建筑企業(yè)主要財務管理風險分析與管控

王彥玲

（石家莊恒永企業(yè)管理服務有限公司，河北 石家莊 050000）

本文主要分析了新形勢下建筑企業(yè)存在的主要財務風險問題和防范策略，以期提升建筑企業(yè)的財務風險管控能力。

目前我國建筑企業(yè)存在的部分問題客觀地反映在財務風險管理上：資金方面存在問題，例如資金投入和收入確認在施工的一些階段存在很大的差異，債權債務雙高以及資產負債率比較高等等。對于建筑企業(yè)而言，其屬于資金、技術以及勞動密集型企業(yè)，特別是資金方面，可以極大影響建筑企業(yè)的發(fā)展。新形勢下，隨著基礎建設規(guī)模越來越大，多元化的建設類型隨之而來，建筑企業(yè)面臨的競爭越來越激烈，優(yōu)勝劣汰情況比較突出，很多被淘汰的建筑企業(yè)是因為面臨很大的資金風險，導致企業(yè)無法實現(xiàn)正常經營；也有一些建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中由于沒有重視財務風險管理問題，使得企業(yè)面臨很大的危機，甚至面臨破產的風險；對于目前發(fā)展狀況比較好的建筑行業(yè)來說，應不斷總結和更新企業(yè)經營管理中的各種經驗，重視分析財務管理中的風險對經營發(fā)展產生的影響，盡早化解風險，使得自身的競爭力和優(yōu)勢能夠長久保持下去，確保企業(yè)能夠實現(xiàn)更好地發(fā)展，所以建筑企業(yè)應該深入地探討財務風險管理問題。

一、建筑企業(yè)財務風險管控概述

（一）建筑企業(yè)財務管理風險

建筑企業(yè)財務管理風險具體指的是企業(yè)在管理和經營環(huán)節(jié)中受到多種因素的影響，如周期、投資規(guī)模、國家政策等，進而影響到企業(yè)的財務管理。

建筑企業(yè)財務管理風險大體體現(xiàn)在風險帶來的損失類型具備不確定性，風險的存在具備復雜性等。在項目建設中，建設周期長和投資規(guī)模大的情況下，建筑企業(yè)不但要應對資金風險，同時還要面對市場風險和成本風險。各種風險造成影響的因素比較復雜，形成的損失也不能直接預估。僅從資金風險來看，從項目初期運作到項目建設，以及后期的評審驗收，倘若不能對資金做出合理的規(guī)劃，施工企業(yè)會面臨很大的財務風險和成本風險，進而影響整個項目的各個環(huán)節(jié)，造成債務風險、信用風險、違約損失等。

此外，建筑企業(yè)的發(fā)展和國家的調控政策息息相關，國家的建設方向與概算規(guī)模、資金來源、建設類型、稅收政策以及施工環(huán)節(jié)采用的資源設備等，都會受到國家調控政策的影響。這種影響因素是復雜的，它對整個建筑行業(yè)既產生直接影響，也產生間接影響，機遇與風險并存。建筑企業(yè)要關注國家調控政策，及時調整自身經營管理模式，適應各種新形勢，抓住機遇，謀求發(fā)展，防范可能出現(xiàn)的各種風險。

（二）財務風險管控

對于建筑企業(yè)的財務風險控制來說，最重要的就是防范和應對，確保資產能夠實現(xiàn)保全。其中，財產保全指的是確保所有者投入的貨幣資金能夠實現(xiàn)增值保值，此外能夠帶來一定的經濟效益，這也是企業(yè)能夠實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。建筑企業(yè)為了能夠更好地控制風險，需要制定科學的成本控制策略，對企業(yè)整體資金進行科學的配置，建立健全風險分析制度，進而能夠有效地應對市場變化引發(fā)的風險，總結經營中的風險應對經驗，并不斷完善，從而形成科學的風險管理流程和管理制度，確保自身資產的保值和增值，實現(xiàn)建筑企業(yè)發(fā)展目標。

