中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題及建議

魯郁

（中國國際工程咨詢有限公司，北京 100048）

在我國經(jīng)濟(jì)體制改革深化的新時代環(huán)境之下，稅務(wù)改革進(jìn)程進(jìn)一步加快，出臺越來越多的稅務(wù)制度，進(jìn)一步凸顯了稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性。這就需要央企重視稅務(wù)管理，植根于自己經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，結(jié)合生產(chǎn)實際，將更多的時間精力放在稅務(wù)管理方面，詳盡分析稅務(wù)風(fēng)險，采取有效措施提高管理水平，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險管理等功效，優(yōu)化調(diào)整央企的稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)，達(dá)到防范稅務(wù)風(fēng)險的目的。但是現(xiàn)階段，深入到央企實際當(dāng)中可以發(fā)現(xiàn)，在稅務(wù)風(fēng)險管理方面，所呈現(xiàn)的整體效果并不理想，在管理意識、納稅籌劃、風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)部控制等方面均存在一定的問題。因此，對于央企而言，如何有效解決稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)存問題，則成為其研究關(guān)注的重點。

一、中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的概述

風(fēng)險管理主要是指，以經(jīng)濟(jì)單位為對象，在其生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中可能潛在的風(fēng)險問題，對其進(jìn)行有效控制，從而采取一系列措施所實行的管理活動。

在此基礎(chǔ)上，中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理則是以央企為主要對象，在進(jìn)行稅務(wù)管理時，要對其中潛藏的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行詳盡透徹的分析，如交易活動風(fēng)險、操作運行風(fēng)險、稅費繳納申報風(fēng)險、財會核算風(fēng)險等。需要央企嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)執(zhí)行，將涉稅行為執(zhí)行后可能產(chǎn)生的利益風(fēng)險控制在最小范圍之內(nèi)的一系列管理活動。對于央企而言，如果沒有對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范和管理，則會使得央企的利益受到損害，錯過國家優(yōu)惠政策，無法有效獲得相應(yīng)的利益。與此同時，個別央企沒有按照國家法律法規(guī)對稅務(wù)進(jìn)行及時征繳，輕則會受到批評、罰款，情節(jié)嚴(yán)重時還需要央企的相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)法律責(zé)任。

二、中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要意義

在國民經(jīng)濟(jì)體系中，央企居于主導(dǎo)地位，對國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有積極推動與促進(jìn)作用。特別是在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時代環(huán)境之下，私有企業(yè)規(guī)模的逐漸壯大，會進(jìn)一步壓縮央企的市場競爭力。因此，對于央企而言，則需要從自身方面入手，不斷增強(qiáng)競爭力，緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，對經(jīng)營方式、管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。從整體上來說，央企以國家控股為主要經(jīng)營模式，作為公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，可以獲得國家的大力支持，享受國家出臺的優(yōu)惠稅收政策。這就需要央企結(jié)合自身的實際情況，對國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳盡透徹的分析。以此為切入點，明確自身稅務(wù)的潛在風(fēng)險，加強(qiáng)對其有效管理。

與此同時，國家出臺的稅收優(yōu)惠政策對于央企而言，既有利也有弊。雖然可以推動央企的可持續(xù)發(fā)展，但是也會在一定程度上降低央企發(fā)展的積極性和主動性，部分央企會過于依賴國家政策而止步不前。因此，央企則需要重視稅務(wù)風(fēng)險管理，妥善處理好自身經(jīng)營與稅務(wù)政策之間的關(guān)系。在明確稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，從管理方面入手提高風(fēng)險管理水平，增強(qiáng)市場競爭力，以便更好地推動自身的可持續(xù)發(fā)展，為戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成奠定基礎(chǔ)。

三、中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄

在央企內(nèi)部，部分管理者沒有重視稅務(wù)風(fēng)險管理，所形成的稅務(wù)風(fēng)險管理意識處于較為淡薄的狀態(tài)。具體來說，財務(wù)人員往往承擔(dān)稅務(wù)管理工作，需要在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行會計核算，并且繳納稅費。不少財務(wù)管理人員認(rèn)為，通過這樣的方式則可以對稅收風(fēng)險進(jìn)行有效避免。但是在信息化時代環(huán)境之下，國家稅務(wù)系統(tǒng)逐漸處于完善化的狀態(tài)，加強(qiáng)與社保、住建、海關(guān)、銀行等各個機(jī)構(gòu)之間的密切聯(lián)系，并且與下游企業(yè)之間圍繞數(shù)據(jù)進(jìn)行有效對接，進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)的稅收監(jiān)控力度。在此種情況之下，如果央企管理者的稅務(wù)風(fēng)險管理意識沒有緊跟時代發(fā)展步伐，則會加大稅務(wù)風(fēng)險。在流失國家稅款的同時，還會影響央企內(nèi)部的日常運作，從而阻礙央企的可持續(xù)發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃功能偏弱

