企業(yè)財會管理中面臨的風(fēng)險問題探究

林小宇

（廣東煙草梅州市有限公司蕉嶺縣分公司 廣東梅州 514100）

在我國社會經(jīng)濟(jì)高速騰飛的背后，市場化環(huán)境下，企業(yè)面臨著愈加嚴(yán)峻的競爭形勢，財會管理作為一項基礎(chǔ)性且極端重要的工作，對之提出了更高的要求，是企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展的重要保障，相關(guān)方面的課題研究備受關(guān)注和熱議。尤其是在全面依法治國戰(zhàn)略視角下，我國規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場的力度頻頻加強(qiáng)，并相繼頒布了系列法規(guī)約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，命令要求疏通各種渠道，進(jìn)一步加強(qiáng)會計管理工作。在高度開放、自由的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，投資、擔(dān)保、融資等經(jīng)濟(jì)活動頻繁，在收益能力及水平持續(xù)增強(qiáng)的同時，亦面臨著愈加復(fù)雜的財會管理風(fēng)險，其有效治理勢在必行。

一、企業(yè)財會管理概述

財會即財務(wù)、會計的并稱，是以貨幣為主要度量單位，對企業(yè)已發(fā)生的交易或事項，通過運用專門的方法進(jìn)行確認(rèn)、計量，最后以財務(wù)會計報告的形式，定期向各經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者提供會計信息的企業(yè)外部會計。作為現(xiàn)代企業(yè)會計的一個重要分支，財會基本經(jīng)歷了三個階段的發(fā)展，相比于管理會計的特點愈加突出，包括以計量和傳送信息為目標(biāo)、以會計報告為核心、遵循公認(rèn)會計原則，并運用傳統(tǒng)會計模式作為數(shù)據(jù)處理和信息加工的基本方法，履行其反應(yīng)與控制職能。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展體系中，財會管理是一項極端重要的基礎(chǔ)性工作，并在資金監(jiān)管、成本控制、監(jiān)督管理等方面發(fā)揮了積極作用。簡單來講，通過財會管理有助于提升資金利用的合理性、科學(xué)性，切實增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，從而在激烈的經(jīng)濟(jì)市場競爭環(huán)境中取得優(yōu)勢。同時，財會人員結(jié)合實際情況編制科學(xué)的管理計劃及辦法，控制各項不合理支出，如產(chǎn)品成本、職工薪酬等，有利于達(dá)成降本增效的成果。此外，財會對監(jiān)督管理工作的展開，確保各項制度有效落實，提升企業(yè)內(nèi)部控制效益。因此，企業(yè)財會管理構(gòu)成了其在經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境下競爭基礎(chǔ)，對實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)至關(guān)重要。

二、企業(yè)財會管理面臨的主要風(fēng)險

企業(yè)財會管理實踐中，在多重因素的交織影響下，面臨著這樣或那樣的風(fēng)險，大致可分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險兩種類型，并很大程度上阻礙著其可持續(xù)發(fā)展。其中，外部風(fēng)險包括金融危機(jī)、政策調(diào)整等，具有一定的不可預(yù)見性，很難進(jìn)行控制；內(nèi)部風(fēng)險包括信息失真、道德風(fēng)險、投資風(fēng)險以及融資風(fēng)險等，是可以通過高效措施進(jìn)行控制的。

（一）信息失真

某種維度意義上，企業(yè)財會管理亦可視作信息傳遞并加工的過程，有些單位重視程度不足，相應(yīng)的認(rèn)知缺失，導(dǎo)致信息無法進(jìn)行有效溝通。信息失真很大程度上會影響上層決策，因?qū)γ媾R風(fēng)險的把握不足，自然無法制定出科學(xué)、有效應(yīng)對舉措，導(dǎo)致其發(fā)生概率及造成后果增加。同時，企業(yè)財會管理實踐中，包括成本核算對象模糊、計算體系混亂、核算制度不健全等，亦容易產(chǎn)生信息失真的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致其可靠性大打折扣，應(yīng)當(dāng)予以高度重視。

