業(yè)財(cái)融合助力提升央企財(cái)務(wù)管理水平的措施探究

張芳

（中國化學(xué)工程第四建設(shè)有限公司，湖南 岳陽 414000）

一、引言

隨著央企在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位不斷提升，其經(jīng)營的好壞將直接影響市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。作為國民經(jīng)濟(jì)的先鋒，央企必須采取多種措施，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。在諸多改革措施中，業(yè)財(cái)融合是提高央企治理質(zhì)量的一種有效手段，但目前業(yè)財(cái)融合仍存在一些亟待解決的問題。在這種背景下，央企必須創(chuàng)新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式，與時(shí)代同步，使業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理相融合，成為一種新型經(jīng)營方式，從而使央企的財(cái)務(wù)管理水平和效益得到進(jìn)一步提升，保證央企正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)實(shí)必要性

（一）業(yè)財(cái)融合是提升財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)

在大多數(shù)企業(yè)中，財(cái)務(wù)工作往往很難預(yù)料，有相當(dāng)一部分屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容對象大多是業(yè)務(wù)完成后的成果，財(cái)務(wù)工作很難對企業(yè)的決策發(fā)揮有效作用。主要的原因是財(cái)務(wù)部門自成一家，對業(yè)務(wù)的運(yùn)作不熟悉，所以難以預(yù)測和反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。當(dāng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營情況有一個(gè)清晰而明確的了解，只有這樣，財(cái)務(wù)管理才富有彈性，否則財(cái)務(wù)就不能準(zhǔn)確地預(yù)測，也就無法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析［1］。

（二）業(yè)財(cái)融合是央企警惕風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

央企規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營范圍也不斷擴(kuò)大，許多新興業(yè)務(wù)大量涌現(xiàn)，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)擴(kuò)張，管理規(guī)模更大，因此在無形之中增加了企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想有效地應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，就要建立業(yè)財(cái)融合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。第一，財(cái)務(wù)要參與業(yè)務(wù)管理，協(xié)同合作，加強(qiáng)信息交流；第二，要將財(cái)務(wù)合作擴(kuò)展到業(yè)務(wù)領(lǐng)域，使其對業(yè)務(wù)流程有全面的認(rèn)識(shí)，并能幫助企業(yè)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的采購、銷售等提供有效建議；第三，要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行決策，以促進(jìn)業(yè)財(cái)科學(xué)融合。

（三）業(yè)財(cái)融合有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值

企業(yè)始終追求利潤最大化，而價(jià)值管理是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，目的在于使企業(yè)的人力物力得到充分利用。企業(yè)實(shí)行業(yè)財(cái)融合，一方面可以使財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、更加適用、更加科學(xué)，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更具價(jià)值，另一方面可以加速財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，為企業(yè)各部門提供正確的業(yè)務(wù)管理信息，拓寬財(cái)務(wù)部門的功能，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值的提升［2］。

三、央企業(yè)財(cái)融合過程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及問題

（一）投融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患極大

目前，央企與市場經(jīng)濟(jì)有著密切的關(guān)系，須加大投資力度來提升自身戰(zhàn)略競爭力。當(dāng)前各個(gè)產(chǎn)業(yè)競爭越來越激烈，央企的投資并非絕對安全。央企在經(jīng)營活動(dòng)中需要的資本是由投資者投資及向債權(quán)人借款的方式獲得的，這兩種融資模式都存在一定的缺陷。第一，投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因內(nèi)外投資環(huán)境的變化，極易誘發(fā)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)；第二，不能按期歸還到期債務(wù)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信用受損，甚至產(chǎn)生法律訴訟的可能性；第三，融資團(tuán)隊(duì)在資金管理、資產(chǎn)管理、資本管理中，出于企業(yè)團(tuán)隊(duì)或個(gè)人原因，企業(yè)利益受損。總之，融資風(fēng)險(xiǎn)受到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的雙重影響，需要科學(xué)可靠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測分析方法避免可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