納稅籌劃主要是指當(dāng)前在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，結(jié)合自身的實際情況，科學(xué)合理的對稅務(wù)進(jìn)行有效籌劃，從而降低央企稅收負(fù)擔(dān)的一種稅務(wù)管理活動。從央企稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，其存在稅務(wù)籌劃功能偏弱的問題。在稅負(fù)率籌劃方面處于過低的狀態(tài)，無法對納稅進(jìn)行科學(xué)有效的評估，從而影響央企稅務(wù)評估工作的順利開展。與此同時，央企在與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流時，沒有落實到位，對稅收政策的適用性的了解不充足、不全面，降低央企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體功能，進(jìn)而影響央企在投資、融資及日常經(jīng)營管理活動中各項工作的有序開展，極易減少央企的經(jīng)濟(jì)效益，增加稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險，阻礙央企的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）與下屬企業(yè)稅管不清

央企在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時，則需要根據(jù)自身的實際情況完善稅務(wù)管理制度，有效研究國家稅法內(nèi)容，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，以便為內(nèi)部稅務(wù)審計、稅務(wù)工作考核等各項工作的開展創(chuàng)造有利條件。但是現(xiàn)階段，央企在稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在與下屬企業(yè)稅管不清的問題，表現(xiàn)在大型涉稅業(yè)務(wù)管理、外部稅務(wù)管理、上下級公司稅務(wù)管理等多個方面。探究其中主要成因則是，央企與下屬企業(yè)稅務(wù)管理模式不明確，沒有合理應(yīng)用集權(quán)式稅務(wù)管理模式或者分權(quán)式稅務(wù)管理模式，現(xiàn)有定位處于不清晰的狀態(tài)，從而增加央企稅務(wù)管理的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不健全

稅務(wù)風(fēng)險具備一定的不確定性特征，但是立足于稅務(wù)風(fēng)險本身，從其發(fā)展階段為主要切入點可以發(fā)現(xiàn)，其具有一定的相似性。因此對于央企而言，可通過稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效識別，從而達(dá)到規(guī)避防范稅務(wù)風(fēng)險的目的。但是現(xiàn)階段，深入到央企實際當(dāng)中可以發(fā)現(xiàn)，在稅務(wù)管理方面所形成的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制處于不健全的狀態(tài)。往往是在稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)化為稅收處罰時，才會對其風(fēng)險進(jìn)行有效防控，采取一定的措施加以管理。傾向于事后管理層面，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，在協(xié)商方面尋求解決問題的有效途徑。過于被動的響應(yīng)模式，將會進(jìn)一步增加央企的稅務(wù)風(fēng)險。不僅如此，較高的稅務(wù)處罰頻率也會對央企的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成負(fù)面影響，不利于央企有效使用稅收優(yōu)惠政策。

（五）內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)不暢

在稅務(wù)風(fēng)險管理方面，央企存在內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)不暢的問題。具體來說，在央企內(nèi)部當(dāng)中，所開展的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，沒有針對這一環(huán)節(jié)建立暢通的溝通交流機(jī)制。管理者與基層員工在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的認(rèn)識水平處于不一致的狀態(tài)，所設(shè)定的目標(biāo)也會有所偏差，這就會在一定程度上導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險實際管理工作的開展成效不理想。與此同時，部分基層員工沒有清晰明確的理解認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險管理，在重大稅務(wù)事項面臨時缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流。這就會在一定程度上導(dǎo)致央企無法對當(dāng)前的稅務(wù)政策進(jìn)行透徹的分析和詳盡研判，可能會出現(xiàn)同一涉稅事項央企與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致情況的出現(xiàn)，進(jìn)一步增加央企的稅務(wù)風(fēng)險。

