國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)探析

桑春葉

（象山縣國(guó)有資產(chǎn)管理中心 浙江寧波 315000）

隨著國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)占比的不斷增加，對(duì)固定資產(chǎn)的管理效果也直接體現(xiàn)出國(guó)有企業(yè)整體管理水平。在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。盡管國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)了多年發(fā)展，內(nèi)部控制水平也得到一定優(yōu)化，但是仍有部分國(guó)有企業(yè)的管理層對(duì)固定資產(chǎn)的關(guān)注度不足，固定資產(chǎn)在管理過(guò)程中存在重復(fù)投資、提前報(bào)廢甚至閑置的問(wèn)題。因此，在未來(lái)只有加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，才能使國(guó)有企業(yè)切實(shí)利用好固定資產(chǎn)，從而提高國(guó)有企業(yè)的管理水平。

一、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

大部分國(guó)有企業(yè)管理層在工作中沒(méi)有認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理工作的重要性，沒(méi)有從制度設(shè)計(jì)方面明確固定資產(chǎn)的管理要求，也沒(méi)有落實(shí)固定資產(chǎn)管理過(guò)程中各崗位的工作職責(zé)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部基層員工對(duì)固定資產(chǎn)的使用也較為隨意，還有很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制企業(yè)文化，內(nèi)部的員工認(rèn)為固定資產(chǎn)管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，在自身工作的過(guò)程中沒(méi)有落實(shí)具體的內(nèi)部控制要求。另外，部分國(guó)企員工的專業(yè)素養(yǎng)水平不高，財(cái)務(wù)人員對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、折舊、盈虧、報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理也沒(méi)有完全按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程不合理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制活動(dòng)是確保固定資產(chǎn)管理具有合理性的關(guān)鍵，需要國(guó)企根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)存在的問(wèn)題和可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，分析固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中各項(xiàng)關(guān)鍵流程，明確各層級(jí)國(guó)企員工對(duì)固定資產(chǎn)的管理并通過(guò)預(yù)算控制、不相容職務(wù)相分離等方面管理落實(shí)控制要求。當(dāng)前很多國(guó)企的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系并不規(guī)范，沒(méi)有明確各環(huán)節(jié)的控制要求，資產(chǎn)閑置問(wèn)題較為普遍。

（三）固定資產(chǎn)信息管理平臺(tái)建設(shè)滯后

部分國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，還存在通過(guò)手工方式管理固定資產(chǎn)的落后現(xiàn)象。手工方式管理不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)賬、實(shí)的動(dòng)態(tài)管理，也不能直觀地體現(xiàn)固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的自動(dòng)管控。隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，國(guó)企在管理固定資產(chǎn)的過(guò)程中勢(shì)必要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)管理。因此，建設(shè)固定資產(chǎn)信息管理平臺(tái)十分有必要。

（四）固定資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制乏力

固定資產(chǎn)的監(jiān)督機(jī)制要求對(duì)固定資產(chǎn)使用全環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，但是部分國(guó)企的固定資產(chǎn)管理工作沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，也沒(méi)有對(duì)各環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化，阻礙了內(nèi)部控制的效果。對(duì)于固定資產(chǎn)使用各環(huán)節(jié)，也沒(méi)有建立有效的跟蹤監(jiān)督機(jī)制，只有當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題才予以重視，忽視了固定資產(chǎn)管理的事中監(jiān)督。

（五）固定資產(chǎn)維護(hù)與處置不當(dāng)

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程涉及固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、日常維護(hù)、處置等各環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)購(gòu)置之后，沒(méi)有明確各環(huán)節(jié)的管控措施或忽視后期的維護(hù)，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)提前報(bào)廢。在固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，忽略了對(duì)固定資產(chǎn)使用狀態(tài)的定期分析，再加上部分國(guó)企對(duì)固定資產(chǎn)的處置較為隨意，無(wú)法落實(shí)內(nèi)部控制的具體要求。

（六）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理不健全

國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于固定資產(chǎn)管理的各環(huán)節(jié)，但是部分國(guó)企在固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中，沒(méi)有進(jìn)行針對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。例如，在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，沒(méi)有分析采購(gòu)資產(chǎn)是否可能存在使用效益低下的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。固定資產(chǎn)在管理過(guò)程中，沒(méi)有針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分類管理，風(fēng)險(xiǎn)管理還停留在事后管理環(huán)節(jié)。

