完善集團企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控制度的對策

陳靜

（廣東嶺南健康產(chǎn)業(yè)集團有限公司 廣東廣州 511340）

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，企業(yè)要想在時代浪潮下獲得強有力的競爭優(yōu)勢，嚴格把握自身經(jīng)濟能力，完善財務(wù)控制能力是企業(yè)的必經(jīng)之路。在財務(wù)管理中，企業(yè)預(yù)算管理的作用十分突出。預(yù)算部門需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，才能對預(yù)算實施有效的管理、監(jiān)督、審核及優(yōu)化。企業(yè)需認識到預(yù)算管理的重要作用，強化管理意識和管理力度，才能促使預(yù)算管理充分發(fā)揮作用。同時，企業(yè)需認識到建設(shè)及優(yōu)化預(yù)算管理的必要性，在符合客觀經(jīng)濟規(guī)律及自身實際情況的基礎(chǔ)下，要求相關(guān)人員進一步落實內(nèi)部控制制度，完善管理體系，確保企業(yè)高效運轉(zhuǎn)。結(jié)合現(xiàn)階段集團企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，找到企業(yè)現(xiàn)階段凸顯出來的問題，結(jié)合問題思考對策，最終將對策落實到實際工作中，是企業(yè)獲得強有力競爭優(yōu)勢的有效方式。本文以此思路總結(jié)分析并完善集團企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控制度的相關(guān)對策。

一、完善預(yù)算管理內(nèi)控制度的意義

企業(yè)在內(nèi)部實施預(yù)算管理，本意是為了讓企業(yè)提升資產(chǎn)管理效率，完善資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，體現(xiàn)完整且全面的資金運行情況，為財務(wù)管理提供決策依據(jù)。內(nèi)部控制要在體現(xiàn)可靠性和真實性的同時，思考如何通過控制手段實現(xiàn)資金成本最小化，從而獲得最大化經(jīng)濟效益。在此情況下，維護資金的安全、實施有效的監(jiān)管、強化執(zhí)行的力度十分重要。內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)良好管理的基礎(chǔ)，其作用是不可忽略的。在內(nèi)部控制不斷完善的過程中，企業(yè)可隨著內(nèi)部控制的加強逐步提升管理的有效性，實現(xiàn)經(jīng)濟效益上的突破。不論是從管理方面，還是企業(yè)經(jīng)濟效益方面，內(nèi)部控制的實施都能幫助企業(yè)獲得進步。

二、預(yù)算管理內(nèi)控制度存在的問題

（一）缺乏目標，戰(zhàn)略部署意識薄弱

結(jié)合現(xiàn)階段集團企業(yè)的情況來看，部分企業(yè)依舊將實現(xiàn)經(jīng)濟增長的重心落在核心業(yè)務(wù)的擴展上，忽略了通過財務(wù)管理來實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)做好相應(yīng)的預(yù)算管理，不僅可以實現(xiàn)資源分配的優(yōu)化，更能做好收支預(yù)測和事前、事中、事后控制，幫助企業(yè)合理地使用每一筆資金。在企業(yè)競爭壓力越來越大的情況下，企業(yè)應(yīng)充分重視預(yù)算管理的價值，解決現(xiàn)有問題。結(jié)合現(xiàn)狀加以分析，大部分企業(yè)還未重視預(yù)算管理實際工作的開展。產(chǎn)生此問題的主要原因有三個。

一是管理層未將戰(zhàn)略部署與財務(wù)預(yù)算緊密結(jié)合。在企業(yè)中，管理層除了要做好職責(zé)內(nèi)的管理工作以外，還起著傳達戰(zhàn)略方針的重要作用。但就部分企業(yè)現(xiàn)狀來看，管理層人員對預(yù)算管理的認識還不夠充分。若管理層只將上層意見描述給下層員工，并未將重要事項或重大戰(zhàn)略方針與預(yù)算管理實現(xiàn)緊密聯(lián)系的話，在執(zhí)行過程中就會出現(xiàn)戰(zhàn)略目標與預(yù)算脫節(jié)的情況。同時，若管理人員只是將工作停留在表面，未深入監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況與戰(zhàn)略目標有無發(fā)生偏離，還容易出現(xiàn)兩者存在偏差或者滯后的現(xiàn)象。

二是缺乏明確的預(yù)算目標。企業(yè)對預(yù)算管理工作不重視，容易出現(xiàn)預(yù)算目標制定過于隨意、預(yù)算制定方法老舊滯后、預(yù)算缺乏科學(xué)性和嚴謹性的問題。多數(shù)企業(yè)在預(yù)算制定過程中，僅針對項目預(yù)算金額、項目實際使用金額等數(shù)字內(nèi)容做分析，缺少以目標為導(dǎo)向進行核查的相關(guān)工作。此情況最終會導(dǎo)致預(yù)算工作缺乏全面性和目的性，對企業(yè)經(jīng)濟利益方面造成較為嚴重的影響。