央企在經(jīng)營中獲得的所有收益，都要按照比例向股東、債權(quán)人等相關(guān)各方分?jǐn)偅蚨谝?guī)范方面有更高要求。但是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、收集、確認(rèn)、描述、整理和防范等方面，央企的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差，無法確定風(fēng)險(xiǎn)的根源、原因、事件和潛在的后果。

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，須全面辨識(shí)特定的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并對其進(jìn)行評估。通過集中梳理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可以制定一系列有效的控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的策略。但這項(xiàng)工作對央企來說是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，要求全面、專項(xiàng)合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并對識(shí)別后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評價(jià)。要對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中整理，形成一套行之有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控策略。然而，這項(xiàng)工作給央企帶來了巨大的挑戰(zhàn)，特別是一些央企目前還沒有建立起相應(yīng)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，難以為企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可資借鑒的依據(jù)［3］。

（三）成本管理力度較小

央企生產(chǎn)和運(yùn)營狀況與成本效益有密切的聯(lián)系，是保持業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)緊密融合的根本。但目前一些央企對成本管理的忽略，造成了成本管理的薄弱，相關(guān)的管理缺乏前瞻性，不能真正滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要，從而影響了業(yè)務(wù)的經(jīng)營效果。

受到國內(nèi)外市場的深刻影響，加上國內(nèi)外市場競爭日趨激烈，央企在投融資方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，所以在業(yè)財(cái)融合的過程中，要著重把握投融資力度。同時(shí)，企業(yè)的投融資還涉及投資者、債權(quán)人、借款方式等諸多因素，導(dǎo)致在不同的業(yè)務(wù)流程中存在不同的風(fēng)險(xiǎn)與缺陷。對投資者來說，投資收益存在很多不確定因素，這將嚴(yán)重影響投資者的決策和動(dòng)機(jī)。對央企而言，利息償還狀況對其信用會(huì)產(chǎn)生一定的影響，其組合效應(yīng)將對其融資行為和社會(huì)信用產(chǎn)生重要的影響。尤其是在規(guī)模再擴(kuò)大和持續(xù)發(fā)展的背景下，央企的投資問題尤為突出，所以風(fēng)險(xiǎn)成為必須考慮的問題。

（四）全面預(yù)算管理不達(dá)標(biāo)

全面預(yù)算不同于針對性預(yù)算概念，它是將預(yù)算方法滲入企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)過程中，基于業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，以企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展為依據(jù)，建立一個(gè)綜合的預(yù)算管理體系，動(dòng)態(tài)整合財(cái)務(wù)管理所需要的信息，并對業(yè)務(wù)執(zhí)行作出反饋，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的完善奠定基礎(chǔ)。然而，當(dāng)前一些央企存在預(yù)算管理不到位、預(yù)算行為單一、缺乏遠(yuǎn)見、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合不深、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高、企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力發(fā)揮不足的問題。

（五）財(cái)務(wù)管理缺乏綜合性

業(yè)務(wù)機(jī)制的因素很多，如市場調(diào)研、設(shè)計(jì)推廣、評估、生產(chǎn)制造等，每個(gè)業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生一定的成本，而這些成本通常不是由人力資源調(diào)配，往往會(huì)被財(cái)務(wù)部門忽略，僅注重企業(yè)的業(yè)務(wù)成本，導(dǎo)致企業(yè)的整體經(jīng)營能力下降，不利于實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

四、業(yè)財(cái)融合助力提升央企財(cái)務(wù)管理水平的措施

（一）擴(kuò)展投資和融資渠道

首先，要從央企多樣化的發(fā)展需求出發(fā)，構(gòu)建多層面的融資和投資通道，加強(qiáng)央企內(nèi)部管理，調(diào)整央企股權(quán)和債券比例，使央企從整體上實(shí)現(xiàn)市場化。另外，要在調(diào)節(jié)上市公司資金比重的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大上市公司的投資規(guī)模，增加公司的股權(quán)和債務(wù)比重，從而對央企的資本結(jié)構(gòu)、治理方式產(chǎn)生重大影響。要在央企投資主體和產(chǎn)權(quán)主體多樣化的基礎(chǔ)上，運(yùn)用央企的內(nèi)部運(yùn)作方式，加強(qiáng)與股票、債券融資的配合與相互制約，進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)，從而對央企的投融資進(jìn)行有效監(jiān)管。