二、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理原則

國(guó)有企業(yè)開(kāi)展固定資產(chǎn)管理工作必須遵守一定的原則。首先，合法性原則。合法性原則是固定資產(chǎn)管理的基本要求，在設(shè)置資產(chǎn)管理制度時(shí)，不應(yīng)該和法律法規(guī)相沖突，需要遵守國(guó)資委相關(guān)要求，并且滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，嚴(yán)格遵循固定資產(chǎn)管控流程開(kāi)展管理。其次，全面性原則。全面性原則要求國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展固定資產(chǎn)管理時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)管理的全部崗位和全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面管控，對(duì)固定資產(chǎn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋全過(guò)程加強(qiáng)控制。再次，重要性原則。國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展固定資產(chǎn)管理的過(guò)程中，需要針對(duì)管理的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行明確，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，制定清晰的制度，通過(guò)合理合規(guī)的工作規(guī)避企業(yè)的人力、物力、財(cái)力浪費(fèi)的問(wèn)題。

三、國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)思考

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，樹(shù)立全員參與內(nèi)部控制意識(shí)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作涉及全體成員，并非財(cái)務(wù)部門(mén)或管理層就能完成，只有全體成員認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性，并主動(dòng)參與到內(nèi)部控制中，按照各項(xiàng)制度開(kāi)展工作，勇于承擔(dān)崗位責(zé)任，才能有序推動(dòng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，提高國(guó)企的固定資產(chǎn)管理水平。同時(shí)要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，明確各部門(mén)的具體職責(zé)，科學(xué)設(shè)置各崗位的職能，實(shí)現(xiàn)對(duì)各崗位的有效監(jiān)控。

第二，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)的軟實(shí)力，能夠在一定程度上體現(xiàn)出內(nèi)部員工的精神狀態(tài)以及管理意識(shí)，因此企業(yè)文化對(duì)企業(yè)能夠產(chǎn)生潛移默化的影響。國(guó)有企業(yè)需要健全企業(yè)文化，通過(guò)企業(yè)文化讓員工主動(dòng)遵守固定資產(chǎn)管理的相關(guān)管理制度，將企業(yè)文化建設(shè)作為國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理過(guò)程中的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，用企業(yè)文化引領(lǐng)企業(yè)內(nèi)部的全體員工開(kāi)展固定資產(chǎn)管理，讓員工形成廉潔從業(yè)的精神，并用企業(yè)文化影響員工的行為，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，讓員工在管理過(guò)程中形成主動(dòng)參與各項(xiàng)管理工作的理念。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要以身作則，帶動(dòng)全體員工主動(dòng)遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，積極履行企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度體系。在具體管理措施方面，企業(yè)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行定期檢查，分析內(nèi)部員工落實(shí)固定資產(chǎn)管理制度的效果。

左達(dá)把那張拍賣推薦函挑出來(lái)，刷刷地簽好字，端詳一下，湊到嘴邊，吹口氣，在徐藝面前抖抖，然后，伸開(kāi)兩只胳膊把面前的五十萬(wàn)現(xiàn)鈔往徐藝面前一推，道：“這錢(qián)現(xiàn)在還是你老板張仲平的。我……不借了。”

第三，完善國(guó)企的人力資源政策。國(guó)有企業(yè)因?yàn)槠涮厥獾男再|(zhì)，使得部分員工將工作視為鐵飯碗，人員流動(dòng)性較差，缺乏新鮮血液的注入。因此國(guó)企要解決這一問(wèn)題，就需要加強(qiáng)對(duì)員工的考核，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，對(duì)于長(zhǎng)期無(wú)法適應(yīng)工作崗位的員工應(yīng)予以淘汰，同時(shí)也需要招聘高學(xué)歷、高質(zhì)量的年輕員工，優(yōu)化國(guó)企人員結(jié)構(gòu)，改善國(guó)企員工的技能水平，以滿足國(guó)企內(nèi)部控制發(fā)展的需求。此外，對(duì)于新任職的員工需要加強(qiáng)上崗前培訓(xùn)，特別是需要使用價(jià)值較高的固定資產(chǎn)進(jìn)行工作的崗位，要求其了解操作規(guī)則，避免由于操作不當(dāng)導(dǎo)致固定資產(chǎn)損壞的現(xiàn)象。

（二）優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)

第一，加強(qiáng)預(yù)算控制。固定資產(chǎn)預(yù)算控制在國(guó)企的固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中有著重要的意義，能夠確保固定資產(chǎn)的預(yù)算得到有效執(zhí)行。在預(yù)算編制時(shí)，資產(chǎn)管理部門(mén)每年年末針對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行分析，在未來(lái)發(fā)生固定資產(chǎn)采購(gòu)需求時(shí)，避免重復(fù)購(gòu)置的問(wèn)題。

