事業(yè)單位內部控制中存在的不足和優(yōu)勢

王佳維

（杭州市西湖區(qū)區(qū)級機關事務服務中心，浙江 杭州 310013）

內部控制工作的開展、落實，能使事業(yè)單位內部員工得到有效管理，各崗位員工將發(fā)揮各自作用，為事業(yè)單位的長遠發(fā)展做貢獻?，F(xiàn)如今，管理人員已然明確內部工作的不足之處，且已然能基于現(xiàn)實角度，對本單位內部控制工作的開展方式加以改進、優(yōu)化。事業(yè)單位內部控制水平因此提升，其服務水平更是大幅提高。

一、不足之處

（一）事業(yè)單位現(xiàn)缺少健全的內部控制規(guī)章制度

在實際工作中，很多因素都會影響內控工作的開展質量。其中，內部控制規(guī)章制度不健全會直接影響其工作開展質量。以下從兩個角度，對內部控制規(guī)章制度不健全的具體情況進行介紹。

其一，事業(yè)單位沒有健全的人才管理規(guī)章制度。在內部控制工作開展期間，管理人員需要做好人才吸納工作、員工培養(yǎng)工作。如果管理人員能做好這兩方面工作，所在單位內控工作也將順利開展。然而，在實際工作中，大部分的事業(yè)單位沒有人才管理規(guī)章制度，這就導致管理人員只能依靠自己的經(jīng)驗，去吸納人才、開展相關培訓活動。這一情況，嚴重影響人才管理工作的開展質量，也是內控工作開展質量無法保障的根本原因。除上述方面之外，事業(yè)單位沒有完善、健全的人才管理規(guī)章制度，還會影響其人才分配質量。在這一工作背景下，很多人才得不到有效管理，無法在適合自己的崗位上發(fā)光發(fā)熱。人才浪費問題日益嚴重，相關崗位工作的開展質量更是逐年下滑。

其二，事業(yè)單位沒有健全的審計規(guī)章制度。在現(xiàn)實工作中，很少有事業(yè)單位注意審計規(guī)章制度，只是憑借過去的經(jīng)驗，開展審計工作。這使管理人員無法及時獲知資產(chǎn)信息，且無法在具體制度的幫助下，合理開展審計工作。一旦審計工作開展質量無法保障，內控工作也將無法順利開展。長此以往，事業(yè)單位將陷入不良循環(huán)，且無法更好地發(fā)展。

（二）信息技術未在內部控制工作期間得到應用

在現(xiàn)實工作中，事業(yè)單位并沒有在內控工作當中應用信息技術，這一情況使內控工作開展質量受到嚴重影響。以下對信息技術未在內控工作中得到有效應用的具體情況進行介紹。

其一，部分事業(yè)單位因為沒有足夠的建設資金，無法順利開展內部信息化建設工作。這也是信息技術無法在內控工作中得到有效應用的根本原因。具體表現(xiàn)為：在現(xiàn)實工作中，事業(yè)單位主要依靠財政撥款的方式獲取資金，其發(fā)展資金并不是很充足。在這一條件下，管理人員無法配置相應的信息技術設備，各項工作措施也無法落到實處。這已嚴重影響這些事業(yè)單位信息化建設工作的開展質量，如果相關事業(yè)單位不引起重視、不做出改變，內部控制工作開展質量將沒有明顯改善，且將帶來更為嚴重的后果。

其二，部分事業(yè)單位沒有及時吸納、培養(yǎng)具備信息技術應用能力的優(yōu)質人才，當人才匱乏時，信息化建設效果也會受到直接沖擊。還有部分事業(yè)單位盡管已經(jīng)吸納信息技術人才，但是由于這些事業(yè)單位沒有將員工培訓工作落到實處，這就導致在職員工的信息技術應用水平逐漸下滑，已然無法勝任信息化建設工作。對于上述問題，事業(yè)單位應該引起重視，嘗試從人才管理角度入手，為內控工作的開展、落實打下好的基礎。

（三）事業(yè)單位未將內部控制工作放在頭等位置

通過調查內控體系可以得知，各事業(yè)單位在內控制度制定、優(yōu)化工作中投入精力較少，沒有在真正了解內控工作的基礎上，開展相關工作。這是事業(yè)單位未將內部控制工作放在頭等位置的一種表現(xiàn)，也是內控工作開展質量無法保障的重要原因。事業(yè)單位對內控工作的態(tài)度存在問題，且不具備健全的內控規(guī)章制度，會影響內控工作的開展質量。相關事業(yè)單位應該明確這一點，嘗試從源頭出發(fā)解決問題。