三是員工執(zhí)行過于怠慢。若上層管理者對預(yù)算不夠重視，容易讓員工產(chǎn)生惰性和怠慢心理，認為自身工作無關(guān)緊要且不受重視，就會在日常工作中盡可能減少自身工作量。這樣一來，員工自行縮短了預(yù)算編制的工作時間，會導(dǎo)致相關(guān)工作的開展難以深入進行，工作內(nèi)容始終流于表面，工作質(zhì)量逐步下滑，造成潛在的隱患。

（二）內(nèi)部控制管理不完善

利用科學(xué)的內(nèi)部控制制度幫助預(yù)算管理項目順利實施，能獲得較好的成效。企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，可以針對內(nèi)控成效反思出諸多問題，主要體現(xiàn)在以下三個方面。

一是內(nèi)部控制機制不完善。目前，集團企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度不完善的問題。這個問題在內(nèi)部控制的實施過程中容易體現(xiàn)出來，例如責(zé)任機制不完善的問題。若企業(yè)遇到預(yù)算問題只將責(zé)任落到財務(wù)人員身上，并未對出現(xiàn)該問題所涉及的部門、人員進行責(zé)任認定，那么就會出現(xiàn)責(zé)任劃分不明確的現(xiàn)象。由于責(zé)任歸屬的誤判，部分員工會認為一切有關(guān)預(yù)算的工作只需要財務(wù)人員去負責(zé)，自身不必負責(zé)。這種心理會降低相關(guān)部門對預(yù)算工作的參與度，出現(xiàn)不配合情況。

二是內(nèi)部控制機構(gòu)不健全。健全的內(nèi)部控制機構(gòu)是良好執(zhí)行工作的基礎(chǔ)，但部分企業(yè)在內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)立上還存在不夠重視的問題，主要體現(xiàn)在以下四個方面：企業(yè)并未成立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)；即便成立了內(nèi)控機構(gòu)，內(nèi)部管理工作也容易出現(xiàn)只有管理層說了算，缺乏制度維持內(nèi)控的正常實施；內(nèi)控機構(gòu)缺乏成文的管理章程，導(dǎo)致機構(gòu)松散，難以發(fā)揮作用；內(nèi)控機構(gòu)成立后未對所有人員進行職責(zé)劃分，相關(guān)人員對自己要進行的工作不夠明確，工作模式也并未進行改變，導(dǎo)致在實際工作中還是照搬原來的工作內(nèi)容，對預(yù)算管理工作的促進效果微乎其微。

三是內(nèi)部控制管理制度不完善。該問題主要體現(xiàn)在以下兩方面：制度內(nèi)容不夠完善。預(yù)算管理制度需涵蓋企業(yè)各相關(guān)職能部門，明確各職能部門的職責(zé)、具體工作內(nèi)容等；制度細節(jié)未優(yōu)化到位。內(nèi)控制度要求所有部門定期進行預(yù)算申報，定期的期限如何確定、所有部門是否采取相同期限等細節(jié)問題，需要在制度中明確下來，以此豐富制度細節(jié)，避免鉆空子的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）基于風(fēng)險內(nèi)控的全面預(yù)算管理不充分

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)管理現(xiàn)狀，預(yù)算管理還存在以下幾方面的不足。

一是缺乏完善的預(yù)算管理體系。企業(yè)要想基于風(fēng)險內(nèi)控提升全面預(yù)算的管理水平，那么在實際的運營過程中必須做到高效管控。要做到這一點，企業(yè)需要從內(nèi)部入手，建立、健全完善的預(yù)算管理體系。但目前，大多數(shù)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作過程中，會受到諸多因素的制約，如人員配合、制度落地、部門監(jiān)管等，導(dǎo)致全面預(yù)算工作難以高效開展，甚至出現(xiàn)滯后脫節(jié)的現(xiàn)象，嚴重影響企業(yè)長遠發(fā)展。

