基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系探究

禹賓賓

（珠海大橫琴集團(tuán)有限公司，廣東 珠海 519000）

在新形勢(shì)下，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展面臨重大挑戰(zhàn)。如今國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較為嚴(yán)峻，受疫情反復(fù)的影響，國(guó)內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)承壓明顯，企業(yè)面臨需求通縮的困境，生存壓力越來越大。在特殊時(shí)期，以往的預(yù)算管理模式已不再適用，而實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)引導(dǎo)企業(yè)走出經(jīng)濟(jì)低谷具有重要意義?；趹?zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展具有積極作用，能夠改變企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式，優(yōu)化資源配置，提升資源利用率。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略導(dǎo)向的關(guān)系

（一）全面預(yù)算管理是調(diào)整戰(zhàn)略導(dǎo)向的必要前提

和普通預(yù)算管理不同，全面預(yù)算管理能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的資源利用率，降低企業(yè)發(fā)展成本，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。企業(yè)可以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，合理有效地開展預(yù)算編制工作，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展提供保障。這樣可以科學(xué)劃分企業(yè)任務(wù)、各部門人員的職責(zé)，合理配置資源，最大限度地提高資源利用率。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，管理人員需要以預(yù)算監(jiān)控為基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施，使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中有相應(yīng)的參照，及時(shí)發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的不足，分析現(xiàn)有的戰(zhàn)略計(jì)劃是否偏離了預(yù)期目標(biāo)，從而調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（二）全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的主要工具

企業(yè)需要基于戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，運(yùn)用相關(guān)工具實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理能夠在戰(zhàn)略發(fā)展工作中發(fā)揮積極作用。企業(yè)可以在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，將最終的戰(zhàn)略目標(biāo)分解成多個(gè)小目標(biāo)，通過實(shí)現(xiàn)短期規(guī)劃目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。在這一過程中，企業(yè)全員需要全過程、全方位參與和實(shí)施全面預(yù)算管理，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)多個(gè)短期規(guī)劃目標(biāo)打好基礎(chǔ)。

（三）戰(zhàn)略導(dǎo)向是企業(yè)全面預(yù)算管理的指南針

戰(zhàn)略導(dǎo)向需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及所處行業(yè)的特點(diǎn)等進(jìn)行綜合分析，并制定一個(gè)長(zhǎng)期建設(shè)規(guī)劃目標(biāo)。而全面預(yù)算管理工作則需要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行分解，將其分解成階段性的短期計(jì)劃。在執(zhí)行這些戰(zhàn)略計(jì)劃的同時(shí)，采用科學(xué)合理的控制和調(diào)整手段，并加強(qiáng)各個(gè)部門的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，使各部門的發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致。除此之外，戰(zhàn)略導(dǎo)向還能夠?yàn)閼?zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施提供有力保障。在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需要通過戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)槠髽I(yè)提供指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。因此，戰(zhàn)略導(dǎo)向是企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的指南針，能夠幫助企業(yè)盡早實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，并展現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要價(jià)值和作用。

二、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建存在困難

（一）戰(zhàn)略計(jì)劃與體系構(gòu)建不相符

企業(yè)戰(zhàn)略這一概念在我國(guó)出現(xiàn)時(shí)間較晚，發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，發(fā)展速度較慢。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)并沒有相應(yīng)的基礎(chǔ)，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的過程中缺少科學(xué)規(guī)劃，導(dǎo)致其作用沒有充分發(fā)揮。全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建對(duì)企業(yè)的人力資源提出了較高的要求，同時(shí)還需要企業(yè)具備較為豐富的管理資源和先進(jìn)的管理手段。

然而大多數(shù)企業(yè)并沒有相應(yīng)的管理能力，戰(zhàn)略導(dǎo)向和管理工作內(nèi)容不相符，無法促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。很多企業(yè)的全面預(yù)算管理意識(shí)仍然較為薄弱，認(rèn)為其僅僅是成本控制和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算編制等，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃的調(diào)整和精細(xì)化分解。由于企業(yè)不重視，全面預(yù)算管理沒有對(duì)戰(zhàn)略導(dǎo)向起到必要的支持作用，制訂的戰(zhàn)略計(jì)劃缺少綜合性和戰(zhàn)略性，定位模糊，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。有的企業(yè)將重點(diǎn)放在長(zhǎng)期計(jì)劃的制訂上，忽視了對(duì)短期階段性戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃；有的企業(yè)則將重點(diǎn)放在短期計(jì)劃制訂與目標(biāo)制定方面，沒有制訂長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的制訂與實(shí)施和全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建不相符。

