對(duì)預(yù)算管理一體化中項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)的思考
——基于科研事業(yè)單位

趙冬琦 （中國(guó)科學(xué)院空天信息創(chuàng)新研究院財(cái)務(wù)處 北京 100094）

積極推進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理一體化建設(shè)，是以信息化推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、以系統(tǒng)化思維和信息化手段推進(jìn)預(yù)算管理工作、提高財(cái)政管理能力和水平的重要舉措。預(yù)算管理一體化建設(shè)作為深化預(yù)算管理制度改革的支撐手段，其目的主要是解決當(dāng)前預(yù)算與現(xiàn)代化預(yù)算制度不相適應(yīng)的問(wèn)題。預(yù)算管理一體化的大力推進(jìn)，在全面提高各級(jí)預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化水平的同時(shí)，對(duì)當(dāng)前科研事業(yè)單位的預(yù)算管理也產(chǎn)生了較大影響。由于大多數(shù)科研事業(yè)單位都是差額撥款事業(yè)單位，資金性質(zhì)分為財(cái)政資金與非財(cái)政資金，預(yù)算管理一體化上線后，不僅對(duì)財(cái)政資金的管理更加規(guī)范，對(duì)單位自有資金的管理也更加嚴(yán)格。因此，對(duì)預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，從項(xiàng)目入庫(kù)、執(zhí)行、最終形成的財(cái)務(wù)決算，以及項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，都需要更加細(xì)化的監(jiān)督和管理。目前對(duì)“預(yù)算管理一體化”與“項(xiàng)目庫(kù)”的專題研究較多，但結(jié)合兩者關(guān)系的探討不多，基于科研事業(yè)單位的研究更是十分有限。本文結(jié)合工作實(shí)踐，就科研事業(yè)單位預(yù)算管理一體化中的項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)進(jìn)行分析，供參考。

一、預(yù)算管理一體化建設(shè)中項(xiàng)目庫(kù)的定位與作用

財(cái)政部印發(fā)的《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》對(duì)預(yù)算管理一體化的定義是：以統(tǒng)一預(yù)算管理規(guī)則為核心，以預(yù)算管理一體化系統(tǒng)為主要載體，將統(tǒng)一的管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，提高項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編審、預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑、資金支付、會(huì)計(jì)核算、決算和報(bào)告等工作的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全流程的動(dòng)態(tài)反映和有效控制，保證各級(jí)預(yù)算管理規(guī)范高效。其內(nèi)容可概括為五個(gè)“一體化”，即全國(guó)政府預(yù)算管理一體化、部門預(yù)算管理一體化、預(yù)算全過(guò)程管理一體化、預(yù)算項(xiàng)目全生命周期管理一體化和全國(guó)預(yù)算數(shù)據(jù)管理一體化。預(yù)算管理一體化整合了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算和報(bào)政府采購(gòu)等預(yù)算管理環(huán)節(jié)，預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果形成各單位的資產(chǎn)和債務(wù)，同時(shí)將報(bào)表數(shù)據(jù)用于以后年度預(yù)算編制，并將預(yù)算績(jī)效管理與預(yù)算管理全流程深度融合，實(shí)現(xiàn)了資金從預(yù)算安排源頭到使用末端全過(guò)程流向明確、來(lái)源清晰、賬目可查的管理閉環(huán)。同時(shí)，還強(qiáng)化了監(jiān)督問(wèn)責(zé)，確保各項(xiàng)支付資金精準(zhǔn)高效落實(shí)到位。

