保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀及改進措施

靳鵬立

（中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司山西省分公司，山西 太原 030001）

一、前言

隨著市場經(jīng)濟形勢變化，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式顯然已不能適應(yīng)當(dāng)前保險公司的發(fā)展節(jié)奏，財務(wù)參與經(jīng)營管理、參與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)將成為常態(tài)，財務(wù)將會全面滲透至保險公司的各個經(jīng)營流程中，全力發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和管理職能。財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是市場發(fā)展的必然趨勢，保險公司在經(jīng)營發(fā)展期間必須高度重視財務(wù)轉(zhuǎn)型，集中資源改革財務(wù)管理，調(diào)整財務(wù)管理職能，使財務(wù)管理更好地服務(wù)于保險公司戰(zhàn)略發(fā)展，實現(xiàn)公司價值最大化，驅(qū)動公司高質(zhì)量發(fā)展。目前保險公司的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型仍存在著一些問題，保險公司應(yīng)當(dāng)按照總部指導(dǎo)和市場環(huán)境變化，調(diào)整轉(zhuǎn)型措施，將財務(wù)管理轉(zhuǎn)型計劃落到實處。

二、保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型必要性

保險公司的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)發(fā)生較大的變化，自2018年銀監(jiān)會與保監(jiān)會合并，新的金融監(jiān)管體系逐步形成，嚴(yán)格監(jiān)管已經(jīng)步入常態(tài)化，同時國內(nèi)金融業(yè)開放速度快速提升，保險公司產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，行業(yè)內(nèi)競爭激烈。國民對保險的需求增加，各類數(shù)據(jù)技術(shù)在保險公司管理中充分應(yīng)用，保險公司經(jīng)營發(fā)展期間機遇和挑戰(zhàn)共存，直接影響財務(wù)管理定位、方向、方式、職能等，財務(wù)管理只有適應(yīng)保險公司的經(jīng)營環(huán)境、作出轉(zhuǎn)型表率，從基礎(chǔ)財務(wù)核算轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略管理，財務(wù)會計與管理會計融合，方能促進保險公司實現(xiàn)整體升級，在同行競爭中占據(jù)足夠多的優(yōu)勢。

三、保險公司財務(wù)管理特點以及轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀

1.保險公司財務(wù)管理特點

總分管理模式是大多數(shù)保險公司采用的組織架構(gòu)，此架構(gòu)直接為保險公司集權(quán)式財務(wù)管理定下基調(diào)，保險總公司具有絕對的經(jīng)濟管理決策權(quán)，分公司則必須嚴(yán)格落實總部下發(fā)的各項決策指令，在總部授權(quán)范圍內(nèi)實施經(jīng)營管理活動，分公司的財務(wù)資源由總部計劃執(zhí)行情況和考核結(jié)果共同決定。此財務(wù)管理模式有利于總部對分公司進行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理分配資源，加速資源整合，減少財務(wù)風(fēng)險。在集中財務(wù)管理模式下，分公司的財務(wù)管理職能主要在政策落實、核算監(jiān)管、財務(wù)規(guī)劃、績效考核、財會管控、決策支持方面，而且分公司也負(fù)責(zé)拓展新客戶和維護老客戶，相對于總部的財務(wù)來說分公司的財務(wù)與業(yè)務(wù)前端距離更近，更需要清楚地掌握保險業(yè)務(wù)明細(xì)，并且還要具備服務(wù)業(yè)務(wù)意識，要更快地響應(yīng)市場變化帶來的新財務(wù)需求[1]。

2.保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀

（1）管理會計應(yīng)用環(huán)境有待改善

保險公司對財務(wù)管理的重視程度日趨加深，財務(wù)制度內(nèi)容不斷完善，財務(wù)管理的決策支持以及管控作用得到了一定程度的發(fā)揮，但是由于整體財務(wù)工作量大且財務(wù)人員數(shù)量以及信息系統(tǒng)等因素的影響，導(dǎo)致目前公司的財務(wù)管理還未能完全從“核算型、執(zhí)行型”轉(zhuǎn)向“管控型、決策支持型”。財務(wù)會計思想對保險公司的影響較深，致使公司的管理會計應(yīng)用環(huán)境改善緩慢，保險公司按照總部要求持續(xù)擴大保險業(yè)務(wù)范圍，新增保單業(yè)務(wù)數(shù)量雖多，但是對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型投入的精力卻較少，財務(wù)未能及時跟進業(yè)務(wù)，加劇了新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

