企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策研究

葉蓉蓉

（廣東省粵科產(chǎn)業(yè)園投資開發(fā)有限公司，廣東 廣州 510000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型新時(shí)代。國(guó)內(nèi)企業(yè)要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)代中獲得發(fā)展機(jī)會(huì)，那么企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展要發(fā)生改變，良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠得對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全提供保障。但是在實(shí)際的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，由于很多中小型企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不能適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需求，從而走上了破產(chǎn)的道路。所以，要想在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)代中占據(jù)有利時(shí)機(jī)，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善是十分重要的。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建和完善能夠?qū)?huì)計(jì)的工作流程以及工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度能得到保證。這些制度的構(gòu)建和完善以及實(shí)施不僅能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下不斷增強(qiáng)自身盈利能力，從而使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地；同時(shí)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是積極響應(yīng)國(guó)家法律法規(guī)政策的要求。國(guó)家對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改革也是非常重視的，頒布了一系列的法律法規(guī)，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》等[1]。法律法規(guī)的頒布能夠?qū)ζ髽I(yè)健全和不斷完善深化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系奠定法律基礎(chǔ)，從而使企業(yè)不斷提高自身綜合實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系在發(fā)展的道路中不可避免的會(huì)遇到很多問題，因?yàn)樵诮⒔∪髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度中沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐作為基礎(chǔ)，所以對(duì)企業(yè)的發(fā)展、財(cái)產(chǎn)安全以及經(jīng)營(yíng)都會(huì)產(chǎn)生較大影響。因此，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題，以此提出相應(yīng)的解決對(duì)策，為企業(yè)良性發(fā)展提供保障，同時(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)管理，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展提供依據(jù)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制含義及理解

為適應(yīng)企業(yè)高速發(fā)展的需要，一方面企業(yè)要提高其整體工作效率，另一方面要保證財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，使企業(yè)在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)運(yùn)而生（Internal Control）。同時(shí)這一制度的出現(xiàn)有利于加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部職工的行為得到規(guī)范化，嚴(yán)格按照各種規(guī)章制度處理問題，減少違規(guī)行為的出現(xiàn)。在早期內(nèi)部控制中存在五個(gè)相互聯(lián)系的重要因素，即內(nèi)部控制的環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)、信息溝通以及監(jiān)測(cè)。隨著時(shí)間的推移以及內(nèi)部控制的改革，現(xiàn)在內(nèi)部控制可分為八大要素，即目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、檢查監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管庫(kù)策略的選擇、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、控制活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)形似于交通規(guī)費(fèi)征收的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)科室中設(shè)立財(cái)務(wù)處長(zhǎng)，處長(zhǎng)下設(shè)立科長(zhǎng)，科長(zhǎng)管理出納、審計(jì)、規(guī)費(fèi)會(huì)計(jì)、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)等崗位，各崗位在處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)認(rèn)真執(zhí)行，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在監(jiān)督下得以實(shí)施[2]。同時(shí)確保各種會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性以及準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該依法使用職權(quán)，不濫用職權(quán)。

1.內(nèi)部控制需要過程

為適應(yīng)發(fā)展的需要，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，它會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷發(fā)展。這一過程是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、周而復(fù)始的過程，在不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，再次發(fā)現(xiàn)新問題，再次解決新問題。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，以企業(yè)實(shí)際出發(fā)，不斷完善和滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率提高，同時(shí)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)有效。

2.人對(duì)內(nèi)部控制的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展受很多因素影響，影響其發(fā)展的因素不局限于政策或是表格，或者是管理人員、企業(yè)董事會(huì)或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)的每一位成員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制都具有影響，由此可見人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響是最大的。每位企業(yè)成員的行為都會(huì)受到內(nèi)部控制的約束，并且每一位企業(yè)成員都有責(zé)任和義務(wù)支持內(nèi)部控制的發(fā)展。

3.內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)對(duì)企業(yè)管理層和董事會(huì)提供合理的依據(jù)，但是沒有絕對(duì)性的保證，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制本身也具有相對(duì)的局限性。所以我們可以根據(jù)內(nèi)控框架結(jié)構(gòu)將內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行分類：與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的目標(biāo)，指企業(yè)要重視經(jīng)營(yíng)的效率，提高收入；與財(cái)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，指企業(yè)要重視財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和可靠性；與法律法規(guī)相關(guān)的目標(biāo)，指企業(yè)要在法律法規(guī)允許的范圍進(jìn)行規(guī)范經(jīng)營(yíng)[3]。滿足上述三大目標(biāo)的要求，企業(yè)需要將內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的各方面，在企業(yè)運(yùn)行過程中內(nèi)部控制的各方面可以相互滿足企業(yè)的不同需要，同時(shí)又具有獨(dú)特性，而且對(duì)于不同內(nèi)部控制方面的執(zhí)行人員的責(zé)任范圍也進(jìn)行明確。

