企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考

譚利

（訊聯(lián)科技股份有限公司，廣東 廣州 510000）

財務(wù)分析不僅是財務(wù)工作者對外輸出成果最重要的途徑，而且財務(wù)分析可以將財務(wù)報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用的信息，是幫助信息使用者改善經(jīng)營決策的最好方法之一。但是在日常工作中，往往是各層領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析不夠重視，對財務(wù)分析的定量、定性披露即看不明白，也不想看明白，認(rèn)為只要牢牢抓住業(yè)務(wù)，就萬無一失。而恰恰越是大型企業(yè)，就越要重視財務(wù)分析，規(guī)范財務(wù)分析，對財務(wù)分析要進(jìn)行各方面指標(biāo)的考核，財務(wù)分析要與公司績效綜合評價形成一個整體，達(dá)到提高管理能力的效果。從事財務(wù)分析的工作人員一定要與業(yè)務(wù)部門相融合，深入到業(yè)務(wù)部門的每一個成本費用環(huán)節(jié)，這樣才能提高事前預(yù)測，事中監(jiān)督，事后分析及考核這一系統(tǒng)工作的效率。企業(yè)財務(wù)分析為財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績考評和獎懲提供了可靠的依據(jù)。

一、企業(yè)加強財務(wù)分析的重要性

（一）財務(wù)分析可以使管理層了解公司的經(jīng)營狀況，改進(jìn)日常工作及做出正確的經(jīng)營決策

首先，完善的財務(wù)分析是通過對財務(wù)報表數(shù)據(jù)全方位分析，包括對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)報表附注進(jìn)行詳細(xì)分析及披露，對各項指標(biāo)進(jìn)行解釋及說明。例如對資產(chǎn)負(fù)債表的分析會對企業(yè)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行詳細(xì)的說明；對利潤表的分析會對企業(yè)當(dāng)期的盈利情況分析；現(xiàn)金流量表對企業(yè)的資金收入，支出，凈增加，期末結(jié)余詳細(xì)展示；財務(wù)報表附注會對整個報表數(shù)據(jù)與現(xiàn)實經(jīng)營中的情況相結(jié)合進(jìn)行詳細(xì)的解釋及說明。還有對應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率等指標(biāo)進(jìn)行分析。使得報表使用者對企業(yè)整個狀況十分清晰。其次，財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)分析時，會與預(yù)算進(jìn)行對比，這樣可能看出事先預(yù)測數(shù)據(jù)是否存在不合理或是在執(zhí)行過程中有些環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位。通過對比分析，考核評價，就大大提高了經(jīng)營管理人員改善與提升工作的機會。最后，在財務(wù)分析的過程中，財務(wù)人員必須了解業(yè)務(wù)部門的重要業(yè)務(wù)信息，這樣才能將財務(wù)分析做到實處，而不是只是枯燥的數(shù)據(jù)，失真的事實。這樣也加強了財務(wù)人員與一線工作人員的溝通與交流，更加有利于整體工作的順利完成，達(dá)到業(yè)財一體的效果，更能提高公司整體的營運能力。

（二）財務(wù)分析可以使外部使用者更快的了解企業(yè)信息

實務(wù)中，除了公司管理層需要及時掌握財務(wù)報表信息，有很多外部報表使用者也需要很好的了解一個企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果。經(jīng)過對某企業(yè)財務(wù)信息的了解，可以收集到自己想要的信息，例如政府統(tǒng)計部門可以完成對自己管轄范圍內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)收集，對企業(yè)的收入增長，利潤額，利潤率有個了解，可以完成統(tǒng)計數(shù)據(jù)的收集工作。金融市場投資者經(jīng)過查看企業(yè)的年報及附注可以大概了解某企業(yè)的經(jīng)營狀況，盈利能力，使得自己做出比較正確的投資決定。債權(quán)人可以通過了解企業(yè)的短期償債能力及長期償債能力，讓自己做出正確的決定。不管是權(quán)益投資者，還是債權(quán)人，都可以通過對財務(wù)狀況的了解來提高規(guī)避風(fēng)險的能力。

