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    做好中小企業(yè)內(nèi)部審計 推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

    2022-12-18 04:11:11李傳溥
    全國流通經(jīng)濟 2022年27期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)審審計工作監(jiān)督

    李傳溥

    (山東省飼料獸藥質(zhì)量檢驗中心,山東 濟南 250100)

    內(nèi)部審計是在一個企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動,并作為對該企業(yè)的活動進行審查和評價的一種服務(wù),對企業(yè)管理起制約、防護、評價、促進、建設(shè)性作用。中小企業(yè)的健康成長是我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要保障,全面提高中小企業(yè)內(nèi)部審計管理水平,是保證中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部審計是在一個企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動, 并作為對該企業(yè)的活動進行審查和評價的一種服務(wù),對企業(yè)管理起制約、防護、評價、促進、建設(shè)性作用,內(nèi)部審計工作一旦如同虛設(shè),將造成“一著不慎,滿盤皆輸”的后果。在當前激烈的市場競爭環(huán)境下,中小企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展,就必須不斷提升公司治理水平,提高風(fēng)險防控能力。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的一部分,能夠憑借其監(jiān)督、防護、促進作用的發(fā)揮來為中小企業(yè)發(fā)展“保駕護航”。

    一、中小企業(yè)內(nèi)部審計對推動中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的作用

    1.從源頭上防范和治理企業(yè)腐敗,讓權(quán)力在監(jiān)督下運行

    內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)財務(wù)收支及各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督檢查, 保證其真實、合法, 防止違法違紀行為, 保護企業(yè)財產(chǎn)安全, 減少企業(yè)損失;通過對企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的錯誤和舞弊的披露, 保證會計信息的真實性和準確性。在傳統(tǒng)企業(yè)治理體系和企業(yè)管理制度下,公司的管理層大多任職時間較長,且具有較大的財務(wù)決策權(quán)和自由裁定權(quán),更容易發(fā)生腐敗現(xiàn)象和違紀違規(guī)行為。而內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分,在嚴格審查企業(yè)資金使用和管理、項目運行真實性、合規(guī)性和合法性的同時,也是對管理部門和管理人員權(quán)利運行的一種監(jiān)督檢查。因企業(yè)營運能力和管理體制的限制,不可能隨時聘用會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等專業(yè)性機構(gòu)進行專門審計,所以內(nèi)部審計就自然而然地填補了這一部分空白,承擔起對本企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。而且內(nèi)部審計作為中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和手段,憑借著自身的謹慎性和代表性,在助力于提高中小企業(yè)內(nèi)控能力、保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展方面有著不可替代的作用。內(nèi)部審計部門可以在管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下,對轄內(nèi)各分支機構(gòu)采取飛行檢查、專項審計、真實性檢查等方式進行監(jiān)管,監(jiān)事會可以在權(quán)限之內(nèi)對整個單位特別是管理層的各項工作展開實時監(jiān)督。由此可看,內(nèi)部設(shè)計可以通過準確揭露管理人員身上存在的腐敗問題,從體制機制上規(guī)范和約束權(quán)力,讓權(quán)力在監(jiān)督下運行,促進管理人員審慎對待和正確使用權(quán)力,更好地從源頭上防范和治理腐敗,維護企業(yè)健康發(fā)展。

