企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析與思考

黃銘敏

（福建漳州古雷石化碼頭有限公司 福建漳州 363000）

全面預(yù)算管理是企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段之一，對企業(yè)發(fā)展有著十分重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)必須樹立正確的管理理念，加強(qiáng)制度體系建設(shè)，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理職能優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)綜合管理水平和整體競爭實力，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)提供保障。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，是指企業(yè)通過預(yù)算加強(qiáng)對各部門和各單位資源的一系列分配、考核和控制活動，不僅局限于財務(wù)資源，也包含非財務(wù)資源，以便于為企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動開展提供保障，助力企業(yè)完成既定經(jīng)營目標(biāo)。

二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)自我控制

企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理加強(qiáng)自我控制，強(qiáng)化對各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的管控力度，以便于企業(yè)提高整體控制水平。全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程，為了保證企業(yè)正常運(yùn)行，增強(qiáng)整體競爭實力，企業(yè)必須全面落實預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算管理各工作環(huán)節(jié)管控，為企業(yè)提高預(yù)算管理水平以及實現(xiàn)自我控制奠定基礎(chǔ)。

（二）能夠完善企業(yè)內(nèi)部管理模式

全面預(yù)算管理是一個綜合性的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，其管理水平直接影響著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，影響著企業(yè)內(nèi)部管理水平。在現(xiàn)代化企業(yè)管理模式中，企業(yè)可以通過實施和優(yōu)化全面預(yù)算管理，調(diào)整內(nèi)部管理體系，結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇恰當(dāng)?shù)墓芾砟Ｊ?，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基石。

（三）能夠提升企業(yè)資源使用效率

企業(yè)可以借助于全面預(yù)算管理，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，基于各部門在實際工作中可能需要的資源，合理編制預(yù)算方案，為企業(yè)提高資源合理化配置，實現(xiàn)集成化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，充分發(fā)揮資源利用效益，幫助企業(yè)逐步實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，持續(xù)提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力。

（四）能夠促進(jìn)企業(yè)信息交流溝通

在信息化背景下，企業(yè)必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢作用，不斷加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)作，幫助企業(yè)開展以全面預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)活動，確保企業(yè)能夠及時識別和發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的問題和缺陷，加強(qiáng)整改，提高經(jīng)營管理活動的合理性。

三、當(dāng)前企業(yè)實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理成本控制力弱

成本是影響企業(yè)產(chǎn)品價格的主要因素，企業(yè)必須加強(qiáng)成本管理，減少成本支出，實現(xiàn)降本增效，才能夠獲取更高的經(jīng)濟(jì)利潤。部分企業(yè)在全面預(yù)算管理實施過程中，由于對成本的管控不到位，過于側(cè)重生產(chǎn)成本控制，忽視了對其他成本的控制，導(dǎo)致各項成本管理之間出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。全面預(yù)算管控水平低下，各部門職責(zé)權(quán)限劃分模糊，一旦出現(xiàn)控制偏差，各部門之間往往會彼此推卸責(zé)任，工作效率低下，預(yù)算管理水平提升難度加大。究其原因，主要有以下四點(diǎn)：第一，對戰(zhàn)略目標(biāo)的了解程度不足，細(xì)化與分解不到位；第二，大部分企業(yè)現(xiàn)階段仍舊采用的是垂直式的管理模式，各部門之間的協(xié)作效率低下，導(dǎo)致其在全面預(yù)算管理過程中成本管控不到位；第三，收集各項信息數(shù)據(jù)是企業(yè)在全面預(yù)算管理實施中加強(qiáng)成本控制的重要基礎(chǔ)，但部分企業(yè)仍沿用以往成熟的數(shù)據(jù)收集方法，無法保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性。在傳統(tǒng)管理模式下，各部門之間缺少必要的溝通交流，各自為政，存在信息孤島的現(xiàn)象。此外，部分企業(yè)業(yè)財融合實施不到位，財務(wù)部門對企業(yè)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的了解程度不足，從而影響預(yù)算工作開展；第四，尚未建立完善的績效考核機(jī)制，過于重視財務(wù)指標(biāo)，忽視了非財務(wù)指標(biāo)的重要性。

