企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理與控制分析

劉冬明

〔內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古赤峰 024000〕

企業(yè)預(yù)算、控制財(cái)務(wù)成本，需要全面分析企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)一步了解和掌握財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理及控制工作的實(shí)施狀況，同時(shí)保證企業(yè)運(yùn)行過程當(dāng)中所有環(huán)節(jié)的成本得到有效的管理，推動(dòng)企業(yè)成本預(yù)算管理及控制工作順利進(jìn)行，促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理工作的效率得到有效提升。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的含義和特點(diǎn)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的基本含義

企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門完成，可以適當(dāng)降低各部門運(yùn)營的成本，準(zhǔn)確計(jì)算和預(yù)算出部門項(xiàng)目及所有人員的具體開支，同時(shí)可以為整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營獲取更多的利益。成本預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的重要內(nèi)容，其實(shí)質(zhì)是一種基于資源消耗進(jìn)行的預(yù)測(cè)管理活動(dòng)。企業(yè)通過對(duì)未來發(fā)展過程中的作業(yè)量及所需資源進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)相應(yīng)的資源消耗進(jìn)行全過程追蹤與控制。伴隨企業(yè)發(fā)展模式的變化，使得成本預(yù)算成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮協(xié)調(diào)控制及考核作用的重要手段，在企業(yè)發(fā)展中的地位日益凸顯。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的主要特點(diǎn)

第一，重要性。企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理會(huì)直接影響整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理，在企業(yè)當(dāng)中是非常關(guān)鍵的管理內(nèi)容。成本和利益本身是一種相互對(duì)立的關(guān)系，如果出現(xiàn)較高的成本，就表示利潤相對(duì)較低。因此，企業(yè)需要保證成本盡可能降低，才可以保證獲取最高的利潤，保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

第二，復(fù)雜性。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)涉及非常廣泛的內(nèi)容，會(huì)直接影響企業(yè)中的其他部門，也必然會(huì)涉及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，所以，財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)成本管理是非常繁雜的，需要充分協(xié)調(diào)好各個(gè)方面的利益，對(duì)各方的關(guān)系進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚恚３忠环N平衡的狀態(tài)，保證利益分歧的相關(guān)問題得到妥善解決，將整個(gè)企業(yè)的力量凝聚在一起，從而保證企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。所以，在企業(yè)中，合理地管理和控制企業(yè)財(cái)務(wù)是非常復(fù)雜的一個(gè)問題。

第三，必要性。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門可能會(huì)涉及非常廣泛的內(nèi)容，所以需要嚴(yán)格的控制和管理財(cái)務(wù)部門的成本問題。這樣可以對(duì)其他部門的行為有所規(guī)范，保證所有人員不能將成本隨意增加。同時(shí)，所有的員工要有危機(jī)意識(shí)，具備一定的責(zé)任意識(shí)，承擔(dān)責(zé)任，這樣才可以保證企業(yè)更好、更穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)滿足所有員工的利益需求。所以，在企業(yè)當(dāng)中，非常有必要嚴(yán)格管理和控制財(cái)務(wù)成本。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的重要性

（一）可以監(jiān)督其他部門履行職責(zé)

財(cái)務(wù)部門可能涉及相對(duì)較多的利益，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，如果想要獲取穩(wěn)定的發(fā)展，穩(wěn)固的資金鏈?zhǔn)欠浅１匾模梢詭椭髽I(yè)實(shí)現(xiàn)更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。通過嚴(yán)格的管理和控制財(cái)務(wù)成本問題，可以促使財(cái)務(wù)部門審查自身可能存在的一些不足，及時(shí)改掉自己的問題，在處理好問題之后，才可以為其他部門提供更好的服務(wù)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的管理層起到一定的促進(jìn)作用，更好地監(jiān)管其他部門，督促各個(gè)部門將自己的責(zé)任履行好，保證所有員工都可以對(duì)企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的責(zé)任感和信任感，在很大程度上建立一種企業(yè)文化。

（二）可以幫助企業(yè)獲取最大利益

企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展主要是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在內(nèi)部要妥善處理各種利益關(guān)系，團(tuán)結(jié)企業(yè)的所有力量，幫助整個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，使企業(yè)的利潤不斷增加。除此之外，適當(dāng)?shù)毓?jié)約固定成本或者有效地管理成本，可以保證企業(yè)的支出適當(dāng)降低，如果收入不變，就可以獲取更多的利潤。因此，管理和控制企業(yè)財(cái)務(wù)成本，可以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）可以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展