第二，完善關(guān)鍵流程。國(guó)企需要針對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、日常管理、處置等關(guān)鍵流程的管理要求進(jìn)行優(yōu)化。首先，在固定資產(chǎn)采購(gòu)之前，需要明確固定資產(chǎn)使用的需求，避免采購(gòu)之后閑置的問(wèn)題，對(duì)于重大固定資產(chǎn)則需要通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。其次，在固定資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)，需要明確日常保養(yǎng)與維護(hù)要求，避免固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的問(wèn)題。最后，在固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)，對(duì)于正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)需要明確報(bào)廢流程，避免固定資產(chǎn)流失的問(wèn)題。

第三，落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任。要求國(guó)企財(cái)務(wù)人員、固定資產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員等全體員工全面參與到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理活動(dòng)中，在管理過(guò)程中落實(shí)不相容職務(wù)相分離的要求。例如固定資產(chǎn)的采購(gòu)與固定資產(chǎn)的審批要實(shí)現(xiàn)分離，通過(guò)明確不相容職務(wù)相分離的管控措施，防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)固定資產(chǎn)信息化管理機(jī)制

第一，搭建國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)信息管理平臺(tái)。國(guó)企通過(guò)固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，針對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、日常使用、維護(hù)保養(yǎng)、處置等過(guò)程實(shí)現(xiàn)信息化管理，分析整合各類信息，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)管理。同時(shí)，利用信息系統(tǒng)減少人工統(tǒng)計(jì)的工作量，提高工作效率，避免因人工操作失誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等問(wèn)題，并降低信息溝通的成本。

第二，初步形成“物聯(lián)網(wǎng)”模式。物聯(lián)網(wǎng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)由物聯(lián)網(wǎng)資產(chǎn)標(biāo)簽和云平臺(tái)部分組成，可按照業(yè)務(wù)量自動(dòng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、監(jiān)控等操作。物聯(lián)網(wǎng)資產(chǎn)標(biāo)簽由定制傳感器構(gòu)成，部署在每個(gè)最小資產(chǎn)單元里，具備雙向通信能力。從固定資產(chǎn)預(yù)算、購(gòu)置、維護(hù)、保養(yǎng)、處置等各環(huán)節(jié)都通過(guò)“物聯(lián)網(wǎng)”進(jìn)行全面追蹤，并通過(guò)“物聯(lián)網(wǎng)”及時(shí)記錄固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，為管理層的決策工作提供支持，確保固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)形成準(zhǔn)確的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。

（四）完善固定資產(chǎn)監(jiān)督體制

第二，落實(shí)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主體責(zé)任。固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，需要將各崗位的工作要求落實(shí)到具體人員，明確各崗位人員的具體工作責(zé)任，并針對(duì)國(guó)企員工建立合理的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，對(duì)于管理過(guò)程中存在問(wèn)題的人員及時(shí)問(wèn)責(zé)，從而不斷提高國(guó)企的固定資產(chǎn)管理水平。

第三，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制外部監(jiān)督力度。國(guó)企相對(duì)于民營(yíng)企業(yè)具有一定的特殊性，在管理過(guò)程中不僅要通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督改進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平，還需要接受主管部門(mén)及政府部門(mén)巡察的監(jiān)督。通過(guò)政府對(duì)國(guó)企的外部監(jiān)督機(jī)制分析國(guó)有企業(yè)是否嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)展工作，是否造成國(guó)有資產(chǎn)流失，并對(duì)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行全方位指導(dǎo)。

（五）健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

第一，優(yōu)化固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制。首先，當(dāng)采購(gòu)的固定資產(chǎn)送達(dá)時(shí)，采購(gòu)部門(mén)與使用部門(mén)根據(jù)采購(gòu)合同及采購(gòu)發(fā)票金額、規(guī)格等具體采購(gòu)信息進(jìn)行比對(duì)，并進(jìn)行性能上測(cè)試，按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收資產(chǎn)。其次，固定資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)信息填制卡片，對(duì)固定資產(chǎn)名稱、編號(hào)、使用部門(mén)、購(gòu)進(jìn)時(shí)間等方面的信息進(jìn)行填制。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收到的采購(gòu)發(fā)票與相關(guān)合同進(jìn)行一一比對(duì)后，制作固定資產(chǎn)采購(gòu)分錄，同時(shí)每月末核對(duì)固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符。