二、建筑企業(yè)主要財務風險分析

（一）投標管理不到位

建筑企業(yè)投標管理不到位會產生多方面的風險，財務風險是其中之一。目前建筑市場競爭越來越激烈，為了能夠在投標中拿下項目，施工企業(yè)一般會采取減少投標報價方式來包攬工程，由于投標前期經營人員沒有深入的研讀招標文件，預算人員對造價沒有深入了解和專業(yè)估算，投標工作人員自身擁有的專業(yè)技能和經驗有限等，這些都會直接影響投標價格。即使工程能夠中標，建筑企業(yè)本身利潤空間很有限，外部因素如建筑市場各種要素的價格變化、環(huán)境保護措施限制等都會影響到正常的工程施工，使工程成本進一步加大，利潤空間再次被壓縮。

（二）合同管理不嚴謹

一些建筑企業(yè)簽訂的建筑合同內容不夠嚴謹，很容易出現(xiàn)合同陷阱，導致工程承包方處于比較被動的地位，使得企業(yè)面臨很大的潛在風險。

在實際施工中，一些特殊設備的使用、以及工藝的變化影響，使得工程造價發(fā)生變化；施工過程中出現(xiàn)的隱蔽工程、和施工圖紙變更等均會造成合同的追加與變更。在這種情形下，如果變更合同簽訂不及時，現(xiàn)場工程人員一般只是變更工程量，使得施工成本的實際價格和預算價格存在很大的出入，建筑企業(yè)就要面對超出計劃很大的資金壓力，對建筑企業(yè)的資金籌措和投入、成本控制都不利，容易引發(fā)財務風險和經營風險；在后期的工程結算中如果合同變更存在不規(guī)范、不嚴謹?shù)那闆r，還會使企業(yè)面臨很大的合同風險。

（三）資金的運營風險

通過分析建筑企業(yè)的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)資金運營量比較大，特別是大型基建項目，由于采用政府與社會資本合作方式（如：PPP項目），很多施工項目的資金需求量相比較建筑企業(yè)自身所能提供的資金要高出很多。為使得施工項目建設質量和進度能夠得到保障，建筑企業(yè)一般會采取多種融資方式，來滿足自身的資金需求，其中向銀行借款是大多數(shù)建筑企業(yè)采用的主要渠道之一。由于項目建設期長，資金回款慢等現(xiàn)實情況，建筑企業(yè)會出現(xiàn)流動資金不足，無法按時履行償還借款利息以及本金的資金壓力，使得企業(yè)不得繼續(xù)借新債還舊債，面臨融資綜合成本高、資金惡性循環(huán)的問題。如果出現(xiàn)施工項目自身的利潤率低于綜合融資成本率時，不但使得企業(yè)面臨很大的債務風險、信用風險，同時對工程質量和工期都會產生不利因素，對于企業(yè)今后的發(fā)展形成很大的制約力量。

（四）財務風控人才少

建筑企業(yè)在發(fā)展中，將重心放在生產經營和利潤實現(xiàn)等方面，往往對財務管理問題重視不夠。財務人員所產生的作用大多體現(xiàn)在財務核算和報銷統(tǒng)計等方面，而沒有在風險管理和風險防控方面發(fā)揮較多作用。大多數(shù)建筑企業(yè)沒有將業(yè)務與財務很好地融合在一起，組織財務人員參與到業(yè)務活動中，導致財務風險防控人員對整體業(yè)務不熟悉，防范風險意識不是很高，不能結合建筑企業(yè)的具體發(fā)展狀況展開風險防控措施。

（五）財務核算不規(guī)范

建筑企業(yè)在實際生產經營中，項目成本的整合和收集存在一定的時間差，另外還會出現(xiàn)合同補充以及變更不及時等現(xiàn)象，這樣會發(fā)生預算與實際、預算與決算不符現(xiàn)象，對項目收入和支出進行確認的準確性無法得到充分保障，財務報告的質量不高。