企業(yè)想要得到更加長久的發(fā)展，不僅需要相應(yīng)的管理人員具備一定的才能，制定出合理的發(fā)展戰(zhàn)略，更加關(guān)鍵的是，企業(yè)整體的實(shí)力還需要不斷增強(qiáng)和改善。企業(yè)的整體實(shí)力不斷增強(qiáng)，可以保證企業(yè)的業(yè)務(wù)得到不斷的拓展，這樣才可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。而對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，實(shí)力主要包括資金和企業(yè)內(nèi)部的文化，需要充分考慮到物質(zhì)和精神兩個(gè)方面，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營，將各方利益充分調(diào)節(jié)好，保證所有的工作人員更加積極地投入到工作當(dāng)中，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)文化的發(fā)展。

（四）可以強(qiáng)化內(nèi)部控制及管理質(zhì)量

通過實(shí)施成本管理，尤其是成本預(yù)算管理，可以在掌握相關(guān)部門工作職責(zé)的同時(shí)，增強(qiáng)相互之間的交流與溝通，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部不同職能部門的有效控制和監(jiān)管，進(jìn)而提升企業(yè)凝聚力。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)施成本預(yù)算管理活動(dòng)中，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)信息、人力、資金及業(yè)務(wù)等資源的有效整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)不同職能部門之間的資源有效傳遞和共享，大大提升企業(yè)決策管理水平。除此之外，成本預(yù)算管理的實(shí)施還能在一定程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的優(yōu)化，在加強(qiáng)對(duì)目標(biāo)行為控制的基礎(chǔ)上提升企業(yè)整體管理質(zhì)量。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理及控制的問題

（一）預(yù)算編制方法不夠合理

在實(shí)際工作過程中，財(cái)務(wù)成本預(yù)算有多種不同的編制方式，其中包括零基預(yù)算法等多種方法，對(duì)于每一種預(yù)算編制方法來講，都具有一定的優(yōu)勢(shì)和特征，也有最適合的預(yù)算對(duì)象。當(dāng)前，在企業(yè)當(dāng)中非常常見的一種就是增量預(yù)算編制法。在采取這種增量預(yù)算法開展工作時(shí)，企業(yè)的成本預(yù)算支出項(xiàng)目必須保證是生產(chǎn)經(jīng)營的必要支出，這些支出不能出現(xiàn)相應(yīng)的變化。除此之外，企業(yè)當(dāng)前的成本費(fèi)用水平需要為預(yù)算年度成本支出提供相應(yīng)的參考和依據(jù)。這兩個(gè)條件都是缺一不可的，否則，采取這種方式并不能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)算和預(yù)計(jì)，同時(shí)，采取這種方式所得出的預(yù)算數(shù)額，與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營成本之間會(huì)出現(xiàn)很大程度的差異，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和長期運(yùn)營。這種編制方式所引起的一些問題，可能會(huì)帶來十分嚴(yán)重的后果，需要對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步改進(jìn)和創(chuàng)新。

（二）成本定額不夠合理

在企業(yè)當(dāng)中，管理和控制財(cái)務(wù)成本預(yù)算是比較繁雜的，同時(shí)，計(jì)算和確定財(cái)務(wù)成本定額是最復(fù)雜的工作。制定出一個(gè)相對(duì)比較完善的成本定額，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理得到更好的效果，同時(shí)，在實(shí)際運(yùn)營的過程中，不需要做相應(yīng)的調(diào)整，這樣就可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)更高的價(jià)值。然而，當(dāng)前很多企業(yè)都沒有制定合理的成本定額，首先，在成本預(yù)算的過程當(dāng)中，沒有制定一套健全的成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系，成本預(yù)算管理通常只管理人工、材料等核心成本，設(shè)置了相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，但不是非常重要的支出項(xiàng)目的定額方面還是空白，需要工作人員根據(jù)自己的工作經(jīng)歷來確定。其次，不能及時(shí)更新成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系，通常情況下都是借助之前的歷史數(shù)據(jù)來完成定額，這樣必定會(huì)造成成本定額出現(xiàn)滯后或預(yù)算數(shù)據(jù)失真等情況。

