新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)

李光祖 遼寧鐵煤熱力供暖有限責(zé)任公司

財(cái)務(wù)管理指的是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，在企業(yè)管理工作體系當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理顯得至關(guān)重要。與此同時(shí)，內(nèi)部控制指的是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性及安全性，同時(shí)確保會(huì)計(jì)信息資料可靠性及正確性，在對(duì)經(jīng)營(yíng)方針嚴(yán)格貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約束、調(diào)整、控制的一項(xiàng)有力手段或措施。從公司整體角度來(lái)看，內(nèi)部控制機(jī)制有效地支持了財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的順利有序?qū)嵤?/p>

一、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

第一，內(nèi)部控制制度可以保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。長(zhǎng)期以來(lái)，利益最大化一直是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)之一。通過(guò)內(nèi)部控制體系對(duì)職能部門(mén)的協(xié)調(diào)和控制，企業(yè)可以有效地監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而幫助企業(yè)避免資金浪費(fèi)、資金流失等潛在隱患，促進(jìn)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；第二，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵控制手段。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)審計(jì)等財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有監(jiān)督作用，可以為內(nèi)部控制制度提供有價(jià)值的參考資料，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制決策的合理性和準(zhǔn)確性；第三，內(nèi)控體系能夠助力會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)控體系中的一個(gè)重要組成部分，其擔(dān)負(fù)著監(jiān)督審查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的責(zé)任，可以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的合法性和可靠性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；第四，內(nèi)控體系具有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)控能力。在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)控是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，而在內(nèi)控體系的作用下，各職能部門(mén)能夠更好地發(fā)揮其的作用，嚴(yán)格執(zhí)行決策程序，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到風(fēng)控的效果。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

（一）為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展奠定基礎(chǔ)

國(guó)有企業(yè)持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，可以更清晰地控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而規(guī)劃未來(lái)的戰(zhàn)略方向。戰(zhàn)略就像企業(yè)的指路明燈，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，必須制定明確的戰(zhàn)略，包括業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、功能戰(zhàn)略和最高戰(zhàn)略。在這三種戰(zhàn)略類(lèi)型的基礎(chǔ)上，企業(yè)必須有明確的方向，這樣企業(yè)才能在進(jìn)步過(guò)程中有目標(biāo)可循。首先，開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作管理流程進(jìn)行一個(gè)不斷地完善，健全內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠獲得更有效的發(fā)展。其次，財(cái)務(wù)管理體系的健全和完善對(duì)于一個(gè)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)而言舉足輕重，一個(gè)企業(yè)如果無(wú)法做好財(cái)務(wù)管理工作，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)自身的盈利情況、負(fù)債情況都沒(méi)有一個(gè)很好的判斷，也就無(wú)法促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康有序地發(fā)展，更無(wú)法讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。企業(yè)想要開(kāi)展高效的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行一個(gè)更明確的規(guī)劃，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作有效開(kāi)展，并且完善內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，確保企業(yè)的目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際情況相融合。

（二）保障國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

搞好財(cái)務(wù)管理，建立健全內(nèi)部控制制度，可以有效保障國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的安全和完整，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，建立切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

（三）提高國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的合規(guī)性

國(guó)有企業(yè)繼續(xù)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)。首先，要在財(cái)務(wù)方面有一個(gè)更清晰的基本規(guī)劃，了解自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，有效完成自己的財(cái)務(wù)管理，減少負(fù)債，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)能力，提高國(guó)有資產(chǎn)的盈利能力。這樣，企業(yè)將有足夠的資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，并在合規(guī)和合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的收入。其次，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，我們可以盡最大努力避免財(cái)務(wù)工作中的欺詐。財(cái)務(wù)工作一旦出現(xiàn)虛假，各相關(guān)方也就失去了風(fēng)險(xiǎn)管控，而風(fēng)險(xiǎn)自身本就具有關(guān)聯(lián)性，尤其是在“蝴蝶效應(yīng)”的作用會(huì)進(jìn)一步影響企業(yè)其它方面的發(fā)展，某種程度上來(lái)講，此種影響還可能是致命性質(zhì)的，大概率會(huì)造成企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際情況相符合，盡量避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)情況，這也有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)高質(zhì)量的運(yùn)營(yíng)。