    2.實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制,維護企業(yè)健康發(fā)展

    企業(yè)內(nèi)部審計通過財務(wù)收支和經(jīng)濟效益審計, 促進企業(yè)改善經(jīng)營管理, 挖掘企業(yè)潛力, 提高經(jīng)濟效益。通過經(jīng)濟責任制審計發(fā)現(xiàn)解決企業(yè)制度中存在的缺陷, 理順企業(yè)內(nèi)部關(guān)系, 解決職責不清的問題, 充分調(diào)動各方面的積極性。隨著內(nèi)部審計效能的不斷發(fā)揮和企業(yè)管理層綜合素質(zhì)的不斷提高,內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸成為了輔助企業(yè)決策、促進企業(yè)發(fā)展的重要工具。各企業(yè)管理人員不僅可以通過內(nèi)部審計結(jié)果,準確地判斷各政策決策的完成程度和經(jīng)濟效益,及時健全完善內(nèi)部控制制度,理順企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系,而且可以憑借審計數(shù)據(jù)和審計建議,清晰地查明企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險因素,及時完成風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制,維護企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。同時通過在財經(jīng)領(lǐng)域的打假治劣,揭露和查處財經(jīng)領(lǐng)域中假工資、假驗資、假賬目等弄虛作假問題,整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序,為企業(yè)發(fā)展提供良好的市場經(jīng)濟秩序。

    3.防護不被市場所淘汰,避免各類風(fēng)險的發(fā)生

    企業(yè)內(nèi)部審計的防護作用主要體現(xiàn)在事前、事中和事后審計, 從而為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度提供了堅實的基礎(chǔ),也為企業(yè)資產(chǎn)的安全完整提供有力的保證,內(nèi)部審計工作進行的同時,還會對企業(yè)暴露出的風(fēng)險提供處置建議,從而助力于企業(yè)的內(nèi)部管理工作。目前,中國的中小企業(yè)在保證國民經(jīng)濟的持續(xù)上升,減小就業(yè)壓力,推動市場競爭,鼓勵技術(shù)創(chuàng)新等部分展示出了更加關(guān)鍵的作用。但是根據(jù)有關(guān)調(diào)查研究數(shù)據(jù)表明,我國中小企業(yè)的平均壽命不超過五年,特別是在當前經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展環(huán)境下,中小企業(yè)必須保證持續(xù)具備較強的經(jīng)營效益水平和成本費用控制能力,才能確保不被市場所淘汰。內(nèi)部審計可以通過審計手段和監(jiān)督檢查方式,對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)效益情況以及資源利用效益情況等進行審計檢查與評價,為企業(yè)經(jīng)營者更準確更清晰地作出問題判斷、實施應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)保障,進而促使企業(yè)能夠在最短時間內(nèi)進行糾偏,避免各類風(fēng)險的發(fā)生,提升經(jīng)營管理水平。

    二、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析

    1.存在的主要問題和原因分析

    (1)制度層面存在的問題

    中小企業(yè)受其資產(chǎn)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低以及經(jīng)營結(jié)構(gòu)優(yōu)化度低等因素影響,內(nèi)部審計不夠規(guī)范。從對部分區(qū)域中小企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查情況來看,企業(yè)中有較為健全的內(nèi)部審計制度占比僅為25%,這些企業(yè)已將內(nèi)部審計納入到公司治理體系之中,建立起了內(nèi)部審計工作體系。還有62.5%的企業(yè)盡管也建立了一定的內(nèi)部審計制度,在這些制度大多為原則性規(guī)定,不僅不具備可操作性,而且制度內(nèi)容單一,約束范圍較小。由此可見,當前中小企業(yè)在內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化建設(shè)方面依舊存在較大不足,大多數(shù)中小企業(yè)沒有從現(xiàn)代企業(yè)治理的角度來認識和重視內(nèi)部審計工作,內(nèi)部審計管理弱化現(xiàn)象較為嚴重,制度體系的缺失使內(nèi)部審計工作缺乏有效基礎(chǔ)保障和規(guī)范化指導(dǎo),不僅嚴重阻礙其作用發(fā)揮,而且也使審計權(quán)威性受到了嚴重影響。