（二）道德風(fēng)險

根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，企業(yè)亦可視作為是一個多元契約的聯(lián)結(jié)體，財會則是其管理當(dāng)局的某種行動選擇，在財會信息生成的過程中對債權(quán)人、投資人等具有一定的隱蔽性。上述行為中，可能會侵害信息使用者的利益，除了違法之外，還違背了道德原則。某種意義上，企業(yè)的本質(zhì)是逐利，尤其是面對當(dāng)下激烈的行業(yè)產(chǎn)業(yè)競爭，有些企業(yè)可能會在法制規(guī)范的框架下，過度向經(jīng)濟(jì)利益傾斜，甚至可能會以損害他人利益為代價，導(dǎo)致道德風(fēng)險面臨客觀存在。

（三）投資風(fēng)險

投資是特定經(jīng)濟(jì)主體為了在未來可預(yù)見的時期內(nèi)獲得收益或資金增值，向定向領(lǐng)域投放足額資金或等價物的經(jīng)濟(jì)行為。在此過程中，為了確保收益達(dá)到預(yù)期，企業(yè)通常會在事前以財會管理的方式進(jìn)行計劃，結(jié)合實際情況，科學(xué)判定其可行性，并針對性預(yù)測可能面臨的風(fēng)險，編制合理的防治措施，從而最大限度地降低后果損失。但是，如果財會管理水平不高，無法較為精準(zhǔn)的預(yù)測投資，相關(guān)支持信息反饋片面，可能會給企業(yè)造成難以估量的損失，財務(wù)方面必然會承擔(dān)較大的風(fēng)險。

（四）融資風(fēng)險

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了擴(kuò)大收益水平，提升自身綜合競爭實力，通過借貸、融資等方式向金融機(jī)構(gòu)籌措資金，用以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、升級技術(shù)裝備、改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加廣告投資等，進(jìn)而提高市場占有率，對其可持續(xù)發(fā)展有著積極的影響意義。但是由于財會管理體制不健全，可能會削弱企業(yè)的收益水平，一旦達(dá)不到投資者要求，難以償還債務(wù)及利息，勢必會影響其信譽，嚴(yán)重時面臨倒閉風(fēng)險，甚至需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。同時，融資風(fēng)險還會增加企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，降低其收益水平。

三、企業(yè)財會管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因

企業(yè)財會管理的重要價值，是影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵因素，其中面臨風(fēng)險客觀存在，是多重因素交織作用的結(jié)果。深究企業(yè)財會管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因，發(fā)現(xiàn)其中薄弱環(huán)節(jié)，繼而“對癥下藥”，是避免該類問題重復(fù)出現(xiàn)的前提，并應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。

（一）意識薄弱

企業(yè)財會管理是一個主觀能動性的過程，從業(yè)者的思想認(rèn)識在很大程度上影響著該項工作成效，亦是誘發(fā)系列問題產(chǎn)生的根源。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加復(fù)雜的當(dāng)下，企業(yè)管理者面對激烈的行業(yè)競爭生態(tài)，將目光更多聚焦于短期經(jīng)濟(jì)收益上，對財會管理的重視程度不足，一定程度上忽視了風(fēng)險控制，導(dǎo)致其發(fā)生的概率增加。一旦財會風(fēng)險爆發(fā)，很可能會給企業(yè)造成難以挽回的損失，嚴(yán)重者甚至?xí)＜捌湫袠I(yè)生存地位。受此內(nèi)控環(huán)境影響，亦導(dǎo)致財會人員風(fēng)險意識薄弱。

