內(nèi)控視角下如何優(yōu)化行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理

牛煥霞 合肥市廬陽(yáng)區(qū)園林綠化管理中心

作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)與發(fā)展的重中之重，行政事業(yè)單位的管理水平直接決定我國(guó)各行各業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為此，行政事業(yè)單位可以在內(nèi)控視角之下進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理工作。在弄清二者之間的聯(lián)系后，做好相關(guān)基礎(chǔ)建設(shè)工作，運(yùn)用多極化技術(shù)設(shè)備或管理方法，提高職員的功效以及效能，有助于促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展。故研究此項(xiàng)課題，具有十分重要的意義。

一、相關(guān)概述

（一）概念

當(dāng)前，行政事業(yè)單位可通過(guò)整理財(cái)政業(yè)務(wù)信息以及數(shù)據(jù)等方法，提升單位基金的利用效率，以求完成當(dāng)期績(jī)效，達(dá)到內(nèi)部資源綜合利用、合理配置的預(yù)期效果。此外，合理利用內(nèi)部控制機(jī)制，可有效保證行政事業(yè)單位順利開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，因公共資金的使用責(zé)任由政府財(cái)政部門(mén)以及行政事業(yè)單位共同承擔(dān)，對(duì)此，公共資金的使用價(jià)值至關(guān)重要。另外，行政單位在預(yù)算績(jī)效管理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及條例要求，盡可能使國(guó)有資產(chǎn)零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)部控制工作的聯(lián)系

二者之間相輔相成、互為影響。首先，內(nèi)部控制可促進(jìn)行政事業(yè)單位長(zhǎng)期科學(xué)發(fā)展，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然；也能在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)之上效勞社會(huì)、盡瘁事國(guó)；行政事業(yè)單位的內(nèi)部工作人員也可通過(guò)有效的內(nèi)部控制達(dá)到自我約束的效果，有助于各項(xiàng)事務(wù)或工作高效運(yùn)行。并且行政事業(yè)單位管理目標(biāo)的完成離不開(kāi)預(yù)算績(jī)效管理。預(yù)算績(jī)效管理在優(yōu)化資源配置時(shí)，還有助于提升行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、基于內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的正確認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制不僅具有上文描述的兩種優(yōu)點(diǎn)，還有助于宏觀(guān)調(diào)控行政事業(yè)單位日常工作的開(kāi)展與運(yùn)營(yíng)。但部分職員因受傳統(tǒng)且過(guò)時(shí)的觀(guān)念影響，無(wú)法正確認(rèn)知、了解預(yù)算績(jī)效管理的作用，認(rèn)為只要財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)績(jī)效管理就可以，其他部門(mén)無(wú)須履行此項(xiàng)職責(zé)。長(zhǎng)此以往，致使財(cái)務(wù)工作人員很難順利完成單位內(nèi)部各項(xiàng)資金流運(yùn)行與流動(dòng)情況，其余員工也對(duì)于相關(guān)流程秉持“敷衍了事”“事不關(guān)己”的態(tài)度，不利于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展。此外，不僅是員工認(rèn)知存在偏差，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)此不予重視，致使單位內(nèi)部資金分配不均、資金流失的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以有效檢測(cè)并預(yù)防金融市場(chǎng)的危機(jī)與潛在風(fēng)險(xiǎn)，有助于行政事業(yè)單位順利開(kāi)展經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等。然而，經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，多數(shù)行政事業(yè)單位缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)且相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此也不予重視。不充分的信息采集、低下的運(yùn)行效率、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪\(yùn)行數(shù)據(jù)以及不及時(shí)反饋相關(guān)問(wèn)題等現(xiàn)象，在內(nèi)部預(yù)算績(jī)效管理工作開(kāi)展時(shí)屢見(jiàn)不鮮，致使行政事業(yè)單位很難達(dá)到理想的預(yù)期效果。此外，盡管有些單位建立了相關(guān)制度與機(jī)制，但因相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員短缺的問(wèn)題，使不合理的內(nèi)控目標(biāo)設(shè)計(jì)、不及時(shí)評(píng)估判斷經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及不詳細(xì)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象頻頻發(fā)生，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制漏洞百出，喪失了對(duì)機(jī)制的信賴(lài)，增添了許多不必要的安全隱患問(wèn)題。此外，多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理時(shí)，并未明確說(shuō)明如何設(shè)定項(xiàng)目指標(biāo)、具體使用基金以及執(zhí)行此項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，使徇私廢公、假公濟(jì)私等違法亂紀(jì)現(xiàn)象大量出現(xiàn)。既不利于科學(xué)有序開(kāi)展內(nèi)部控制，也無(wú)法科學(xué)判斷單位目前存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，甚至對(duì)單位的正常開(kāi)展也會(huì)產(chǎn)生不利的影響[1]。