其次，央企的建筑工程規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)的建設(shè)融資大部分來源于銀行，企業(yè)的總體債務(wù)在企業(yè)中占有相當(dāng)大的比重，這將增加央企的資本整合風(fēng)險(xiǎn)。在調(diào)整國債配額率的基礎(chǔ)上，要注意優(yōu)化央企在銀行信貸中的投融資布局，使負(fù)債最小化，降低企業(yè)成本，減少風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，央企整體上信用良好，能夠發(fā)揮自身的優(yōu)勢，從而通過貸款、招標(biāo)等手段參與市場競爭，以達(dá)到控制價(jià)格的目的。

最后，央企在投融資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在重大風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)主要的風(fēng)險(xiǎn)是資金鏈運(yùn)行不合理。因此，可以采取融資租賃的形式制訂融資計(jì)劃，將購買的固定資產(chǎn)租賃給第三方，與第三方簽訂租賃合同，從承租人那里獲得一定的租金，以解決資金緊張的問題，這種辦法更適用于減輕央企短期融資的壓力。在不借用第三方租賃環(huán)節(jié)的情況下，還可以通過社會(huì)資源，擴(kuò)大投融資渠道和領(lǐng)域，為央企的穩(wěn)健發(fā)展提供足夠的資金，縮短央企租賃貸款的時(shí)間，提高融資效率。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

1.完善財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)長期發(fā)展和保持核心競爭力的保證。央企在發(fā)展的過程中，要保持與時(shí)代同步。央企要想在發(fā)展中占據(jù)先機(jī)，就必須使財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)化，以保證自身健康發(fā)展。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控

央企的發(fā)展有賴于應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，而應(yīng)收賬款能否順利收回，直接影響央企的經(jīng)營發(fā)展。因此，要想順利收回應(yīng)收賬款，就必須建立一套完善的應(yīng)收賬款催收管理制度，以減少其向壞賬轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還必須落實(shí)所有的應(yīng)收賬款，并將它們分配給具體的財(cái)務(wù)工作人員，然后由專門的人員負(fù)責(zé)催收管理。應(yīng)收賬款管理應(yīng)該與業(yè)績掛鉤，只有將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)聯(lián)系在一起，員工才會(huì)真正關(guān)注。央企要想有效地控制應(yīng)收賬款，就必須與財(cái)務(wù)人員深入交流，要從業(yè)務(wù)人員的視角出發(fā)，樹立業(yè)財(cái)融合思想，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。

（三）加大成本管理力度

要想降低業(yè)務(wù)投資成本，節(jié)省業(yè)務(wù)運(yùn)營所需資源，提升業(yè)務(wù)執(zhí)行效率，就必須加強(qiáng)企業(yè)的成本管理。成本管理是將財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系起來的一條重要紐帶。成本管理是一個(gè)完整的成本控制過程，通過成本預(yù)測、成本預(yù)算、成本控制、績效評估等可以不斷優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營模式，杜絕不必要的操作，從而達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。

成本管理的實(shí)質(zhì)是把成本控制的重心向前推進(jìn)，從根本上確定成本控制的目標(biāo)，把成本控制任務(wù)分解到每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)員工。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，預(yù)計(jì)費(fèi)用。根據(jù)對企業(yè)生產(chǎn)周期的分析，制定企業(yè)的成本控制指標(biāo)，作出相應(yīng)的成本決策。第二，細(xì)化成本管控內(nèi)容。通過增強(qiáng)成本管理的針對性，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)施的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)避經(jīng)營活動(dòng)中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的財(cái)務(wù)管理措施加強(qiáng)成本控制。例如，通過成本核算指導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門建立和完善績效考核機(jī)制，確定成本支出范圍，以成本核算為基礎(chǔ)對業(yè)務(wù)成本進(jìn)行計(jì)量，再加上對業(yè)務(wù)成果的評估，從而改進(jìn)財(cái)務(wù)管理。第三，完善企業(yè)的成本管理體系，優(yōu)化成本控制指標(biāo)，完善成本控制結(jié)構(gòu)，確保各項(xiàng)指標(biāo)得到執(zhí)行，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以業(yè)財(cái)融合提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

