新時(shí)期企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程探究

張娟娟

（中鐵十八局集團(tuán)第三工程有限公司，河北 涿州 072750）

在新時(shí)期的時(shí)代背景推動(dòng)下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)之下，企業(yè)需要做好各方面管理工作，全面預(yù)算管理便是其中之一，能夠帶動(dòng)企業(yè)管理體系的全面發(fā)展。企業(yè)預(yù)算管理工作的執(zhí)行，主要是從企業(yè)整體利益角度入手，以市場(chǎng)發(fā)展為方向，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程管理。各個(gè)企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理操作時(shí)，同樣需要以企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)組織體系、目標(biāo)體系和報(bào)告體系等，實(shí)現(xiàn)真正的預(yù)算管理操作，讓管理和控制體系顯得更具可行性。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

在全面預(yù)算管理工作執(zhí)行過(guò)程中，具備明顯的全方位、全過(guò)程和全員參與管理等特點(diǎn)。企業(yè)管理人員也要對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金情況進(jìn)行預(yù)算管理規(guī)劃操作，為后續(xù)專(zhuān)責(zé)目標(biāo)計(jì)劃落實(shí)創(chuàng)造有利條件。另外，通過(guò)執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督操作，工作人員也能實(shí)現(xiàn)對(duì)完成情況和預(yù)算目標(biāo)的有效對(duì)照性分析，這也是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)改善和調(diào)整的根本所在，進(jìn)而幫助管理人員開(kāi)展更加合理的企業(yè)管理操作，最大限度地提升企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)幾率。另外，全面預(yù)算管理屬于是企業(yè)正常的管理手段和方法，具體體現(xiàn)在以下幾方面上：第一，全員管理，相關(guān)責(zé)任應(yīng)落實(shí)到每一位工作人員身上。第二，全方位管理，該項(xiàng)工作涉及的工作內(nèi)容很多，如資金、業(yè)務(wù)管理等。第三，全過(guò)程管理，企業(yè)實(shí)際預(yù)算管理操作不能單純地停留在表面管理，應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始末。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)

全面預(yù)算管理屬于是企業(yè)繼續(xù)使用的數(shù)量型工具范疇，進(jìn)而為企業(yè)制定良好的業(yè)務(wù)環(huán)境，并使其擁有的資源和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)維持在穩(wěn)定環(huán)境條件下。另外，企業(yè)需要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和評(píng)估。在執(zhí)行預(yù)算操作之中，數(shù)據(jù)分析操作顯得尤為重要，進(jìn)而幫助企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，這也是風(fēng)險(xiǎn)防范策略實(shí)施的重要內(nèi)容。在企業(yè)預(yù)算編制或者是執(zhí)行操作過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率大大提升，此時(shí)，相關(guān)工作人員需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提高重視程度，避免相同的風(fēng)險(xiǎn)再次出現(xiàn)。另外，全面預(yù)算管理屬于是將企業(yè)資金流、事物流和業(yè)務(wù)流綜合在一起，實(shí)現(xiàn)整合管理和支配操作。更為重要的是，實(shí)際工作的執(zhí)行，也要符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，幫助企業(yè)對(duì)有限資源進(jìn)行整 合操作，這也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行改善的基本所在，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的全面優(yōu)化配置。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理之所以能夠在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，主要是由于以下幾方面優(yōu)勢(shì)存在：第一，該項(xiàng)管理工作具備戰(zhàn)略導(dǎo)向性，由于社會(huì)發(fā)展時(shí)刻處于變化狀態(tài)，企業(yè)需要通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略適應(yīng)變化的有效調(diào)整，對(duì)變化進(jìn)行主動(dòng)改造，只有這樣，才能將企業(yè)本身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)展示出來(lái)。另外，對(duì)于預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，屬于是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)下的內(nèi)部管理活動(dòng)內(nèi)容，也正是由于預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向性作用，才能讓預(yù)算管理真正成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的重要管理手段。第二，協(xié)調(diào)平衡性，在預(yù)算管理執(zhí)行上，主要是從整體層面和全局高度進(jìn)行企業(yè)管理操作，實(shí)際內(nèi)容不僅涉及相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)，還會(huì)與業(yè)務(wù)部門(mén)以及后勤部門(mén)等產(chǎn)生很大的聯(lián)系性。也正是由于預(yù)算管理整體性要求和特點(diǎn)，賦予了預(yù)算操作更強(qiáng)的平衡協(xié)調(diào)能力，讓預(yù)算目標(biāo)計(jì)劃的制定更具可行性。

