企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善措施

王玥超

（鄂爾多斯市圣圓水務(wù)集團(tuán)有限責(zé)任公司，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017200）

大部分企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)都會(huì)將提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平作為主要工作目標(biāo)，這就要求企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部的管理制度時(shí)，應(yīng)考慮將財(cái)務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)管理工作融合在一起，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。這項(xiàng)工作可以有效管控資金流通情況，規(guī)避由于企業(yè)內(nèi)部因素引發(fā)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是減少經(jīng)濟(jì)損失，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在。然而，基于不同企業(yè)的發(fā)展側(cè)重點(diǎn)、工作實(shí)力存在一定差異。因此，適宜使用的會(huì)計(jì)內(nèi)控方法有所不同。如何在統(tǒng)一遵循國(guó)家管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，合理合法地優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方案，提升內(nèi)控水平，就成為了各個(gè)企業(yè)新時(shí)期發(fā)展進(jìn)程中要考慮的一大重點(diǎn)問(wèn)題。

一、建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的必要條件及基本原則

（一）工作的必要條件

為企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)先了解這項(xiàng)工作的職能特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際工作需求，確定建立和完善相關(guān)制度應(yīng)具備哪些先決條件。

1．清晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作之前，企業(yè)要先完善產(chǎn)業(yè)鏈，在嘗試拓寬產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，要保證產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰。產(chǎn)權(quán)清晰指的是在法律的依托下，企業(yè)的資金、資產(chǎn)歸屬問(wèn)題直觀明了。這是由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系通常會(huì)直接影響工作時(shí)的權(quán)責(zé)關(guān)系，可以在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失時(shí)分清各部門(mén)員工的責(zé)任。因此，在完善內(nèi)控制度時(shí)，提前分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系可以促進(jìn)內(nèi)部和諧，避免因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)分配問(wèn)題產(chǎn)生爭(zhēng)議。所以，一般企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)，建立分公司時(shí)，都會(huì)先完成產(chǎn)權(quán)分配管理工作，為后續(xù)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

2．明確的目標(biāo)和方向

企業(yè)要建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，借助這個(gè)制度來(lái)約束員工的基礎(chǔ)工作行為，就要先確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，調(diào)整每一步的工作思路，規(guī)范工作流程。這項(xiàng)工作需要先與外部市場(chǎng)建立聯(lián)系，了解市場(chǎng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的更新情況，關(guān)注行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，完成對(duì)企業(yè)自身發(fā)展歷程的縱向?qū)Ρ纫约皩?duì)同類(lèi)型行業(yè)的橫向?qū)Ρ龋业阶陨戆l(fā)展優(yōu)勢(shì)和環(huán)境中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題后，確定會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的側(cè)重點(diǎn)，以此作為后續(xù)工作的目標(biāo)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理思路。關(guān)鍵要保證內(nèi)控制度能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相貼合，這樣才能有一個(gè)明確的發(fā)展方向，為展開(kāi)全面、全員、全過(guò)程會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提供基礎(chǔ)支持和必要保障。

3．完善的組織結(jié)構(gòu)

完成會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的前提是：要保證各部門(mén)員工之間可以通力合作，發(fā)揮出人力資源的最大使用價(jià)值。針對(duì)這個(gè)要求，企業(yè)在開(kāi)展制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作時(shí)，應(yīng)有序完成基礎(chǔ)的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)工作，嘗試以扁平化的管理模式來(lái)調(diào)整各個(gè)崗位的工作職能分配情況。重點(diǎn)應(yīng)避免各崗位之間出現(xiàn)職能交叉的情況，這涉及進(jìn)行崗位拆分和合并處理的環(huán)節(jié)。還要為不同崗位選拔高素質(zhì)的員工，讓員工能各司其職，發(fā)揮工作合力，共同完成基礎(chǔ)工作任務(wù)，目標(biāo)是有序傳遞工作信息、減輕內(nèi)控管理壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。

（二）工作的基本原則

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求是：完整的會(huì)計(jì)記錄，及時(shí)的會(huì)計(jì)反映，業(yè)務(wù)及修改活動(dòng)的合理描述，對(duì)業(yè)務(wù)及相關(guān)活動(dòng)的適當(dāng)計(jì)量，對(duì)業(yè)務(wù)及相關(guān)活動(dòng)的披露和揭示等。因此，具體建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)基本原則：