（2）業(yè)務(wù)財務(wù)融合不足

保險公司的日常財務(wù)工作仍然占據(jù)著財務(wù)人員的大量時間和精力，財務(wù)部門通常是管控業(yè)務(wù)，未能深入了解業(yè)務(wù)實質(zhì)，缺乏主動參與業(yè)務(wù)的意識和手段，整體業(yè)財融合效果不理想。而且業(yè)財部門之間因局部利益沖突、管理目標(biāo)不同，導(dǎo)致融合難度進一步增加，限制了公司的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作。

四、保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型面對的新形勢

1.財務(wù)共享理念下財務(wù)管理權(quán)限更加集中

財務(wù)共享是以集中核算、共享服務(wù)為一體的新財務(wù)管理模式，市場中大多數(shù)保險公司都開始通過搭建財務(wù)共享中心平臺來收回分支機構(gòu)的財務(wù)工作權(quán)限，對分支機構(gòu)的財務(wù)管控力度持續(xù)加大。基于財務(wù)共享理念，財務(wù)管理權(quán)限集中度明顯提升，保險分公司財務(wù)人員有更多的時間和精力投身于管理會計，致力于服務(wù)業(yè)務(wù)、服務(wù)決策，但是保險分公司的財務(wù)人員素質(zhì)卻面臨著嚴(yán)峻考驗。

2.大數(shù)據(jù)時代背景下財務(wù)理念和模式變化顯著

大數(shù)據(jù)時代背景下，財務(wù)管理理念和模式將會發(fā)生巨大變化，基于信息技術(shù)財務(wù)和業(yè)務(wù)信息可同步和共享，財務(wù)人員可利用大數(shù)據(jù)技術(shù)準(zhǔn)確分析公司業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，做好財務(wù)預(yù)測分析，為決策者提供精確的決策信息，財務(wù)在公司戰(zhàn)略發(fā)展中的前瞻性作用更突出[2]。

3.國家全面推進管理會計

管理會計是公司管理的重要內(nèi)容，也是公司內(nèi)部治理的關(guān)鍵，其在提高決策準(zhǔn)確性方面作用顯著。政府有關(guān)部門大力推行管理會計，出臺一系列政策指導(dǎo)實施管理會計，要求各級財政部門加快發(fā)展管理會計。對保險公司而言，這是近些年來財務(wù)工作面臨的主要外部環(huán)境。

五、保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型改進措施

1.不斷完善財務(wù)集中管理機制

保險公司需緊跟總部指導(dǎo)實施財務(wù)集中管理，合理劃分公司財務(wù)人員的職責(zé)，確保財務(wù)職責(zé)清晰明確。實施財務(wù)集中管理模式勢必會導(dǎo)致保險公司的財務(wù)管理內(nèi)容發(fā)生變化，因而保險公司需要及時進行調(diào)整，具體可以從以下三方面入手：第一，調(diào)整財務(wù)管理細(xì)則，按照財務(wù)人員資質(zhì)能力將其安排至合適的財務(wù)崗位；第二，將財務(wù)核算工作交由財務(wù)信息系統(tǒng)完成，解放財務(wù)人員，安排財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)流程，比如對業(yè)務(wù)費用發(fā)生進行跟蹤監(jiān)管，從財務(wù)角度審核費用發(fā)生的合理性和必要性，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險；第三，規(guī)范內(nèi)部審計工作，對公司的貨幣資金、往來賬款、財務(wù)憑證等進行嚴(yán)格審計，嚴(yán)防公司人員自留、挪用或者貪污資金的行為。