（二）對(duì)戰(zhàn)略導(dǎo)向及全面預(yù)算管理認(rèn)知不清晰

我國(guó)很多企業(yè)還處于緩慢發(fā)展階段，沒有厘清戰(zhàn)略導(dǎo)向及全面預(yù)算管理之間的關(guān)系，對(duì)二者的理解程度也不深。部分企業(yè)部門管理者認(rèn)為，制定戰(zhàn)略目標(biāo)和制訂計(jì)劃是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，而且和企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展沒有必然的聯(lián)系。因此，很多企業(yè)管理者及員工并不了解何為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，也不懂得如何基于戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)嵤┤骖A(yù)算管理，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到阻礙，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。有的企業(yè)并沒有深入分析當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)，也沒有分析行業(yè)特點(diǎn)和其他同類企業(yè)的發(fā)展情況，無法構(gòu)建科學(xué)精準(zhǔn)的全面預(yù)算管理體系。同時(shí)，部分企業(yè)的預(yù)算管理策略并不完善，與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況不契合，導(dǎo)致戰(zhàn)略計(jì)劃和目標(biāo)沒有對(duì)管理體系的構(gòu)建發(fā)揮指導(dǎo)作用。

（三）監(jiān)控反饋機(jī)制不健全

很多企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的過程中，對(duì)預(yù)算管理體系的預(yù)算執(zhí)行跟進(jìn)力度不夠，缺少有效的監(jiān)控反饋機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量下降，無法實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置［1］。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源與資金緊缺，甚至導(dǎo)致企業(yè)效益負(fù)增長(zhǎng)，使企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目開展出現(xiàn)問題。企業(yè)制訂戰(zhàn)略計(jì)劃，制定目標(biāo)是為了調(diào)動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，需要充分發(fā)揮人力資源的作用。而要想發(fā)揮人力資源的作用，需要建立完善的監(jiān)控反饋機(jī)制，并發(fā)揮監(jiān)督考核激勵(lì)的作用。但是當(dāng)前部分企業(yè)在考核激勵(lì)制度制定方面存在一些問題，各個(gè)部門權(quán)責(zé)不對(duì)等，管理人員工作積極性不高，而且容易出現(xiàn)操作不當(dāng)?shù)那闆r，全面預(yù)算管理流于形式，全面預(yù)算管理體系構(gòu)建面臨阻礙。

三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建分析

（一）遵循全面預(yù)算管理體系構(gòu)建原則

企業(yè)應(yīng)該以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，積極落實(shí)全面預(yù)算管理工作，從而發(fā)揮全面預(yù)算管理體系優(yōu)化資源配置、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用，促進(jìn)資源的集約化處理。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)零基預(yù)算準(zhǔn)則編制預(yù)算，結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀構(gòu)建體系，調(diào)整戰(zhàn)略計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)與全面預(yù)算管理體系的有機(jī)融合，優(yōu)化工作流程。企業(yè)在開展管理工作的過程中，針對(duì)一些重要項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)成本效益落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理工作，并在落實(shí)權(quán)責(zé)制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各項(xiàng)管理工作的分級(jí)處理，節(jié)省更多工作時(shí)間，加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度［2］。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該建立完善的激勵(lì)考核制度，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性，將績(jī)效考核和管理人員的待遇掛鉤，增強(qiáng)其主觀能動(dòng)性，強(qiáng)化全面預(yù)算管理效果。

（二）根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)開展全面預(yù)算管理工作

企業(yè)需要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)開展全面預(yù)算管理工作，并參考其他先進(jìn)的預(yù)算管理模式。例如，基于阿米巴經(jīng)營(yíng)模式的全面預(yù)算管理工作，將企業(yè)分成多個(gè)自主經(jīng)營(yíng)單元，讓不同單元各自制訂相應(yīng)的預(yù)算管理計(jì)劃，同時(shí)這些計(jì)劃需要和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相符。采用獨(dú)立核算的方式運(yùn)作，可以在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)更多具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)意識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)，并依靠全體員工的努力和智慧實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)，使企業(yè)分工有序，共同達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。阿米巴經(jīng)營(yíng)模式有明顯的競(jìng)爭(zhēng)性及應(yīng)變性，而且遵循以員工為主體共同參與經(jīng)營(yíng)的原則，有利于完善企業(yè)現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式。

另外，企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)一步健全全面預(yù)算管理工作組織結(jié)構(gòu)框架，以管理者為主體，成立具有較強(qiáng)專業(yè)性的預(yù)算管理委員會(huì)。通過預(yù)算管理委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)籌處理，對(duì)比企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)容，為預(yù)算編制工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在開展不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的時(shí)候，企業(yè)需要運(yùn)用多種預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制方案的合理性與可行性。例如，企業(yè)可以采用增量預(yù)算方式、固定預(yù)算方式等等。最后，管理人員需要在完成預(yù)算編制準(zhǔn)備工作后，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略計(jì)劃，詳細(xì)劃分預(yù)算職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航［3］。

