事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及完善對策

郭東青 長治市文化市場綜合行政執(zhí)法隊

隨著經(jīng)濟與社會的飛速發(fā)展，各事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境都已發(fā)生了巨大的、顛覆式的改變。為適應時代發(fā)展，事業(yè)單位需要進一步完善內(nèi)控管理體系，保持自身穩(wěn)定運行，對內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)進行“靶向治療”，全面優(yōu)化內(nèi)控管理工作，進而促進事業(yè)單位自身的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理的意義

從總體看來，我國大量的事業(yè)單位仍沿用傳統(tǒng)的內(nèi)控管理理念來開展工作，這會導致事業(yè)單位內(nèi)部因財務會計架構(gòu)不健全與內(nèi)控管理體系不完善等方面產(chǎn)生的問題凸顯出來，主要表現(xiàn)在財務部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作無法良好有效地開展，因此導致其無法為事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作提供數(shù)據(jù)支持，進而無法在事業(yè)單位開展內(nèi)控管理工作時起到良好且積極的作用[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）財務會計管理架構(gòu)不健全

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，各事業(yè)單位所掌握的經(jīng)濟資源都有所提高，但管理方式仍然滯后，且內(nèi)部財務管理模式仍保持著舊時代的模式，沒有及時構(gòu)建起全新的內(nèi)控管理工作體系與財務會計管理架構(gòu)，因而導致事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作較難進行。大量的事業(yè)單位仍未認識到對內(nèi)部財務人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)勝任能力進行提高的重要性，因此也導致事業(yè)單位內(nèi)部人員沒有充分認識到自身所肩負的責任，并給予內(nèi)部財務管理工作全面且正確的認識，因此經(jīng)常會出現(xiàn)管理意識淡薄的情況，且大量的管理人員工作較為繁忙，無充足時間參與到對財務部門的運營管理指導工作當中，這經(jīng)常會導致事業(yè)單位的內(nèi)部財產(chǎn)發(fā)生不必要的損失，對于事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作開展十分不利[2]。

（二）事業(yè)單位人員崗位職責不明確

進入新的時代，受編制所限，事業(yè)單位的崗位設置仍存在著諸多不合理的情況，事業(yè)單位人員自身職責并未得到充分的明確，因此導致事業(yè)單位內(nèi)部工作人員在工作開展的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)職權(quán)重疊的情況，甚至因為人員不足經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗的情況發(fā)生，不相容崗位沒有分離，不利于事業(yè)單位內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。事業(yè)單位內(nèi)部的財務人員并非全部為專業(yè)財務人員，對財務工作的認識較為膚淺，對財務管理工作的重要性理解不深，導致事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作較難開展。事業(yè)單位的用人制度也是導致事業(yè)單位內(nèi)控管理工作開展較為困難的主要原因之一，因事業(yè)單位的工作模式較為單一，且工作也較為穩(wěn)定，故事業(yè)單位大量工作人員并不存在危機感，因此經(jīng)常會在工作過程中得過且過，不會積極參與到單位的內(nèi)部控制工作當中來[3]。

（三）內(nèi)控管理體系不健全

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了防范和管理經(jīng)濟活動風險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素構(gòu)成，具體體現(xiàn)為各項內(nèi)部管理制度以及落實制度所需的控制程序和措施?；诂F(xiàn)在的工作形式與工作現(xiàn)狀，大量的事業(yè)單位內(nèi)部并未構(gòu)建起完善全面的內(nèi)控管理體系，而這也會導致事業(yè)單位的相關工作受到影響，并且各項目的支出也未有相對嚴謹與規(guī)范的保障，因此事業(yè)單位的內(nèi)部管控工作無法長期有效地合理進行。事業(yè)單位的財務人員肩負著對事業(yè)單位內(nèi)部的資金流動進行管理的職責，若其未與業(yè)務管理工作構(gòu)成健全有效的聯(lián)系，則財務內(nèi)控工作也會普遍變得流于形式，因此會對事業(yè)單位造成一定的損失[4]。

（四）預算編制不合格

事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的有效開展離不開較為合理的預算編制工作作為保障，且這也是內(nèi)控管理工作的有效保障之一，事業(yè)單位開展合理的預算編制的過程中可以將事業(yè)單位的運營成本進行科學有效地測算，使之降低，但目前看來大量事業(yè)單位的預算編制工作并不科學，且預算編制工作都存在著一定的不確定性，因此預算編制工作開展得相對較為困難，且預算執(zhí)行結(jié)果與預算目標也存在著較大的差距[5]。