2.加大業(yè)財融合力度

保險公司在推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型過程中，首要任務(wù)是保證財務(wù)和業(yè)務(wù)部門管理目標(biāo)統(tǒng)一，避免因目標(biāo)差異影響業(yè)財融合進程?？s短業(yè)務(wù)和財務(wù)差距是財務(wù)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，增強部門之間的溝通效率，加快業(yè)財數(shù)據(jù)融合，應(yīng)用數(shù)字化手段管理數(shù)據(jù)，加快目標(biāo)統(tǒng)一步伐。其次，提升財務(wù)部門的分析能力，從企業(yè)全局發(fā)展角度出發(fā)，為企業(yè)決策提供有效數(shù)據(jù)支持。一是準(zhǔn)確分析業(yè)務(wù)經(jīng)營行為和實際目標(biāo)，預(yù)警經(jīng)營目標(biāo)偏差以及優(yōu)化內(nèi)部資源分配，提高資源利用率。二是利用信息技術(shù)提升財務(wù)分析效率和質(zhì)量。例如某保險公司將信息技術(shù)融入財務(wù)管理中，利用信息系統(tǒng)完成財務(wù)分析，對數(shù)據(jù)實施信息化管理，有效改善了傳統(tǒng)財務(wù)分析模式的弊端，該公司財務(wù)分析水平大幅度提升，公司的經(jīng)營決策質(zhì)量穩(wěn)步提升，同時業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險控制水平不斷提升。

3.提高預(yù)算執(zhí)行效率

預(yù)算是加強保險公司財務(wù)深度參與業(yè)務(wù)活動的有效措施，也是保險公司落實財務(wù)集中管理的重要基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算管理可最大程度地利用資金，控制成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化[3]。因此，保險公司的財務(wù)部門需監(jiān)督和控制業(yè)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率。預(yù)算需要財務(wù)部門和其他職能部門聯(lián)合完成，由財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行工作進行實時監(jiān)管，控制每一筆業(yè)務(wù)收支，在預(yù)算計劃中提出限額標(biāo)準(zhǔn)，避免業(yè)務(wù)費用超預(yù)算，對于業(yè)務(wù)費用支出異常的情況，財務(wù)部門則要及時指正。

4.夯實管理會計應(yīng)用基礎(chǔ)

保險公司要實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，核心是從財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，理解和掌握管理會計相關(guān)概念，落實管理會計不容忽視。首先，公司要做的工作是夯實管理會計應(yīng)用基礎(chǔ)，明確財務(wù)管理具體的轉(zhuǎn)型方向，結(jié)合要求分析現(xiàn)階段保險公司財務(wù)管理中的不足，提前做好規(guī)劃準(zhǔn)備。其次，為更好地做好轉(zhuǎn)型過渡工作，保險公司應(yīng)分別對財務(wù)會計和管理會計進行對比分析，了解二者的異同。在財務(wù)會計體系下，保險公司的財務(wù)報表側(cè)重于反映公司的歷史經(jīng)營情況，核算和監(jiān)督職能突出，在決策支持和業(yè)務(wù)服務(wù)方面作用不大，受車險綜改及競爭日趨激烈的影響，保險公司管理人員在決策時需要更精確的財務(wù)信息作為支撐，因而保險公司必須加快財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，將財務(wù)會計提供的資料與管理會計體系下獲取的財務(wù)資料進行加工、整理和整合，使得各級管理人員據(jù)此對日常發(fā)生的事項進行規(guī)劃和控制，協(xié)助管理人員作出有效決策。保險公司的管理人員在按照總部指示完成保險業(yè)務(wù)拓展和客戶維護的同時，還需要根據(jù)總部財務(wù)集中管理模式對自身的財務(wù)管理工作進行改革優(yōu)化，加快推動財務(wù)管理向管理會計方向轉(zhuǎn)變，深化財務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系，要求核算型、執(zhí)行型財務(wù)管理轉(zhuǎn)為管理型、決策支持型財務(wù)管理。財務(wù)應(yīng)全面參與保險公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和決策制定，同時財務(wù)管理轉(zhuǎn)型期間，保險公司仍需要保留財務(wù)會計，并且平衡財務(wù)會計和管理會計的關(guān)系，按照總部要求制定新的財務(wù)會計制度內(nèi)容，升級財務(wù)會計。而且財務(wù)會計和管理會計崗位劃分也是重點工作，保險公司需要在財務(wù)會計融入管理會計和兩者相互獨立之間找到平衡點，優(yōu)化崗位和職能配置。另外，確定財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的具體路徑，如在流程再造、成本管控、信息化建設(shè)等方面推進財務(wù)管理轉(zhuǎn)型、促進財務(wù)流程內(nèi)容優(yōu)化升級。