當(dāng)前，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)主要使用的系統(tǒng)有預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購(gòu)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算和決算系統(tǒng)等，由于系統(tǒng)的多樣化造成了數(shù)據(jù)多源，相互制約性不強(qiáng)。而預(yù)算管理一體化系統(tǒng)是統(tǒng)一數(shù)據(jù)來(lái)源，統(tǒng)一所有系統(tǒng)，共同維護(hù)，共享共用，并動(dòng)態(tài)反映各單位項(xiàng)目資金的實(shí)際情況，主要分為基礎(chǔ)信息管理、項(xiàng)目庫(kù)管理、預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、決算和報(bào)告等。預(yù)算管理一體化驅(qū)動(dòng)了財(cái)政工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從業(yè)務(wù)對(duì)象數(shù)字化到操作過(guò)程數(shù)字化，最后到控制規(guī)則數(shù)字化。所有的模塊都可以線上操作，系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)校驗(yàn)，將線下審批等流程取消，統(tǒng)一由線上發(fā)起。預(yù)算管理一體化上線使各個(gè)模塊深度融合、系統(tǒng)集成、協(xié)同高效，預(yù)算管理一體化不是軟件統(tǒng)一，而是標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。項(xiàng)目庫(kù)作為預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施全生命周期管理的載體，在預(yù)算編制、執(zhí)行、結(jié)束和終止階段都發(fā)揮著不可替代的作用。在預(yù)算管理一體化中，項(xiàng)目庫(kù)是所有環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，而建好項(xiàng)目庫(kù)的前提是必須有大量?jī)?yōu)質(zhì)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備。當(dāng)前科研事業(yè)單位主要以課題號(hào)形式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理，這就涉及了課題號(hào)與項(xiàng)目庫(kù)的銜接問(wèn)題。以往在項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)過(guò)程中，項(xiàng)目庫(kù)維護(hù)時(shí)間非常短，加上編制人員對(duì)項(xiàng)目了解有限，導(dǎo)致項(xiàng)目庫(kù)的維護(hù)質(zhì)量不高，而一些科研人員在填報(bào)入庫(kù)項(xiàng)目時(shí)，因在項(xiàng)目細(xì)化時(shí)對(duì)支出功能分類科目與支出經(jīng)濟(jì)分類科目理解不同，上報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際任務(wù)書里的項(xiàng)目預(yù)算就會(huì)產(chǎn)生差異。在項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，需對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，造成資金在支付環(huán)節(jié)延長(zhǎng)時(shí)間，所以對(duì)于急需支付的科研項(xiàng)目，需要提前進(jìn)行規(guī)劃。另外，有的非財(cái)政項(xiàng)目需要打包上報(bào)，這就需要填報(bào)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合并處理，手工完成合并與拆分的工作容易使項(xiàng)目信息變得模糊不清，從而影響預(yù)算編報(bào)的質(zhì)量。預(yù)算管理一體化上線后，重塑了項(xiàng)目庫(kù)和預(yù)算編制的關(guān)系，增強(qiáng)了部門預(yù)算的綜合完整性。由于預(yù)算管理一體化不僅僅是預(yù)算系統(tǒng)的改變，還包含了支付等環(huán)節(jié)內(nèi)容的改變，因此，在預(yù)算編報(bào)過(guò)程中，就需要以項(xiàng)目庫(kù)為抓手，各職能部門緊密配合，強(qiáng)化單位主體責(zé)任，從而更好地提升預(yù)算管理水平。

二、預(yù)算管理一體化中項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)遇到的新問(wèn)題

（一）各類儲(chǔ)備項(xiàng)目的質(zhì)量與入庫(kù)問(wèn)題。項(xiàng)目庫(kù)內(nèi)的預(yù)算項(xiàng)目作為預(yù)算管理的基本單元，從前期謀劃、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目結(jié)束和終止等環(huán)節(jié)，完善了以項(xiàng)目庫(kù)作為源頭的管理機(jī)制。在預(yù)算編報(bào)以及預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，項(xiàng)目庫(kù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量直接影響了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。在預(yù)算編報(bào)過(guò)程中，差額撥款事業(yè)單位的項(xiàng)目庫(kù)來(lái)源分為財(cái)政項(xiàng)目與非財(cái)政項(xiàng)目。對(duì)于基層預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目入庫(kù)是難點(diǎn)，比如：凡是“一上”未建立項(xiàng)目庫(kù)、未填報(bào)新增資產(chǎn)配置，以及未申請(qǐng)采購(gòu)預(yù)算的情況，在“二上”階段一律不允許新增。因此，如何控制項(xiàng)目入庫(kù)并在“一上”階段做好預(yù)算需求，這就需要科研管理部門對(duì)各類項(xiàng)目建立入庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)，保證項(xiàng)目不漏報(bào)。對(duì)“二上”階段來(lái)說(shuō)，財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)相對(duì)比較穩(wěn)定，而非財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)卻存在不確定性。對(duì)非財(cái)政項(xiàng)目資金量占比很高的單位來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目的打包與拆分是項(xiàng)目入庫(kù)的難點(diǎn)。由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于非財(cái)政項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，科研管理部門打包入庫(kù)的依據(jù)是否充分，哪些類型的項(xiàng)目需要單獨(dú)入庫(kù)，哪些類型的項(xiàng)目需要打包入庫(kù)，這些項(xiàng)目入庫(kù)的細(xì)節(jié)都會(huì)影響到預(yù)算編制以及后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行。一般情況下，科研管理部門依據(jù)年度科研計(jì)劃和歷史數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行打包，具體分類涉及高技術(shù)、自然基金、重點(diǎn)研發(fā)、重大專項(xiàng)等，但有些重點(diǎn)項(xiàng)目未必有連續(xù)性，如果按照定期預(yù)算的方法，就會(huì)造成預(yù)算的不準(zhǔn)確。因此，合理預(yù)測(cè)非財(cái)政項(xiàng)目收支，需要更科學(xué)的預(yù)算流程，而不僅僅是依靠經(jīng)驗(yàn)。