（四）事業(yè)單位內部控制工作的監(jiān)督效果不理想

事業(yè)單位在開展內部控制工作的過程中，如果忽視監(jiān)督工作，也會影響內控工作的開展效果。然而，很少有事業(yè)單位會專門建立相應的監(jiān)督體系。在這一工作條件下，內部控制工作開展質量常常無法保障，相關事業(yè)單位的整體發(fā)展形勢更是時常變化。

除上述方面之外，事業(yè)單位各個部門之間沒有有效的交流，也會影響內控監(jiān)督工作的開展質量。這一問題現(xiàn)已十分嚴重，事業(yè)單位應該引起重視。

二、優(yōu)勢分析

通過研究事業(yè)單位內控工作的不足之處，可以得知：一個事業(yè)單位要想做好內部控制工作，應該從現(xiàn)實角度出發(fā)，嘗試應用新的內控措施開展工作?，F(xiàn)如今，事業(yè)單位已然能做到這一點，在事業(yè)單位的不斷努力下，其內部控制工作開展質量明顯提升，因內部控制工作順利開展帶來的一系列的積極影響更是充分體現(xiàn)。事業(yè)單位基于這一優(yōu)質的發(fā)展條件，能有效管理在職員工，各崗位員工做好本職工作，能給內部控制工作的開展打造優(yōu)質條件。長此以往，事業(yè)單位內部控制工作、日常工作、整體發(fā)展狀態(tài)將形成良性循環(huán)，并在相輔相成的作用下，均順利開展。

（一）內控規(guī)章制度帶來的優(yōu)勢

在未來，相關事業(yè)單位應該充分利用內部控制規(guī)章制度開展工作，不斷嘗試應用新方法、新制度開展本單位的內部控制工作，以借此達成理想的內部控制工作開展目標，借此實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的目的?，F(xiàn)如今，這一內控工作開展目標顯然已經(jīng)達成。

（二）先進信息技術帶來的優(yōu)勢

在新形勢下，很多事業(yè)單位會在信息技術的幫助下，高質量、高效率地完成工作。如果事業(yè)單位能合理利用信息技術，借助信息技術應用優(yōu)勢去開展本單位的內控工作，其內控工作開展效果也會改善。所在事業(yè)單位服務水平更是會因此提升。

（三）事業(yè)單位態(tài)度帶來的優(yōu)勢

一個事業(yè)單位如果重視、做好內控工作，其單位管理效果將顯著改善，且將借此邁進下一發(fā)展階段。這是事業(yè)單位重視內部控制工作帶來的優(yōu)勢，相關人員應該明確認識這一點。

（四）內控監(jiān)督工作帶來的優(yōu)勢

如果一個事業(yè)單位想要提升內控工作的開展質量，應該重視監(jiān)督工作，將內控監(jiān)督工作落到實處?，F(xiàn)如今，內控監(jiān)督工作已然落到實處，其開展價值更是充分體現(xiàn)。很多事業(yè)單位開始建立信息平臺，以增加部門間的有效交流。這一變化，有助于管理人員及時獲知、掌握單位動態(tài)、財務信息情況，并有針對性地、合理地開展內部監(jiān)督工作。

三、優(yōu)化策略及成效分析

（一）策略分析

1.制定、合理借助健全的內部控制規(guī)章制度開展工作

經(jīng)實踐發(fā)現(xiàn)，一個事業(yè)單位在開展內部控制工作之前，聯(lián)系實際，制定相應的較為健全的規(guī)章制度，能為本單位內部控制工作的開展、落實打下好的基礎。這也是內部控制工作開展質量得以保障的基礎條件。相關事業(yè)單位應該明確這一點，將制度優(yōu)化工作落到實處。為進一步提升制度優(yōu)化工作的開展質量，使內部控制工作能順利開展，事業(yè)單位還應該秉持個性化原則，去優(yōu)化現(xiàn)有的規(guī)章制度。

管理人員在內部控制規(guī)章制度制定、優(yōu)化的過程中發(fā)揮重要作用，管理人員應該細致研究所在事業(yè)單位內控工作的開展目標，并在此基礎上制定、優(yōu)化相應的規(guī)章制度。除上述方面之外，管理人員還應該注意財務風險問題，并從這一點入手，嘗試改善財務風險工作的控制效果。經(jīng)實踐發(fā)現(xiàn)，管理人員聯(lián)系財務狀態(tài)，去制定、優(yōu)化內部控制相關規(guī)章制度，將得到較為健全的制度。工作人員以此為參考開展工作，其工作開展效果將愈加規(guī)范、理想，所在事業(yè)單位內部控制工作將因此順利開展，相關制度的應用價值也會充分體現(xiàn)。