（三）預(yù)算績(jī)效管理制度不健全

時(shí)下，多數(shù)行政事業(yè)單位運(yùn)行著不健全的預(yù)算績(jī)效管理制度，使用紕漏的預(yù)算編制，致使單位運(yùn)行效率低下，限制發(fā)展。因預(yù)算編制寬泛的內(nèi)容、復(fù)雜的程序以及細(xì)致的管理，需要相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員博聞強(qiáng)識(shí)、綜合水平高以及專(zhuān)業(yè)技能操作能力強(qiáng)。然而這樣的復(fù)合型人才十分罕見(jiàn)，需要行政事業(yè)單位招聘大量的人才彌補(bǔ)此方面的不足，長(zhǎng)此以往，嚴(yán)重降低預(yù)算績(jī)效管理制度的工作效率以及工作水平。其次，有些較為特殊的行政事業(yè)單位需要核算十分龐大的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使相關(guān)工作人員的任務(wù)量以及工作難度倍增。如若沒(méi)有相關(guān)的科學(xué)編制方式，各項(xiàng)基金便無(wú)法得到有效的保證，致使制作后核算統(tǒng)計(jì)出來(lái)的數(shù)據(jù)結(jié)果與預(yù)先設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)存在較大的出入，無(wú)法科學(xué)有效的保證預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展與運(yùn)行。此外，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)目光狹隘，沒(méi)有規(guī)劃長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性目標(biāo)，忽視內(nèi)部控制指導(dǎo)預(yù)算績(jī)效管理的作用，不僅會(huì)引發(fā)不及時(shí)評(píng)估相關(guān)績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)、不落實(shí)相關(guān)獎(jiǎng)懲制度等現(xiàn)象，還不利于行政事業(yè)單位履行經(jīng)濟(jì)與社會(huì)層面的職能，阻礙單位整體發(fā)展與運(yùn)行。

（四）現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用力度不足

隨著現(xiàn)代化數(shù)字信息技術(shù)的普及與應(yīng)用，預(yù)算績(jī)效管理信息系統(tǒng)也應(yīng)緊握時(shí)代遞來(lái)的橄欖枝，革舊鼎新，創(chuàng)新發(fā)展。然而，多數(shù)行政事業(yè)單位并沒(méi)有及時(shí)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，依然運(yùn)用傳統(tǒng)過(guò)時(shí)的信息技術(shù)、不完善的應(yīng)用系統(tǒng)，致使預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)運(yùn)行效率低下、運(yùn)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等。例如，部分事業(yè)單位在開(kāi)展例會(huì)時(shí)，依舊運(yùn)用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息單或紙質(zhì)資料，很少通過(guò)數(shù)字信息技術(shù)或高新科技設(shè)備完成管理預(yù)算及決策等問(wèn)題。即使少數(shù)單位設(shè)立了相關(guān)信息系統(tǒng)，但在相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與預(yù)算中存在一定的漏洞與短板，降低數(shù)據(jù)的安全可靠性。再加之部分綜合水平偏低、專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱、不符合相關(guān)管理要求的管理人員尸位素餐，致使該體系整體運(yùn)行效率不盡如人意，增加監(jiān)管難度，浪費(fèi)資源，不利于單位科學(xué)高效發(fā)展[2]。

三、內(nèi)控視角下優(yōu)化行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控視角下，科學(xué)認(rèn)識(shí)當(dāng)前單位運(yùn)行的預(yù)算績(jī)效管理存在的漏洞與缺陷，結(jié)合單位實(shí)際運(yùn)行情況，積極學(xué)習(xí)并借鑒相關(guān)優(yōu)質(zhì)案例與思想，制定適合自己的運(yùn)行管理機(jī)制。

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)學(xué)習(xí)并掌握預(yù)算績(jī)效管理知識(shí)及體系建立，明確二者之間存在的關(guān)系，結(jié)合單位員工實(shí)際知識(shí)掌握情況，適當(dāng)開(kāi)展宣傳、培訓(xùn)或講座等宣傳方式，提高員工對(duì)預(yù)算績(jī)效管理體系的認(rèn)知與理解。例如，可以在運(yùn)行預(yù)算績(jī)效管理體系時(shí)，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)方向，調(diào)動(dòng)其他部門(mén)參與并輔助財(cái)務(wù)部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)以及實(shí)施，盡可能地實(shí)現(xiàn)全方位覆蓋預(yù)算績(jī)效管理制度，調(diào)動(dòng)員工積極性與實(shí)效性。