（二）“放管服”下預(yù)算科目簡(jiǎn)化與項(xiàng)目庫(kù)預(yù)算細(xì)化問(wèn)題。目前大力推進(jìn)的預(yù)算管理一體化，在項(xiàng)目細(xì)化階段就需要完善新增資產(chǎn)配置信息，同時(shí)單價(jià)大于100 萬(wàn)元的，需要填寫設(shè)備預(yù)期使用頻率、設(shè)備主要規(guī)格參數(shù)和購(gòu)置設(shè)備的必要性。如果使用309 資本性支出（基建）、310 資本性支出等經(jīng)費(fèi)分類科目的，原則上應(yīng)當(dāng)形成資產(chǎn)。在項(xiàng)目的執(zhí)行環(huán)節(jié)，可以通過(guò)項(xiàng)目庫(kù)的預(yù)算細(xì)化控制支出，如果項(xiàng)目庫(kù)細(xì)化時(shí)沒(méi)有填報(bào)設(shè)備費(fèi)的預(yù)算，在實(shí)際項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)就無(wú)法支付，就需要預(yù)算調(diào)整后再進(jìn)行支出，做到無(wú)預(yù)算不支出，使項(xiàng)目的全過(guò)程管理更加規(guī)范。但是，隨著“放管服”力度不斷加大，科研項(xiàng)目的預(yù)算科目都進(jìn)行了簡(jiǎn)化，有的項(xiàng)目還屬于“包干制”，不需要編制項(xiàng)目預(yù)算。而預(yù)算管理一體化，則需要科研人員對(duì)已經(jīng)簡(jiǎn)化的預(yù)算科目重新進(jìn)行細(xì)化，這就產(chǎn)生了“細(xì)化”與“簡(jiǎn)化”的問(wèn)題。預(yù)算管理一體化中，項(xiàng)目庫(kù)不僅需要填報(bào)項(xiàng)目信息，科研人員還需要對(duì)任務(wù)書中的預(yù)算科目進(jìn)行支出經(jīng)濟(jì)分類科目的細(xì)化，根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書將項(xiàng)目活動(dòng)進(jìn)行分解，在系統(tǒng)里填報(bào)項(xiàng)目活動(dòng)、項(xiàng)目活動(dòng)描述、子活動(dòng)、對(duì)子活動(dòng)的描述、項(xiàng)目分項(xiàng)支出、支出標(biāo)準(zhǔn)等信息，其中項(xiàng)目活動(dòng)包含若干個(gè)子活動(dòng)，子活動(dòng)包含若干個(gè)項(xiàng)目分項(xiàng)支出。然而，很多科研項(xiàng)目具有不可預(yù)見(jiàn)性，實(shí)際執(zhí)行需要隨著項(xiàng)目的進(jìn)度對(duì)資金進(jìn)行重新分配，因此，在預(yù)算填報(bào)時(shí)，科研人員容易流于形式，僅僅是為了上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算而忽略了項(xiàng)目的真實(shí)預(yù)算需求。預(yù)算一體化上線后，如果預(yù)算編制不準(zhǔn)確，就會(huì)增加預(yù)算調(diào)整的次數(shù)，從而造成預(yù)算執(zhí)行緩慢。