（三）成本預(yù)算監(jiān)督考核不夠合理

企業(yè)在管理財(cái)務(wù)成本預(yù)算的過程中，成本預(yù)算監(jiān)督考核是不可或缺的一部分，不僅可以保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的合理性，還可以為下一年度預(yù)算管理提供相應(yīng)的參考。企業(yè)在運(yùn)營的過程當(dāng)中，成本預(yù)算監(jiān)督考核主要可以分為以下兩個(gè)步驟來進(jìn)行：首先，成本預(yù)算的指標(biāo)要具體劃分到操作步驟或人員上，否則會(huì)造成成本預(yù)算執(zhí)行責(zé)任不明確，造成在執(zhí)行的過程當(dāng)中不能找到直接責(zé)任人，也不會(huì)及時(shí)找出問題出現(xiàn)在哪個(gè)步驟。其次，在一些企業(yè)評(píng)價(jià)監(jiān)督財(cái)務(wù)成本預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中，雖然已經(jīng)得出非常全面的評(píng)價(jià)結(jié)果，但該結(jié)果并不能充分發(fā)揮其作用和價(jià)值，即在完成成本預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)工作之后，通常會(huì)發(fā)生獎(jiǎng)懲措施不到位等多個(gè)方面的不足，這些都不利于財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理工作的開展。

（四）預(yù)算流程不規(guī)范

企業(yè)成本預(yù)算管理包含預(yù)算編制、預(yù)算控制調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核四個(gè)主要環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)密切聯(lián)系，不可分割。如果企業(yè)在管理過程中對(duì)上述任意一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行弱化，勢(shì)必會(huì)造成最終預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)較大偏差，最終影響相關(guān)決策制定。之所以會(huì)出現(xiàn)成本預(yù)算流程不規(guī)范的現(xiàn)象，究其原因在于受傳統(tǒng)管理模式的影響。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理模式已經(jīng)不能滿足新時(shí)代所提出的需求。當(dāng)前，很大一部分企業(yè)都是結(jié)合成本的特點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行劃分和核算，通過對(duì)產(chǎn)量的不斷提高，可以保證單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀镜玫接行У慕档停ǔＧ闆r下，產(chǎn)品的產(chǎn)量越高，產(chǎn)品的單位成本就會(huì)逐漸降低。消費(fèi)者對(duì)質(zhì)量提出更高的需求，之前傳統(tǒng)的思維模式不能符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展所提出的需求。

（五）管理方法僵化

在之前財(cái)務(wù)成本管理當(dāng)中，有很大一部分企業(yè)都只關(guān)注生產(chǎn)當(dāng)中的成本管理，并沒有對(duì)銷售過程當(dāng)中的成本管理進(jìn)行關(guān)注，導(dǎo)致很多企業(yè)不能嚴(yán)格控制和管理整個(gè)生產(chǎn)銷售及原料采購的相關(guān)環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)過分關(guān)注，不重視采購原材料及銷售等環(huán)節(jié)，這樣只會(huì)在一定程度上降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本，然而，在銷售的過程當(dāng)中，成本會(huì)有所上升。在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，這些都是影響企業(yè)發(fā)展非常關(guān)鍵的因素。綜合分析管理方法僵化，很大原因在于企業(yè)相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)較為薄弱。在現(xiàn)有的部分企業(yè)中，由于成本預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，但受部門職能等客觀因素的影響專業(yè)化的財(cái)務(wù)人員較少，導(dǎo)致其在完成日常工作之余還要對(duì)成本進(jìn)行預(yù)算管理，易出現(xiàn)成本預(yù)算管理工作問題增多、執(zhí)行力差等問題，最終使得成本預(yù)算管理的相關(guān)決策未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理及控制的策略

（一）以預(yù)防為主進(jìn)行成本預(yù)算管理控制

企業(yè)在經(jīng)營時(shí)，需要準(zhǔn)確地進(jìn)行財(cái)務(wù)成本及預(yù)算編制，在運(yùn)營當(dāng)中需要規(guī)范地控制和了解各個(gè)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的成本支出，同時(shí)需要充分控制各個(gè)環(huán)節(jié)的成本問題。企業(yè)需要設(shè)立專門的成本預(yù)算管理控制部門，通過這樣的方式全面分析企業(yè)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)，有效合理調(diào)整發(fā)展方向，更加合理地制定成本預(yù)算方案。成本預(yù)算方案制定完成后，需要進(jìn)行相應(yīng)的審核，根據(jù)預(yù)算方案，對(duì)經(jīng)營當(dāng)中所產(chǎn)生的成本支出進(jìn)行控制和管理。企業(yè)在經(jīng)營的過程當(dāng)中，很可能會(huì)出現(xiàn)一些浪費(fèi)的現(xiàn)象，需要對(duì)一些可能出現(xiàn)浪費(fèi)的地方進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制，嚴(yán)格控制成本預(yù)算，減少浪費(fèi)。除此之外，企業(yè)當(dāng)中的一些管理人員需要監(jiān)督和校驗(yàn)成本預(yù)算方案的實(shí)施效果，關(guān)注成本預(yù)算實(shí)施過程中可能會(huì)出現(xiàn)的一些不合理環(huán)節(jié)，對(duì)其中的具體原因進(jìn)行分析，并找出相應(yīng)的解決措施，這樣才可以進(jìn)一步提升和改善成本預(yù)算管理控制的實(shí)施效果。