5.推動財務(wù)實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變

針對國家全面推動管理會計下的保險公司所處的外部環(huán)境，保險公司應(yīng)當(dāng)適當(dāng)向內(nèi)部財務(wù)人員增加壓力，使其產(chǎn)生一定的危機意識，從而積極轉(zhuǎn)變固有的財務(wù)思維，主動推進財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。就保險公司的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型而言，公司需要推動財務(wù)實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變。一是從核算轉(zhuǎn)變至管理和服務(wù)。保險公司需將財務(wù)管理工作的重心從核算、報表編制報送、停留于表面的財務(wù)分析轉(zhuǎn)移到財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)測、決策、控制、服務(wù)方面，放大財務(wù)管理在決策支持、資源配置和風(fēng)險防控中的作用[4]。二是從關(guān)注外部轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注內(nèi)部。財務(wù)管理轉(zhuǎn)型要求公司的財務(wù)人員高度熟悉和掌握業(yè)務(wù)活動，所以財務(wù)工作重點要從外部監(jiān)管轉(zhuǎn)移到為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)和為業(yè)務(wù)活動提供財務(wù)服務(wù)。三是從總結(jié)歷史財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變至管控當(dāng)下和規(guī)劃未來。根據(jù)財務(wù)管理的職能分析，財務(wù)工作更強調(diào)核算和監(jiān)督職能，而管理會計則要求財務(wù)管理將分析歷史、控制當(dāng)下、規(guī)劃未來結(jié)合，保險公司的財務(wù)部門是公司信息聚集中心，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型則應(yīng)當(dāng)將財務(wù)管理部門作為公司所有業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)采集、處理、分析的中心，通過財務(wù)報告向上反饋公司經(jīng)營現(xiàn)狀，預(yù)測公司未來發(fā)展走向。

6.深入應(yīng)用信息技術(shù)推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

信息技術(shù)對保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的作用突出，保險公司在應(yīng)用管理會計時可充分利用信息技術(shù)工具來實現(xiàn)業(yè)財動態(tài)聯(lián)動和業(yè)財數(shù)據(jù)實時交互，也能更好地優(yōu)化財務(wù)系統(tǒng)軟件功能，使得其滿足管理會計應(yīng)用需求。實踐中，保險公司應(yīng)加大在信息化建設(shè)上的投入，積極引入更先進、功能更完善的財務(wù)系統(tǒng)，并將財務(wù)系統(tǒng)與公司內(nèi)部其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互對接整合，確保財務(wù)系統(tǒng)中的成本、費用、資金、稅務(wù)、財務(wù)分析等功能模塊可以與前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫對接，使得各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息可以實時共享?；诖耍ｋU公司的財務(wù)人員才可以通過系統(tǒng)平臺獲取及時、真實的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，每一個財務(wù)數(shù)據(jù)都可以追溯到相應(yīng)的經(jīng)濟活動，更全面、準(zhǔn)確地公司實際業(yè)務(wù)開展情況，分析和識別業(yè)務(wù)風(fēng)險，為業(yè)務(wù)活動提供精準(zhǔn)的財務(wù)服務(wù)支持。另外，保險公司還必須做好系統(tǒng)安全防護工作，一方面是避免財務(wù)信息失真，另一方面則是避免信息泄露、引起財務(wù)危機。針對系統(tǒng)安全，主要從內(nèi)外兩方面防護措施來進行：針對外部攻擊，保險公司可以借助專業(yè)人士的協(xié)助，優(yōu)化防火墻、反木馬程序等軟件，避免數(shù)據(jù)被盜?。会槍?nèi)部操作風(fēng)險，公司需要加大對操作人員的培訓(xùn)，同時聘請專業(yè)的技術(shù)人員實時監(jiān)測財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口情況，及時排查和解決系統(tǒng)漏洞，避免財務(wù)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，影響管理會計落實。