（三）項(xiàng)目關(guān)聯(lián)碼與課題余額的對(duì)應(yīng)關(guān)系問(wèn)題。在項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行中，項(xiàng)目庫(kù)對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目都有相應(yīng)的代碼，在支付環(huán)節(jié)，必須有對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目關(guān)聯(lián)碼才能進(jìn)行支付?？蒲惺聵I(yè)單位以課題核算為主，預(yù)算管理一體化上線后，就存在項(xiàng)目關(guān)聯(lián)碼與課題余額的對(duì)應(yīng)關(guān)系問(wèn)題。對(duì)打包項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，一個(gè)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)碼會(huì)對(duì)應(yīng)多個(gè)課題，在單位內(nèi)部核算中，需要保證每個(gè)課題不赤字。以發(fā)工資為例，在每月發(fā)放工資時(shí)，需要對(duì)每個(gè)課題進(jìn)行成本分?jǐn)?，同時(shí)一些水電費(fèi)分?jǐn)偟葍?nèi)部收費(fèi)也會(huì)造成項(xiàng)目關(guān)聯(lián)碼的余額與實(shí)際的課題余額有一定差異。例如，某單位有5 000 人，這些人員每月工資都需要按照項(xiàng)目對(duì)人員成本進(jìn)行分?jǐn)?，假設(shè)每月都需要對(duì)1 500 人進(jìn)行課題號(hào)變更，財(cái)務(wù)還需要對(duì)赤字的課題進(jìn)行督促更換，以保證每個(gè)課題沒(méi)有赤字后再運(yùn)行成本，如果沒(méi)有一個(gè)高效的工資計(jì)算系統(tǒng)，該單位就無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算出每個(gè)課題需要分?jǐn)偟慕痤~。對(duì)于工資上發(fā)的單位來(lái)講，工資發(fā)放時(shí)，成本很難計(jì)算完成，因此就會(huì)造成課題余額與項(xiàng)目支付的關(guān)聯(lián)碼所剩余額產(chǎn)生差異，而工資成本分?jǐn)偂⑸绫７謹(jǐn)?、?nèi)部分?jǐn)偂⒄{(diào)賬、計(jì)提管理費(fèi)等環(huán)節(jié)造成的差異最好等過(guò)賬后進(jìn)行調(diào)整，如果涉及人員較多，動(dòng)態(tài)調(diào)整容易產(chǎn)生偏差。因此，對(duì)于具體預(yù)算單位來(lái)講，真實(shí)的課題余額與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)碼之間的差異，就成了單位管理的重點(diǎn)，如果靠手工進(jìn)行比對(duì)，不僅耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，而且容易產(chǎn)生新的誤差。如果項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了財(cái)政項(xiàng)目的不合理支出，需要對(duì)支出進(jìn)行調(diào)賬，而該項(xiàng)目的不合理支出已經(jīng)使用過(guò)零余額賬戶，調(diào)賬后就會(huì)造成財(cái)政項(xiàng)目的課題余額變多，而實(shí)際的額度已經(jīng)沒(méi)有了。由于以前年度使用的額度已經(jīng)無(wú)法追溯，因此需要對(duì)這些不合理支出進(jìn)行事前控制，以減少不合理支出的發(fā)生。同時(shí)，預(yù)算管理一體化在單位核算過(guò)程中，不僅需要分配課題號(hào)與項(xiàng)目的關(guān)系，還需要對(duì)項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，盡快發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)碼余額與課題余額的差異，以便及時(shí)更正零余額賬戶。

三、預(yù)算管理一體化中各類項(xiàng)目管理流程建議

完善以項(xiàng)目庫(kù)為源頭的預(yù)算管理機(jī)制，所有預(yù)算支出都要以預(yù)算項(xiàng)目的形式納入項(xiàng)目庫(kù)，并根據(jù)各類預(yù)算支出性質(zhì)和用途將預(yù)算項(xiàng)目分為人員類項(xiàng)目、運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目和特定目標(biāo)類項(xiàng)目。要提前研究謀劃項(xiàng)目，提高儲(chǔ)備項(xiàng)目質(zhì)量和成熟度。預(yù)算編制堅(jiān)持“先有項(xiàng)目再安排預(yù)算”“資金跟著項(xiàng)目走”，必須從項(xiàng)目庫(kù)中選取項(xiàng)目，按優(yōu)先次序安排。待分配項(xiàng)目細(xì)化和預(yù)算調(diào)整調(diào)劑時(shí)，必須在項(xiàng)目庫(kù)中操作。