三、存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

在國(guó)有企業(yè)的管理實(shí)踐中，一些管理者認(rèn)為固定資產(chǎn)管理不能直接為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，因此沒(méi)有將其納入日常核心工作；企業(yè)資產(chǎn)管理部門(mén)只將管理目標(biāo)保持在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的水平，忽視了固定資產(chǎn)的預(yù)算和生存管理；資產(chǎn)使用者只關(guān)注固定資產(chǎn)的使用，忽略了同使用固定資產(chǎn)相關(guān)的維護(hù)、變動(dòng)。這些現(xiàn)象都會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別失靈，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不當(dāng)，難以保證國(guó)企內(nèi)部控制的有效性。

（二）內(nèi)部信息溝通有限

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制過(guò)程中，首先需要有有效的信息溝通條件，以幫助明確權(quán)利、責(zé)任和任務(wù)。其次，要及時(shí)控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀態(tài)，獲取相關(guān)財(cái)務(wù)信息，把握市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的潛在問(wèn)題，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化。但是，從現(xiàn)狀來(lái)看，大部分企業(yè)缺乏完整的現(xiàn)代內(nèi)部控制理念，仍采取傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式方法，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，對(duì)上級(jí)部門(mén)制定的相關(guān)規(guī)章制度及標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于依賴(lài)，實(shí)施單方面溝通方式，對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用不足，未能將有針對(duì)性、科學(xué)性的信息化溝通系統(tǒng)構(gòu)建出來(lái)，導(dǎo)致上級(jí)易向下級(jí)發(fā)出工作指令，但下級(jí)難以及時(shí)向上級(jí)提出需獲取的相關(guān)信息，這樣便使得上下級(jí)之間信息溝通出現(xiàn)不暢的問(wèn)題。總體而言，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中相關(guān)業(yè)務(wù)非常之多，在內(nèi)部信息溝通有限的情況下，會(huì)使內(nèi)控制度的執(zhí)行效果大大弱化，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

（三）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系相脫節(jié)

在新時(shí)期，雖然我國(guó)國(guó)有企業(yè)已將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)有效結(jié)合起來(lái)，但大多數(shù)企業(yè)都加大了對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視，并在實(shí)際工作過(guò)程中不斷實(shí)施。他們關(guān)注財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系建設(shè)，也關(guān)注企業(yè)的運(yùn)作，在建立內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，企業(yè)在這方面投入了大量精力。但是，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)仍舊沒(méi)有全面地考慮到財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)也沒(méi)有重點(diǎn)關(guān)注到內(nèi)控制度的影響，這對(duì)企業(yè)的管理體系建設(shè)來(lái)說(shuō)是不夠全面和完善的，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系建設(shè)工作相互脫節(jié)。企業(yè)在落實(shí)制度的過(guò)程中，仍舊存在很多不足。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系的建設(shè)應(yīng)該是相輔相成的，二者呈現(xiàn)一個(gè)相互促進(jìn)的狀態(tài)。但現(xiàn)在很多企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，沒(méi)有考慮到實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的影響，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性。

四、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效措施

（一）樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)決定行為，統(tǒng)一意識(shí)才能行動(dòng)一致。在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立良好的內(nèi)控文化，逐步培養(yǎng)企業(yè)員工心理認(rèn)同、行動(dòng)遵守內(nèi)控管理理念，就要從企業(yè)管理層入手，樹(shù)立企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理認(rèn)識(shí)，加大關(guān)于固定資產(chǎn)管理重要性的宣傳教育，加強(qiáng)員工內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)，提高資產(chǎn)管理人員的管理素質(zhì)。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作環(huán)境

企業(yè)需以自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需求為依據(jù)，將良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有效構(gòu)建出來(lái)。一方面，從人文環(huán)境層面分析，需做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理與制度方面的宣傳工作，使財(cái)務(wù)管理理念能夠在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)之間進(jìn)行高效傳播，使內(nèi)控目標(biāo)的統(tǒng)一性得到有效提升，使企業(yè)職工提升對(duì)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)同感，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方案的執(zhí)行效果得到有效提升。另一方面，基于企業(yè)架構(gòu)層面分析，需對(duì)財(cái)務(wù)治理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)為依據(jù)，并聯(lián)系具體的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)各方控制權(quán)加以明確，對(duì)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)進(jìn)行清晰劃分，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)“自上而下”有效落實(shí)，在體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作針對(duì)性及有效性的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量水平的全面提升，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作潛在的問(wèn)題得到有效解決，帶動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)步發(fā)展。