（三）加強(qiáng)戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理規(guī)劃

在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)該積極對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)等進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。同時(shí)，管理人員應(yīng)該深入分析當(dāng)前的政策環(huán)境及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，精細(xì)規(guī)劃，科學(xué)管理，做好全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的基礎(chǔ)性工作。為在各個(gè)部門和各個(gè)工作環(huán)節(jié)落實(shí)全面預(yù)算管理，管理人員需要基于戰(zhàn)略導(dǎo)向，將全面預(yù)算管理總目標(biāo)劃分為不同部門的目標(biāo)，并進(jìn)一步細(xì)化，分配給每一名員工。精細(xì)規(guī)劃能幫助企業(yè)更快完成企業(yè)總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提升企業(yè)綜合實(shí)力。除此之外，在開展全面預(yù)算管理規(guī)劃工作時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該注重全面性。既要考慮那些看得見的財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要綜合分析那些看不見的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如企業(yè)的成長(zhǎng)方向、服務(wù)特點(diǎn)、主要工作內(nèi)容及業(yè)務(wù)開展的具體流程等等。在財(cái)務(wù)方面，企業(yè)可以將資產(chǎn)收益率及利潤(rùn)率等作為指標(biāo)，開展全面預(yù)算管理規(guī)劃工作。在客戶服務(wù)方面，則可以將客戶的投訴率、滿意度等作為指標(biāo)，開展規(guī)劃工作［4］。

（四）運(yùn)用平衡計(jì)分卡

平衡計(jì)分卡不僅能夠促進(jìn)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，還能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建。在運(yùn)用平衡計(jì)分卡的過程中，企業(yè)需要從多個(gè)層面進(jìn)行業(yè)務(wù)指標(biāo)的評(píng)估，并確定不同領(lǐng)域維度的發(fā)展目標(biāo)。平衡計(jì)分卡可以讓企業(yè)融合預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在確定不同領(lǐng)域目標(biāo)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮積極作用。平衡計(jì)分卡可以讓企業(yè)管理者集中精力與時(shí)間，優(yōu)化那些對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展具有重要作用的工作流程。同時(shí)，平衡計(jì)分卡還能夠通過預(yù)算工具，融合企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、戰(zhàn)略計(jì)劃與目標(biāo)，使企業(yè)各個(gè)部門加強(qiáng)聯(lián)系，明確自身定位，完成相應(yīng)領(lǐng)域的指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的良性循環(huán)。

（五）利用有效的信息系統(tǒng)實(shí)施預(yù)算管控

面對(duì)全球數(shù)字化經(jīng)濟(jì)浪潮的沖擊，企業(yè)必須徹底改變傳統(tǒng)的管理思維，充分利用5G等信息技術(shù)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理充分?jǐn)?shù)字化、智能化，在創(chuàng)新中實(shí)現(xiàn)變革，在變革中實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效。企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，要利用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全過程的管控，防止偏離預(yù)算，同時(shí)可以根據(jù)環(huán)境變化和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，幫助自身高效持續(xù)發(fā)展。

（六）積極開展對(duì)全面預(yù)算管理工作的效果監(jiān)管

為了進(jìn)一步增強(qiáng)工作效果，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)工作效果的分析，對(duì)管理工作流程開展監(jiān)控和評(píng)價(jià)，為其推進(jìn)與執(zhí)行提供有力保障。

一方面，企業(yè)需要進(jìn)行全過程的跟蹤調(diào)查，保證全面預(yù)算管理流程的科學(xué)性。企業(yè)可以對(duì)全面預(yù)算管理體系執(zhí)行過程中的細(xì)分目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，分析不同部門的指標(biāo)完成情況以及全面預(yù)算管理工作開展的效率，實(shí)現(xiàn)全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

另一方面，各部門應(yīng)該加強(qiáng)溝通，避免出現(xiàn)信息孤島，構(gòu)建部門長(zhǎng)效交流機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該引導(dǎo)各部門相互監(jiān)督，為全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)提供保障，讓各部門都能夠落實(shí)全面預(yù)算管理，加大管理執(zhí)行力度。企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)各部門的追蹤評(píng)價(jià)，為管理質(zhì)量的提升奠定基礎(chǔ)。企業(yè)需要引導(dǎo)各部門抓住工作重點(diǎn)，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控和管理［5］。

除此之外，企業(yè)還需要對(duì)基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析管理效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否需要進(jìn)一步調(diào)整和優(yōu)化。企業(yè)可以設(shè)置階段時(shí)間的考核，以細(xì)分的管理目標(biāo)作為效果評(píng)價(jià)的參考。當(dāng)沒有完成細(xì)分管理目標(biāo)時(shí)，可以分析對(duì)應(yīng)的管理內(nèi)容，找出問題出現(xiàn)的根源，靈活調(diào)整，完善全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化管理效果。

四、結(jié)語

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩，從原本的高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L(zhǎng)，市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了較大的變化。企業(yè)要想進(jìn)一步提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要立足于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，運(yùn)用現(xiàn)代化管理思維，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向建立企業(yè)全面預(yù)算管理體系。要結(jié)合戰(zhàn)略導(dǎo)向與企業(yè)全面預(yù)算管理之間的關(guān)系，以及構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)面臨的困難和挑戰(zhàn)，科學(xué)進(jìn)行體系構(gòu)建，從而優(yōu)化企業(yè)資源配置，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。