（一）人員類項(xiàng)目管理流程。人員類型項(xiàng)目主要包含的是單位人員的工資福利支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。人員類項(xiàng)目管理的流程詳見(jiàn)圖1，人員類項(xiàng)目的測(cè)算主要依據(jù)基礎(chǔ)信息的人員信息以及基礎(chǔ)信息中的支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自動(dòng)測(cè)算。

圖1 人員類項(xiàng)目管理流程

（二）運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目管理流程。運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目分為公用經(jīng)費(fèi)與其他運(yùn)行類項(xiàng)目，其主要是為了保障機(jī)構(gòu)自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的公用經(jīng)費(fèi)和專用于大型公用設(shè)備、大型專用設(shè)備、專業(yè)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)等其他運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目。運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目的管理如圖2所示。在預(yù)算編報(bào)時(shí)，運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目需要細(xì)化項(xiàng)目的資金性質(zhì)、支出功能分類、部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類等信息，其中涉及經(jīng)濟(jì)分類資本性支出的科目需要形成資產(chǎn)，還需要配置資產(chǎn)預(yù)算，涉及政府采購(gòu)、政府購(gòu)買服務(wù)的，應(yīng)該按規(guī)定填報(bào)項(xiàng)目信息。其中，其他運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目需要按照程序事先儲(chǔ)備入庫(kù)。

圖2 運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目管理流程

（三）特定目標(biāo)類項(xiàng)目管理流程。特定目標(biāo)類項(xiàng)目主要是指完成其特定的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出項(xiàng)目。主要類型可以分為重大改革發(fā)展項(xiàng)目、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他項(xiàng)目。其中，重大改革發(fā)展項(xiàng)目大多數(shù)為基建項(xiàng)目，項(xiàng)目入庫(kù)時(shí)原則上應(yīng)提供有關(guān)部門審批的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等。對(duì)于特定類項(xiàng)目入庫(kù)，需要以簽訂的任務(wù)書或者合同評(píng)審表作為項(xiàng)目入庫(kù)依據(jù)。特定目標(biāo)類項(xiàng)目管理流程如下頁(yè)圖3所示。預(yù)算單位要充分評(píng)估入庫(kù)項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性，完善入庫(kù)項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)管理，堅(jiān)持績(jī)效管理能量化必須量化，不能量化必須定性的原則，嚴(yán)格按照已確立的績(jī)效目標(biāo)開(kāi)展項(xiàng)目，確保項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)操性，提高預(yù)算剛性約束力。在項(xiàng)目入庫(kù)時(shí)，需要對(duì)項(xiàng)目的金額、資金需求測(cè)算、績(jī)效目標(biāo)等項(xiàng)目基本要素進(jìn)行填報(bào)。對(duì)于單位內(nèi)部來(lái)說(shuō)，不得重復(fù)申報(bào)多個(gè)項(xiàng)目。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)時(shí)，項(xiàng)目的所有信息都需要明確，包含項(xiàng)目類別、一級(jí)項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類型、二級(jí)項(xiàng)目模板名稱、項(xiàng)目代碼、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目單位、起始年度、項(xiàng)目期限、功能科目、項(xiàng)目總金額、是否包含新增資產(chǎn)配置、密級(jí)、保密期限、項(xiàng)目聯(lián)系人及電話、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及電話、是否基建項(xiàng)目、基建項(xiàng)目類型、是否橫向項(xiàng)目、主管司局、是否科研項(xiàng)目、是否包含財(cái)政資金、是否后補(bǔ)助項(xiàng)目、熱點(diǎn)分類、立項(xiàng)的必要性和依據(jù)、實(shí)施方案、評(píng)審論證方式、評(píng)審內(nèi)容及意見(jiàn)、項(xiàng)目附件信息、項(xiàng)目測(cè)算信息、分年支出計(jì)劃、項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)、新增資產(chǎn)配置等內(nèi)容。由此可見(jiàn)，準(zhǔn)確填報(bào)項(xiàng)目信息才能更好地為預(yù)算管理打好基礎(chǔ)。