其次，在開(kāi)展宣傳工作時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)事先深入調(diào)研當(dāng)前績(jī)效管理工作的主要矛盾以及解決方法。通過(guò)科學(xué)有效的宣傳，使員工重視預(yù)算績(jī)效管理體系，有助于全方位落實(shí)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位循環(huán)利用內(nèi)部資金以及資源。

最后，為保證行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的有序開(kāi)展以及整體運(yùn)營(yíng)，必須發(fā)揮相關(guān)部門(mén)的主觀(guān)能動(dòng)性，運(yùn)用多元化的運(yùn)行管理方式，增配專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及專(zhuān)項(xiàng)基金；或根據(jù)單位實(shí)際戰(zhàn)略發(fā)展情況，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制以及薪資報(bào)酬，培養(yǎng)管理人員的危機(jī)意識(shí)，將責(zé)任落實(shí)在每一位人員身上，最大限度地發(fā)揮員工的實(shí)行能力以及保證工作落實(shí)的情況。

總之，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提供關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部控制以及預(yù)算績(jī)效管理的學(xué)習(xí)渠道，積極引導(dǎo)并督促員工學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，例如，開(kāi)展培訓(xùn)課程或定期邀請(qǐng)專(zhuān)家、優(yōu)秀企業(yè)家開(kāi)設(shè)講壇，運(yùn)用數(shù)字信息技術(shù)審核員工的掌握情況等。此外，財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，積極掌握現(xiàn)代高新科技技術(shù)，提升自身綜合水平，轉(zhuǎn)型至復(fù)合型人才。以期整體提高行政事業(yè)單位工作人員的綜合水平以及綜合素質(zhì)，從而帶動(dòng)并提高單位預(yù)算績(jī)效管理水平以及運(yùn)行效率[3]。

（二）加大預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程監(jiān)督及預(yù)算執(zhí)行力度

古有云，隨方逐圓，運(yùn)用至行政事業(yè)單位監(jiān)管中，亦十分有利。行政事業(yè)單位應(yīng)從內(nèi)部控制的角度，加強(qiáng)管理預(yù)算績(jī)效體系，革新細(xì)化審批流程，以此提高該項(xiàng)體系的運(yùn)行效率以及實(shí)際運(yùn)行效果。

因行政事業(yè)單位復(fù)雜的預(yù)算績(jī)效管理工作流程以及工作內(nèi)容，致使每一環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生潛在問(wèn)題以及安全隱患。為此，相關(guān)工作人員必須遵守單位制定的相關(guān)制度，嚴(yán)格把控整體流程以及各個(gè)環(huán)節(jié)，全過(guò)程監(jiān)督管理預(yù)算、編排以及執(zhí)行情況，從而保證行政事業(yè)單位的最終結(jié)果。在該項(xiàng)工程結(jié)束后，必須檢測(cè)及評(píng)價(jià)相關(guān)工作結(jié)果，以求獲得的信息數(shù)據(jù)真實(shí)有效。此外，還應(yīng)構(gòu)建信息化監(jiān)督系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)督該項(xiàng)工程的運(yùn)行，使考核工作具備準(zhǔn)確有效的信息依據(jù)，降低預(yù)算績(jī)效管理受人為干預(yù)的可能，以免造成麻煩。

政府部門(mén)也應(yīng)發(fā)揮自身的監(jiān)督管理作用，上級(jí)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)可定期檢查行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理情況制定相關(guān)管理?xiàng)l例與流程，使預(yù)算績(jī)效管理體系規(guī)范化，并適當(dāng)革新、發(fā)展體系框架，規(guī)避績(jī)效管理固化的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位也應(yīng)積極響應(yīng)政府部門(mén)的工作，加強(qiáng)自身監(jiān)督管理，完善相關(guān)審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)程序，全面監(jiān)督員工的工作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的漏洞或短板，以保證預(yù)算執(zhí)行的可靠性。例如，經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，各行政事業(yè)單位近年來(lái)普遍采取先預(yù)算后支出的管理政策。為此，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制單位公共預(yù)算支出數(shù)值，杜絕違法亂紀(jì)的行為產(chǎn)生。