（三）將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)之中

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列的管理和控制。因此，內(nèi)部控制制度也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的一個(gè)重要方面。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)注意不斷將財(cái)務(wù)管理納入其中，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)更好地運(yùn)行。會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果會(huì)計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題，甚至出現(xiàn)一些差錯(cuò)。這些錯(cuò)誤往往對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。不斷將財(cái)務(wù)管理工作融入內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，能夠促使企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中更好地把控財(cái)務(wù)信息，提升財(cái)務(wù)信息處理的效率和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)。當(dāng)然，在把財(cái)務(wù)管理工作融入內(nèi)控體系建設(shè)工作中時(shí)，要注意將二者融合，不能割裂二者的關(guān)系，促使財(cái)務(wù)管理工作能夠?yàn)閮?nèi)控體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理水平的提升對(duì)于內(nèi)部控制體系來(lái)講也是十分有益的，當(dāng)財(cái)務(wù)管理水平得到優(yōu)化時(shí)，有關(guān)財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)內(nèi)容都會(huì)進(jìn)一步理順，對(duì)應(yīng)的與財(cái)務(wù)相關(guān)的諸項(xiàng)工作同樣會(huì)進(jìn)展的更為順利。由此可見(jiàn)，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)當(dāng)中，不僅能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平的提高，同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)完善來(lái)講也十分有益。

（四）全面提高全體人員的綜合素質(zhì)

國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，建立完善的人才培訓(xùn)機(jī)制，有效提高人才培訓(xùn)的有效性。具體來(lái)說(shuō)，我們可以從以下幾個(gè)方面入手：一是明確財(cái)務(wù)人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合財(cái)務(wù)崗位的需要和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保招聘人員不僅具有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且熟悉信息技術(shù)；二是加強(qiáng)對(duì)人才的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)培訓(xùn)人才的資金投入，定期對(duì)相關(guān)人員實(shí)施職業(yè)技能培訓(xùn)。與此同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合社會(huì)發(fā)展及政策變化及時(shí)調(diào)整和更新培訓(xùn)內(nèi)容，使財(cái)務(wù)人員掌握更專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和技能；三是通過(guò)開(kāi)展職業(yè)道德教育活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員自覺(jué)抵制不合法的行為；四是不斷完善優(yōu)化績(jī)效考核體系，增強(qiáng)人員的思想認(rèn)知，讓其在工作崗位中創(chuàng)造更高的價(jià)值，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督力度

獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督是確保內(nèi)部控制有效實(shí)施的基本保證，也是檢驗(yàn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的試金石。國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部監(jiān)督的發(fā)展。國(guó)有企業(yè)可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和安全性進(jìn)行檢查，檢查資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)是否規(guī)范，評(píng)估固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理是否有效實(shí)施。為了提高內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力度，可以將內(nèi)部監(jiān)督納入企業(yè)員工績(jī)效考核，保證責(zé)權(quán)利相一致，以提高企業(yè)員工的積極性，確保內(nèi)部監(jiān)督工作的有效執(zhí)行。國(guó)企需要充分發(fā)揮外部審計(jì)的有效性，同事務(wù)所溝通其關(guān)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、固定資產(chǎn)折舊測(cè)算等審計(jì)意見(jiàn)，從外部監(jiān)督入手，多方位的綜合優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作。

（六）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，完善支持體系

企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過(guò)程中，要明確會(huì)計(jì)監(jiān)督的戰(zhàn)略要素，強(qiáng)化會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督功能，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，保證有序優(yōu)化運(yùn)行。在提高內(nèi)部控制效率和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的過(guò)程中，關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的履行，重點(diǎn)應(yīng)放在提高效率和完整性上，并根據(jù)實(shí)際情況作出有針對(duì)性的決策，確保會(huì)計(jì)檢查的有效性。同時(shí)，要保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施，必須完善會(huì)計(jì)監(jiān)督支持制度，加強(qiáng)監(jiān)督，把財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)分開(kāi)，成立兩個(gè)完全自主的小組。加強(qiáng)行政機(jī)關(guān)、金融部門(mén)的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行全面審查，防止企業(yè)利益受到侵害。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，增強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控效果，能夠提升新時(shí)期下的國(guó)企發(fā)展水平。在國(guó)企建設(shè)中，借助科學(xué)的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控體系建設(shè)方案，可以提高管理工作效率、增強(qiáng)管理工作落實(shí)質(zhì)量，同時(shí)也能夠保持企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的協(xié)調(diào)作業(yè)，從而改善國(guó)企的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，使其順利適應(yīng)新時(shí)期下的能源市場(chǎng)需求。