圖3 特定目標(biāo)類項(xiàng)目管理流程

（四）其他運(yùn)轉(zhuǎn)類與特定目標(biāo)類項(xiàng)目預(yù)算編制的注意事項(xiàng)。對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)來(lái)說(shuō)，財(cái)政審核主要涉及資金性質(zhì)是否合理，資產(chǎn)配置預(yù)算以及政府采購(gòu)等是否符合要求。其他運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目主要審核專業(yè)信息系統(tǒng)、大型專用設(shè)備等預(yù)算是否真實(shí)，支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合實(shí)際情況、績(jī)效目標(biāo)是否科學(xué)，部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目、支出功能分類科目是否使用準(zhǔn)確，以及新增資產(chǎn)、政府采購(gòu)是否符合規(guī)定等。對(duì)于特定目標(biāo)類項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，需要注意項(xiàng)目要素是否齊全，是否按照規(guī)定編制新增資產(chǎn)、政府采購(gòu)等；同時(shí)，還要注意項(xiàng)目支出預(yù)算是否分解到具體承擔(dān)單位，績(jī)效目標(biāo)是否與資金相匹配，績(jī)效目標(biāo)是否具有顛覆性與科學(xué)性等。

四、對(duì)預(yù)算管理一體化中項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)的幾點(diǎn)思考

（一）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目庫(kù)的分類管理，提高入庫(kù)項(xiàng)目質(zhì)量。為提高儲(chǔ)備項(xiàng)目的質(zhì)量，科研事業(yè)單位要建立項(xiàng)目庫(kù)管理規(guī)范，其內(nèi)容包含項(xiàng)目入庫(kù)的規(guī)則、規(guī)范項(xiàng)目信息的填報(bào)、強(qiáng)化項(xiàng)目評(píng)審論證等。對(duì)入庫(kù)項(xiàng)目的必要性、科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)審論證。對(duì)于基層科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)政項(xiàng)目的項(xiàng)目庫(kù)在“二上”階段比較明確，而非財(cái)政項(xiàng)目的項(xiàng)目庫(kù)需要單位內(nèi)部制定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行項(xiàng)目入庫(kù)。對(duì)某些科研院所來(lái)說(shuō)，非財(cái)政經(jīng)費(fèi)占單位資金的比重很大，從單位內(nèi)部管理角度來(lái)講，非財(cái)政項(xiàng)目的監(jiān)控力度應(yīng)該同財(cái)政經(jīng)費(fèi)一致。在非財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)的管理過(guò)程中，不應(yīng)停留在項(xiàng)目的表面，而要深入了解項(xiàng)目的實(shí)際需求，將項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算執(zhí)行相融合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中遇到的問(wèn)題，以便后續(xù)對(duì)項(xiàng)目做出調(diào)整。對(duì)非財(cái)政項(xiàng)目?jī)?chǔ)備來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)項(xiàng)目可以依據(jù)項(xiàng)目的金額、重要程度進(jìn)行單獨(dú)入庫(kù)，金額較小的項(xiàng)目可整體打包入庫(kù)。同時(shí)單位可以內(nèi)部設(shè)置非財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)的績(jī)效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)好的項(xiàng)目可優(yōu)先資金支持，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)較差的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，把有限經(jīng)費(fèi)用在刀刃上。同時(shí)，建議強(qiáng)化系統(tǒng)匯總功能，把項(xiàng)目庫(kù)的匯總工作由手工變?yōu)樽詣?dòng)，實(shí)現(xiàn)逐條錄入，批量生成匯總明細(xì)，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)更新，常態(tài)化開(kāi)放申報(bào)和儲(chǔ)備項(xiàng)目。對(duì)需要調(diào)劑的預(yù)算指標(biāo)信息，調(diào)劑時(shí)不僅要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行操作，項(xiàng)目庫(kù)也需要同步更新。