（二）素質(zhì)不高

某種維度意義上講，企業(yè)財會管理的主體在于人，其綜合素質(zhì)素養(yǎng)水平表現(xiàn)直接影響了該項工作成效?，F(xiàn)實中，不少企業(yè)財會人員的思想道德素質(zhì)薄弱，專業(yè)管理知識匱乏，對財會管理中面臨風(fēng)險的認(rèn)知不足，無法為企業(yè)決策提供有效信息及建議支持，只是一味地重復(fù)傳統(tǒng)工作，在財會風(fēng)險管理上的創(chuàng)新意識及創(chuàng)新能力缺位，導(dǎo)致財會管理中面臨的風(fēng)險增加。此外，亦有些管理層監(jiān)守自盜，功利化主義思維突出，偏重于個人利益所得，造成企業(yè)債務(wù)增加。

（三）監(jiān)管不力

健全、有力的監(jiān)督體系及執(zhí)行，是促進(jìn)財會管理良性發(fā)展的重要保障。目前來講，部分企業(yè)雖然已深刻意識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，但是監(jiān)督執(zhí)行層面上仍是薄弱點，各種監(jiān)督工作表層化現(xiàn)象突出，進(jìn)而給企業(yè)資金運轉(zhuǎn)帶來了諸多問題，限制著其良性發(fā)展。財會管理作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略推進(jìn)的重要工程，精準(zhǔn)有效落實監(jiān)督責(zé)任，是其面對激烈市場競爭的必然之選，對自己負(fù)責(zé)亦是對社會負(fù)責(zé)，從而維護(hù)各方利益平衡。

（四）目標(biāo)模糊

本質(zhì)上而言，企業(yè)財會管理的終極目標(biāo)是更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)保持步調(diào)上的協(xié)調(diào)一致性。在實踐過程中，很多企業(yè)雖制定了一系列的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是缺少分化的過程，財會管理目標(biāo)模式多局限于收入、支出、結(jié)算等基礎(chǔ)層面上，加之從業(yè)者的綜合素質(zhì)偏低，對財會管理的整個實施過程關(guān)注不足，很難實現(xiàn)對財會管理中面臨風(fēng)險的有效控制。事實上，企業(yè)財會管理中，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，那么很容易誘發(fā)一系列財會風(fēng)險，甚至陷入難以挽回的境地。

四、企業(yè)財會管理中的風(fēng)險問題應(yīng)對措施

企業(yè)財會管理的重要價值不言而喻，其中風(fēng)險問題客觀存在，相關(guān)治理至關(guān)重要。本節(jié)基于上述認(rèn)知，結(jié)合實際情況，對照企業(yè)財會管理中面臨的風(fēng)險及誘發(fā)因素，有針對性提出了如下幾種應(yīng)對措施，以供參考和借鑒。

（一）加強(qiáng)思想重視

思想作為實踐的先導(dǎo)，是一切行為產(chǎn)生的根源，并對行為結(jié)果產(chǎn)生了至關(guān)重要的影響作用。縱觀企業(yè)財會管理中面臨的風(fēng)險，是多重影響因素交織作用的結(jié)果，包括政策環(huán)境變化、內(nèi)部控制不足等，一旦爆發(fā)，極可能會給企業(yè)帶來難以估量的損失，甚至危及其生存。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革日益深化，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化潮流下，企業(yè)面臨著越發(fā)復(fù)雜的競爭環(huán)境，并因此邁入了高風(fēng)險時期。要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升自身綜合收益水平，企業(yè)管理者應(yīng)深刻意識到市場經(jīng)濟(jì)生態(tài)下加強(qiáng)財會管理的重要性，結(jié)合既往經(jīng)驗總結(jié)，全面了解其中潛藏的風(fēng)險，針對性進(jìn)行科學(xué)籌劃與安排。在此過程中，基于對企業(yè)財會管理中面臨風(fēng)險的認(rèn)識，除了考慮自身運營實際及盈利能力外，還需客觀評述財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的償還、營運以及發(fā)展?jié)摿Φ龋苿訒嬓畔⒌墓蚕砘?、合法化建設(shè)，確保各項工作落實到位。

（二）明確管理目標(biāo)