總之，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制的角度上，結(jié)合單位實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況，協(xié)調(diào)管理預(yù)算績(jī)效，并完善相關(guān)體系，例如支出體系、評(píng)價(jià)體系等。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，為保證其科學(xué)有效，可以以年為單位，同執(zhí)行結(jié)果掛鉤。若本年未達(dá)到預(yù)算要求，則在明年采取資金約束措施，也可根據(jù)實(shí)際情況（如疫情影響等）適當(dāng)核減[4]。

（三）強(qiáng)化預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

從內(nèi)部控制角度看，要進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以及審批流程，徹底規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于更好地管理預(yù)算執(zhí)行情況。為此，財(cái)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)估、識(shí)別并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模的大小、影響范圍程度以及嚴(yán)重程度等，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)以及高風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，制定相關(guān)的對(duì)策，并將其記錄在風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中。

預(yù)算績(jī)效管理工作進(jìn)行時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)隨處可見(jiàn)，即使是預(yù)算編制環(huán)節(jié)，也會(huì)存在影響預(yù)算編制的干擾事項(xiàng)，致使整個(gè)工作產(chǎn)生偏差。針對(duì)上述現(xiàn)象，預(yù)算績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制無(wú)疑為解決此類(lèi)現(xiàn)象的最佳選擇。財(cái)務(wù)人員可以運(yùn)用該項(xiàng)機(jī)制尋找運(yùn)行項(xiàng)目的漏洞與潛在風(fēng)險(xiǎn)，將結(jié)果與解決方案及時(shí)反饋至上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，在得到領(lǐng)導(dǎo)肯定后，迅速執(zhí)行，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺至搖籃里。此外，行政事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行情況，發(fā)揮內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)作用，促使業(yè)務(wù)流程的完善與發(fā)展，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改革與優(yōu)化，崗位的職責(zé)與管理的分配與細(xì)化，保證開(kāi)展工作時(shí)，可以做到有典有則、責(zé)有所歸、違法必究。尤其是在重點(diǎn)崗位，可采用輪番上崗或定時(shí)上崗等，以保證發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可將風(fēng)險(xiǎn)確定至個(gè)人上?？傊A(yù)算管理工作進(jìn)行時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿始終，并有效鑒定、規(guī)范各個(gè)階段的潛在危險(xiǎn)[5]。

（四）強(qiáng)化現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用力度

身處于“第三次產(chǎn)業(yè)革命”時(shí)期，行政事業(yè)單位若想力爭(zhēng)上游、獨(dú)占鰲頭，必須擁有與時(shí)偕行、翻陳出新的管理意識(shí)，并將現(xiàn)代化數(shù)字信息技術(shù)運(yùn)用至單位日常工作中來(lái)。結(jié)合單位內(nèi)部實(shí)際發(fā)展運(yùn)營(yíng)情況，構(gòu)建廣泛內(nèi)容、全面覆蓋的信息管理系統(tǒng)或線(xiàn)上管理平臺(tái)。在物盡其用、開(kāi)源節(jié)流的基礎(chǔ)上，調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高單位功效以及質(zhì)量。此外，也可高薪聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的管理人員，實(shí)時(shí)監(jiān)督管理預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，以便及時(shí)了解運(yùn)行效果。

利用數(shù)字信息技術(shù)管理預(yù)算績(jī)效，可實(shí)時(shí)分析并掌握各部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況，及時(shí)精準(zhǔn)的提高預(yù)算績(jī)效管理的運(yùn)行效率。相關(guān)部門(mén)也可通過(guò)官方網(wǎng)站、抖音賬號(hào)、新浪微博、微信小程序等途徑，接受人民群眾的意見(jiàn)或建議以及監(jiān)督舉報(bào)等，以便提升綜合效率。此外，數(shù)字信息技術(shù)也有助于公開(kāi)透明管理預(yù)算績(jī)效，技術(shù)部門(mén)可研發(fā)信息資源庫(kù)，錄入近幾年預(yù)算績(jī)效的運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果，或設(shè)立數(shù)字模型模擬器，模擬工程運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，有助于財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)制定相關(guān)對(duì)策，防患未然。總之，形成一個(gè)集高效、規(guī)范、數(shù)據(jù)于一體的預(yù)算績(jī)效監(jiān)管系統(tǒng)，可以提高資金循環(huán)使用效率、透明管理預(yù)算績(jī)效體系以及綜合利用內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)效果。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一便是預(yù)算績(jī)效管理，為此，單位應(yīng)以多種角度研究并運(yùn)用內(nèi)部控制，解決預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)問(wèn)題與發(fā)展探索，使單位在新時(shí)代發(fā)展中，依舊獨(dú)擅勝場(chǎng)、脫穎而出。