    (2)企業(yè)家認識層面存在的問題

    從目前中小企業(yè)存在的問題來看,大多數(shù)中小企業(yè)管理者對于內(nèi)部審計工作的認知還存在較大偏差和不足。一是對內(nèi)部審計重要性認識不夠。將內(nèi)部審計視為純成本部門,錯誤地認為自己所從事的是小本買賣,設(shè)立內(nèi)部審計只會增加經(jīng)營成本,將內(nèi)部審計工作看成是“自己沒事找事干,給自己找麻煩”,沒有從審計推動全局發(fā)展的角度來衡量其成立的意義,對內(nèi)部審計在成本控制、風(fēng)險防控和價值創(chuàng)造方面的作用認識度不夠。二是對內(nèi)部審計屬性和職能認知不足。目前從國家層面還未對企業(yè)內(nèi)部審計作出強制性約束和要求,很多中小企業(yè)管理者片面地認為內(nèi)部審計就是簡單的查賬,并沒有從風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、成本控制及輔助決策等層面對內(nèi)部審計工作的屬性加以認識。

    (3)作用發(fā)揮層面存在的問題

    一方面,很多產(chǎn)業(yè)鏈下游中小企業(yè)為了滿足上下游等業(yè)務(wù)客戶,特別是上市企業(yè)有關(guān)要求,不積極或形式上成立了內(nèi)部審計機構(gòu),但在實際工作開展和作用發(fā)揮過程中,內(nèi)審部門并沒有開展實質(zhì)性工作,未發(fā)揮監(jiān)督、促進、防護等作用,內(nèi)審機構(gòu)只是一個“花瓶”,并沒有對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮推動和促進作用。另一方面,我國審計相關(guān)法律法規(guī)和專家學(xué)者的觀點,普遍將審計定義為是一種建立在一定的經(jīng)濟責任關(guān)系基礎(chǔ)上的經(jīng)濟監(jiān)督活動,它所具有的獨立性是其本質(zhì)特征。這種特征要求審計的產(chǎn)生和實踐的前提必須建立在審計主體與受托責任雙方必須是“非利益相關(guān)方”。而目前在中小企業(yè)中,內(nèi)部審計工作混崗現(xiàn)象依舊存在,內(nèi)部審計不是一個單獨設(shè)立的部門,內(nèi)部審計工作由財務(wù)部門負責人管理,部分企業(yè)由總會計師或副總經(jīng)理負責領(lǐng)導(dǎo)。這種崗位人員配置方式?jīng)]有跳出由被審計者指揮、領(lǐng)導(dǎo)和控制的尷尬處境,比較容易出現(xiàn)“自己的人查自己的賬”的尷尬局面,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作成了形式上的“走過場”,其審計結(jié)果客觀性和真實性也無法得到有效保障,進而其作用發(fā)揮效能也會大打折扣。再者,我國較多的中小企業(yè)仍將財務(wù)會計內(nèi)容作為內(nèi)部審計的主要方面,并沒有將生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)管和風(fēng)險的管理作為內(nèi)部審計的重點,對于原材料采購、核心技術(shù)管理、生產(chǎn)銷售過程等方面的內(nèi)部審計幾乎不曾涉及,較窄的審計范圍勢必會對內(nèi)部審計工作造成一定影響,且不利于中小企業(yè)的健康發(fā)展。

    (4)審計方式方法層面存在的問題

    內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)、審計方式方法傳統(tǒng)落后?,F(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)審工作,已經(jīng)不僅僅局限于傳統(tǒng)的賬務(wù)審計范疇,而是需要在審計事件橫向?qū)Ρ取⑿б娣治黾昂暧^監(jiān)督服務(wù)等方面作出結(jié)論和評價。而從目前部分中小企業(yè)內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)來看,大部分人員在審計過程中習(xí)慣于著力搜集整體大量的會計數(shù)據(jù),一直停留在靜態(tài)的、就事論事的認識和分析問題上,難以提出創(chuàng)新性的審計意見建議。對于審計的范疇只局限于企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等會計內(nèi)容審查之中,其審計結(jié)果也大多僅關(guān)注財務(wù)個性問題,沒有從防控企業(yè)運行風(fēng)險、提升企業(yè)經(jīng)營效益以及推動企業(yè)治理現(xiàn)代化等角度認識、分析和評價審計對象的行為,導(dǎo)致大量經(jīng)濟信息只是簡單的積累,沒有得到深化和提煉,審計工作仍停留在表面化,審計成果的價值無法充分體現(xiàn)。