（五）風險評估及信息化建設不健全

事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作開展較為困難，其中主要原因便是其風險評估機制并不完善，使得風險問題發(fā)生后的各項應對工作缺乏充分有效的保障，且因事業(yè)單位領導層對于風險評估機制的疏忽，導致其風險評估體系并不完善，則會使事業(yè)單位開展內(nèi)控管理工作時會伴隨著一定的風險。也有部分事業(yè)單位在經(jīng)過考慮之后構(gòu)建了風險評估機制，但卻未尋求專業(yè)的人員對各類風險情況加以評估與了解，因此會缺乏對重大項目進行風險評估的能力，從而導致各類風險防控措施無法得到落實。且因經(jīng)濟水平等原因限制，大量事業(yè)單位的信息化建設水平也相對較低，十分不利于其內(nèi)控管理工作的開展。

三、事業(yè)單位內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

（一）健全財務管理機制

為保證事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的有效開展，需要對財務管理工作的流程進行進一步梳理，并建立起健全完善的內(nèi)部管理控制機制。若未建立起良好有效的財務運行機制與管理機制，則會導致資金的申請、審批與支出流程受到影響。因此需要將資金管理工作的流程進一步清晰化與有效化，為財務內(nèi)控工作的開展提供有效的保障，提高財務內(nèi)控工作的整體效果，并尋求專業(yè)且具有豐富經(jīng)驗的財務人員來建立起標準化的財務內(nèi)控工作流程。將各項業(yè)務進行科學有效的處理，避免因各環(huán)節(jié)工作人員未經(jīng)授權(quán)而導致工作無法有效開展的情況發(fā)生。對單位資產(chǎn)進行科學有效的管理，并定期核對管理的效果，查看是否存在遺漏，對因不同原因并未進行登記的資產(chǎn)信息補錄登記，并對相關人員加以問責，構(gòu)建起嚴肅的追責問責制度，并按照規(guī)定的程序向上級相關部門進行報批，保證各項工作可以合理有效地開展。

（二）明確崗位分工

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展需要各工作人員居其位，安其職，盡其誠而不逾其度，保證各工作區(qū)域始終處于相互獨立而又互相協(xié)調(diào)的工作模式之下，明確各工作人員的工作職能及其工作職能的范圍，避免相互之間出現(xiàn)超越其職能的情況發(fā)生，對各工作人員進行明確的責任劃分，使其明確自身職責以及工作的重要性，讓其了解到自身工作的權(quán)限，避免管理工作中出現(xiàn)越權(quán)等情況，以使各項工作可以協(xié)調(diào)有序的持續(xù)運轉(zhuǎn)，保證事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作可以更為良好有效地開展。

（三）完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制應當貫穿事業(yè)單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面、全過程控制。因此，要求單位的所有相關工作人員包括單位負責人都要參與到內(nèi)部控制建設工作中來。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系包括單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務層面內(nèi)部控制兩個方面，單位管理者作為決策者，員工則為執(zhí)行者，執(zhí)行者執(zhí)行的效果與執(zhí)行的方向都將由決策者掌握，把握好相關的決策與發(fā)展方向，并根據(jù)有關法律法規(guī)對其工作方向與工作效果進行完善，第一責任主體便是事業(yè)單位內(nèi)部的管理者，因此加強管理者的內(nèi)控管理意識就顯得十分重要。員工作為工作開展的基礎，提升工作人員的總體素質(zhì)可以有效提高內(nèi)控的工作效果，具有豐富工作經(jīng)驗以及專業(yè)水平的工作人員可以將事業(yè)單位的內(nèi)控管理體系進一步完善。

（四）完善預算制度

財政預算資金是事業(yè)單位各項工作順利開展的有效保障，事業(yè)單位預算制度屬于財務內(nèi)控工作的其中一部分。近年來，財務預算工作由傳統(tǒng)的功能預算向著全面預算所轉(zhuǎn)化，其不僅作為一種制度存在，而且也是事業(yè)單位內(nèi)部管控工作開展的有力保障。預算的編制、執(zhí)行應當建立健全相互制約、相互協(xié)調(diào)的機制。

