新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和改善措施

陳濤

（唐山冀東水泥股份有限公司，河北 唐山 064000）

國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和人民生活中起著重要作用，隨著國有企業(yè)市場化步伐不斷推進(jìn)，目前國有企業(yè)面對的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜性與嚴(yán)峻性，不確定性上升，需要實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)與安全發(fā)展，面臨愈加艱難的挑戰(zhàn)。新時期要保證國有企業(yè)做強、做優(yōu)、做大，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展任務(wù)，需要內(nèi)部審計貫徹新發(fā)展理念，完善內(nèi)部審計工作機制，準(zhǔn)確科學(xué)把握新發(fā)展階段審計工作要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計風(fēng)險防控和監(jiān)督評價作用。

一、國有企業(yè)加強內(nèi)部審計的現(xiàn)實意義

（一）有助于保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)

內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部各單位是否依法外部法律，是否依照部門規(guī)章運行進(jìn)行監(jiān)督評價，內(nèi)控制度是否合理，執(zhí)行是否有效，通過查找出的問題和缺陷，并有針對性提出改進(jìn)建議和改善建議，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制水平，促進(jìn)國有企業(yè)完善治理和風(fēng)險控制，保證國有企業(yè)各項事務(wù)在健康軌道上運行且經(jīng)營目標(biāo)不偏不離。

（二）有助于提升財務(wù)管理水平

健全有效的內(nèi)部審計制度，能夠為財務(wù)管理提供良好的環(huán)境。在保證企業(yè)財務(wù)收支真實、合法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督、管理，并通過審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動投入是否合理、管理是否高效、回報是否最大，做出專業(yè)判斷并提出富有成效的意見和方案，幫助領(lǐng)導(dǎo)在正確決策時提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)提升財務(wù)管理水平，改善經(jīng)營管理。

（三）有助于加強內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計部門配合紀(jì)檢監(jiān)察部門打擊各種違法亂紀(jì)活動，在懲治和預(yù)防違規(guī)中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)審?fù)ㄟ^財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，經(jīng)營管理審計等發(fā)現(xiàn)的問題線索，及時提供給紀(jì)檢部門進(jìn)行查處，追究責(zé)任。有效制止違規(guī)行為，防止舞弊，有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、目前國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）內(nèi)審獨立性權(quán)威性差

首先，部分國有企業(yè)內(nèi)部審計缺少獨立性。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，審計結(jié)果直接影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的評價和績效考核，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人職級較高，不可避免地就會受到人際關(guān)系的影響，往往審計人員也是采取睜一只眼閉一只眼去處理，導(dǎo)致對一些敏感的違法亂紀(jì)問題不能披露，不能保證審計報告和審計結(jié)果的準(zhǔn)確、真實、客觀。

其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員普遍來自企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審人員身為企業(yè)的員工，級別不高，個人利益與企業(yè)利益密切相關(guān)，害怕在職務(wù)晉升受到影響，在執(zhí)行工作時，需要接受企業(yè)管理者的管轄，審計結(jié)果怎么處理，審計出的問題如何整改，審計建議能否落實，這些都會受到制約。

最后，由于企業(yè)過于追求效益最大化，投入資金與人員有限。部門國有企業(yè)甚至沒有獨立的內(nèi)審部門，內(nèi)審人員由其他崗位兼任或者分管領(lǐng)導(dǎo)同時管理其他部門，內(nèi)審流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計作用難以有效發(fā)揮，不能準(zhǔn)確評價企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（二）內(nèi)審機制及制度不完善

一是內(nèi)部審計建設(shè)在我國國有企業(yè)中不斷發(fā)展完善，但其下屬分、子公司的內(nèi)控制度還存在較大缺陷，主要是照抄照搬集團(tuán)總部制度，沒有結(jié)合自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營特點進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，審計制度與實際情況存在偏差，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)劃性。大多是為應(yīng)付上級檢查考核，導(dǎo)致審計制度的可操作性不強，在實際執(zhí)行過程中矛盾頻發(fā)，內(nèi)審作用發(fā)揮不明顯。二是未建立健全內(nèi)部審計情況通報制度、考核獎懲機制、問責(zé)問效機制、問題整改制度等，審計成果運用不明顯。審計人員發(fā)現(xiàn)了問題和缺陷，未能把問題進(jìn)行歸納總結(jié)，未能給出統(tǒng)一的防控對策和解決辦法，因此不能得到管理層的重視和被審計單位的忽視，相關(guān)責(zé)任人未能得到有效得到懲戒，產(chǎn)生了僥幸心理，導(dǎo)致審計問題未得到有效整改，審計問題重復(fù)出現(xiàn)，審計成果運用不到位，工作流于形式。