    (5)內(nèi)審人員水平偏低,不能適應(yīng)新時代企業(yè)發(fā)展的需要

    中小企業(yè)的內(nèi)部審計是一項專業(yè)性較強、實操能力要求較高的工作,內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)直接對內(nèi)部審計結(jié)果及其運用有著決定性的作用。從現(xiàn)階段大部分中小企業(yè)內(nèi)部審計隊伍來看,出于對成本的考慮,內(nèi)審人員較多是由本單位的財務(wù)、審計部門抽調(diào)人員組成,這雖然在一定程度上保證了他們專業(yè)知識合格,但是這部分人員缺少較為系統(tǒng)性的內(nèi)部審計方面的學(xué)習(xí)與培訓(xùn),對內(nèi)部審計工作的專業(yè)性認識不足,較為陌生。而且,由于不是審計專業(yè)科班出身,某些內(nèi)部審計人員沒有先進的審計觀念,或者只是簡單了解表面的財會、審計知識,沒有對經(jīng)濟學(xué)、審計學(xué)整體的學(xué)科體系有較為全面的掌握,再加上受到多方因素的干擾,平時不注重專業(yè)知識積累,難以適應(yīng)目前中小企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏,跟不上時代的步伐。

    三、促進中小企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的對策和建議

    1.各級政府應(yīng)加大政策支持

    中小企業(yè)內(nèi)部審計工作事關(guān)企業(yè)發(fā)展,事關(guān)區(qū)域經(jīng)濟社會穩(wěn)定。因此,建議從區(qū)域經(jīng)濟社會和企業(yè)內(nèi)部治理控制雙層面建立較為健全完善的政策體系。一方面,建議地方政府應(yīng)從優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境角度出發(fā),進一步加大政策扶持力度,設(shè)立政府專項資金,用于扶持中小企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)立及人員培訓(xùn)等工作。另一方面,各級政府應(yīng)當強化對中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo),及時發(fā)現(xiàn)并總結(jié)在中小企業(yè)內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題。同時,行業(yè)主管部門應(yīng)當根據(jù)行業(yè)特點,加強對本行業(yè)內(nèi)部審計工作的的指導(dǎo),加強與同級審計機關(guān)、所主管中小企業(yè)的聯(lián)系,定期邀請同級審計機關(guān)工作人員對行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)進行內(nèi)部審計專題授課,助力于本行業(yè)內(nèi)部審計制度的健全和完善。

    2.業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)加大監(jiān)督與指導(dǎo)

    審計機關(guān)作為內(nèi)審工作的監(jiān)督和指導(dǎo)機構(gòu),應(yīng)充分發(fā)揮自身職能,依托自身資源優(yōu)勢,建立轄區(qū)中小企業(yè)內(nèi)審工作臺賬,制定區(qū)域內(nèi)審工作指導(dǎo)計劃,在督促轄區(qū)內(nèi)中小企業(yè)盡快健全完善內(nèi)審組織的基礎(chǔ)上,積極組織開展高層次內(nèi)審人員專業(yè)技能培訓(xùn)活動,鼓勵內(nèi)部審計人員參加CIA資格考試,指導(dǎo)和幫助企業(yè)建立較為健全完善且與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)審制度體系,同時也要充分采用項目監(jiān)督、專項檢查、上門座談以及案例指導(dǎo)等多種方式,引導(dǎo)內(nèi)審人員強化審計質(zhì)量控制,積極轉(zhuǎn)變審計理念,為內(nèi)審工作順利高效開展奠定堅實基礎(chǔ)。同時,審計機關(guān)應(yīng)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式,對中小企業(yè)內(nèi)部審計具體情況進行監(jiān)督檢查,將中小企業(yè)內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況及質(zhì)量效果等內(nèi)容,納入審計監(jiān)督評價的范圍。審計機關(guān)還應(yīng)當強化責任追究,定期開展內(nèi)部審計工作檢查,并將檢查結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以通報,對于未按照要求建立內(nèi)部審計制度、未開展內(nèi)部審計活動或內(nèi)部審計活動應(yīng)付的中小企業(yè),及時對中小企業(yè)負責人約談,進行誡勉談話,并下發(fā)整改意見書,對于拒不改正者或者情況嚴重者,按照法律要求移送司法機關(guān)。