需要注意的是，在應用內部控制規(guī)章制度開展工作的過程中，管理人員還應該做好追蹤工作、評價工作。這些工作的開展、落實，能有效檢驗本單位內部控制工作的開展質量，管理人員在這一前提下再次完善制度內容，將得到更加健全的內部控制規(guī)章制度。在后續(xù)工作中，工作人員利用崗位間的監(jiān)督作用開展工作，管理人員將內控規(guī)章制度落到實處，能使相關工作均順利開展、圓滿完成。

2.合理應用信息技術，做好內部控制信息化建設工作

為進一步提升內部控制工作的開展質量，事業(yè)單位應該基于信息時代發(fā)展形勢，合理利用信息技術開展本單位的內部控制工作。在未來，管理人員也要細致研究信息技術下的內部控制工作，嘗試借助信息技術應用優(yōu)勢，去提升內控工作的服務水平、開展質量。

在構建內部控制的信息系統(tǒng)的過程中，管理人員應該從基礎設施入手，利用建設資金，去購置、配置完善的信息技術設備。這一行為，能為信息系統(tǒng)建設工作的開展、落實打下基礎，也是信息技術背景下內控工作得以順利開展的基礎條件。除上述工作之外，事業(yè)單位還應該主動吸納具備一定信息技術應用能力的高素質人才。這些人才在日常工作中發(fā)揮作用，主動和管理人員分享、探討經(jīng)驗，有助于早日構建信息系統(tǒng)。事業(yè)單位借助信息系統(tǒng)開展內部控制工作，能使本單位內部控制效果顯著改善。

3.事業(yè)單位應該將財務管理、內部控制工作有效結合

通過大范圍的調查、研究可以得知，一個事業(yè)單位財務管理工作的開展效果會在不同程度上影響所在單位內控工作的開展質量。當財務管理質量提升時，所在事業(yè)單位的內控工作將順利開展。而一個事業(yè)單位內控工作順利開展，能為財務管理工作創(chuàng)造更好的開展條件。在未來，事業(yè)單位應該有效協(xié)調上述兩方面工作的關系，確保兩者能互相促進，均能為單位長遠發(fā)展做出貢獻。在開展內控工作的過程中，管理人員也要將上述兩方面工作有效結合，并在此基礎上開展內控工作。

在實際工作中，事業(yè)單位可以利用計算機輔助工作，以增加部門間、工作人員間的有效交流?，F(xiàn)如今，計算機已然得到有效應用，事業(yè)單位借此建立信息交流平臺，鼓勵各個部門、工作人員在平臺內交流，能使信息分享質量大幅提升。在這一工作條件下，每一個部門、工作人員都將明確自身職責、工作任務，審計人員、財務人員在開展工作的過程中，也不會因外界因素的干擾而出現(xiàn)失誤。財務風險問題將因此得到控制，事業(yè)單位財務管理工作將順利開展。在日常工作中，管理人員還應該注意財務信息，確保相關信息可靠、真實。這就要求管理人員細致研究財務工作開展情況、開展方式，適當調整其開展方式。在這一過程中，管理人員可以將不相容、不協(xié)調的職位分開，并安排不同的工作人員負責相應的工作。

4.事業(yè)單位應該正視、認真做好內部控制的監(jiān)督工作

經(jīng)實踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位在開展內部控制工作的過程中，注意、做好相關監(jiān)督工作，也能使內控工作開展質量大幅提升。對此，管理人員可以根據(jù)所在單位實際情況，去建立、借助相應的考核體系開展工作。在考核、內部監(jiān)督等多個體系的幫助下，事業(yè)單位內控工作得以順利開展，其工作開展質量更是逐年改善。以下從兩個方面，對內部控制監(jiān)督工作的開展方式進行介紹。

其一，管理人員在內控監(jiān)督工作開展期間，應該從內部員工入手，開展相關監(jiān)督工作。在現(xiàn)實工作中，事業(yè)單位會定期開展培訓活動，也會從多個角度考核員工的工作情況。長此以往，事業(yè)單位內控工作將順利開展，且將借此邁進規(guī)范化發(fā)展進程。