二、新時(shí)期下企業(yè)全面預(yù)算你管理的現(xiàn)狀

（一）組織機(jī)構(gòu)不健全，目標(biāo)不明確

現(xiàn)階段，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的時(shí)候，并未建立健全的組織機(jī)構(gòu)，沒(méi)有將預(yù)算管理從財(cái)務(wù)部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)，以致無(wú)專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理和監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度不高，而且責(zé)任不分明，難以追責(zé)。另外，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略計(jì)劃，來(lái)制定明確的全面預(yù)算管理目標(biāo)，缺乏短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，而且也未將總目標(biāo)進(jìn)行分解，各部門(mén)和各職員并不明確自身的預(yù)算管理職責(zé)。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏執(zhí)行力度

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，沒(méi)有合理選擇預(yù)算編制流程，以至于預(yù)算編制工作過(guò)于形式化，所編制出的預(yù)算與實(shí)際情況并不相符，存在較大的偏差。預(yù)算編制方法不合適，導(dǎo)致預(yù)算編制信息失真，缺乏時(shí)效性。而且預(yù)算管理的執(zhí)行力度并不大，執(zhí)行效果不佳，這直接影響了預(yù)算管理工作的結(jié)果，難以提高預(yù)算管理工作質(zhì)量。

（三）缺乏完善的考評(píng)體系

當(dāng)前企業(yè)未建立健全的預(yù)算管理考評(píng)體系，忽視了預(yù)算管理考核工作，所設(shè)定的指標(biāo)不夠全面，預(yù)算之便的設(shè)定過(guò)于主觀，使得考評(píng)結(jié)果不夠客觀和公正。

三、新時(shí)期下企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程和策略

（一）健全組織機(jī)構(gòu)，明確目標(biāo)

1．建立健全的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

為了提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，應(yīng)當(dāng)先重新調(diào)整組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理需求來(lái)設(shè)立相關(guān)的預(yù)算機(jī)構(gòu)。首先，合理配置全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)?？稍O(shè)立專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理部門(mén)，為預(yù)算管理創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，科學(xué)規(guī)劃組織機(jī)構(gòu)，明確劃分各自的職責(zé)和權(quán)利，以免阻礙了全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展?？沙闪⑷骖A(yù)算管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，并且此委員會(huì)要具有獨(dú)立性，能夠直接管理預(yù)算工作。一方面要確定全面預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的職責(zé)，明確其管理內(nèi)容，一般來(lái)說(shuō)應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況，制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)，并且貫徹落實(shí)預(yù)算管理戰(zhàn)略，自上而下的引導(dǎo)各部門(mén)開(kāi)展有效的預(yù)算管理工作，需引導(dǎo)企業(yè)中每一個(gè)員工參與，若是發(fā)生預(yù)算編制更改和調(diào)整狀況時(shí)，需要將預(yù)算管理方案交由總經(jīng)理審批。另一方面，在全面預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的帶領(lǐng)下，還可以下設(shè)不同的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，以此來(lái)完善全面預(yù)算管理工作。其次，應(yīng)當(dāng)明確全面預(yù)算管理相關(guān)主體的工作任務(wù)和責(zé)任，權(quán)責(zé)要分明，以免影響全面預(yù)算管理效率。最后，為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職能，還應(yīng)當(dāng)重視對(duì)企業(yè)全體員工的培訓(xùn)，強(qiáng)化全體員工的預(yù)算管理意識(shí)，使其能積極投入到預(yù)算管理過(guò)程中，各部門(mén)、各人員一同參與，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面性。