對于部門預算來說，需要在各方面提高其預算的范圍與預算的強度，可采用擴大預算范圍、細化預算內(nèi)容等方式，將預算工作進一步細化與落實，進而保證預算管理工作可以有效開展與落實。合理的預算編制可以使事業(yè)單位的運營成本得到極大程度地降低，但目前看來，大量事業(yè)單位并未具有相對嚴謹有效的預算編制，且預算編制普遍存在著相對較大的隨意性。編制預算時，必須對部門的預算收支進行預測。部門預算收支的預測，必須以國家社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對每一收支項目的數(shù)字指標應認真測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準確。各項收入預算要結(jié)合近幾年實際取得的收入，并考慮增收減收因素測算，不能隨意夸大或隱瞞收入。支出要按規(guī)定的標準，結(jié)合近幾年實際支出情況測算，不得屬于虛增或虛列支出。各項收支要符合部門的實際情況，測算時要有真實可靠的依據(jù)，不能人為提高開支范圍和標準。在預算編制時要樹立績效管理理念，健全績效管理機制，對預算的編制、執(zhí)行和完成情況實行全面的追蹤問效，不斷提高預算資金的使用效益。因此需要對財務人員以及其他工作人員進行培訓，并構(gòu)建出考核體系，使各工作人員可以明確意識到自身的工作責任，保證預算編制工作的合理有效開展，避免只是依靠工作經(jīng)驗而不參考客觀數(shù)據(jù)的情況發(fā)生，為事業(yè)單位的內(nèi)控工作良好有效開展提供保障。

（五）健全風險評估體系與信息化建設

大量的事業(yè)單位都未構(gòu)建出完善的風險評估機制，為保證事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作可以準確高效地開展，需要將風險評估機制進一步完善，為事業(yè)單位資金資產(chǎn)的安全提供有效保障。事業(yè)單位需要將自身風險防控意識予以強化，并以培訓、講座等方式幫助內(nèi)部工作人員充分明確責任，建立起風險管控意識，使其可以快速有效地參與到此類工作當中，并以此種方式樹立起危機意識，提高事業(yè)單位內(nèi)部的風險管控能力。并且事業(yè)單位在開展內(nèi)控管理工作時需要先安排專業(yè)人員對內(nèi)部的具體情況進行了解、分析與測試，之后根據(jù)分析的結(jié)果來預估工作過程中可能存在的風險，不僅要分析單一風險的可能性和影響程度，而且要關注風險之間的關系，考慮整個單位層面的組合風險，建立起較為完善的風險應對策略，避免風險突然出現(xiàn)而對單位的工作造成影響。事業(yè)單位應當建立風險評估小組，并對風險問題進行系統(tǒng)性的評估，在評估完成后針對影響較大的風險問題構(gòu)建相應的管控機制，并建立起應急處理預案，保證風險評估機制可以有效落實。為此事業(yè)單位需引進先進的信息處理技術構(gòu)建一體化數(shù)據(jù)庫，借此來為事業(yè)單位的內(nèi)控工作開展提供數(shù)據(jù)依據(jù)，并結(jié)合事業(yè)單位自身的運行情況，針對性推進信息技術體系進一步完善，通過健全有效的新型信息技術來達到各數(shù)據(jù)有效化處理的目的，應用信息技術來對各預算的指標進行技術分析，之后通過各崗位間的聯(lián)動來達到實時監(jiān)管的目的，進而達到落實內(nèi)控管理工作的目的，保證事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的有效開展。

（六）強化審計監(jiān)督

事業(yè)單位應當建立健全內(nèi)部審計制度，通過內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中存在的各項問題與缺陷，因此審計人員的專業(yè)水平對事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展有著決定性的作用。事業(yè)單位應當把好審計人員入口關，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和應用審計人員的重要標準，確保為內(nèi)部審計崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。同時，還應當切實加強審計人員的培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升審計人員的素質(zhì)。為保證審計監(jiān)督工作的有效開展，需要明確劃分財務人員與審計人員的職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。事業(yè)單位應當設置專門的內(nèi)部審計崗位，保證審計工作可以在合理的范圍內(nèi)有效地開展，之后將考核機制進一步完善，提高審計監(jiān)督的質(zhì)量。事業(yè)單位應當以書面形式（崗位責任書或其他相關文件）規(guī)定內(nèi)部控制關鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德，明確崗位職責、崗位權(quán)利以及與其他崗位和外界的關系，并將上述書面要求落實到崗位設置和人員配置中。單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位，應當采取專項審計等控制措施。事業(yè)單位的內(nèi)部人員也需要根據(jù)內(nèi)控管理工作開展過程中所面臨的情況和自身的工作模式，尋求出內(nèi)控管理工作開展過程中可能存在的失誤區(qū)域，并將內(nèi)控的職責進行落實，達到提高內(nèi)控管理水平的目的。

四、結(jié)語

綜上所述，各事業(yè)單位在開展內(nèi)控管理的過程中仍存在著架構(gòu)不健全、責任不明確、風險評估及信息化建設欠缺等各類情況，因此需要通過健全財務管理機制、明確崗位分工、完善內(nèi)控制度等方式將事業(yè)單位內(nèi)控管理工作進行優(yōu)化，保證事業(yè)單位可以實現(xiàn)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。