二、目前企業(yè)財務(wù)分析中存在的普遍性問題及不足

（一）管理層對財務(wù)分析重視度不高

企業(yè)中大多數(shù)高層管理人員是業(yè)務(wù)部門或生產(chǎn)部門提升而來，這就造成大多數(shù)管理人員不具備財務(wù)基礎(chǔ)知識，自然而然也無法對這種復(fù)雜而系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)提起興趣 。尤其是在這種高強度，大競爭的環(huán)境下，自身工作已經(jīng)讓人應(yīng)接不暇，更難有時間仔細(xì)琢磨財務(wù)報表數(shù)據(jù)。但是隨著企業(yè)業(yè)務(wù)不斷擴大，業(yè)務(wù)量不斷增加，很多經(jīng)營情況，不能像一開始時一眼就可以看得清楚了，而是需要專業(yè)的財務(wù)人員核算數(shù)據(jù)，出具報表 ，進(jìn)行有效分析，才能得出準(zhǔn)確的財務(wù)經(jīng)營狀況和資金使用情況。這樣才能讓管理層對企業(yè)的整體經(jīng)營情況及公司的資源配置有個清晰的了解，做到心中有數(shù)，才能使管理者高效的管理企業(yè)，讓企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）財務(wù)分析人員技能待提高

大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析崗位由核算會計兼職擔(dān)任。這部分人員往往因為大量時間與精力消耗在日常賬務(wù)核算中，自然沒有太多時間去思考如何對報表進(jìn)行分析，用什么方法與工具進(jìn)行分析。如何分析高層管理人員才能夠接受，才能夠很好地使用分析數(shù)據(jù)，畢竟財務(wù)分析工作考驗的是一個人的專業(yè)技術(shù)能力與綜合職業(yè)判斷能力。要做好財務(wù)分析這項工作，還需要財務(wù)分析人員與業(yè)務(wù)部門，生產(chǎn)部門等各職能部門相輔相成，需有良好的溝通能力，相融性。而現(xiàn)實中相反，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析人員閉門造車，只是簡單地對報表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)分析，不知道數(shù)據(jù)背后真正的原因。

（三）財務(wù)分析工作與業(yè)務(wù)脫節(jié)

當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)人員不參與企業(yè)的日常產(chǎn)銷會議，對企業(yè)的日常具體運營情況也不進(jìn)行深入地了解。對各生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)中的成本費用發(fā)生關(guān)鍵點一無所知。在這種情況下做出來的財務(wù)分析只是生搬硬套，按照書本中的指標(biāo)與方法做完了事。這樣做出來的報表分析，既無法對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，監(jiān)督與分析評價，也無法提供有效的財務(wù)分析供報表使用者使用，更談不上做出有效的經(jīng)營決策了。

（四）財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集不及時，分析不全面

財務(wù)分析的及時性對企業(yè)非常重要，企業(yè)經(jīng)營信息千化萬變，滯后的財務(wù)分析對企業(yè)改善經(jīng)營管理的作用大打折扣。企業(yè)各項數(shù)據(jù)收集往往在月末及下月初，這樣再做賬務(wù)處理已到次月中旬，再出財務(wù)分析，時間已過去半個多月，這顯然與如今這種高效運轉(zhuǎn)的時代，格格不入。不能達(dá)到信息的高效傳遞及使用效力。

財務(wù)分析不全面，不能形成完善的財務(wù)分板體系。作為一個完善分析體系，不能只限于幾個指標(biāo)的分析。真正的財務(wù)分析不僅要有深度，還要求有廣度。而現(xiàn)實中，通常做的財務(wù)分析只是表面而已，與實際的業(yè)務(wù)發(fā)生情況相差甚遠(yuǎn)。

（五）財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用有限

財務(wù)分析結(jié)果不僅能提升財務(wù)的工作效率，而且還能有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員在經(jīng)營過程中，對標(biāo)以往的主觀主義與經(jīng)驗主義。使得管理人員對自身日常工作中出現(xiàn)的無效或低效工作做出判斷與糾正，使管理層不再單單依靠主觀判斷與經(jīng)驗來做決策。而現(xiàn)實中企業(yè)管理層往往習(xí)慣依賴于主觀判斷與經(jīng)驗來做決定，缺少客觀的數(shù)據(jù)分析支持，沒有將財務(wù)分析與企業(yè)運營管理完美地結(jié)合，沒有為提高企業(yè)經(jīng)營管理決策提供實質(zhì)性的幫助。管理層有可能發(fā)生決策失誤，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險，給企業(yè)帶來不必要的損失。