建筑企業(yè)由于自身的特殊性，會存在一些不規(guī)范的票據(jù)，在稅收日益完善的大數(shù)據(jù)形勢下，這些不規(guī)范的票據(jù)不僅會給企業(yè)帶來稅務風險，而且也不能真實反映項目實際成本構成情況，不利于企業(yè)總結經驗。

此外，建筑行業(yè)一般實行項目經理負責制，在內部控制和監(jiān)督機制不健全時，有很多中小型建筑企業(yè)由項目經理負責組織提供成本發(fā)票以及原始報銷憑證，財務人員據(jù)此進行工程款項支付和項目成本核算。這種方式難免會脫離施工組織程序和預算，使資金統(tǒng)籌和成本計量的難度加大，增加了財務管理風險，財務核算事項的精準度也有待考量。

三、建筑企業(yè)財務風險管控建議

（一）加強投標方面管理

針對建筑企業(yè)投標方面的風險來說，需要做出以下改進：一方面，需要制定合理的投標定價方案，在投標前分析投標項目能夠產生的效益，使用合理的投標報價方式，合理地選擇定價方案和投標方案，防止出現(xiàn)投標價格與實際價格存在差距很大的現(xiàn)象。另一方面，需要確保內外因素對成本的影響基本可控。在投標前，如果條件允許，可以邀請專家對項目進行評估，從而制定合理的招投標決策方案，有效防止人為干擾因素使得投標風險有所上升，進而使建筑工程項目面臨很大的風險。

（二）規(guī)范合同管理制度

建筑企業(yè)獲得招標信息之后，首先，需要對投標合同內容和文本進行嚴格的審查，結合自身的經濟發(fā)展狀況，科學地評價自身的盈利能力和負債水平，尤其對于施工項目所需的成本總額、資金流、資金成本進行評估。其次，需要對發(fā)包方的資歷狀況進行細致的了解，向有關部門展開全方位的調查，選擇風險較低發(fā)包商，再次簽訂合同還需要重視合同內容和有關法律的相符性，對雙方的義務和權利給出明確規(guī)定，對違約內容、結算方式等進行約定，防止因為合同內容不清而引發(fā)經濟糾紛。最后，如果施工環(huán)節(jié)存在增量現(xiàn)象需要及時地補充合同內容，同時由法律以及財務部門進行審查，防范風險的發(fā)生。

建立健全企業(yè)合同管理制度，完善企業(yè)合同管理制度對于企業(yè)發(fā)展產生很大的影響。首先，建筑企業(yè)需要制定合理的合同跟蹤管理工作制度。確保合同能夠正常執(zhí)行下去，避免因為合同糾紛問題而對合同履行造成影響，其次，建筑企業(yè)在簽訂合同之前，需要由財務和成本相關部門對合同進行審核，防止合同簽訂過于隨意。最后，建筑企業(yè)需要結合合同執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)的事件向業(yè)主匯報，然后展開協(xié)調工作，及時進行合同變更。充分利用監(jiān)理月報向業(yè)主匯報合同執(zhí)行狀況以及風險分析方案。

（三）完善資金運營管理

對于資金籌集問題，需要對建筑企業(yè)的資金成本進行科學的統(tǒng)籌管理，集中分散資金，確保存量資產能夠盤活，使得資金的周轉率得到提升，在籌集資金時防止出現(xiàn)盲目舉債的現(xiàn)象；對工程項目的利潤進行科學的預算，確保高于同期借款利率，使得企業(yè)面臨的經營風險有所下降。在籌集資金時需要采取多元化融資措施，在融資前需要展開資金成本預算工作，綜合考慮最低融資成本與條件。融資到位之后，需要對動態(tài)監(jiān)控企業(yè)的財務指標和償債指標予以重視，財務人員需要對每筆資金的使用狀況和籌集狀況進行記錄，然后確保賬實相符，同時，對于各種壞賬進行實時跟蹤，與相關部門配合及時予以化解。在項目完成之后，需要集中精力第一時間回籠資金，防止資金嚴重流失，確保公司利益最大化。