企業(yè)財會管理作為一項龐雜的系統(tǒng)化工作，需要有機(jī)聯(lián)合各部門力量，攜手并進(jìn)，朝著共同的方向發(fā)展，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。在此過程中，設(shè)定科學(xué)的目標(biāo)導(dǎo)向是關(guān)鍵，有助于引導(dǎo)企業(yè)財會管理工作方向，并針對其中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助員工成長的同時，激勵他們的奮進(jìn)心理。企業(yè)還需組織財會部門加強(qiáng)戰(zhàn)略解析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展所處階段，將具化財務(wù)管理目標(biāo)體系，確保其可達(dá)成性。同時，為了促進(jìn)財會管理目標(biāo)實現(xiàn)，需營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，充分利用現(xiàn)有有效資源，規(guī)范財會管理流程，細(xì)化制度要求，持續(xù)強(qiáng)化高層及全體員工的風(fēng)險意識，并配合相應(yīng)的激勵機(jī)制，使之主動參與到財會風(fēng)險防范中去，勢必能夠取得良好效果。此外，值得著重指出的是，企業(yè)財會管理中面臨的風(fēng)險處于動態(tài)變化情景中，相關(guān)目標(biāo)設(shè)定需結(jié)合實際情況進(jìn)行適時調(diào)整。

（三）建立預(yù)警機(jī)制

對財會管理風(fēng)險的識別，是更好加強(qiáng)控制的前提和基礎(chǔ)。建立起科學(xué)有效的財會管理風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，顯得至關(guān)重要。具體而言，依托當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)格局，以社會整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展為背景，緊密貼合企業(yè)實際情況，充分耦合現(xiàn)代科技手段應(yīng)用，包括計算機(jī)軟件、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等，整合各類有效信息，建立動態(tài)監(jiān)督與靜態(tài)分析相結(jié)合的財會風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，繼而加強(qiáng)事前、事中以及事后各階段的管控，防患于未然，即使發(fā)生亦可最大限度降低造成的損失。此外，企業(yè)還需建立完善的監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)、外部環(huán)境關(guān)聯(lián)結(jié)合起來，對照上述即已建立的導(dǎo)向目標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的差距或不足，依托完善的審批及決策機(jī)構(gòu)，梳理、總結(jié)和反思存在的問題，并結(jié)合相關(guān)制度，責(zé)任到個人，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，對有效應(yīng)對各類財會管理風(fēng)險有積極作用。同時，充分發(fā)揮稅務(wù)、審計、金融等機(jī)構(gòu)力量，形成多元化的監(jiān)督機(jī)制，平衡好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會責(zé)任等關(guān)系，增強(qiáng)其綜合競爭資本。

（四）健全激勵機(jī)制

在我國現(xiàn)代企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)可以通過設(shè)立專門的激勵機(jī)制方式，對在財會工作中沒有出現(xiàn)錯誤的員工抑或是錯誤出現(xiàn)頻率較低且未造成較大影響的員工，進(jìn)行一定的激勵或獎勵。借助會計信息激勵機(jī)制，使企業(yè)的會計人員對企業(yè)的付出及對工作的認(rèn)真程度，都能夠被領(lǐng)導(dǎo)看到，感受到獎勵的滋味，以此來促使財會人員在工作中樹立起高度的工作責(zé)任心。這能夠為財會人員在收集和處理信息時積攢較強(qiáng)的前進(jìn)動力，從而形成一種自我約束、自我管控的良好局面，以此來有效避免財會人員貪污受賄、制造虛假等不良行為的出現(xiàn)。由此來維護(hù)企業(yè)財會信息安全，在保障企業(yè)財會信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）做好人才培訓(xùn)