（二）全面預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

預(yù)算編制環(huán)節(jié)的科學(xué)性和合理性，直接影響著企業(yè)后續(xù)預(yù)算活動開展水平。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，部分企業(yè)是由管理人員負(fù)責(zé)制定發(fā)展規(guī)劃、確定發(fā)展目標(biāo)，各部門在分析管理人員主觀意識的基礎(chǔ)上，確定本部門發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向。各業(yè)務(wù)部門在制定預(yù)算方案時，時常脫離企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)，在結(jié)合本部門實際情況的基礎(chǔ)上，制定一個能夠完成的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)過于側(cè)重于短期利益的獲取，沒有立足于長遠(yuǎn)發(fā)展，這是造成全面預(yù)算管理與企業(yè)既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)協(xié)調(diào)性不足的根本原因。同時，目前企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)所使用的編制方法過于單一，管理手段靈活性不足。在新時期背景下市場上涌現(xiàn)出大量的預(yù)算編制方法，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，部分企業(yè)仍沿用以往成熟的固定預(yù)算編制，創(chuàng)新理念不足，影響預(yù)算編制的合理性。

部分企業(yè)在建設(shè)全面預(yù)算管理體系時，對資金成本占用問題的重視度不足，導(dǎo)致其在預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)過于側(cè)重成本預(yù)算控制和支出資金管理，資金閑置問題加劇，不合理占用現(xiàn)象凸顯，資金使用效益低下，企業(yè)發(fā)展所面臨的財務(wù)風(fēng)險加大。

（三）企業(yè)預(yù)算管理組織職權(quán)較弱

現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)并未在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，一般由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，財務(wù)部門權(quán)力過大，其他各職能部門參與效率低下。一方面，認(rèn)識不到位，缺少良好的責(zé)任理念，大部分企業(yè)員工將全面預(yù)算管理納入財務(wù)部門工作范圍。在實際工作中，各職能部門參與預(yù)算管理工作的積極性不足，沒有主動向財務(wù)部門提供充足的預(yù)算數(shù)據(jù)，各職能部門是按照財務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算任務(wù)執(zhí)行，預(yù)算主動性薄弱。另一方面，預(yù)算數(shù)據(jù)收集流于形式，在實際工作中，為了完成既定任務(wù)目標(biāo)，各部門忽視了預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性與合理性，導(dǎo)致企業(yè)無法通過財務(wù)部門收集的各項信息數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確掌握各部門實際運(yùn)行情況，這極大弱化了預(yù)算管理的優(yōu)勢作用，對企業(yè)長遠(yuǎn)運(yùn)行造成不容忽視的影響，阻礙企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。部分企業(yè)雖在內(nèi)部設(shè)立預(yù)算管理部門，但并未明確劃分預(yù)算管理人員和財務(wù)管理人員的職責(zé)權(quán)限，職責(zé)分工模糊不清，制約著企業(yè)預(yù)算管理工作的開展與落實。

（四）全面預(yù)算管理缺乏完善體系

建立完善的制度體系，為企業(yè)有序開展各項預(yù)算管理工作提供必要的制度保障。在實際工作中，大部分企業(yè)都尚未建立完善的預(yù)算管理體系機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行控制不到位，預(yù)算調(diào)整隨意性較大，監(jiān)督流于形式，考核效率低下等一系列問題。所以，企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理制度體系。

四、針對企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的措施

（一）創(chuàng)新預(yù)算管理模式加強(qiáng)成本控制

企業(yè)應(yīng)基于自身實際發(fā)展情況，選擇合適的預(yù)算管理模式，加強(qiáng)預(yù)算成本控制，減少不必要的成本支出，提高資金利用率，為企業(yè)落實全面預(yù)算管理提供充足的資金保障。

1.細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)明確制定戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，保證企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。將戰(zhàn)略目標(biāo)在科學(xué)分解的基礎(chǔ)上有效地下達(dá)至各部門，各部門明確各業(yè)務(wù)流程控制重點(diǎn)，分解關(guān)鍵任務(wù)，提高各項經(jīng)營管理活動與戰(zhàn)略目標(biāo)的相符性，增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力。