二、以房地產(chǎn)為例說明企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

房地產(chǎn)行業(yè)作為一個(gè)全新的行業(yè)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和城市建設(shè)規(guī)劃起著舉足輕重的作用，所以為了促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制計(jì)劃是必須的。目前房地產(chǎn)行業(yè)存在著很多問題，比如內(nèi)部控制監(jiān)督制度缺乏規(guī)范性、各部門缺少有效溝通、內(nèi)部控制制度執(zhí)行能力不足、實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境不理想等問題，以上問題的出現(xiàn)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。在新經(jīng)濟(jì)形式下，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量必須進(jìn)行提高，以至于能夠跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，內(nèi)部控制能夠在企業(yè)管理中發(fā)揮重要作用，所以公司要提高對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部管理工作的進(jìn)行，不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的管理效率。目前，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、企業(yè)資本的積累、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革以及企業(yè)的現(xiàn)代化運(yùn)營(yíng)管理手段，這些都說明了企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存，企業(yè)都應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，它是提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效率的有效手段，也是推進(jìn)企業(yè)明確發(fā)展方向以及政策制定的制度保障。由此可見，內(nèi)控制度的實(shí)施不僅可以提高房地產(chǎn)企業(yè)的管理效率，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)于我國(guó)其他企業(yè)來說也同樣重要，只有充分認(rèn)識(shí)了內(nèi)部控制的重要性，明確其對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，才能更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的改革。所以，企業(yè)必須進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理效率，才能使企業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展，從而促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近年來我國(guó)對(duì)審計(jì)監(jiān)督和管理不斷加強(qiáng)，企業(yè)在發(fā)展自身的同時(shí)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性。但是，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，大部分的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有真正得到落實(shí)，更多注重于形式，并且由于個(gè)別的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致遇事只能敷衍了事。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部混亂，無(wú)法為企業(yè)提供保障致使影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要存在以下幾個(gè)方面的問題。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)程度不深，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控對(duì)企業(yè)的影響和重要性。大多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況中都是“走過場(chǎng)”，并沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的要求進(jìn)行處理[4]。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中，工作人員因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱存在違規(guī)操作，違反財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的要求，比如未按內(nèi)部控制管理要求財(cái)務(wù)賬目混亂，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失去真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這一行為會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的資金流向，甚至造成企業(yè)資產(chǎn)損失。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員文化程度不高，制度混亂

由于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的時(shí)間較晚，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)來說屬于較為先進(jìn)的思想觀念，所以目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門所用財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍不高，出現(xiàn)了部門需求與人才不匹配的現(xiàn)象。而且，企業(yè)對(duì)于人才的需求并沒有按照相應(yīng)的制度，招聘的人員沒有財(cái)務(wù)管理資質(zhì)和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于人才選拔的標(biāo)準(zhǔn)不高，比如只要具有一定財(cái)務(wù)資格就進(jìn)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)主管也只需中級(jí)以上的資質(zhì)等[5]。此外，目前企業(yè)還存在著長(zhǎng)期使用沒有財(cái)務(wù)管理資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)人員的現(xiàn)象，因?yàn)槿鄙賹?duì)工作專業(yè)性的培訓(xùn)和指導(dǎo)，所以導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門混亂，工作效率低下。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的儲(chǔ)備不夠，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中遇到財(cái)務(wù)問題不能及時(shí)解決，嚴(yán)重影響了企業(yè)其他部門的工作，也影響了企業(yè)的正常發(fā)展。因此，企業(yè)要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施需要道德水平較高、具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)、熟知市場(chǎng)情況的專業(yè)人才。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不完善

