng)工作人員工作責(zé)任感，能夠有效地應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險。審計的工作滲透到了互聯(lián)網(wǎng)金融的管理發(fā)展中，需要審計工作人員深刻認(rèn)識工作內(nèi)容和工作責(zé)任，在實施審計工作中積極防范互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險問題，進(jìn)而更好地完善互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計工作，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)良好地發(fā)展。

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)需要加強(qiáng)培養(yǎng)審計工作人員的責(zé)任感，應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部管理制度約束工作人員的思想和行為，明確工作內(nèi)容和工作職責(zé)，從而積極提升金融業(yè)務(wù)審計工作的效果和質(zhì)量，同時金融企業(yè)還要將工作職責(zé)細(xì)化到個人，將相應(yīng)的項目交由專人負(fù)責(zé)，以此提升金融業(yè)務(wù)的審計效率和質(zhì)量，有效地抵御金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險，為企業(yè)良好地發(fā)展提供有利的環(huán)境條件，奠定堅實的基礎(chǔ)，為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力，不斷增強(qiáng)市場核心競爭力[9]。

4.完善審計工作程序

為了應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險，需要積極完善審計工作程序，加強(qiáng)防控體系的落實?？茖W(xué)合理的審計工作體系能夠防止審計工作產(chǎn)生問題，提升審計工作的效率和質(zhì)量，以此確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)良好地開展和落實，因此需要完善審計工作程序、規(guī)范審計工作流程、加大監(jiān)督力度，防范業(yè)務(wù)審計風(fēng)險的產(chǎn)生。尤其在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的形勢背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)需要根據(jù)管理發(fā)展需要調(diào)整企業(yè)規(guī)模以及運(yùn)行制度，以此確保審計工作公平、公正、公開，從而全方位地防范金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險的發(fā)生，擴(kuò)大互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展空間。

5.構(gòu)建信用體制并增強(qiáng)信息披露

正如俗話所說“人無信不立”，信用是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)開展的基本要求，同時也是社會進(jìn)步中產(chǎn)生的無形資本。因此，政府及金融企業(yè)都應(yīng)致力于不斷完善、健全信用獎懲、市場服務(wù)及主體權(quán)益運(yùn)行機(jī)制等體系，這也是推動社會信用體系良好運(yùn)行及發(fā)展的基本條件，其中失信懲戒和守信激勵機(jī)制直接關(guān)系著各社會主體的信用行為利益，同時也是社會信用體系中最為關(guān)鍵的內(nèi)容。鑒于此，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)應(yīng)集合各種資源及力量積極構(gòu)建完善的信用體系，全面有效地評估交易雙方的信用情況。首先，應(yīng)根據(jù)金融行業(yè)的特點，建立科學(xué)可行的信用評估系統(tǒng)，準(zhǔn)確有效地評估交易雙方的實際信用情況。比如，淘寶網(wǎng)上的信用等級系統(tǒng)，可以使交易雙方在交易完成后，對對方的服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量、售后情況、簽收付款等交易情況進(jìn)行合理的評價，這個評價會直接影響用戶的信用等級。其次，加強(qiáng)對客戶信息資料的收集及整理工作，比如合理分析和評估客戶的財務(wù)報表情況，有效降低應(yīng)收賬款的逾期率及壞賬率。最后，通過合理合法手段收集個人不良信息及企業(yè)的不良信用記錄等信息，提供信用咨詢服務(wù)，并且可以通過信用認(rèn)證等方式來有效加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融的安全管理。

六、結(jié)語

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)開展過程中存在一些風(fēng)險問題，需要研究落實相應(yīng)的解決對策，以此推進(jìn)我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)積極健康發(fā)展，增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的市場核心競爭力。因此需要明確有效應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計風(fēng)險的對策，健全監(jiān)管體系與具體政策制度、提升信息安全的重視程度，優(yōu)化審計模式、增強(qiáng)工作人員工作責(zé)任感、完善審計工作程序，健全并完善互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計體系和模式，提高審計工作的成效。