    3.企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)審工作的重視,強化內(nèi)審結(jié)果的運用

    中小企業(yè)管理者對于內(nèi)審工作的重視度將直接決定企業(yè)內(nèi)審工作效能的發(fā)揮程度。對于企業(yè)經(jīng)營者而言,一是應(yīng)該徹底摒棄傳統(tǒng)對于內(nèi)審工作的思想認識,充分借鑒大規(guī)模企業(yè)和中小企業(yè)成功經(jīng)驗,從提升企業(yè)市場核心競爭力的角度來決定企業(yè)是否應(yīng)當建立內(nèi)審機構(gòu)和實施內(nèi)審工作,為內(nèi)審工作順利高效開展提供堅實資源和基礎(chǔ)保障。將內(nèi)審工作納入企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃體系之中,制定內(nèi)審工作發(fā)展規(guī)劃,突出將內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、促進和防護作用發(fā)揮作為工作績效考核的重要內(nèi)容,使內(nèi)部審計在推動企業(yè)整體發(fā)展方面的作用得以充分發(fā)揮。二是隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和國家法律的不斷完善,中小企業(yè)管理人員對本單位承擔的責任和應(yīng)盡的權(quán)利義務(wù)均空前增加,在內(nèi)部審計工作中,中小企業(yè)管理人員對這項工作的認識和支持力度顯得尤為重要。在平時的工作中,當中小企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當嚴已律己,不斷提升自身財經(jīng)紀律的意識和行為,才能夠以上率下,保證中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效推進和全面落實。三是強化內(nèi)審問題的整改和結(jié)果運用,提升中小企業(yè)防范合規(guī)風(fēng)險的能力。及時落實內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題、內(nèi)審建議及內(nèi)審結(jié)果的運用,是提高中小企業(yè)內(nèi)部審計管理能力“最后一哆嗦”的重要節(jié)點,也是提高中小企業(yè)防范合規(guī)風(fēng)險能力的重要措施。中小企業(yè)應(yīng)當把內(nèi)審問題的整改落實工作提升為促進企業(yè)健全內(nèi)控措施、完善經(jīng)營流程、實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營的第一任務(wù),重點監(jiān)督內(nèi)審問題的整改落實和后續(xù)結(jié)果的跟蹤調(diào)研,將內(nèi)部審計工作“未病先防、既病防變、刮骨療毒”的功能進一步深化。同時,要強化責任追究力度,將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題與人員責任處理結(jié)合,形成有機“聯(lián)動”,打造“第一責任人”的追責制度,讓內(nèi)審監(jiān)督成為“高壓電”,形成“追究一個,警示一片”的威懾力,督促從業(yè)人員養(yǎng)成“紅線意識”,全面提升中小企業(yè)的管理水平。