（六）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營管理的各類風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避和防范，對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有序開展既有積極推動促進(jìn)作用。但是現(xiàn)階段，央企稅務(wù)風(fēng)險管理存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，已有的內(nèi)部控制體系存有缺陷，尚未形成完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。在此種環(huán)境之下，則無法確保稅務(wù)風(fēng)險管理工作貫徹落實到央企生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。此外，部分央企會將財務(wù)管理、稅務(wù)管理、會計核算等多項工作交由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。但是需要說明的是，在財務(wù)管理中，稅務(wù)管理工作僅是其中的一個環(huán)節(jié)，尚未針對稅務(wù)工作建立專門的風(fēng)險管理體系，也沒有對其管理制度進(jìn)行科學(xué)有效的專門化設(shè)計，這就會在一定程度上影響央企稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避控制。

四、中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策建議

（一）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識

央企管理者要從自身的思想觀念中予以轉(zhuǎn)變，深化對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識與理解。樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，以便進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理成效。具體來說，央企管理者要重視稅務(wù)風(fēng)險管理，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)及各項業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)中，要將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿落實于其中。不僅要重視央企經(jīng)濟(jì)利潤的提升，還需要及時控制各種稅務(wù)風(fēng)險，將稅務(wù)風(fēng)險管理上升到央企戰(zhàn)略決策角度，科學(xué)制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。與此同時，央企還需要在日常工作實際當(dāng)中加強(qiáng)對員工的宣傳教育，將稅務(wù)風(fēng)險管理融入其中，引導(dǎo)員工重視稅務(wù)風(fēng)險管理，掌握與稅務(wù)風(fēng)險有關(guān)的各種知識，在基層各項業(yè)務(wù)開展中，可以有效規(guī)避控制稅務(wù)風(fēng)險。

（二）提高央企稅務(wù)籌劃能力

央企要結(jié)合自身的實際情況，對稅收政策進(jìn)行深入透徹的研究。以此為切入點，科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作。在對于一些規(guī)模較大的業(yè)務(wù)來說，在稅收籌劃方面則可以通過外部專業(yè)咨詢顧問引入的方式，為稅務(wù)籌劃工作的開展提供必要支持，加強(qiáng)與稅務(wù)相關(guān)部門的溝通交流，以便更好地提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的。與此同時，央企業(yè)管理人員要不斷增強(qiáng)自身的納稅籌劃意識，在投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)當(dāng)中加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通交流，以科學(xué)合理的方式對稅務(wù)成本進(jìn)行有效控制。在實際生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，則可以應(yīng)用存貨計價法、固定資產(chǎn)折舊分?jǐn)偤蛪馁~處理等多種方式，有效開展稅務(wù)籌劃工作。此外，在稅收籌劃時，央企要秉持合法合理、成本效益、風(fēng)險防范的三大原則，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的要求進(jìn)行納稅籌劃，提高稅收優(yōu)惠政策的使用效率，并且結(jié)合央企的整體效益有效衡量稅務(wù)籌劃工作。

（三）明確總部與下屬企業(yè)稅務(wù)職責(zé)

對于央企而言，總部與下屬企業(yè)存在稅務(wù)職責(zé)不清晰不明確的問題，這從側(cè)面反饋出央企在稅務(wù)管理模式上以集權(quán)式為主。但是若想有效解決這一問題，防范規(guī)避央企的稅務(wù)風(fēng)險，則需要對總部與下屬企業(yè)的稅務(wù)職責(zé)進(jìn)行清晰明確的說明。具體來說，央企要結(jié)合自身的實際情況，對現(xiàn)有的組織管理結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，增設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門，明確各崗位的管理職責(zé)及權(quán)限。央企總部要設(shè)立負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管理的總部門，由管理層管理并直接對其進(jìn)行負(fù)責(zé)。下屬企業(yè)則需要增設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理崗位或者部門，在向基層企業(yè)管理層負(fù)責(zé)的同時，還需要加強(qiáng)與總部稅務(wù)風(fēng)險管理部門之間的溝通交流，及時向總部稅務(wù)風(fēng)險管理部門匯報業(yè)務(wù)情況。通過這樣的方式，可對兩者的稅務(wù)風(fēng)險職責(zé)進(jìn)行有效明確，極大程度上提高了央企稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