三、針對上述問題及不足的改進(jìn)對策和建議

（一）增強與管理層的溝通，提高管理層對財務(wù)分析的重視度

如何提高管理層對財務(wù)分析的重視度呢？本文認(rèn)為應(yīng)該有幾個方面可以做。首先，財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)平時可以多向管理層解釋，匯報財務(wù)分析數(shù)據(jù)，以生動容易接受的方式講述，使管理層對該項數(shù)據(jù)產(chǎn)生一定的印象?？梢葬槍芾韺悠綍r看重的方面進(jìn)行詳細(xì)分析，在領(lǐng)導(dǎo)心中產(chǎn)生共鳴。經(jīng)過長期的行為影響管理層的觀點，使領(lǐng)導(dǎo)層依賴你的財務(wù)分析模式。其次，財務(wù)部人員應(yīng)該定期或不定期舉辦一些財務(wù)分析方面的簡單知識，一些日常的財務(wù)分析方法，可以將公司的一些實例做成案例，以生動有趣的方法去吸引公司各層領(lǐng)導(dǎo)及與財務(wù)部相關(guān)部門關(guān)鍵人員聽課。詳細(xì)講述財務(wù)數(shù)據(jù)與日常經(jīng)營過程中的關(guān)聯(lián)，財務(wù)分析對日常經(jīng)營的作用。最后，財務(wù)分析人員需日常與其他部門的各崗位相關(guān)人員進(jìn)行深度溝通，使其再影響他上一層領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析工作的認(rèn)識與理解，這樣才能全方位地提高公司各級管理層對財務(wù)工作及財務(wù)分析工作重視與認(rèn)可。

（二）全方位提升財務(wù)分析人員的技能水平與綜合素質(zhì)

在財務(wù)分析工作中，財務(wù)分析人員的技能水平與綜合素質(zhì)對該項工作起到至關(guān)重要的影響。也可以說，人員的技能水平與綜合素質(zhì)是能否高效完成該項工作最關(guān)鍵因素?？傮w來說，財務(wù)分析人員應(yīng)從以下幾個方面提升能力。第一，需要熟悉公司業(yè)務(wù)。從全局深入了解公司各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括市場、生產(chǎn)、采購、銷售等一系列產(chǎn)銷供的環(huán)節(jié)。這些工作可以體現(xiàn)一個人溝通能力，對其他崗位信息的接受能力，與其他同事的融合能力。第二，對會計信息系統(tǒng)和公司會計政策的掌握。財務(wù)分析的最主要信息來源是數(shù)據(jù)，為了用好這個數(shù)據(jù)，要對搜集、整理和加工過程及標(biāo)準(zhǔn)有一定的了解。財務(wù)分析人員有時也有損益控制的作用，需要向相關(guān)部門提供一些費用計提或沖銷依據(jù)。另外，作業(yè)業(yè)務(wù)控制的一部分，分析人員需經(jīng)常檢查會計記賬的合理性和準(zhǔn)確性，這都需要財務(wù)分析人員了解會計工作的系統(tǒng)、流程和方法。第三，掌握各種分析所需的軟件工具和系統(tǒng)。在分析的過程中，需要各種分析軟件和系統(tǒng)才能提高大量數(shù)據(jù)處理的效率與準(zhǔn)確性。例如對excel各函數(shù)的運用需非常熟練。所以，財務(wù)分析人員必須掌握各種工具和系統(tǒng)。第四，有獨立思考的能力。因為財務(wù)分析整天與數(shù)據(jù)和信息打交道，對這些數(shù)字的真實性與可靠性思考與判斷，是否運用所積累的業(yè)務(wù)常識和職業(yè)敏感性來判斷數(shù)字的真實性和可靠性是決定一個財務(wù)分析人員好壞的重要因素。第五，敘述能力。財務(wù)分析的中轉(zhuǎn)站，要搜集到零散的信息后，把它加工整合為有用的信息，再傳達(dá)到需要的部門。這就需要財務(wù)分析人員要有說與寫的能力。第六，全局觀或大局觀的能力。這一點要求在考慮問題時站在更高的角度去思考，去發(fā)現(xiàn)原來沒有考慮到的點。這樣能縱觀全局，不至于造成大的失誤。

如何獲得這樣能力的財務(wù)分析人員。一是在招聘時就按這幾種能力對標(biāo)招聘選取。二是在日常工作中選取具備這種素質(zhì)的員工加以培訓(xùn)。各企業(yè)可根據(jù)實際情況而定。

（三）加強財務(wù)分析與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的溝通，做到業(yè)務(wù)與財務(wù)相輔相成