首先，建筑企業(yè)需要和銀行展開密切的合作，在業(yè)務方面加大往來力度，積極的嘗試新的金融創(chuàng)新產品，其中包含大型項目融資以及資金貿易鏈等。其次，建筑企業(yè)還需要對融資租賃方式進行創(chuàng)新，與其他融資方式相結合。例如：在主要材料款采購時，實行集中采購制度，可以爭取供應商的最大折扣或是最佳賬期，支付時充分利用商業(yè)信用賬期，使得付款壓力有所下降，防止企業(yè)面臨嚴重的資金鏈斷裂問題。在支付大型機器設備款項時，為了確保資金鏈能夠實現(xiàn)穩(wěn)定運營，建筑企業(yè)需要采取支付預付款與賬期相結合的措施，使得付款壓力降低。最后，建筑企業(yè)需要對政府關于建筑企業(yè)制定的政策尤為重視，和有關部門展開密切的交流和溝通，從而獲得政府的大力支持，使得企業(yè)能夠更好地開展融資工作，確保企業(yè)的融資渠道得到進一步拓展。

（四）培養(yǎng)財務風控人才

首先，對建筑企業(yè)來說，管理層需要對財務風控人才隊伍建設問題引起重視，不但要為相關人才提供充足的發(fā)展機會，同時還應該建設強大完備的財務人才隊伍。在引進選拔人才方面制定完善的制度，確保企業(yè)的財務人才儲備提升。其次，設置相關流程與崗位，組織財務人員參與到業(yè)務活動中，關注業(yè)務、深入業(yè)務，重視培養(yǎng)復合型人才。再次，需要對人才展開專業(yè)定崗培訓活動，著重培養(yǎng)財務人員怎樣使用財務知識應對企業(yè)面臨的財務風險，科學地防范和應對財務風險，促使財務人員的責任意識和管理意識得到顯著提升，從而使得企業(yè)能夠減少成本，提高收益，促使資金能夠得到科學的、合理地利用，避免出現(xiàn)浪費資源和材料的現(xiàn)象。最后，科學地監(jiān)督和合理地管理財務人員，使得業(yè)務信息系統(tǒng)能夠被靈活地運用到項目財務管理活動中，實現(xiàn)真正的業(yè)財融合，同時也能防止和避免企業(yè)內部出現(xiàn)財務造假的現(xiàn)象。

（五）規(guī)范企業(yè)管理制度

建筑企業(yè)要結合自身的實際需要完善財務管理制度，引進現(xiàn)代化的財務管理理念和技術方法，一方面確保企業(yè)管理層和財務人員風險意識得到提升，從而增強企業(yè)的風險管理水平，更好地應對經營中的各種風險。另一方面使得企業(yè)總體管理水平提高，正確核算經營成果，保護投資者與債權人的利益，促進企業(yè)管理目標的實現(xiàn)，使企業(yè)更好地發(fā)展。

在日常的工作中，推行實施定崗定責措施，科學地制訂各個部門以及各個崗位的工作職責、流程和標準，確保各項職責能夠切實履行，確保各個部門之間能夠展開密切的溝通和交流。

加強預算管理，科學編制企業(yè)年度預算，按照合理的口徑對年度預算指標進行分解實施，保證年度預算完成。提高建設項目預算水平，并做好成本控制與考核，定期進行總結和分析，及時找出不足與偏差，并進行修正，保證建設項目利潤實現(xiàn)。制訂完善的企業(yè)內控制度，形成科學流暢的制約監(jiān)督機制，杜絕舞弊產生。

四、結束語

就規(guī)模較大的建筑企業(yè)來說，其面臨的財務風險相比較其他行業(yè)來說更大一些。換句話說，建筑行業(yè)的財務風險在建筑環(huán)節(jié)中都有滲透，從動工開始一直到完工，風險貫穿其中。如此，建筑企業(yè)需要提升自身的風險防范意識，對風險進行嚴格的審查，集中各個風險節(jié)點對風險進行科學的應對，從而有效地解決風險的存在，使得企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中擁有更強的競爭力，促使企業(yè)能夠實現(xiàn)更好更快的發(fā)展。