1．工作應(yīng)遵守合法性原則

優(yōu)化內(nèi)部控制體系、增添新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容時(shí)，所選管理方案應(yīng)具有合理合法的特點(diǎn)。實(shí)際上，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)行為都要受到國(guó)家的監(jiān)督管理，要求企業(yè)實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家法律制度的更新情況，根據(jù)法律條例的內(nèi)容來(lái)豐富內(nèi)控管理制度，讓管理工作具有權(quán)威性的特征。尤其是在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)及制作財(cái)務(wù)報(bào)表的工作時(shí)，要根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)完成數(shù)據(jù)計(jì)算和分配管理。這樣才能發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的使用價(jià)值，科學(xué)規(guī)避經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)合法效益。目前，很多企業(yè)都會(huì)通過(guò)開(kāi)展法律知識(shí)的宣傳教育，引導(dǎo)員工群體產(chǎn)生知法守法的意識(shí)，確保員工能自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，規(guī)范化地完成本職工作任務(wù)。

2．工作應(yīng)遵守完整性原則

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為鑒別、分析、分類(lèi)、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及其相關(guān)活動(dòng)，并對(duì)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債負(fù)責(zé)而建立起來(lái)的會(huì)計(jì)方法和措施。這說(shuō)明，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要一環(huán)?；诖耍诮⒒A(chǔ)的管理制度時(shí)，應(yīng)保證制度能滲透到日常工作的方方面面中。這就需要保證工作具有完整性的特點(diǎn)，通常應(yīng)先從細(xì)節(jié)處入手，找到目前財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足之處，引進(jìn)新的管理技術(shù)、觀念，合理優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，保證工作在規(guī)范有序的前提下開(kāi)展，這是提高企業(yè)工作效率及綜合形象的關(guān)鍵所在。應(yīng)要求企業(yè)在給出會(huì)計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)從編制計(jì)劃、執(zhí)行計(jì)劃、監(jiān)督和評(píng)價(jià)計(jì)劃等多個(gè)方面開(kāi)展動(dòng)態(tài)化、完整性的管理，讓管理制度的價(jià)值作用能得到充分的發(fā)揮。

3．工作應(yīng)遵守時(shí)效性原則

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作應(yīng)遵循與時(shí)俱進(jìn)的基本原則，及時(shí)結(jié)合時(shí)代發(fā)展變化特征調(diào)整管理思路，讓企業(yè)的管理方式能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展變化，這樣企業(yè)才能獲得可持續(xù)的發(fā)展前景。不過(guò)，基于很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都具有突發(fā)性的特點(diǎn)，為了避免企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)，在建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)急管理機(jī)制，方便隨時(shí)應(yīng)對(duì)各種突發(fā)情況，將經(jīng)濟(jì)損失降到最低。需要注意的是：實(shí)際建立管理體系時(shí)，相應(yīng)的管理方案還要具有適應(yīng)性、貼近性的特點(diǎn)，以此來(lái)提升管理工作效果，助推企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的作用及實(shí)際工作中的常見(jiàn)難題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的作用

內(nèi)部控制是對(duì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)一、公平管理的一種方式，而企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中全面落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的作用具體包括以下三個(gè)方面：

1．能提高信息的準(zhǔn)確性

企業(yè)的項(xiàng)目決策工作中涉及對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和利用，如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合速度慢，信息傳遞存在滯后性，再加上會(huì)計(jì)人員沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)整合方式，就會(huì)影響信息的使用效果。此時(shí)，通過(guò)落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以收集到完整的、真實(shí)的數(shù)據(jù)信息，方便企業(yè)隨時(shí)根據(jù)數(shù)據(jù)變化情況評(píng)估經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。而且，依托會(huì)計(jì)內(nèi)控工作可以完成信息確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)表編制工作，能顯著提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。目前，大部分會(huì)計(jì)人員在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，都會(huì)選擇通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善來(lái)識(shí)別及處理錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息，保障會(huì)計(jì)信息的安全。