    4.不斷提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

    一是要提升內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)。要致力于打造精通財務(wù)、金融、政策、計算機應(yīng)用等多學(xué)科的復(fù)合型人才,同時還是加大職業(yè)道德素養(yǎng)和經(jīng)濟發(fā)展運行情況的宣揚和教育,提升內(nèi)審人員的大局意識、廉潔意識和宏觀分析能力。由于內(nèi)部審計工作與公司經(jīng)營管理的各個方面緊密相連, 在配備內(nèi)部審計人員時, 應(yīng)盡可能做到由會計師 (審計師) 、經(jīng)濟師、工程師和律師四方面人員組成。并可根據(jù)工作需要, 聘請工程技術(shù)人員和律師為兼職審計人員, 或臨時聘請他們參加審計工作。二是要加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),建立內(nèi)訓(xùn)師隊伍。審計機構(gòu)要大力鼓勵審計人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、技術(shù)和法律知識, 所有內(nèi)審人員要善于學(xué)習(xí)和接受繼續(xù)教育, 不斷掌握內(nèi)部審計的新觀點、新方法和新知識, 不斷提高專業(yè)勝任能力。同時,要在單位內(nèi)部建立自己的內(nèi)訓(xùn)師隊伍,內(nèi)訓(xùn)師,顧名思義就是內(nèi)部的講師,主要任務(wù)是在做好本職工作的同時,開發(fā)本業(yè)務(wù)條線的相關(guān)課程,進而在全單位進行授課的兼職崗位。中小企業(yè)建立內(nèi)部審計方面的內(nèi)訓(xùn)師隊伍。不僅有利于內(nèi)部人才的綜合培養(yǎng),更能節(jié)省一部分培訓(xùn)費用。為鼓勵單位人員積極參與內(nèi)訓(xùn)師隊伍的建設(shè),有條件的單位可以按照內(nèi)訓(xùn)師授課課時給予一定的工資待遇。三是要建立內(nèi)部審計人員的上崗考試制度,做到持證上崗。開發(fā)新的內(nèi)部審計培訓(xùn)課件,在內(nèi)審人員上崗之前,系統(tǒng)地學(xué)習(xí)本單位相關(guān)內(nèi)部審計制度和國家的審計、會計、合規(guī)等政策,將內(nèi)部審計人員培養(yǎng)成具備會計、審計、經(jīng)濟法律和行業(yè)規(guī)范的復(fù)合型人才,以便于更好地提高內(nèi)部審計的工作能力。四是鼓勵內(nèi)部審計人員考取本條線資格證書。為了激發(fā)內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)主動性,中小企業(yè)應(yīng)當鼓勵內(nèi)審人員積極參加類似會計師、審計師、經(jīng)濟師、CPA等經(jīng)濟類專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書,內(nèi)審人員在考取資格證書學(xué)習(xí)的過程中,自然而然地就能提高自己本身的理論業(yè)務(wù)水平,從而有利于中小企業(yè)的長遠發(fā)展。同時,為提高內(nèi)審人員考取資格證書的積極性,有條件的中小企業(yè)可以對考出證書的內(nèi)審人員的考試費用進行報銷,并在全單位層面進行通報嘉獎,從物質(zhì)及精神兩個層面對內(nèi)審人員進行激勵。

    5.創(chuàng)新方式方法提高審計成果轉(zhuǎn)化效果

    內(nèi)審人員應(yīng)打破傳統(tǒng)思維模式和審計方式方法,實現(xiàn)創(chuàng)新思維和戰(zhàn)略思維的轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)內(nèi)審事業(yè)的跨越式發(fā)展。一是要積極引入大數(shù)據(jù)審計方式,將所有的財務(wù)數(shù)據(jù)都納入審計監(jiān)督視野,通過對每一張原始財務(wù)票據(jù)的審查和部門間系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對比審核,增加審計資金量、擴大審計覆蓋面,降低抽樣審計帶來的風(fēng)險。同時應(yīng)積極倡導(dǎo)以企業(yè)內(nèi)部控制制度為導(dǎo)向的風(fēng)險型審計和服務(wù)型審計模式,依托計算機工具和風(fēng)險評估技術(shù),結(jié)合數(shù)理抽樣、模型統(tǒng)計等手段,使最終審計成果更具指導(dǎo)性、服務(wù)性和建設(shè)性。二是要提高審計成果轉(zhuǎn)化效果。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)改變“重查處、輕預(yù)防,重事后介入、輕事前監(jiān)督”的傳統(tǒng)做法,要及時將公司生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)管理活動和風(fēng)險管理活動中發(fā)現(xiàn)的為進行匯總和分析,把在一個或幾個審計項目中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性或傾向性的問題進行整理和總結(jié),形成內(nèi)審工作要情或內(nèi)審工作建議,提交企業(yè)管理層,用以輔助其作決策、防風(fēng)險,同時也可按照領(lǐng)導(dǎo)部署向企業(yè)有關(guān)部門單位予以通報和給予警示,促使他們引以為戒,加強自我防范,促使有限的審計資源發(fā)揮更大的效益。