在大數(shù)據(jù)時代背景下，保險公司應(yīng)當(dāng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)倒逼保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級。在當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境下，大數(shù)據(jù)是保險公司寶貴的信息資產(chǎn)，同時對促進企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新和內(nèi)部融合作用顯著。保險公司應(yīng)該明確現(xiàn)階段財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的具體方向：一是財務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變，從基礎(chǔ)財務(wù)核算轉(zhuǎn)向公司戰(zhàn)略執(zhí)行，重新定位財務(wù)管理，即公司的戰(zhàn)略伙伴、決策支持者，全程參與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)前端設(shè)計；二是財務(wù)流程三統(tǒng)一，即語言、行為、流程統(tǒng)一；三是業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)、專業(yè)財務(wù)三者融合，建立財務(wù)共享中心；四是建設(shè)數(shù)據(jù)管理中心，加強財務(wù)價值鏈管理，將財務(wù)信息鏈對接公司的銷售、承包、理賠等環(huán)節(jié)。

7.推動建設(shè)財務(wù)共享中心

保險公司需積極推動建設(shè)財務(wù)共享中心。首先，以清楚的財務(wù)共享中心職能定位為基礎(chǔ)拓展財務(wù)服務(wù)價值。財務(wù)共享中心不應(yīng)只擁有單據(jù)處理職能，還需繼續(xù)拓展職能，深挖共享中心在企業(yè)價值創(chuàng)造方面的職能。財務(wù)共享中心可利用自身強大的數(shù)據(jù)管理功能，分析保險公司實際損益、投入產(chǎn)出、不同險種損益報表，為公司管理層提供有效依據(jù)。其次，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、制度化管理團隊。就目前行業(yè)內(nèi)財務(wù)共享中心建設(shè)現(xiàn)狀來分析，財務(wù)共享中心人員流動性強的是困擾企業(yè)財務(wù)共享中心發(fā)展的主要問題，此問題形成原因是中心人員的個人能力無法在崗位上提升，員工的晉升空間較小。鑒于此，保險公司則需要投入較多的資源建設(shè)財務(wù)共享中心管理團隊，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化以及規(guī)范化的人才培養(yǎng)體系，針對財務(wù)共享中心的人員設(shè)置專業(yè)培訓(xùn)方案、績效考核辦法、輪崗機制、合理的晉升渠道，為財務(wù)共享中心人員提供合適的發(fā)展機會，以此提高財務(wù)人員對財務(wù)共享中心的滿意度。再次，強調(diào)財務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和考核機制，建立以客戶為中心的服務(wù)理念，完善作業(yè)流程，流程優(yōu)化是一項系統(tǒng)性工作，不存在一勞永逸的情況，而且保險企業(yè)屬于特殊金融行業(yè)，其財務(wù)工作上也有一些特殊政策，比如稅務(wù)處理方面，保險公司處理視同銷售業(yè)務(wù)時，國內(nèi)政策還未統(tǒng)一，在業(yè)務(wù)核算時若是未能對流程進行改造，將直接導(dǎo)致公司的稅務(wù)成本增加，影響公司經(jīng)濟效益。因此，保險公司應(yīng)該及時建立財務(wù)共享中心運行和支持小組，主要圍繞新業(yè)務(wù)和相關(guān)制度進行流程再造，重點分析作業(yè)效率、作業(yè)風(fēng)險，明確系統(tǒng)權(quán)限，保證流程可塑性強，同時面對特殊政策也應(yīng)當(dāng)保證流程設(shè)計的差異性，支持保險公司財務(wù)和業(yè)務(wù)融合。

六、結(jié)語

綜上所述，基于當(dāng)前市場環(huán)境，以及現(xiàn)代化企業(yè)管理體系建設(shè)要求，加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是企業(yè)更好地應(yīng)對市場沖擊、提高競爭力的必然選擇。實踐中，保險公司需要根據(jù)總部要求推進財務(wù)管理改革轉(zhuǎn)型，改進傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，充分應(yīng)用管理會計，深化業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的聯(lián)系溝通，消除部門溝通壁壘，在財務(wù)集中模式優(yōu)勢的支持下，推進業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，發(fā)揮管理會計的作用，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化，推動保險公司實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。