在工作中，財務(wù)人員經(jīng)常會出現(xiàn)埋頭苦干，給人以深入簡出的印象。在日常工作中，很少主動與外部門的同事進(jìn)行溝通。為了更好地做好財務(wù)分析工作，提高財務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，提高財務(wù)分析結(jié)果可接受性，就必須要與業(yè)務(wù)部門的人員多進(jìn)行溝通和合作。不斷地熟悉公司業(yè)務(wù)，這種對業(yè)務(wù)的熟悉使得在與其他部門溝通時不說行外話，讓人感覺很專業(yè)很明白，對業(yè)務(wù)的熟悉程度決定了對業(yè)務(wù)控制的參與和對業(yè)務(wù)支持的力度，大大提高了工作效率。也使分析成果更容易讓其他部門所接受。

要做好業(yè)財融合，財務(wù)部首先要走出去，多參與其他部門的一些會議，多聽多看多思考多請教，要讓其他部門接受我們的人，然后接受我們說的事情。比如對于市場部，可以與他們講稅務(wù)籌劃的要點，合同簽訂時哪些地方會影響稅負(fù)，稅率，哪些地方需要注意。可以與采購部門，談分期支付的方法，融資租賃的方法。還可以與生產(chǎn)部門談成本分析，當(dāng)這種專業(yè)分析滲透到公司的各個環(huán)節(jié)時，也就成功地融入了公司的業(yè)務(wù)當(dāng)中。這樣既讓自己的工作成果走出去了，也幫助了公司其他部門提高了管理水平，皆大歡喜。真正做到各部門相輔相成，共同進(jìn)步。

（四）加快財務(wù)數(shù)據(jù)收集的速度，提高財務(wù)分析的全面性

從事財務(wù)工作的人都知道，及時性對于一個財務(wù)人員來說太重要了。賬務(wù)處理有時間規(guī)定，申報納稅有時間規(guī)定，財務(wù)分析有時間規(guī)定。財務(wù)人員每天都在與時間賽跑。及時性對于財務(wù)人員來說至關(guān)重要?，F(xiàn)在市場的信息瞬息萬變，你遲一天提供財務(wù)分析給管理人員，就有可能錯失了一個重要的投資機會，就有可能延遲了一個重要的經(jīng)營決策。這樣就不僅不能提高經(jīng)營管理水平，有時還可能使公司承受重大損失。在日常工作中，需要制定好數(shù)據(jù)收集時間，公司每個崗位提供到財務(wù)部的數(shù)據(jù)都要有硬性時間規(guī)定。而且此項規(guī)定要與公司的績效考核掛鉤，納入績效考核中去，這樣就可以大大提高數(shù)據(jù)收效率。還可能利用公司ERP信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)可以在發(fā)生時及時就通過系統(tǒng)傳導(dǎo)到財務(wù)部，這樣大大提速了財務(wù)取數(shù)時間，即可及時完成后面每一項工作，財務(wù)分析報告也能提前傳達(dá)到每個使用者手中。

要做好財務(wù)分析工作，財務(wù)分析資料需要全面，完整。主要從資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量、利潤質(zhì)量、現(xiàn)金流量質(zhì)量方面著手全面分析。財務(wù)分析人員不能斷章取義，自以為是。解決分析全面性問題，大致有個方法：

第一，企業(yè)應(yīng)該加強全面預(yù)算管理，完善預(yù)算指標(biāo)，力求將預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，這樣不但可以提高企業(yè)的成本控制效率，還能從根本上保障企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分析全面性。

第二，企業(yè)應(yīng)該大力發(fā)信息系統(tǒng)建設(shè)，積極的構(gòu)建高效的信息共享平臺，將公司業(yè)務(wù)部門與財務(wù)核算及分析貫穿起來。這樣不但可以解決部門信息孤島問題，也可能加快信息傳遞效率，還能為財務(wù)分析工作提供更加真實、可靠、完整的信息支持。這樣就可以使用得財務(wù)分析工作做得更加全面，從而幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

財務(wù)分析報告是財務(wù)人員工作結(jié)果輸出的重要一環(huán)，也是企業(yè)做出經(jīng)營決策，投資決策，籌資決策重要可靠的依據(jù)。所以不管從哪個方面，我們都要利用好這些方法與工具，做好財務(wù)分析這項工作。最終提高企業(yè)的管理水平，使企業(yè)能平穩(wěn)發(fā)展。