（三）審計作用發(fā)揮不明顯

一是內(nèi)部審計人員的政治思想站位不高，戰(zhàn)略思維不足，時代性不緊密，仍然停留在監(jiān)督評價、找問題的層次，提出的問題淺薄，沒能揭示出深層次根源問題，審計建議沒能站在企業(yè)管理人的高度謀劃企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展；二是部分國有企業(yè)內(nèi)部審計依然停留在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財務(wù)收支、報表審計等方面，對公司戰(zhàn)略，內(nèi)部合規(guī)，經(jīng)營管理，風(fēng)險評估等關(guān)注不足，導(dǎo)致審計價值創(chuàng)造性和風(fēng)險提示性不強，審計效能發(fā)揮不顯著；三是普遍重視事后審計，忽略事前事中關(guān)注不夠。審計更重視對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，缺少事前風(fēng)險預(yù)測和事中風(fēng)險防范與分析，難以預(yù)測和規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的相關(guān)動態(tài)問題，不能高效發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的預(yù)防和糾錯作用；四是內(nèi)部審計問題系統(tǒng)性不高。往往提出問題“點”很多，往往就事論事，但沒有把問題聯(lián)合起來形成“面”，更沒有分析問題及缺陷產(chǎn)生的深層次原因，審計成果在提升企業(yè)管理水平作用不明顯。

（四）審計結(jié)果未能有效轉(zhuǎn)化應(yīng)用

隨著國有企業(yè)對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)職能要求的提高，如何實現(xiàn)審計成果的有效轉(zhuǎn)化卻仍然是審計工作的瓶頸，往往審計人員辛辛苦苦發(fā)現(xiàn)的問題，卻很難轉(zhuǎn)化成為企業(yè)增值、防范風(fēng)險的有效“武器”。首先，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計中，問題整改往往由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，常常認(rèn)為不是自己的事，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)往往對問題整改重視不夠。其次，審計問題整改制度尚不完善。由于缺乏明確的處罰依據(jù)，導(dǎo)致被審計單位拖延和拒絕整改。再次，審計整改監(jiān)督合力尚未有效發(fā)揮。被審計單位問題是否整改，審計部門力量薄弱，監(jiān)督手段單一，審計問題整改的部門聯(lián)動機制尚未形成。最后，加上審計結(jié)果難以量化，對審計結(jié)果約束獎懲不明，對審計查出問題追責(zé)問責(zé)力度不夠，審計執(zhí)行能力大打折扣。

（五）運用信息化手段不多

雖然目前信息技術(shù)在國有企業(yè)企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用，但內(nèi)部審計的信息化和數(shù)據(jù)化仍不完善，信息化程度不高，部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的審計方式，沒有引入最新的科技手段，如大數(shù)據(jù)審計等，審計技能還處于落后的狀態(tài)，審計效率不高。尤其因為審計信息化投入不足，造成內(nèi)部審計信息化處理能力較弱，使得國有企業(yè)內(nèi)外部信息容易出現(xiàn)不對稱導(dǎo)致信息滯后，影響企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營運行情況的精準(zhǔn)把握，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在經(jīng)營風(fēng)險。

（六）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高

現(xiàn)代內(nèi)部審計要求審計人員既要掌握專業(yè)知識，又要具備豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。一方面，很多企業(yè)對內(nèi)部審計不夠重視，一般由其他崗位兼任，并且認(rèn)為是個閑職，很多內(nèi)部審計人員并非財務(wù)專業(yè)出身，關(guān)于經(jīng)濟(jì)預(yù)測、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制等方面的經(jīng)驗明顯不足，其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)無法滿足當(dāng)下新時期對于審計工作提出的高要求、高標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，內(nèi)部審計工作在具備良好的職業(yè)道德的前提下，不僅要綜合運用會計、審計等方面的專業(yè)知識，還要了解企業(yè)管理、信息技術(shù)、工程管理等方面的知識，熟悉所處行業(yè)特點，業(yè)務(wù)形態(tài)，內(nèi)部制度及管理流程。國有企業(yè)缺乏對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)，實踐經(jīng)驗缺乏，綜合素質(zhì)不高，在審計過程中容易出現(xiàn)對內(nèi)部控制、經(jīng)營流程的判斷不足，制約內(nèi)部審計效果。