（二）對(duì)成本考核進(jìn)行優(yōu)化

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，依據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，大多數(shù)企業(yè)基本遵循“誰負(fù)責(zé)事項(xiàng)，誰編制預(yù)算”的成本預(yù)算編制原則，通過將成本預(yù)算編制劃分到各個(gè)部門，并由各部門進(jìn)行分解，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本預(yù)算責(zé)任的落實(shí)，以及對(duì)成本預(yù)算編制執(zhí)行的有效控制，在保障企業(yè)收支平衡的同時(shí)，減少發(fā)展資源的不必要浪費(fèi)。基于此，企業(yè)在考核經(jīng)營人員的過程當(dāng)中，需要在考核環(huán)節(jié)當(dāng)中，加入成本考核這一項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)制定出一套嚴(yán)格的成本考核制度。企業(yè)在經(jīng)營的過程中要想實(shí)現(xiàn)利益最大化，需要合理地控制和管理經(jīng)營當(dāng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)。成本的費(fèi)用超出預(yù)算，就可能會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。此時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際的運(yùn)營狀況，制定相應(yīng)的成本考核方案并對(duì)其進(jìn)行不斷優(yōu)化和調(diào)整，最終得出一套完善的成本考核模式。除此之外，在建立考核制度的過程當(dāng)中，企業(yè)可以適當(dāng)參考其他企業(yè)，通過學(xué)習(xí)和借鑒一些優(yōu)秀的管理措施，將成本考核問題不斷完善。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理與控制的方式

企業(yè)在經(jīng)營時(shí)，不僅要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)上所發(fā)生的變化，還需要適當(dāng)調(diào)整和改進(jìn)財(cái)務(wù)成本的預(yù)算管理和控制。這就要求企業(yè)對(duì)成本預(yù)算管理和控制方式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，在成本預(yù)算當(dāng)中建立一套相應(yīng)的市場(chǎng)反應(yīng)機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，充分結(jié)合市場(chǎng)的變化，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和完善，將傳統(tǒng)的管理思維模式逐漸打破，不斷地優(yōu)化和完善成本管理及控制，保證企業(yè)在框架結(jié)構(gòu)不變的前提下，不斷創(chuàng)新成本管理及控制方式，保證財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理及控制工作為企業(yè)帶來更多的利潤。基于此，企業(yè)可以依據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，在現(xiàn)有成本預(yù)算管理和控制方式的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步從發(fā)展資源、客戶人群及發(fā)展業(yè)務(wù)等方面，拓展企業(yè)成本預(yù)算維度。在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)深入發(fā)展的今天，企業(yè)還可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)積極構(gòu)建信息集成系統(tǒng)，形成多指標(biāo)信息系統(tǒng)一體化發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理控制和優(yōu)化成本預(yù)算機(jī)制的目標(biāo)。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，所有的工作都具有非常強(qiáng)的專業(yè)性，需要財(cái)務(wù)人員具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)。這樣在實(shí)施財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理和控制的過程當(dāng)中，才可以達(dá)到更好的效果。企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員的過程中，需要將應(yīng)聘要求適當(dāng)提高，在財(cái)務(wù)人員上崗之后，需要進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)和掌握崗位工作知識(shí)，通過理論知識(shí)與實(shí)踐相互結(jié)合的培訓(xùn)模式，有效提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。除此之外，企業(yè)需要定期考核財(cái)務(wù)人員的工作效果，通過采取與利益相關(guān)的方式，保證財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力不斷提升，促使財(cái)務(wù)成本管理與控制工作順利進(jìn)行。此外，企業(yè)需要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，可以適當(dāng)派遣一部分財(cái)務(wù)管理人員去學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，將自身的業(yè)務(wù)水平不斷加強(qiáng)，同時(shí)吸取一些比較先進(jìn)的管理模式，保證各項(xiàng)工作的有效性。財(cái)務(wù)部門需要嚴(yán)格監(jiān)督和管理相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利運(yùn)行，盡可能避免財(cái)務(wù)工作當(dāng)中出現(xiàn)一些無視規(guī)定的不良行為，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

五、結(jié)語

當(dāng)前，企業(yè)的成本預(yù)算和控制方法仍需要不斷改進(jìn)，面對(duì)一些不合理的問題，如果不能合理解決，就不能在根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。因此，企業(yè)需要從成本預(yù)算管理方面著手，分析其中存在的問題或不足，并提出相應(yīng)的解決措施，這樣才能保證企業(yè)的經(jīng)營更加穩(wěn)定、長久。