    6.加強中小企業(yè)內(nèi)審制度建設(shè)及執(zhí)行的監(jiān)督

    對于中小企業(yè)自身而言,應(yīng)從推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的角度來加大對內(nèi)審工作的重視力度,建立健全內(nèi)審工作制度體系,依托制度規(guī)范和約束的方式,將內(nèi)部審計職責權(quán)限、內(nèi)部審計工作方案、內(nèi)部審計工作程序、風(fēng)險管理審計制度,承諾制度、報告制度和審計結(jié)果公告制度等全部納入體系之中,確保內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)都有章可循、有規(guī)可依,以此不斷提高審計權(quán)威性,保證內(nèi)審工作真出實效。中小企業(yè)要加強自身內(nèi)部審計制度建設(shè),優(yōu)化本單位的整體制度體系建設(shè)層次,建立健全內(nèi)部審計整體防控機制。一是必須讀懂并掌握法律法規(guī)的有關(guān)內(nèi)容,優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)審建設(shè)并注意收集內(nèi)審工作在企業(yè)正常運營過程中所反饋的各項執(zhí)行情況。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)為自己“看病問診”“開方治病”的主要手段,能夠準確地找到自身內(nèi)控制度漏洞,及時打好“補丁”,發(fā)現(xiàn)制度短板并盡快地修訂。通過中小企業(yè)內(nèi)審制度的建設(shè)及完善,能夠隨時監(jiān)督各項制度在中小企業(yè)生產(chǎn)方面存在的運行漏洞,為提高中小企業(yè)管理水平,防止出現(xiàn)非系統(tǒng)性風(fēng)險奠定重要基礎(chǔ)。二是中小企業(yè)管理者要充分認識到內(nèi)部審計的重要作用,單獨成立審計部或者指定專人來完成此項工作,賦予相關(guān)人員充分的檢查權(quán)力,對具體的內(nèi)審制度和行為進行監(jiān)督檢查,對企業(yè)的內(nèi)審制度建設(shè)和各級管理層的活動進行評價,以此來確保內(nèi)部審計制度更加嚴密和完善。三是要加強審計方式的創(chuàng)新。將整個審計分為“事前、事中、事后”三個階段,在最大限度上做好內(nèi)部審計“事前評估、事中監(jiān)督、事后審查”的職能,使內(nèi)部審計工作真正的做到為中小企業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。

    四、結(jié)語

    總之,當今的時代正處在百年未有之大變局時期,在新的大環(huán)境下,中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計,及時制定一套符合自身發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度,加強對內(nèi)部崗位特別是財務(wù)會計崗位的控制。在工作時間及“八小時之外”嚴格約束財務(wù)會計人員的行為,保證本單位、本部門的崗位設(shè)置和職責權(quán)限劃分明晰,真正做到不相容崗位相分離并相互制約。從根源上和工作過程中保證中小企業(yè)經(jīng)濟活動的合理合法,杜絕營私舞弊的行為,確保會計信息準確,提高會計信息質(zhì)量,持續(xù)發(fā)揮內(nèi)部審計“增強內(nèi)控,防范風(fēng)險”的作用,提升中小企業(yè)經(jīng)營水平和風(fēng)險防控能力,使中小企業(yè)成為中華民族偉大復(fù)興進程中不可或缺的重要力量。

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