2．能保障資金的安全流通

大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作就是為了合理節(jié)約資金，發(fā)揮資金的使用價(jià)值，以便于最大化地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?；诖?，圍繞著財(cái)務(wù)信息問(wèn)題將管理任務(wù)融入內(nèi)控制度中，建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，可以規(guī)范化地展開(kāi)資金安全管理工作，對(duì)資金收入、支出情況進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)化管理，還能隨時(shí)追溯資金來(lái)源和真實(shí)的資金使用情況，能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)資金的重復(fù)利用和流通風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，符合資金安全管理要求，是企業(yè)新時(shí)期內(nèi)部建設(shè)工作中的核心任務(wù)。新時(shí)期，會(huì)計(jì)人員正在從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，需要在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的支持下完成對(duì)物資采購(gòu)、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)、項(xiàng)目信息管理等多項(xiàng)工作。最終合理分配資金，規(guī)避或轉(zhuǎn)移工作中潛藏的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．能提升工作的效率

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度可以成為財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理工作有機(jī)結(jié)合的基本保障，在這個(gè)制度的支持下，會(huì)計(jì)人員可以從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行綜合探究，還可以與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，共同找到簡(jiǎn)化項(xiàng)目運(yùn)行流程、提高項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的方法，最終為企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益。這就說(shuō)明完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)于保障內(nèi)部工作效率，降低內(nèi)部工作難度有重要作用，需要企業(yè)提高對(duì)會(huì)計(jì)人員和管理人員工作地位的重視度，找到調(diào)動(dòng)員工工作積極性的方法，科學(xué)加速企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的難題

在新時(shí)期實(shí)際開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作時(shí)，還有一些難點(diǎn)問(wèn)題需要解決：

1．內(nèi)部制度體系的問(wèn)題

會(huì)影響會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立效果的因素有很多，首要問(wèn)題就是基礎(chǔ)的內(nèi)控制度體系不完善，導(dǎo)致管理制度無(wú)法落到實(shí)處，不能對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行情況起到有效的約束作用。出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題與企業(yè)的管理思路過(guò)于傳統(tǒng)有一定關(guān)系，企業(yè)沒(méi)有及時(shí)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況更新管理機(jī)制，就容易出現(xiàn)管理上的問(wèn)題，將無(wú)法約束員工的工作行為。與此同時(shí)，企業(yè)沒(méi)有明確區(qū)分出自身與其他企業(yè)之間的差異，在盲目借鑒其他企業(yè)的內(nèi)控管理方法時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)管理制度應(yīng)用效果不理想的問(wèn)題，需要企業(yè)引起重視。此外，部分企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中只顧著解決當(dāng)下的問(wèn)題，缺乏用長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度看問(wèn)題的意識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的真正作用無(wú)法發(fā)揮，應(yīng)要求企業(yè)結(jié)合現(xiàn)存問(wèn)題及時(shí)調(diào)整制度內(nèi)容。

2．監(jiān)督管理力度問(wèn)題

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度監(jiān)管效果不理想的問(wèn)題，是企業(yè)在建立制度體系、提升制度使用價(jià)值時(shí)遇到的主要難題。這主要是由于企業(yè)管理者過(guò)分關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，沒(méi)有從綜合管理的角度出發(fā)將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理工作結(jié)合起來(lái)。而且，目前仍然存在有崗位職責(zé)分工不明確的問(wèn)題，基層員工沒(méi)有意識(shí)到自身的職責(zé)與義務(wù)，實(shí)際工作時(shí)，缺乏主動(dòng)創(chuàng)新、主動(dòng)參與管理的意識(shí)。另外，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化水平有待提升，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法依托現(xiàn)代化信息技術(shù)加大監(jiān)管力度，使得實(shí)際的監(jiān)管工作存在滯后性的問(wèn)題。這容易在日常工作中引發(fā)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)新時(shí)期在發(fā)展進(jìn)程中要處理的關(guān)鍵性問(wèn)題。