第二，優(yōu)化固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維修環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)驗(yàn)收之后，根據(jù)設(shè)備的性能予以區(qū)分，如果屬于生產(chǎn)用設(shè)備則需要更加精細(xì)的管控，因?yàn)閲?guó)企生產(chǎn)用設(shè)備大多為大型設(shè)備，在維修與保養(yǎng)方面有更高的要求，需要每季度制定保養(yǎng)與維修計(jì)劃，并根據(jù)計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行保養(yǎng)與維修任務(wù)，避免資產(chǎn)因維護(hù)不當(dāng)而造成提前報(bào)廢的現(xiàn)象。如果屬于非生產(chǎn)用設(shè)備，國(guó)企也需要加強(qiáng)日常檢查，針對(duì)非生產(chǎn)用設(shè)備明確不同設(shè)備的保養(yǎng)周期，對(duì)于異常狀態(tài)的資產(chǎn)及時(shí)由相關(guān)部門(mén)查找原因，待資產(chǎn)恢復(fù)正常使用狀態(tài)后，積極投入生產(chǎn)。

第三，優(yōu)化固定資產(chǎn)處置流程。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)使用年限或由于故障不能繼續(xù)使用時(shí)，應(yīng)該由使用部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單并提交給各相關(guān)部門(mén)審批。各部門(mén)根據(jù)資產(chǎn)價(jià)值及重要性程度分類審批，對(duì)于資產(chǎn)金額較小且非重要的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定流程列明固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、已使用年限等由固定資產(chǎn)使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員審核后，上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)，批準(zhǔn)后及時(shí)變更相關(guān)信息及賬務(wù)處理。對(duì)于價(jià)值較高的固定資產(chǎn)，應(yīng)聘請(qǐng)第三方評(píng)估公司進(jìn)行評(píng)估，若資產(chǎn)仍有剩余價(jià)值，則應(yīng)隨市價(jià)確保殘值收入，同時(shí)做好相關(guān)資料的存檔，以便日后查找。

（六）改善固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

第一，建立固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置由國(guó)企負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，確保委員會(huì)具有權(quán)威性，使國(guó)企內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)得到有效監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的成員由各職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人組成，并明確各崗位風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，同時(shí)要求財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)主動(dòng)參與到其中，確保風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面有效管理，為內(nèi)部控制制度的落實(shí)提供保障。

第二，健全對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估。國(guó)企固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是全面性、綜合性的管理活動(dòng)，需要通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面評(píng)估，并分析存在的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，通過(guò)定量評(píng)價(jià)方式判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，當(dāng)量化指標(biāo)無(wú)法取得或量化評(píng)價(jià)不具有成本效益時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)政府主管部門(mén)及具有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定性評(píng)價(jià)。例如，當(dāng)固定資產(chǎn)使用一定年限后，對(duì)于固定資產(chǎn)是選擇更新迭代，還是進(jìn)行升級(jí)改造，或是通過(guò)外部租賃設(shè)備來(lái)規(guī)避無(wú)法獲得預(yù)期效益的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)需由國(guó)企內(nèi)部專業(yè)成員對(duì)各方案進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際需求將風(fēng)險(xiǎn)管控在可控范圍內(nèi)，對(duì)各類方案可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和效益進(jìn)行博弈，做出最為合理的選擇。

第三，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范要針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不同環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并結(jié)合國(guó)企的實(shí)際情況以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取相對(duì)應(yīng)的管控措施。對(duì)于較可能發(fā)生且影響程度較高的為重要風(fēng)險(xiǎn)，重要風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。對(duì)于發(fā)生可能性小但影響程度大或發(fā)生可能性大但影響程度小的風(fēng)險(xiǎn)為一般風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)可以采用風(fēng)險(xiǎn)降低等方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)，例如在采購(gòu)前，由相關(guān)專業(yè)人員分析資產(chǎn)購(gòu)置的必要性并在國(guó)企內(nèi)部形成集體決策，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下開(kāi)展相關(guān)工作。對(duì)于即便發(fā)生也難以產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)承受的方式應(yīng)對(duì)。無(wú)論采用何種風(fēng)險(xiǎn)管理方式，都需要將管理方案貫穿于國(guó)企的具體活動(dòng)中，確保風(fēng)險(xiǎn)管理方案具有可行性。例如，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)指的是固定資產(chǎn)的預(yù)算沒(méi)有結(jié)合國(guó)企的實(shí)際情況制定，因此在開(kāi)展固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí)，需要結(jié)合國(guó)企整體規(guī)劃制定合理的采購(gòu)預(yù)算，并在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中注重相關(guān)工作的控制。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前背景下，隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，固定資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的弊端，必然會(huì)影響國(guó)有企業(yè)高效發(fā)展，這是國(guó)有企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到的固定資產(chǎn)管理的意義。本文就當(dāng)前國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中還需要不斷地完善固定資產(chǎn)管理水平，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，制定有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案，使國(guó)有資產(chǎn)得到更好的保值增值。