2．明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

為了充分發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理作用，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)。在制定目標(biāo)的時(shí)候，需要遵循以下原則：一是在總戰(zhàn)略目標(biāo)中，要突出先進(jìn)預(yù)算管理模式，重視企業(yè)的利潤(rùn)和收入指標(biāo)，以此來(lái)把握企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)當(dāng)深入應(yīng)用預(yù)算管理模式，重視對(duì)成本的管控，確保成本預(yù)算與實(shí)際相符，避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)情況；二是要遵循財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控原則。指的是在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，還需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。三是要遵循業(yè)務(wù)指標(biāo)完整性原則。指的是所實(shí)施的全面預(yù)算管理中目標(biāo)中，應(yīng)當(dāng)包含多方面內(nèi)容，不可只有財(cái)務(wù)指標(biāo)，而無(wú)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，否則會(huì)影響預(yù)算管理的全面性，難以真實(shí)反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)況；四是要遵循戰(zhàn)略一體化原則。指的是企業(yè)制定的全面預(yù)算管理目標(biāo)，不可脫離企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，要以此為中心圍繞開(kāi)展，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化至每一個(gè)人員身上，使其做好日常預(yù)算管理規(guī)劃工作。

（二）重視預(yù)算編制，加大執(zhí)行力度

1．強(qiáng)化預(yù)算編制工作

對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制工作十分重要，準(zhǔn)確的預(yù)算編制能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供重要依據(jù)，而不科學(xué)的預(yù)算編制，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)滯后，難以應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的全面預(yù)算編制方法有固定預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)雨傘和彈性預(yù)算等，企業(yè)可以根據(jù)自身需求來(lái)加以選擇。例如，在進(jìn)行企業(yè)費(fèi)用預(yù)算編制的時(shí)候，可選擇固定預(yù)算法，對(duì)于年度變化較大的費(fèi)用則可應(yīng)用零基預(yù)算法。

2．加大預(yù)算管理執(zhí)行力度

是否能夠?qū)崿F(xiàn)最終的企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，不僅需要科學(xué)的預(yù)算編制，還要有強(qiáng)有力的執(zhí)行能力，取決于預(yù)算管理的執(zhí)行效果。因此，為完善全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理工作的實(shí)際操作，要加大執(zhí)行力度。首先，要規(guī)范全面預(yù)算執(zhí)行流程，引導(dǎo)全員參與，逐一分解企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，明確每一位員工自身職責(zé)，調(diào)動(dòng)其工作積極性，使其能實(shí)現(xiàn)自我約束，形成良好的預(yù)算管理意識(shí)。可從以下方面來(lái)優(yōu)化預(yù)算管理流程：

第一，制定完善的預(yù)算審批制度，審批權(quán)限要層次分明。第二，費(fèi)用支出的申請(qǐng)，不可發(fā)生在費(fèi)用已出現(xiàn)后，而是要進(jìn)行提前申請(qǐng)。審批費(fèi)用支出申請(qǐng)的時(shí)候，需要按照規(guī)定來(lái)進(jìn)行一級(jí)一級(jí)審批，若是出現(xiàn)審批不符合規(guī)定的情況，要求退回重新申請(qǐng)。第三，在申請(qǐng)超預(yù)算費(fèi)用的時(shí)候，需要詳細(xì)表明其可行性及影響，由企業(yè)的全面預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)來(lái)進(jìn)行審批。各級(jí)預(yù)算管理人員收到經(jīng)由審批的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單后，可進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。第四，可在企業(yè)中建立完善的控制網(wǎng)絡(luò)體系，充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，提高全面預(yù)算管理信息質(zhì)量，做好預(yù)算管理信息分析工作。可實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)之間的信息共享，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，來(lái)制定科學(xué)的預(yù)算分析模板，抓住企業(yè)經(jīng)營(yíng)中預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)。