三、提升國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策建議

（一）提高思想認(rèn)識，完善管理體制

第一，國企管理層應(yīng)該貫徹新時期黨中央對內(nèi)部審計工作新要求，加強對現(xiàn)代企業(yè)制度和國家審計法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計制度的認(rèn)識，認(rèn)識到內(nèi)部審計重要性。第二，建立健全現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制，推進(jìn)監(jiān)事會的監(jiān)察和督辦職能，形成層次分明、結(jié)構(gòu)合理的內(nèi)部審計工作機制。第三，加快建立國有企業(yè)總審計師制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)和健全內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)機制，確保內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有作用。第四，設(shè)置集團(tuán)公司審計中心或區(qū)域?qū)徲嬛行?，實行垂直管理改變審計?quán)責(zé)關(guān)系，統(tǒng)一制定審計標(biāo)準(zhǔn)，審計資源統(tǒng)一協(xié)調(diào)，有效提升風(fēng)險防控水平。

（二）健全內(nèi)審工作制度體系

一是定期檢查現(xiàn)有審計規(guī)章制度，梳理規(guī)章制度漏洞和不足，并廣泛征求專業(yè)意見。及時持續(xù)更新修改新辦法，避免監(jiān)管重復(fù)或空白，針對落后不適用的制度，必須及時清理廢止；二是建立健全審計管理制度。包括年度審計計劃制度、審計問題請示報告制度，審計問題整改及獎懲制度，審計交流溝通制度等，彌補制度缺失，健全工作機制。三是建立審計質(zhì)量控制流程，科學(xué)設(shè)計制定審計方案，規(guī)范審計流程、審計方法，并提升審計方案執(zhí)行力，避免開展現(xiàn)場內(nèi)部審計時，隨意采用各種審計方法得出不恰當(dāng)審計結(jié)論。

（三）更新審計理念，增強審計增值服務(wù)

新時期，國有企業(yè)審計工作要準(zhǔn)確把握新發(fā)展階段新使命。一是堅決貫徹新發(fā)展理念，以服務(wù)企業(yè)發(fā)展為統(tǒng)領(lǐng)，積極探索內(nèi)審改革新路徑，推進(jìn)審計工作現(xiàn)代化為主線，加大對企業(yè)重大發(fā)展戰(zhàn)略、政策貫徹落實情況跟蹤審計力度。二是應(yīng)當(dāng)積極由查錯防弊、糾正企業(yè)違法違規(guī)問題的傳統(tǒng)內(nèi)部審計向風(fēng)險隱患揭示防控發(fā)展，積極向運營管理審計、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、境外審計等方面延伸。促進(jìn)企業(yè)深化改革，提升風(fēng)險防控能力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。三是提升審計服務(wù)由監(jiān)督控制向評價服務(wù)轉(zhuǎn)變，積極開拓思路更好地融合企業(yè)管理，發(fā)揮專業(yè)能力協(xié)助做好事前事中風(fēng)險控制，積極配合業(yè)務(wù)部門推動企業(yè)審計問題整改，提升審計整改效率和質(zhì)量，提升審計增值能力，改變管理層和員工對內(nèi)部審計的固化印象。