其二，管理人員在內控監(jiān)督工作開展期間，應該秉持精細化管理原則，全面開展績效考核及其監(jiān)督工作。精細化管理主要針對事業(yè)單位的績效考核工作。在當代社會，事業(yè)單位會定期對員工進行考核，且會根據(jù)績效考核結果調整其薪資待遇。在這一工作背景下，管理人員將相關指標一一細化，完善績效考核方式，能使績效考核工作開展價值得到體現(xiàn)?！皦馁~”管理工作將因此順利開展，財務風險問題將得到有效控制。事業(yè)單位在這一優(yōu)質的工作條件下，合理利用流動資金開展工作，對所在單位的長遠發(fā)展十分有利。

（二）成效分析

1.能使事業(yè)單位服務水平大幅提升

身為服務機構，事業(yè)單位在日常工作中需要面向大眾，提供優(yōu)質的公共服務。經(jīng)實踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位做好內部控制工作，能使其服務水平大幅提升，大眾也將因此得到優(yōu)質的服務。事業(yè)單位做好內控工作，還能使其財務管理工作順利開展，管理人員在這一條件下分配資源，其資源配置效果也會明顯改善。事業(yè)單位工作人員參照內控規(guī)章制度開展工作，將得到有效管理，且能更高效率地完成原本的工作，內控工作也將順利開展，且將給大眾提供更好的公共服務。所在事業(yè)單位服務水平也將在這一過程中，不斷提高。

經(jīng)實踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位重視、認真做好本單位的內控工作，還將帶來其他方面的積極影響。在這一工作背景下，事業(yè)單位將得到完善的監(jiān)督機制。事業(yè)單位基于現(xiàn)實情況，開展內控監(jiān)督、內控評價工作，能進一步獲知所在事業(yè)單位的各方面情況。事業(yè)單位領導以此為參考，進行有效規(guī)劃、科學決策，將帶領全體員工共同邁進事業(yè)單位的下一發(fā)展階段。事業(yè)單位基于這一工作背景，著重提升本單位的服務意識、服務水平，將給大眾提供更好的公共服務。相關事業(yè)單位也將在這一過程中，獲得大額的社會效益。

2.能使事業(yè)單位財務資金合理利用

事業(yè)單位在日常工作、發(fā)展的過程中，需要在資金的支持下開展工作。在這一工作背景下，事業(yè)單位做好內部控制工作，能使本單位財務資金得到有效應用，事業(yè)單位也將借此高質量發(fā)展。具體表現(xiàn)為：內部控制工作涉及多方面內容，其中資金管理工作占據(jù)重要位置。在這一工作條件下，管理人員將內控措施、內控制度落到實處，能為資金管理工作的開展創(chuàng)造有利條件，長此以往，目標事業(yè)單位也將得到良好發(fā)展。在未來工作中，管理人員可以借助內控工作開展優(yōu)勢，去改善資金監(jiān)管、管理工作的開展方式?，F(xiàn)如今，事業(yè)單位已然能合理、有效地使用資金，其資金配置質量、使用效率更是明顯提升。

3.能保障財務管控質量，降低風險

從上文分析中可以看出，事業(yè)單位在日常工作中合理開展內控工作，能借此獲知資金的配置、使用情況。在實際工作中，事業(yè)單位還可以借助內控工作開展優(yōu)勢，去規(guī)范員工行為，以降低財務風險。具體表現(xiàn)為：事業(yè)單位需要安排專門的管理人員負責內控工作，經(jīng)實踐發(fā)現(xiàn)，管理人員合理開展內部控制工作，將及時知曉資金信息。管理人員在這一期間注意辨別，能保證本單位資金安全，使財務風險問題得到有效控制。

除上述成效之外，事業(yè)單位做好內控工作，還能借此做好財務、業(yè)務信息方面的收集、處理工作。在這一條件下，事業(yè)單位將得到可靠、精準的信息，財務人員在此基礎上開展報表編制工作，能得到可靠的財務報表?，F(xiàn)如今，事業(yè)單位已然能高效開展內控工作，事業(yè)單位能借此得到可靠、精準的會計信息，且能有效規(guī)避風險問題。

四、結束語

綜上所述，事業(yè)單位明確合理開展內部控制工作對自身單位的重要性，并聯(lián)系現(xiàn)實，合理優(yōu)化內部控制工作開展方式，不但能使內控工作順利開展，還能為事業(yè)單位的未來發(fā)展打下好的基礎?，F(xiàn)如今，事業(yè)單位已然能在信息技術、有效內控方式的幫助下，圓滿完成內控工作。事業(yè)單位內控規(guī)章制度愈加健全，且已然能在實際工作中為事業(yè)單位內控工作的開展、落實提供依據(jù)。