目前我國(guó)的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠完善，大多中小企業(yè)都不具有完整的財(cái)務(wù)部門，各種財(cái)務(wù)管理人員的缺失，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理常常得不到落實(shí)，阻礙了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施。同時(shí)針對(duì)于大型企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也不夠完善，其中國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也未能得到真正有效實(shí)施。其主要原因是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)屬于國(guó)家相關(guān)的政府部門，政府部門在財(cái)務(wù)監(jiān)管中會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管力度不夠的情況、企業(yè)的財(cái)務(wù)問題不能得到及時(shí)解決，這些問題的出現(xiàn)對(duì)于國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)有較大的影響。并且國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作程度不高，因其特殊的企業(yè)性質(zhì)，受主觀因素較多使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不具有科學(xué)性。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的崗位職責(zé)劃分不明確，使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系具有表面性。正是由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不健全，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目和資產(chǎn)管理都有不良影響 ，另外某些企業(yè)管理者注重眼前利益，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中不規(guī)范的操作偷稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮其的監(jiān)督作用[6]。以上行為不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的完善有阻礙作用，而且也損害了國(guó)家的利益。所以，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的不健全會(huì)失去對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的功能和作用不能發(fā)揮，不利于企業(yè)的發(fā)展。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式的問題

在企業(yè)的發(fā)展中財(cái)務(wù)是很重要的組成部分，衡量一個(gè)企業(yè)能否在市場(chǎng)中不斷發(fā)展并且能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，其財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)是非常重要的基礎(chǔ)。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度和管理模式缺少專業(yè)化、規(guī)范化、體系化，因?yàn)榭萍妓谄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理引入度不高，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺少信息化的分析和采集，甚至很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門還在使用傳統(tǒng)的人工計(jì)算，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算方式不僅財(cái)務(wù)工作效率低下并且錯(cuò)誤率高。要進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估就要依靠精確、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性就不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有正確認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量直接影響了財(cái)務(wù)管理，同時(shí)也不利于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。

5.企業(yè)的資金利用率不高

目前由于我國(guó)企業(yè)的資金管理水平不高，從而影響了我國(guó)企業(yè)其資金利用率。因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)投資方式較為分散使企業(yè)無(wú)法將其各項(xiàng)資金進(jìn)行集中，所以會(huì)出現(xiàn)對(duì)資金管理不當(dāng)?shù)那闆r，使企業(yè)的資金利用率不高。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)的監(jiān)管力度夠使企業(yè)將資金無(wú)計(jì)劃投資，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性，還會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)困難、資金短缺等現(xiàn)象。企業(yè)的資金利用率對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也很重要，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)于資金進(jìn)行有效的利用和有目的性投資。

6.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高

影響財(cái)務(wù)內(nèi)控控制最重要的因素就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量決定了財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，所以在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)要重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和精確性，以此提高財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性。目前，由于財(cái)務(wù)預(yù)算方式還依賴于人工核算，核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性不能得到有效保證，可能存在較大誤差，并且財(cái)務(wù)核算效率也不高，財(cái)務(wù)工作人員的核算工作量也較大[7-8]。由此可見，目前企業(yè)財(cái)務(wù)提供的信息數(shù)據(jù)的精確性無(wú)法得到有效保證，缺少精確數(shù)據(jù)作為核算依據(jù)，所以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著較大的不良影響。

四、解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的辦法

為解決企業(yè)內(nèi)部控制問題存在的諸多問題，所以提出了以下解決辦法。

1.提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及財(cái)務(wù)控制意識(shí)

企業(yè)為提升內(nèi)部員工內(nèi)控意識(shí)的提升需要營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工內(nèi)控管理水平的提升，明確內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施下，企業(yè)對(duì)于專業(yè)素養(yǎng)人才和高道德素養(yǎng)人才要不斷培養(yǎng)和儲(chǔ)備，并且在上崗前進(jìn)行有效培訓(xùn)，不斷提高管理人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要作用并且不斷提高人才的觀察力[8]。

2.提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

企業(yè)想要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，首先需要提升財(cái)務(wù)人員的整體實(shí)力，各財(cái)務(wù)人員需要明確各崗位的職能職責(zé)，針對(duì)具有特殊性的崗位人員企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。為了將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行有效實(shí)施，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)綜合素養(yǎng)以及道德水平進(jìn)行提高，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展水平要進(jìn)行清楚地認(rèn)知。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才的使用可以準(zhǔn)確的指出企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，并且運(yùn)用專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)解決財(cái)務(wù)問題。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人才也可以在年終進(jìn)行考核，這有利于提高管理人員的工作積極性，不斷促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理