2.建立完善的成本預(yù)算體系機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)梳理和優(yōu)化成本預(yù)算管理流程，合理開展成本評估，減少不必要的成本支出。在成本控制過程中，加強(qiáng)對比分析，及時找準(zhǔn)實際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)存在差異的環(huán)節(jié)，分析造成差異產(chǎn)生的原因，并落實調(diào)整措施；其次，選擇多種預(yù)算編制方法組合使用，提高預(yù)算編制的合理性。

3.加強(qiáng)成本預(yù)算的動態(tài)監(jiān)管

提高預(yù)算的及時性，及時發(fā)現(xiàn)成本預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不足和缺陷，在分析的基礎(chǔ)上，提出針對性的優(yōu)化方案，為企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（二）結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制

企業(yè)必須基于既定戰(zhàn)略目標(biāo)，開展預(yù)算編制工作，保證預(yù)算編制工作不脫離已有戰(zhàn)略目標(biāo)，提高預(yù)算編制環(huán)節(jié)的科學(xué)性，為企業(yè)逐步達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

1.拓寬預(yù)算編制范圍

預(yù)算管理是貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)必須合理確定預(yù)算編制范圍，堅持全面性原則，為企業(yè)提高預(yù)算編制合理性奠定基礎(chǔ)。

2.保證預(yù)算編制時效性

在以往的管理模式下，企業(yè)預(yù)算編制主要采用的是手工交付，這是導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制水平低下的主要原因，耗時長，且難以保證準(zhǔn)確性。在信息化背景下，企業(yè)需要充分發(fā)揮信息集成和財務(wù)共享的優(yōu)勢作用，更加靈活使用預(yù)算方法，上下結(jié)合，逐步達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

3.選擇合適的預(yù)算編制方法

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)運(yùn)行規(guī)模不斷擴(kuò)大，以往單一化的固定預(yù)算編制已經(jīng)無法滿足企業(yè)實際工作開展需求，企業(yè)必須基于實際情況，選擇合適的預(yù)算編制方法，比如零基預(yù)算和滾動預(yù)算，助力企業(yè)提高預(yù)算編制科學(xué)性。

4.實現(xiàn)動態(tài)的預(yù)算管理模式

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)必須充分利用各種信息技術(shù)，在內(nèi)部搭建信息共享平臺，確保各業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)實時共享，落實動態(tài)預(yù)算管理模式。企業(yè)需要提高大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用效率，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)提高內(nèi)部工作水平，為信息數(shù)據(jù)的時效性和真實性提供保障，并不斷地增強(qiáng)企業(yè)隨機(jī)應(yīng)變能力。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)必須明確劃分預(yù)算管理和財務(wù)管理的工作權(quán)限，明確二者之間存在的差異性，將全面預(yù)算管理從財務(wù)部門剝離出來，根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇設(shè)立預(yù)算管理部門或預(yù)算管理小組。同時，預(yù)算管理部門還應(yīng)編寫預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)和工作準(zhǔn)則，確保各部門提交的信息數(shù)據(jù)真實完整。積極發(fā)揮主導(dǎo)引領(lǐng)作用，確保預(yù)算控制貫穿預(yù)算管理全過程，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期存在的差異并提出優(yōu)化方案，以便于企業(yè)不斷優(yōu)化和調(diào)整經(jīng)營管理手段。此外，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部加大以全面預(yù)算管理為主題的宣傳力度，引導(dǎo)全體員工樹立正確預(yù)算管理理念，積極參與預(yù)算管理，為企業(yè)提高預(yù)算管理水平筑牢基石。

（四）建立健全全面預(yù)算管理體系機(jī)制

建立健全全面預(yù)算管理體系機(jī)制，是企業(yè)全面落實預(yù)算管理不可缺少的基礎(chǔ)條件之一，企業(yè)必須樹立正確的管理意識，加強(qiáng)預(yù)算管理制度建設(shè)，確保后續(xù)工作開展有章可循、有據(jù)可依。