宏觀知識經(jīng)濟(jì)時代，人才在現(xiàn)代企業(yè)競爭中的核心資本地位愈加突出，是驅(qū)動其各項工作發(fā)展的重要保障。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立高度的人才戰(zhàn)略意識，做好相關(guān)方面的發(fā)展籌劃，依據(jù)財會管理中面臨的風(fēng)險，細(xì)化崗位責(zé)任要求，明確人才需求結(jié)構(gòu)，朝向開放、自由的經(jīng)濟(jì)市場，嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)，吸引高素質(zhì)、高技能人才就業(yè)，扎實人力資源保障。在此過程中，以產(chǎn)學(xué)研一體化建設(shè)為背景，深入校企合作內(nèi)涵式建設(shè)，助力高水平的財會專業(yè)人才培育，參與特色校本課程建設(shè)，保證充足的人力資源輸入。同時，結(jié)合實際情況，組織展開多樣化的內(nèi)部培訓(xùn)活動，不斷充實財會人員的知識涵養(yǎng)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，尤其要提高其職業(yè)素養(yǎng)，升華其道德追求，使之與企業(yè)發(fā)展并進(jìn)，最大限度地挖掘其工作價值。除此之外，對于企業(yè)財會人員而言，也需堅持終身學(xué)習(xí)、自主學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身崗位適應(yīng)能力。

（六）完善道德規(guī)范

隨著社會新時期的發(fā)展，我國不斷完善各種法律法規(guī)，但是在會計領(lǐng)域中并沒有推出新的會計行業(yè)的職業(yè)道德規(guī)范，導(dǎo)致會計從業(yè)人員缺乏衡量職業(yè)道德的依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，在職業(yè)道德規(guī)范方面無法形成共識，從而使會計從業(yè)人員職業(yè)道德出現(xiàn)各種問題，比如：各種會計信息失真等情況，給國家以及企業(yè)帶來很大的危害。為此，在未來的工作中，要積極完善財會道德職業(yè)規(guī)范，以此來對財會人員的言行構(gòu)成一種行業(yè)約束效用，在肅清財會行業(yè)整體風(fēng)氣的同時，促進(jìn)財會人員綜合職業(yè)素養(yǎng)的提升。具體來講：一是企業(yè)要不斷加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德意識培養(yǎng)，定期組織財會人員學(xué)習(xí)國家財會相關(guān)法律法規(guī)要求，解析國家財會改革趨勢。二是要在各地財會管理部門的倡導(dǎo)下，按照《會計法》《中國注冊會計師法》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等相關(guān)法規(guī)積極構(gòu)建會計職業(yè)道德規(guī)范體系，以此來作為各地企業(yè)財會人員職業(yè)行為的具體行動指南與規(guī)范管理依據(jù)。在彰顯財會人員道德規(guī)范重要價值的同時，使企業(yè)對財會人員的管理能夠做到有法可依、有章可循。三是注重企業(yè)文化。企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)賴以生存的發(fā)展必要環(huán)境，只有企業(yè)營造出良好的企業(yè)文化，企業(yè)管理者才能用企業(yè)文化去影響企業(yè)內(nèi)部員工，充分調(diào)動員工工作的積極性。在我國企業(yè)的發(fā)展中管理者只是一味追求自身利益最大化，而忽視了自身企業(yè)文化的培養(yǎng)，企業(yè)文化的缺失直接造成了工作人員懶散、工作態(tài)度不端正的負(fù)面現(xiàn)象，這些負(fù)面現(xiàn)象的存在嚴(yán)重制約著我國企業(yè)的未來發(fā)展，也影響著我國企業(yè)會計信息的質(zhì)量。要想提升我國會計信息的質(zhì)量，必須加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，通過營造良好的工作文化環(huán)境，端正員工工作態(tài)度，才能對我國會計信息的質(zhì)量做出最根本的保障。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財會管理中面臨的風(fēng)險主要有信息失真、道德風(fēng)險、投資風(fēng)險以及融資風(fēng)險等幾種類型，一旦產(chǎn)生可能會造成巨大且難以挽回的后果，是制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。究其根本，企業(yè)財會管理中面臨風(fēng)險的原因有意識薄弱、素質(zhì)不高、監(jiān)管不力、目標(biāo)模糊等，要結(jié)合實際情況，針對性采取有效防治舉措，從而實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)追求，進(jìn)而創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。