3．人員工作素質(zhì)及能力問(wèn)題

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作需要由高素質(zhì)、高水平的人才來(lái)完成，如果工作團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)、能力參差不齊，就會(huì)極大地制約最終的管理效果。然而，企業(yè)在人員招聘、培訓(xùn)、考核等方面仍然存在許多不足之處。比如，在招聘員工時(shí)，相應(yīng)崗位上的工資福利比較低，無(wú)法吸引高質(zhì)量人才的注意力；在管理員工時(shí)，一味地采用制度約束的方式管控員工的工作行為，容易讓員工產(chǎn)生反感，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。尤其是安排會(huì)計(jì)人員參與內(nèi)控管理工作時(shí)，員工不具備管理學(xué)知識(shí)，無(wú)法掌握管理會(huì)計(jì)工具的應(yīng)用方法，缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨別、管理能力不足，致使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作無(wú)法順利開(kāi)展。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善思路

基于目前企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中遇到了許多難點(diǎn)問(wèn)題，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)有針對(duì)性地建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。工作的具體思路如下：

（一）建立健全的內(nèi)控管理體系

建立完善的內(nèi)控管理體系，是解決會(huì)計(jì)內(nèi)控工作難題的著力點(diǎn)。首先，應(yīng)由管理層安排工作人員負(fù)責(zé)收集以往的內(nèi)控工作資料，找到目前制度中的可取之處，保留這部分內(nèi)容。其次，找到提升內(nèi)控管理工作科學(xué)性、針對(duì)性、靈活性和適應(yīng)性的方法。還要嘗試將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則滲透到管理制度中，讓內(nèi)控制度能從實(shí)際出發(fā)，覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中。通常制度內(nèi)容要包括獎(jiǎng)懲管理?xiàng)l例，以責(zé)任監(jiān)督機(jī)制為基礎(chǔ)，結(jié)合管理會(huì)計(jì)工具中的績(jī)效管理法、平衡計(jì)分卡，定期對(duì)員工的工作情況進(jìn)行綜合評(píng)估，給出最終的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，這是營(yíng)造規(guī)范化工作氛圍的有效方法。最后，構(gòu)建內(nèi)控管理體系時(shí)，應(yīng)與基層員工溝通，了解員工對(duì)現(xiàn)行管理方法有哪些意見(jiàn)或建議，嘗試設(shè)置公平的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系，方便及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中的薄弱點(diǎn)，找到后續(xù)工作的重心及方向。

（二）加大內(nèi)控監(jiān)管力度

針對(duì)目前企業(yè)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度監(jiān)管力度不足的問(wèn)題，應(yīng)在優(yōu)化制度的建立和完善措施時(shí)，完成如下幾項(xiàng)工作任務(wù)：第一，應(yīng)采用相互監(jiān)督管理機(jī)制，在扁平化組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，讓各部門(mén)員工相互監(jiān)督、相互協(xié)助，共同高效完成項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)建設(shè)工作。第二，要找到人才在內(nèi)控環(huán)節(jié)的不足之處，嘗試投入資金建立完善的計(jì)算機(jī)工作平臺(tái)，為員工群體提供互動(dòng)交流的便捷渠道。關(guān)鍵要引進(jìn)財(cái)務(wù)管理軟件，將會(huì)計(jì)電算化工作轉(zhuǎn)變成會(huì)計(jì)信息化工作模式，使用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提高工作質(zhì)量、效率，降低由于人為因素引發(fā)工作失誤的幾率。第三，應(yīng)與其他同類(lèi)型企業(yè)建立溝通平臺(tái)，以信息共享管理的方式，共同分享會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的經(jīng)驗(yàn)，探討工作中遇到的難題，希望從中找到解決問(wèn)題的最佳方法。

（三）組建專業(yè)的管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)