1.加強(qiáng)預(yù)算控制、健全監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算控制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行。一般而言，預(yù)算一經(jīng)審批就不能隨意進(jìn)行調(diào)整和修改，在實際過程中，如果必須進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)現(xiàn)有流程提交申請，當(dāng)申請審批通過后才能夠予以調(diào)整和執(zhí)行。此外，企業(yè)應(yīng)建立健全監(jiān)管機(jī)制實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行全過程，準(zhǔn)確識別預(yù)算執(zhí)行中存在的不足和缺陷，針對性地進(jìn)行優(yōu)化和完善。此時需要注意的是，企業(yè)必須細(xì)化各部門、各崗位的權(quán)責(zé)分工，落實責(zé)任追究制和不相容崗位分離制，有效地避免責(zé)任互相推諉現(xiàn)象發(fā)生，為企業(yè)提高預(yù)算執(zhí)行水平提供保障。

2.完善績效考核制度體系

一方面，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算績效考核機(jī)制，定期組織開展預(yù)算考核工作，保證績效考核流程的公開性和透明度，增強(qiáng)考核結(jié)果的公正性和真實性?？己私Y(jié)束后，應(yīng)及時將考核結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行公示，及時解決員工對考核結(jié)果存在的疑問，增強(qiáng)員工對企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感，有效地減少人才流失。另一方面，企業(yè)應(yīng)制定與之相適應(yīng)的獎懲機(jī)制，以績效考核結(jié)果為依據(jù)，對績效考核結(jié)果較好的部門和個人予以獎金、表彰等獎勵；針對績效考核結(jié)果相對較差的部門和個人，應(yīng)根據(jù)實際情況選擇約談、通報批評等懲罰措施。這樣有獎有罰以便于更好調(diào)動員工工作積極性，為企業(yè)落實全面預(yù)算管理營造良好的工作氛圍。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)

在信息化背景下，企業(yè)需要提高信息技術(shù)利用率，在內(nèi)部搭建信息管理平臺，為企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化提供支撐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，引入各種先進(jìn)的信息系統(tǒng)，不斷完善信息系統(tǒng)各功能模塊，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，以確保信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的有效對接，提高內(nèi)部信息溝通效率。引入ERP信息系統(tǒng)，完善預(yù)算管理功能模塊，為企業(yè)提高預(yù)算管理水平奠定基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還必須加強(qiáng)預(yù)算管理信息化人才培訓(xùn)力度，通過引入和內(nèi)部培訓(xùn)，打造一支高素養(yǎng)的信息化人才，確保其具備較強(qiáng)的信息技術(shù)操作能力，滿足實際工作開展需要。

五、結(jié)語

綜上所述，全面落實預(yù)算管理已經(jīng)成為新時代背景下企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的必然要求，能夠幫助企業(yè)提高內(nèi)部資源利用率，助力企業(yè)提升財務(wù)管理水平，增強(qiáng)整體競爭實力。但在實際工作中，受多種因素的影響和制約，企業(yè)在預(yù)算管理工作開展中不可避免存在諸多問題，阻礙企業(yè)發(fā)展，比如預(yù)算成本控制不到位、預(yù)算編制不合理、缺少完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理制度體系不完善等。企業(yè)必須結(jié)合實際情況，在深入分析的基礎(chǔ)上，明確造成這些問題產(chǎn)生的根本原因，然后從源頭著手，探究應(yīng)對方案。所以，針對上述問題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算成本控制，建立健全預(yù)算成本控制體系；合理選擇預(yù)算編制方法，確保預(yù)算編制環(huán)節(jié)的科學(xué)性與合理性，為后續(xù)預(yù)算工作開展發(fā)揮重要導(dǎo)向作用；完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理部門，將預(yù)算管理工作從財務(wù)部門分離出來，明確界定預(yù)算管理部門和財務(wù)部門的工作權(quán)限與職能義務(wù)；建立健全預(yù)算管理體系機(jī)制等，為企業(yè)實現(xiàn)長效可持續(xù)發(fā)展筑牢基石。