二是欠缺對預(yù)算管理的重視。企業(yè)要想良好實施全面預(yù)算管理，就不能僅僅將工作局限在預(yù)算部門身上。全面預(yù)算管理的充分落實，需要其他部門積極配合才能深入進行。由于涉及的部門較多，工作協(xié)作與工作配合方面較為復(fù)雜，不管是預(yù)算部門還是其他部門，都容易在執(zhí)行過程中產(chǎn)生一些問題。企業(yè)在面臨此情況時，需加強對預(yù)算管理的重視程度，秉持以人為本的理念合理優(yōu)化員工工作分工，加強協(xié)作與溝通。但從實際情況來看，企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的重視程度還不夠。大部分員工認為只要不明確將預(yù)算工作交到自己手中，那么自己便不需要對相關(guān)工作進行關(guān)注與落實，從而忽略了自身應(yīng)在企業(yè)中履行的職責(zé)，自我責(zé)任意識不足。再加上企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)制度缺失、預(yù)算管理的考核工作落實不充分等問題，加重了員工投機取巧的心理，使其自我責(zé)任感愈發(fā)薄弱，形成惡性循環(huán)。

三、預(yù)算管理內(nèi)控制度優(yōu)化措施

（一）全面優(yōu)化預(yù)算管理機制

建立有效的制度保障是實現(xiàn)全面預(yù)算管理模式優(yōu)化的重要保證。企業(yè)在實施改進措施的過程中，可按照以下方式逐步改良。

一是規(guī)范編制流程，完善工作制度。結(jié)合企業(yè)外部競爭環(huán)境，針對預(yù)算部門現(xiàn)有人員進行人員意識、職業(yè)技能、職責(zé)分工等全面升級，以此提高預(yù)算執(zhí)行能力。充分發(fā)揮人才的價值，讓每個崗位的員工都能實現(xiàn)工作效益最大化。與此同時，企業(yè)管理者應(yīng)及時對執(zhí)行情況進行監(jiān)督及核查，第一時間發(fā)現(xiàn)問題并進行解決，促使戰(zhàn)略發(fā)展目標始終與預(yù)算管理緊密結(jié)合起來，以此保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二是以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)實現(xiàn)管理優(yōu)化。企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在內(nèi)部建立線上預(yù)算管理平臺，縮減財務(wù)人員的工作量和工作難度，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)整理、分析的優(yōu)勢，對每項預(yù)算內(nèi)容進行分析核查，找出可優(yōu)化的方向。一旦線上平臺被充分利用，企業(yè)還可建立以線上平臺為核心的內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)機制，促進各部門之間的配合。同時，企業(yè)可將互聯(lián)網(wǎng)平臺作為培訓(xùn)陣地，充分吸收當(dāng)下前沿知識，對員工進行技能培訓(xùn)、自我意識普及、企業(yè)責(zé)任感塑造等多種線上培訓(xùn)工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)高效整改。

三是利用思維導(dǎo)圖劃分層級工作內(nèi)容。企業(yè)在確定預(yù)算方案后，可利用思維導(dǎo)圖的模式將預(yù)算方案進行拆解，逐步落實到各部門、各核心關(guān)鍵人員上。員工可結(jié)合思維導(dǎo)圖進一步了解各層級工作內(nèi)容和要達到的目標，根據(jù)大方針制定并細化自己的工作內(nèi)容和工作目標，利用思維導(dǎo)圖的便利性進行工作內(nèi)容拆分和工作梳理，對現(xiàn)有工作進度進行核查，對即將開展的工作進行規(guī)劃，確保工作的高效性和精準性。

四是充分運用績效考核和獎勵機制。為確保全面預(yù)算管理能夠在企業(yè)內(nèi)部充分落實，企業(yè)可加強績效管理的力度，使之深入到基層，利用績效管理對相關(guān)工作人員的工作結(jié)果進行評定與核查，將責(zé)任機制進一步落實并體現(xiàn)?？冃Ч芾淼纳疃冗\用，可對相應(yīng)人員起到激勵和制約的作用。企業(yè)若想在績效管理的基礎(chǔ)上，進一步提升各人員實施全面預(yù)算管理的積極性，可將獎懲機制與績效管理結(jié)合起來?？冃Э己说某煽兣c獎懲制度強強關(guān)聯(lián)，在考核中取得較好成績的員工可以得到相應(yīng)的獎勵，而考核成績較差的員工則應(yīng)根據(jù)獎懲機制予以相應(yīng)的處罰。兩者結(jié)合起來，能夠充分提高員工的積極性并且提升員工的憂患意識，降低工作上的疏漏與失誤，確保全面預(yù)算管理能夠獲得較好的成果。

（二）基于風(fēng)險內(nèi)控完善內(nèi)部管理細節(jié)