（二）加強(qiáng)合同模塊與財(cái)務(wù)模塊的聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。合同是所有項(xiàng)目立項(xiàng)與開(kāi)題的根本，很多科研事業(yè)單位的項(xiàng)目庫(kù)與單位內(nèi)部課題號(hào)核算的對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚，就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目管理混亂，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。預(yù)算管理一體化實(shí)施后，項(xiàng)目庫(kù)的入庫(kù)管理可依據(jù)合同對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行入庫(kù)，沒(méi)有合同依據(jù)的項(xiàng)目，可依據(jù)項(xiàng)目的合同評(píng)審表進(jìn)行項(xiàng)目入庫(kù)。這就需要各個(gè)職能部門信息共享，將合同模塊、項(xiàng)目庫(kù)與財(cái)務(wù)核算模塊一體化聯(lián)動(dòng)，將數(shù)據(jù)匯總到一起，這樣才更有利于風(fēng)險(xiǎn)的控制，更好地提高管理水平。對(duì)科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，每個(gè)入庫(kù)的項(xiàng)目代碼會(huì)對(duì)應(yīng)多個(gè)課題代碼，或者項(xiàng)目代碼與課題編碼一一對(duì)應(yīng)。對(duì)于打包項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，如果項(xiàng)目之間有交叉，就會(huì)造成一個(gè)課題號(hào)對(duì)應(yīng)多個(gè)項(xiàng)目代碼。由此可見(jiàn)，應(yīng)該避免一個(gè)課題對(duì)應(yīng)多個(gè)項(xiàng)目代碼的情況，因?yàn)橐粋€(gè)課題號(hào)區(qū)分多個(gè)來(lái)源的項(xiàng)目會(huì)有很多困難，需要手工對(duì)課題明細(xì)進(jìn)行分類。所以，項(xiàng)目庫(kù)的管理要從細(xì)節(jié)出發(fā)，同樣的項(xiàng)目，不能由于申報(bào)人員的變化就新增項(xiàng)目庫(kù)，延續(xù)的項(xiàng)目需要連續(xù)申報(bào)，不能隨意進(jìn)行項(xiàng)目入庫(kù)，要根據(jù)合同或者合同評(píng)審表入庫(kù)，不能僅依靠經(jīng)驗(yàn)對(duì)項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行管理。同時(shí)，建議項(xiàng)目庫(kù)的管理人員要相對(duì)穩(wěn)定，這樣才能熟知項(xiàng)目信息，更好地維護(hù)項(xiàng)目庫(kù)。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)與財(cái)務(wù)模塊銜接，提高預(yù)算執(zhí)行效果。預(yù)算管理一體化上線后，如果項(xiàng)目庫(kù)與單位核算直接進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，就需要準(zhǔn)確的課題余額作為支撐，以便后續(xù)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異。政府會(huì)計(jì)制度推行后，會(huì)計(jì)的核算難度有所提高，對(duì)于每個(gè)課題來(lái)說(shuō)，有兩個(gè)維度可以核對(duì)課題的準(zhǔn)確性，有權(quán)責(zé)發(fā)生制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還有收付實(shí)現(xiàn)制的預(yù)算會(huì)計(jì)。預(yù)算管理一體化主要以預(yù)算會(huì)計(jì)為準(zhǔn)，通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控資金流向，用大數(shù)據(jù)對(duì)異常的數(shù)據(jù)進(jìn)行抓取，利用信息化的手段來(lái)監(jiān)管資金。對(duì)科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理一體化與財(cái)務(wù)報(bào)銷模塊真正對(duì)接起來(lái)，才是改革的目的，而這一橋梁就是項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)。對(duì)超預(yù)算的資金、支出與項(xiàng)目不相符的資金，通過(guò)項(xiàng)目庫(kù)的聯(lián)動(dòng)管理，對(duì)不符合要求的支出進(jìn)行事前控制，盡量避免事后的調(diào)賬工作。同時(shí)，單位需要加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理，預(yù)算管理一體化可以嚴(yán)格按照規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，財(cái)政部依據(jù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)直接對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行收回，以便財(cái)政更好地統(tǒng)籌安排下一年度的資金計(jì)劃。同時(shí)，預(yù)算管理一體化整體的流程還建立了結(jié)余資金自動(dòng)收回機(jī)制，從而有效控制結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的規(guī)模，提高了財(cái)政資金的使用效果。