（四）持續(xù)增強監(jiān)督效能，促進(jìn)審計成果運用

加強貫通協(xié)調(diào)發(fā)揮監(jiān)督合力，狠抓發(fā)現(xiàn)問題整改，促進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化運用，做好內(nèi)部審計“最后一公里”。一是審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察、有關(guān)部門形成審計問題整改聯(lián)動機制。加大信息溝通，形成審計問題管理平臺。審計發(fā)現(xiàn)的問題的證據(jù)和線索，要及時移交紀(jì)檢監(jiān)察部門查處；組織部門干部選拔考核，評先評優(yōu)中參考審計整改落實情況，對審計整改問題工作不力、整改效果差的單位和責(zé)任人，必要時進(jìn)行一票否決；人事部門將審計問題整改落實情況納入績效考核體系，強化被審計單位的約束剛性，提升審計監(jiān)督執(zhí)行力；其他相關(guān)部門對審計整改進(jìn)行密切合作，分類督辦。二是通過會議調(diào)度督辦，及時向黨委會、經(jīng)理辦公會通報被審計整改落實情況。把未整改審計問題納入督辦事項，要求被審計單位限期整改，匯報進(jìn)度及時跟蹤。三是內(nèi)審部門建立審計問題整改臺賬，對賬銷號，確保整改任務(wù)不遺漏。四是落實整改責(zé)任制，各企業(yè)主要負(fù)責(zé)同志是審計整改的第一責(zé)任人，對審計整改工作負(fù)總責(zé)，要親自研究、親自部署、親自推進(jìn)。

（五）加強信息化建設(shè)，堅持科技強審

首先，積極探索推動大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等與審計工作深度融合。借助大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，做好內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的分析，提高處理能力，提高審計范圍的廣度、審計內(nèi)容的深度，從而也提高了企業(yè)的審計效率；其次，在審計調(diào)查過程中要利用互聯(lián)網(wǎng)信息資源，例如天眼查、企查查等。審計調(diào)查環(huán)節(jié)通過信息資源平臺查詢到審計單位合作企業(yè)以及個人的資料，就能了解合作單位的資信訴訟狀況、招投標(biāo)環(huán)節(jié)單位之間是否存在舞弊、是否有員工參與企業(yè)經(jīng)營活動等風(fēng)險；再次，在大環(huán)境長期影響之下無法到現(xiàn)場開展審計，線上審計已經(jīng)成為一種趨勢?？梢岳镁€上和線下相融合的形式開展審計工作，通過線上先對審計資料進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選分析等，并結(jié)合線上會議和視頻進(jìn)行溝通詢問以提高審計工作的效率和效能；最后，國有企業(yè)各有關(guān)部門要密切配合，加強對科技強審工作的指導(dǎo)和支持，加大與審計機關(guān)數(shù)據(jù)共享的力度，確保審計獲取的數(shù)據(jù)真實、完整。

（六）打造高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)審干部隊伍

國有企業(yè)內(nèi)部審計打造高素質(zhì)專業(yè)化干部隊伍，是履行好內(nèi)部審計工作基礎(chǔ)和保障。一是通過教育培訓(xùn)、實踐鍛煉，優(yōu)化審計隊伍知識結(jié)構(gòu)，提升審計干部宏觀思維、辯證思維、法治思維水平。二是內(nèi)審人員應(yīng)不斷更新審計知識，全方面掌握各項知識，提升專業(yè)水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)。注重理論和實踐相結(jié)合，以便于拓寬審計形式以創(chuàng)造審計價值和適應(yīng)管理需求。三是加強審計相互交流。定期組織研討會，開展“頭腦風(fēng)暴”解決行業(yè)共性和個性審計問題，研究出切合實際的整改措施和審計管理建議，同時對審計工作中遇到的難點和困難進(jìn)行分析研判，提升審計工作質(zhì)量，提升解決問題的能力。四是內(nèi)部審計要弘揚務(wù)實作風(fēng)。堅持求真務(wù)實的工作作風(fēng)，依法審計、文明審計，提高審計監(jiān)督精準(zhǔn)度和時效性，敢于斗爭、動真碰硬；五是強化廉政自律，要求內(nèi)審干部隊伍始終保持清正廉潔的政治本色，在遵紀(jì)守法、廉潔自律上做表率。只有高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)審干部隊伍，才能當(dāng)好國家財產(chǎn)的“看門人”，經(jīng)濟(jì)安全的“守護(hù)者”。

綜上所述，我國國有企業(yè)進(jìn)入新發(fā)展階段，國有企業(yè)現(xiàn)階段面對形勢日趨復(fù)雜。加強內(nèi)部審計工作，堅持習(xí)近平中國特色社會主義思想不動搖，認(rèn)真落實黨中央部署，不斷深化內(nèi)部審計機制體制改革，更新審計理念，提升審計價值及監(jiān)督效能，堅持科技強審等，更好提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平，推動國有企業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。