（三）設(shè)立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制

要建立健全的全面預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制，首先，要遵循相應(yīng)的原則。一是所制定的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)具有全面性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化，涉及各個(gè)領(lǐng)域，而且不同的業(yè)務(wù)也有著不同的測(cè)評(píng)指標(biāo)，在構(gòu)建測(cè)評(píng)體系的時(shí)候，可設(shè)立主導(dǎo)指標(biāo)，然后予以輔助指標(biāo)，提高測(cè)評(píng)指標(biāo)的完整性，能夠包含各方面的影響因素，將預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)覆蓋于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各方面；二是要遵循獎(jiǎng)懲并行原則。指的是既要制定完善的激勵(lì)制度，來(lái)獎(jiǎng)賞表現(xiàn)優(yōu)異的部門(mén)和單位，可從精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)兩個(gè)方面，來(lái)激發(fā)其積極性，又要對(duì)未能貫徹落實(shí)預(yù)算管理工作，并且導(dǎo)致實(shí)際預(yù)算偏離既定方案的部門(mén)和單位，予以嚴(yán)懲，督促其改進(jìn)；三是遵循過(guò)程與結(jié)果并重原則，指的是全面預(yù)算管理工作過(guò)程固然重要，但最終仍要看其結(jié)果，不可使預(yù)算管理工作流于形式；四是遵循測(cè)評(píng)量化原則，盡可能地將測(cè)評(píng)指標(biāo)進(jìn)行量化，若是遇到定性類(lèi)指標(biāo)難以量化時(shí)，則可充分利用現(xiàn)代測(cè)量工具，來(lái)規(guī)避定性指標(biāo)中的主觀因素。

其次，要制定完善的指標(biāo)考核機(jī)制?？苫诓煌膷徫宦氊?zé)，來(lái)設(shè)定科學(xué)的具有差異性的指標(biāo)，不僅要設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既要通過(guò)測(cè)評(píng)指標(biāo)來(lái)考察短期內(nèi)的預(yù)算管理工作，又要審核其長(zhǎng)期預(yù)算管理工作，激勵(lì)和績(jī)效二者都不可少。同樣的，考核指標(biāo)一定要具有全面性，并且能夠突出績(jī)效管理效果，明確各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)利。最后，要制定科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，約束員工的工作行為。

（四）完善預(yù)算管理制度

企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行處理的過(guò)程中，需要明確管理制度制定的意義，其主要作用是用于指導(dǎo)目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中，存在的一些錯(cuò)誤，以及針對(duì)此類(lèi)錯(cuò)誤所開(kāi)展的相應(yīng)活動(dòng)，對(duì)此制度的制定必須遵循適用性與合規(guī)性原則，從而提高預(yù)算管理制度應(yīng)用的科學(xué)性。而且在制度制定過(guò)程中，還需要做好原來(lái)管理制度的分析工作，篩選有效的管理信息作為制度補(bǔ)充內(nèi)容，從而減少制度管理過(guò)程中的負(fù)擔(dān)，加快全面預(yù)算管理的落實(shí)速度。

（五）構(gòu)建成本管理體系

通過(guò)構(gòu)建成本管理體系，可以對(duì)目前企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，找出控制應(yīng)用成本的最佳方式，從而有效提升整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定性。成本管理是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，尤其是財(cái)務(wù)部監(jiān)管的難點(diǎn)。預(yù)算控制過(guò)程中同樣會(huì)引入標(biāo)準(zhǔn)成本管理思路，企業(yè)利用作業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)化，降低成本支出提高工作效率，增加預(yù)算審核依據(jù)性。例如企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，在進(jìn)行預(yù)算控制的過(guò)程中將差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)化。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理本就不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的研究，其具有一定的復(fù)雜性，涉及的內(nèi)容非常多，需要進(jìn)行系統(tǒng)化管理，而且全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，存在著重要作用，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中還存在著較多的問(wèn)題，在新時(shí)期的背景推動(dòng)下需要不斷地去摸索和思考，立足于企業(yè)本身來(lái)完善預(yù)算管理模式，尋找科學(xué)的方法。在未來(lái)的全面預(yù)算管理研究中，更深入的研究全面預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等方面的內(nèi)容，希望能夠充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效果，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。