會(huì)計(jì)人員是進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的主力軍，為避免由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、能力不達(dá)標(biāo)而影響會(huì)計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量及水平，應(yīng)組建專業(yè)的會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)，滲透企業(yè)獨(dú)特的文化，通過(guò)思想教育讓會(huì)計(jì)人員先產(chǎn)生向心力，正確看待自身工作任務(wù)。與此同時(shí)，應(yīng)定期進(jìn)行人才考核，根據(jù)考核結(jié)果找出每位員工的工作特長(zhǎng)及不足，合理分配后續(xù)的工作任務(wù)，保證充分發(fā)揮出人力資源的使用價(jià)值。關(guān)鍵要將會(huì)計(jì)人員打造成管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，讓人才具備管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，掌握業(yè)財(cái)融合管理的方法及與人溝通交流的技巧。這要求會(huì)計(jì)人員有自主學(xué)習(xí)意識(shí)，能不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，豐富個(gè)人知識(shí)底蘊(yùn)。企業(yè)也要為員工提供培訓(xùn)、交流的機(jī)會(huì)，讓員工能夠運(yùn)用專業(yè)知識(shí)技能來(lái)處理工作中遇到的難題，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的合作共贏目標(biāo)。此外，企業(yè)應(yīng)營(yíng)造和諧內(nèi)部工作氛圍，方便各部門(mén)基層員工共同協(xié)助會(huì)計(jì)人員及管理人員開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，目標(biāo)是合理分?jǐn)偣ぷ鲏毫?，提高工作質(zhì)量及效率。

（四）優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)在完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，要采用循環(huán)管理法。具體流程是：在設(shè)定一個(gè)工作目標(biāo)后，編制周密的方案，在完成任務(wù)的同時(shí)整合工作資料，分析現(xiàn)行工作的不足之處，給出下一步的工作目標(biāo)。在這個(gè)過(guò)程中應(yīng)有序做好對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，這項(xiàng)工作要求會(huì)計(jì)人員能掌握預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，規(guī)范化的完成風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估及管理工作。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)思路上看，一般應(yīng)先給出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，再為項(xiàng)目設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。由專業(yè)工作人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部、外部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，建立風(fēng)險(xiǎn)管理模型，判斷各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生幾率。與此同時(shí)，應(yīng)確保工作人員能全程參與項(xiàng)目管理，具備及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，并應(yīng)根據(jù)具體情況給出不同的風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策。企業(yè)的管理層也要關(guān)注環(huán)境因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，包括已經(jīng)發(fā)生變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)理念，合作對(duì)象和合作伙伴，企業(yè)人員的更新和領(lǐng)導(dǎo)者的接替。結(jié)合這些問(wèn)題給出詳細(xì)的、切實(shí)可行的管理體系，實(shí)時(shí)的監(jiān)控內(nèi)外部的環(huán)境變化，及時(shí)做出調(diào)整，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)管理難度。

（五）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理工作

決定建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，還要穩(wěn)步完成信息披露管理任務(wù)，這個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)涉及進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的工作，一般應(yīng)采用外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的方式?；诖耍髽I(yè)應(yīng)在內(nèi)部單獨(dú)設(shè)置審計(jì)部門(mén)，保證審計(jì)人員可以在不與其他崗位產(chǎn)生利益糾紛的前提下獨(dú)立完成審計(jì)任務(wù)。具體公布審計(jì)結(jié)果時(shí)，可以使用信息技術(shù)進(jìn)行公開(kāi)管理，方便內(nèi)部、外部共同管理審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性。除此之外，在約束審計(jì)工作行為時(shí)，應(yīng)提前給出工作指標(biāo)，確定審計(jì)任務(wù)的基本準(zhǔn)則。最終目的是通過(guò)審計(jì)任務(wù)來(lái)監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行情況，了解資源、資金的使用情況，調(diào)整管理方案后，全面提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立能提高財(cái)務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性、保障資金安全流通，還能提高工作效率。基于目前市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要在市場(chǎng)上立足，就要提高自身的綜合實(shí)力、樹(shù)立良好的外部形象。這就需要結(jié)合現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的開(kāi)展情況找到完善管理措施、提升管理效果的方法。目前，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束下以及信息技術(shù)的支持下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的科學(xué)性、實(shí)用性得到了顯著的提升。為了保持這種工作態(tài)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)靈活結(jié)合時(shí)代發(fā)展情況，優(yōu)化內(nèi)部管理體系，豐富管理制度的內(nèi)容。還要加大監(jiān)督管理力度，采用扁平化的管理方式讓內(nèi)部各部門(mén)員工相互監(jiān)督、相互管理。另外，應(yīng)提高會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平，并應(yīng)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、落實(shí)內(nèi)部的審計(jì)工作，綜合提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理能力。