（四）定制個(gè)性化服務(wù)模塊，提升預(yù)算管理一體化功能。預(yù)算管理一體化應(yīng)該依據(jù)科研事業(yè)單位的需求進(jìn)行個(gè)性化開(kāi)發(fā)，例如，在基礎(chǔ)信息維護(hù)模塊，很多預(yù)算單位的工資數(shù)據(jù)都非常敏感，但是系統(tǒng)的權(quán)限卻不能細(xì)化，為了保證工資數(shù)據(jù)安全，只能由專人對(duì)人員情況、支出標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效指標(biāo)等多個(gè)角色進(jìn)行維護(hù)，不能做到多個(gè)模塊的工作人員同時(shí)進(jìn)行維護(hù)。對(duì)于預(yù)算一體化中的項(xiàng)目庫(kù)權(quán)限、預(yù)算編制等權(quán)限都需要同時(shí)開(kāi)放才能進(jìn)行預(yù)算編制，項(xiàng)目庫(kù)的維護(hù)需要全員參與，但是系統(tǒng)不支持打包匯總的工作，同時(shí)，經(jīng)辦崗就能看見(jiàn)所有的項(xiàng)目庫(kù)數(shù)據(jù)，為了項(xiàng)目庫(kù)的安全性，只能指定專人進(jìn)行項(xiàng)目入庫(kù)。因此，預(yù)算管理一體化只有不斷提升性能，并依據(jù)各基層單位的特點(diǎn)，定制個(gè)性化的流程需求，才能更好地進(jìn)行預(yù)算管理，避免因?yàn)闄?quán)限不清造成數(shù)據(jù)質(zhì)量降低。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理一體化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)和科研人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提升自己的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，學(xué)習(xí)與財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，按時(shí)完成每年的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，提升一體化平臺(tái)操作水平及預(yù)算管理綜合能力。預(yù)算管理一體化作為一個(gè)新的系統(tǒng)、新的管理理念，財(cái)務(wù)人員需要將政府會(huì)計(jì)制度與系統(tǒng)融合，不斷提升自己的學(xué)習(xí)能力與創(chuàng)新能力。各單位的科技處、人事處、資產(chǎn)處等職能部門需要根據(jù)一體化的要求改變?cè)瓉?lái)的管理模式，與時(shí)俱進(jìn)，將各類數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，統(tǒng)一來(lái)源、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一出口，一體化式的聯(lián)動(dòng)管理。預(yù)算的編報(bào)不僅僅是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，預(yù)算的準(zhǔn)確性來(lái)源于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，來(lái)源于所有基層科研人員對(duì)項(xiàng)目的真實(shí)需求，只有了解基層科研人員的實(shí)際需求，才能更好地編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，才能更好地做出績(jī)效評(píng)價(jià)。因此，要重點(diǎn)加大對(duì)財(cái)務(wù)、相關(guān)職能部門、科研財(cái)務(wù)助理的培訓(xùn)力度，尤其要發(fā)揮好科研財(cái)務(wù)助理的作用，使科研財(cái)務(wù)助理更好地幫助科研人員編制預(yù)算，減輕科研人員負(fù)擔(dān)，真正落實(shí)好“放、管、服”，讓科研人員將更多的時(shí)間和精力投入到科研工作中。

五、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)預(yù)算管理一體化建設(shè)，科研事業(yè)單位健全了資金管理機(jī)制，對(duì)財(cái)政資金以外的資金也進(jìn)行了規(guī)范，明確了單位資金收支全部列入預(yù)算，通過(guò)項(xiàng)目庫(kù)的管理對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免無(wú)預(yù)算、超預(yù)算使用單位資金。同時(shí)，預(yù)算管理一體化還健全了資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的銜接，將新增資產(chǎn)嵌入項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理一體化對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全過(guò)程管理。在資金支付時(shí)，預(yù)算管理一體化會(huì)提取政府采購(gòu)、資產(chǎn)卡片及會(huì)計(jì)核算等所有信息，通過(guò)數(shù)據(jù)共享來(lái)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理一體化不僅僅是系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變，也是科研事業(yè)單位數(shù)據(jù)信息化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)預(yù)算管理一體化來(lái)改變管理模式，做到各個(gè)模塊數(shù)據(jù)共享、全面提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，共同推進(jìn)預(yù)算制度的改革。