以電力公司為例，面對嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，公司決定重整財(cái)務(wù)系統(tǒng)模式，優(yōu)化成本預(yù)算，提高公司運(yùn)營效率。公司運(yùn)用目標(biāo)成本法，調(diào)整之前的管理程序，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)的分解和精煉、梳理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的密切聯(lián)系，搜集和整理相關(guān)數(shù)據(jù)，綜合考慮市場因素、國家政策環(huán)境和經(jīng)濟(jì)因素，制訂經(jīng)營計(jì)劃，業(yè)務(wù)部門建立預(yù)算模型，以業(yè)務(wù)預(yù)算驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算，建立業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，形成集成效應(yīng)［4］。

（四）開展全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理，是指一個(gè)擁有完整的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、激勵(lì)和評估辦法的企業(yè)整體規(guī)劃。全面預(yù)算管理是一個(gè)全方位、多層次、立體化的組織，可以使大多數(shù)的企業(yè)部門參與其中，達(dá)到業(yè)財(cái)融合的經(jīng)營方式，通過溝通、協(xié)調(diào)最終確定預(yù)算。在這一過程中，各個(gè)部門的積極配合和合作是至關(guān)重要的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要對其進(jìn)行協(xié)調(diào)，加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，因此，企業(yè)要構(gòu)建一套全面預(yù)算管理體系。

首先，要以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)全面開展預(yù)測工作，收集業(yè)務(wù)信息，了解業(yè)務(wù)實(shí)施中的缺陷，這對優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理有一定的作用。其次，要完善全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，不斷創(chuàng)新全面預(yù)算管理制度等，把所有的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)和個(gè)人都納入相應(yīng)的管理體系中，加強(qiáng)信息流通，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理計(jì)劃。最后，要在預(yù)算指標(biāo)上有所創(chuàng)新，以確保其在運(yùn)行中的先進(jìn)性和可持續(xù)發(fā)展，并能適應(yīng)業(yè)務(wù)實(shí)際需要，達(dá)到業(yè)財(cái)融合的目的，從而為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供科學(xué)的依據(jù)。

（五）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的綜合性

首先，豐富管理對象。將業(yè)務(wù)相關(guān)部門、環(huán)節(jié)、個(gè)人納入財(cái)務(wù)管理體系中，體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際狀況，達(dá)到業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)。其次，重視管理過程，把投資、銷售、售后、評價(jià)等環(huán)節(jié)納入管理活動(dòng)中，并將其納入會(huì)計(jì)核算中。再次，豐富管理要素。要想化解業(yè)務(wù)矛盾，就必須進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，拓展經(jīng)營管理的領(lǐng)域，為業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的多元化融合打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，豐富企業(yè)的管理需求。基于業(yè)務(wù)實(shí)況的全新財(cái)務(wù)管理基點(diǎn)，目標(biāo)是豐富管理需要，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，提升財(cái)務(wù)管理水平。

五、結(jié)語

在全球經(jīng)濟(jì)增長緩慢、國民消費(fèi)水平不斷提升的背景下，消費(fèi)者對產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)的要求日益提高。央企在提高企業(yè)生產(chǎn)效率、降低成本的同時(shí)，也要順應(yīng)時(shí)代的變化。當(dāng)前部分央企的經(jīng)營理念還沒有跟上時(shí)代的發(fā)展步伐，常常出現(xiàn)脫軌現(xiàn)象，這使得央企難以及時(shí)建立完善的業(yè)財(cái)融合體系，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。央企要把握時(shí)代發(fā)展的契機(jī)，緊跟時(shí)代的發(fā)展趨勢，持續(xù)發(fā)展，以增強(qiáng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合能力，保持央企競爭優(yōu)勢。