全面預(yù)算管理需要在內(nèi)部控制的幫助下把控成本，起到降低成本、增加效益的作用。預(yù)算管理要想獲得較好的落實效果，在內(nèi)部控制中關(guān)注可能會產(chǎn)生資金風(fēng)險的因素并予以改善，是確保效果的重要舉措。而在改善過程中，企業(yè)需建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并在風(fēng)險控制的角度下將制度不斷完善，補充細節(jié)，使其能成為引導(dǎo)工作的“指南針”。完善內(nèi)部構(gòu)建、落實內(nèi)控制度的同時，企業(yè)還需保證預(yù)算部門的獨立性和完整性，在部門建設(shè)上應(yīng)該避免預(yù)算部門與其他部門雜糅交織的情況，讓其成為獨立的部門而不是其他部門的分支部門，才能真正意義上實現(xiàn)預(yù)算部門的獨立，確保部門的完整性。同時，預(yù)算部門應(yīng)受上層管理者直接管轄，避免形成管理混亂的現(xiàn)象。將內(nèi)部控制貫穿于整個生產(chǎn)流程，各部門在執(zhí)行過程中加強管控與核查，努力做到將風(fēng)險規(guī)避放在事前，將事后問題降到最低。

（三）實施預(yù)算管理內(nèi)部控制優(yōu)化措施

規(guī)范控制財務(wù)存量資金，是基于內(nèi)控制度實現(xiàn)預(yù)算管理優(yōu)化的前提。預(yù)算管理分為預(yù)算編制、執(zhí)行、績效、管理等多個方面。企業(yè)若想實現(xiàn)全面預(yù)算升級，就需要在嚴格遵守內(nèi)部控制相關(guān)準則的情況下，實施全面預(yù)算管理。結(jié)合預(yù)算管理各方面體現(xiàn)出來的重要程度，影響存量資金較大的是預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行。著力解決預(yù)算編制與執(zhí)行方面存在的問題，可以幫助企業(yè)盡快實現(xiàn)管理優(yōu)化。

一是建立預(yù)算編制會商機制。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起始點，做好預(yù)算編制才能保證預(yù)算后續(xù)工作的順利執(zhí)行。以S企業(yè)為例，企業(yè)財務(wù)部門牽頭進行預(yù)算編制制定工作，與各業(yè)務(wù)處建立會商機制，就項目支出問題進行多次溝通，最終制定出合理的預(yù)算編制。制定完成后，預(yù)算編制內(nèi)容向各業(yè)務(wù)處進行公示，在各層級的反饋中優(yōu)化編制的精細化控制內(nèi)容。結(jié)合反饋，S企業(yè)財務(wù)部門對定員定額管理的適用范圍進行調(diào)整，并總結(jié)出項目支出的標準化體系。切實做好各部門的調(diào)劑與統(tǒng)籌工作，在編制優(yōu)化完成后，將編制內(nèi)容順利落實到各部門和各項目的任務(wù)指標中，后續(xù)按對應(yīng)的任務(wù)指標實施考核，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。

二是預(yù)算執(zhí)行動態(tài)化。切實關(guān)注項目支出狀態(tài)，合理審核預(yù)算的使用并評定項目是否能在預(yù)期內(nèi)順利完成。S企業(yè)通過把控專項項目支出進度，對專項資金使用情況進行常態(tài)化監(jiān)督，把控預(yù)算執(zhí)行進度，實現(xiàn)了預(yù)算動態(tài)化管理。這樣一來，企業(yè)可以將支出責(zé)任層層落實到具體的負責(zé)人身上，對解決問題、加快預(yù)算執(zhí)行有較大的幫助作用。

三是注重績效與管理的強化，完善績效制度。以S企業(yè)為例，企業(yè)首先在內(nèi)部宣布了預(yù)算管理具體方案，并要求所有員工按照預(yù)算管理要求進行有關(guān)項目的預(yù)算申報及審批。在這一過程中，S企業(yè)成立了專門的績效管理小組，評價所有員工執(zhí)行預(yù)算管理的情況。在為期3個月的試行過程中，S企業(yè)通過績效考核制度，對每一位員工落實預(yù)算管理的情況進行了打分。通過評分，S企業(yè)對表現(xiàn)良好的員工予以獎勵，對預(yù)算管理執(zhí)行情況較差的部門和相關(guān)員工進行了相應(yīng)處罰。獎懲制度結(jié)合績效考核幫助S企業(yè)在此輪預(yù)算管理試行中，充分了解預(yù)算管理執(zhí)行的具體情況。隨后，企業(yè)召開管理層會議，對出現(xiàn)的問題進行討論并制定解決方案。將方案投入到下一次預(yù)算管理的實踐中，取得了較好的效果。

四、總結(jié)與展望

集團企業(yè)充分履行管理職責(zé)，將預(yù)算管理內(nèi)控制度進行優(yōu)化，是促使企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展的重要舉措。在實施過程中，顯現(xiàn)出來的問題并不是固定不變的，在找到問題、針對問題提出解決措施并落實到執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)學(xué)會舉一反三，確保自身穩(wěn)步發(fā)展。