如何將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效實(shí)施，首先要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理，為建立起更好的監(jiān)督管理模式，要將規(guī)范化、流程化、體系化放在首位[8]。在國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的要求要提高，采用更加專業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，比如采用道德情操高尚和較高的專業(yè)素養(yǎng)人才，在確保有效監(jiān)督和管理的同時(shí)也要重視人才的使用。優(yōu)秀人才的使用會(huì)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制真正得到實(shí)施，并且也會(huì)將很多漏洞和制度不健全的問題進(jìn)行避免。對(duì)于中小企業(yè)來說，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面也要進(jìn)行監(jiān)督和管理，如果不能健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行簡(jiǎn)單化，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制也能在中小企業(yè)進(jìn)行實(shí)施。

4.健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理模式和提高企業(yè)資金管理

企業(yè)在目前科技發(fā)展中要占得一席之地，必須加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)的使用，在生產(chǎn)過程中實(shí)現(xiàn)信息化。生產(chǎn)信息化的使用可以使企業(yè)更加高效率地生產(chǎn)，并且降低生產(chǎn)難度使其能夠便利生產(chǎn)[9]。要讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制中也要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展，引進(jìn)科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和財(cái)務(wù)分析技術(shù)，這一技術(shù)手段的引進(jìn)能夠有更加全面地、有效地幫助財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況進(jìn)行分析和管理[10]。同時(shí)在不斷健全的財(cái)務(wù)控制管理模式下，企業(yè)的資金也能得到有效管理。不斷地加強(qiáng)對(duì)資金進(jìn)行有效管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有穩(wěn)定作用，并且有效的資金管理可以提高企業(yè)的資金利用率。不斷完善資金管理機(jī)制，將資金管理和財(cái)務(wù)控制管理模式相結(jié)合，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

5.企業(yè)的預(yù)算控制需加強(qiáng)

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以采用預(yù)算的方式進(jìn)行，該方式的優(yōu)點(diǎn)是實(shí)施成本低且操作方便。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的同時(shí)，還應(yīng)該提升預(yù)算的控制力度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的管理辦法，由此可以使企業(yè)預(yù)算水平得到提高，同時(shí)也不斷提升企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制效果[11-12]。企業(yè)首先應(yīng)該提高預(yù)算管理意識(shí)，并且通過定期培訓(xùn)、舉辦宣講活動(dòng)等方式，讓企業(yè)員工充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)為保證全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，要對(duì)各項(xiàng)工作做好充分的準(zhǔn)備，從而提高企業(yè)的預(yù)算控制效果。在全面預(yù)算管理工作的開展時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，立足于實(shí)際，制定合理的預(yù)算計(jì)劃，確立好計(jì)劃指標(biāo)，從而為財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系構(gòu)建和完善奠定基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)該構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析體系，企業(yè)可利用這一體系將預(yù)算完成執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，也可以將完成情況納入部門考核，以此促進(jìn)提高預(yù)算管理工作的發(fā)展，同時(shí)通過對(duì)執(zhí)行情況的全面分析，會(huì)發(fā)現(xiàn)更多的問題，有利于問題得到及時(shí)修正和解決，并且還可以促進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析體系的不斷完善。

6.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷完善

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于迅猛發(fā)展時(shí)期，各大企業(yè)都想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，抓住機(jī)遇不斷發(fā)展，但是企業(yè)也將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。所以為確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序開展，企業(yè)應(yīng)該不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)人才招聘，選聘高素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，組成一支具高素質(zhì)、高技能、專業(yè)性的綜合性隊(duì)伍，成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以此提升企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力[13-14]。此外，企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，利用這一機(jī)制對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)子中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)性，將控制財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)扼殺于搖籃之中[15]。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并且制定與之對(duì)應(yīng)的解決辦法，有效地降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性，使企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平不斷提高。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)為適應(yīng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，同時(shí)滿足其自身發(fā)展的需要，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是必須的。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善時(shí)一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，注重優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)儲(chǔ)備和引進(jìn)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)資金的控制也要加強(qiáng)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)督管理體制，不斷完善內(nèi)部管理控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的加強(qiáng)也是順應(yīng)了社會(huì)發(fā)展的需要，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求，在這一過程中要不斷深化認(rèn)識(shí)，不斷適應(yīng)，不斷完善，要一步一步進(jìn)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展，提高內(nèi)部管理效率，促使企業(yè)能夠不斷健康發(fā)展。