（四）健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在稅收管理領(lǐng)域，央企需要意識到目前所存在的各類風(fēng)險以及給企業(yè)自身合法稅收所造成的不良威脅和經(jīng)營挑戰(zhàn)。將預(yù)防為先的戰(zhàn)略思想深入貫徹下去，以此為支撐科學(xué)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。遵循融合的指導(dǎo)思想，深入分析稅收籌劃與基礎(chǔ)財務(wù)工作之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，通過有效融通，構(gòu)建綜合性的管理機(jī)制。從財務(wù)角度出發(fā)深入分析可能存在的資金風(fēng)險，了解央企的資金運營狀況，及時甄別和診斷出所存在的稅務(wù)隱患，然后科學(xué)建立風(fēng)險預(yù)警全面防范體系，引導(dǎo)管理人員根據(jù)稅務(wù)環(huán)境的動態(tài)變化，并本著風(fēng)險全面防控的原則，就具體的稅務(wù)風(fēng)險管理方案進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。同時，科學(xué)編制稅收報表，對具體的稅收標(biāo)準(zhǔn)以及所包含的要素進(jìn)行細(xì)化分類，只有這樣才能夠保證所落實的風(fēng)險管理工作更合理，也能夠有效降低風(fēng)險的發(fā)生概率。

（五）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險信息溝通

央企要以稅務(wù)風(fēng)險管理為主要切入點，對現(xiàn)有的信息溝通交流機(jī)制加以完善，提高信息溝通效率和質(zhì)量，促使信息溝通渠道朝著多元化的方向發(fā)展，加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通交流，以便將稅務(wù)風(fēng)險貫徹落實到央企生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。借助各環(huán)節(jié)、各部門的通力合作，使得央企稅務(wù)風(fēng)險的控制水平在原有基礎(chǔ)上得到有效提升。不僅如此，央企還需要利用信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效交流，了解最新的法律法規(guī)、稅收政策變化、外部稅收風(fēng)險變化等相關(guān)信息。結(jié)合自身的實際情況，透徹研究稅收方針政策，對央企經(jīng)營管理中潛在的稅收風(fēng)險、運營風(fēng)險進(jìn)行有效評估。根據(jù)所獲得的結(jié)果，對其進(jìn)行有效處理，提高稅務(wù)會計處理質(zhì)量，這對央企稅務(wù)風(fēng)險的把控及管理目標(biāo)的達(dá)成大有裨益。

（六）完善內(nèi)部控制制度

央企要以稅務(wù)風(fēng)險管理為主要切入點，對稅收內(nèi)控環(huán)境加以優(yōu)化。充分發(fā)揮財務(wù)部門的牽頭作用，對涉稅項目的佐證材料核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，歸納整理后形成內(nèi)控文件，將其貫穿于央企日常經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)當(dāng)中。規(guī)范內(nèi)控制度流程，以標(biāo)準(zhǔn)指引的方式，嚴(yán)格把關(guān)記賬憑證相關(guān)資料，逐步完善相關(guān)手續(xù)。例如，在收到發(fā)票之后，財務(wù)部門則需要登錄國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站，對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行查驗。不僅如此，央企財務(wù)人員在稅務(wù)申報時要做到符合法律法規(guī)的規(guī)定，與對外報送數(shù)據(jù)口徑處于一致的狀態(tài)，確保各項數(shù)據(jù)之間處于關(guān)聯(lián)性的狀態(tài)。此外，央企要及時跟蹤稅務(wù)籌劃，科學(xué)制定納稅籌劃方案，對于企業(yè)的稅收項目要嚴(yán)格依照法律法規(guī)對其進(jìn)行會計核算處理，規(guī)范財務(wù)人員涉稅處理行為，將涉稅風(fēng)險控制在最低范疇之內(nèi)。定期進(jìn)行對賬、稅務(wù)核算等一系列工作，年底時要及時清賬，避免稅務(wù)風(fēng)險堆積情況的出現(xiàn)，使得央企稅收風(fēng)險控制效率得到進(jìn)一步提升。

五、結(jié)束語

綜上所述，在稅收制度改革的新時代環(huán)境之下，對于央企而言，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也逐漸朝著多元化的方向發(fā)展，這就需要央企重視稅務(wù)風(fēng)險管理，采取有效措施推進(jìn)這一工作的實施?，F(xiàn)階段，央企在稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在一定的問題，突出表現(xiàn)為稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄、稅務(wù)籌劃功能偏弱、與下屬企業(yè)稅管不清、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不健全、內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)不暢、內(nèi)部控制制度不完善。因此，央企要結(jié)合自身的實際情況，植根現(xiàn)存問題，借助增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識、提高央企稅務(wù)籌劃能力、明確總部與下屬企業(yè)稅務(wù)職責(zé)、健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險信息溝通、完善內(nèi)部控制制度等策略的實施，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，提高央企的抗風(fēng)險能力，鞏固央企市場經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)地位。