基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位預算績效管理策略探析

王冬寒

（張家口市氣象局，河北 張家口 075000）

一、引言

事業(yè)單位即為廣大人民群眾、社會中各個組織機構(gòu)提供多種社會服務(wù)的組織，具有行政職能、社會管理職能。根據(jù)事業(yè)單位的職能特點可知，大部分事業(yè)單位的運營發(fā)展都依靠財政撥款，在運營成本最小化的基礎(chǔ)上更好地履行自身職能，科學利用財政資金，是事業(yè)單位實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。預算管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理工作中非常重要的一環(huán)，預算績效管理工作能否科學有效開展在很大程度上決定了單位財務(wù)管理效率的高低，關(guān)系到事業(yè)單位各項工作能否順利開展。

二、事業(yè)單位預算績效管理的背景及重要意義

近年來，黨和國家越來越關(guān)注和重視預算績效管理。黨的十六屆三中全會明確提出要推進預算績效評價機制構(gòu)建，首次把預算績效評價納入政府官方文件；2019年，財政部根據(jù)地方試點經(jīng)驗正式要求運用預算管理模式；在黨的十九大報告中，提出了全面貫徹落實績效管理，要求實現(xiàn)預算績效一體化，更加深入有效地開展預算績效管理工作［1］。

預算績效管理的關(guān)鍵是績效，即行政事業(yè)單位在對財政資金的利用與分配過程中必須更加注重績效，用通俗易懂的話來講，便是“錢要用在刀刃上”。雖然我國社會經(jīng)濟處于不斷增長的狀態(tài)，但我國依舊屬于發(fā)展中國家，同時作為全球人口大國，人均可支配收入還有待提升，特別是在當前全球經(jīng)濟形勢相對嚴峻的背景下，在發(fā)展和改革同步推進的形勢下，如何依靠更少的資金順利達成各項工作目標，是事業(yè)單位在發(fā)展過程中必須深入思考的問題。

由于資金支持以及執(zhí)行的目標屬于涉及財政撥款的單位，且大多數(shù)為行政事業(yè)單位，所以預算績效管理工作必須引起充分重視。在新的時代發(fā)展背景下，無論是企業(yè)還是事業(yè)單位，從預算編制、執(zhí)行到資金支出，工作流程是否科學，評價的關(guān)鍵在于效率，效率不高很容易導致資金浪費，失去效率的工作就是空談。事業(yè)單位的本質(zhì)是為社會、為人民服務(wù)，是社會公共利益的直接代表，在各項工作中最關(guān)鍵的一點便是要從社會公益的角度著手，確保公共資源得到高效利用，為國家、為人民辦實事、辦好事，從而確保自身實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

三、內(nèi)部控制與預算績效管理的關(guān)系

內(nèi)部控制是指一個單位內(nèi)部所采取并實施的自我調(diào)整、約束規(guī)范以及控制的諸多方法和措施，最終目的是保障發(fā)展目標得以實現(xiàn)，確保單位內(nèi)部資產(chǎn)安全，提升資源利用效率，確保各項經(jīng)濟活動順利開展，確保單位內(nèi)部各部門、各崗位能夠形成相互配合、有效約束的監(jiān)督管控機制。在新的歷史發(fā)展背景下，事業(yè)單位要以最低的成本提供最好的服務(wù)，應(yīng)當不斷提升資金利用效率，促進單位社會效益的提高。

從內(nèi)部控制的角度探討預算績效管理工作，能夠更加深入全面地認識內(nèi)部控制與預算績效管理的關(guān)系。第一，對事業(yè)單位而言，預算績效管理建立在自身運營發(fā)展目標以及階段性發(fā)展目標的基礎(chǔ)上，若要確保自身的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，必須使兩者緊密銜接、相互促進。第二，在不斷推進預算績效管理活動的開展時，事業(yè)單位內(nèi)部各類資源應(yīng)根據(jù)實際使用部門的差異化需求，結(jié)合實際情況進行合理有效的分配，依靠更加完善的內(nèi)部控制體系，確保資源得到優(yōu)化配置，從而有效防止資源浪費現(xiàn)象的發(fā)生。第三，預算績效管理應(yīng)不斷朝更加規(guī)范的方向邁進，在工作實踐中應(yīng)嚴格按照相關(guān)流程規(guī)范執(zhí)行，有效防控風險，當前工作的關(guān)鍵是確保內(nèi)部控制價值與作用的發(fā)揮，從而科學開展預算績效管理工作。

從現(xiàn)階段事業(yè)單位的實際發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制與預算績效管理之間是相互促進、相互作用的關(guān)系，兩者的最終目標是統(tǒng)一的，所以事業(yè)單位應(yīng)重視預算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制，確保各部門、各崗位職工都能夠主動參與其中。唯有滿足上述要求，明確內(nèi)部控制與預算績效管理之間的關(guān)系，才能真正實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展目標，促進財政資金利用效率不斷提升［2］。

四、事業(yè)單位預算績效管理工作現(xiàn)狀

（一）缺乏績效管理意識

近年來，越來越多事業(yè)單位開始關(guān)注和重視績效管理工作，然而，從整體上來看，還有部分事業(yè)單位未真正重視并做好預算績效管理工作。受傳統(tǒng)預算管理工作模式及陳舊財務(wù)管理理念的影響，財務(wù)管理人員對預算績效管理重要性的認識不足，很容易出現(xiàn)盲目申報項目或者內(nèi)部資金使用不注重績效的現(xiàn)象。另外，部分事業(yè)單位工作人員缺乏責任意識與管理意識，財務(wù)部門和其他各部門之間溝通不暢，各項工作難以緊密銜接，造成預算績效管理的實際成效較低。

（二）績效指標體系不完善

2018年，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》，以該意見中的規(guī)定要求為指引，很多事業(yè)單位開始著手構(gòu)建與自身實際需求相契合的績效評價體系。然而，根據(jù)工作實踐可知，事業(yè)單位績效評價體系中并未合理設(shè)置績效管理指標，存在定位不清晰的問題，同時在單位內(nèi)部控制中有關(guān)績效管理的規(guī)定不夠完善，內(nèi)部控制的監(jiān)管約束作用難以得到有效發(fā)揮。其原因是事業(yè)單位缺乏健全的績效評價指標體系，項目申報和資金使用均存在問題，在各項工作環(huán)節(jié)中內(nèi)控管理無法發(fā)揮實際作用，在很大程度上增加了事業(yè)單位預算管理工作面臨的風險［3］。

（三）信息化建設(shè)滯后

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在各個行業(yè)和領(lǐng)域的普及應(yīng)用，事業(yè)單位也應(yīng)當不斷推進信息化建設(shè)工作，對單位內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)信息實施規(guī)范化管理，依托于信息管理平臺，保障內(nèi)控管理工作的有效實施，盡可能避免人為因素導致的問題和風險，提升內(nèi)控管理水平?，F(xiàn)階段正處在事業(yè)單位行政體制改革的關(guān)鍵時期，一些事業(yè)單位仍使用過去的人工管理工作模式，信息化建設(shè)稍顯滯后，造成單位內(nèi)部財務(wù)會計信息出現(xiàn)偏差，一定程度上影響了內(nèi)控管理工作的實效。

（四）缺少有效的預算編制

預算編制會在很大程度上對事業(yè)單位后期管理活動的開展造成影響，因此應(yīng)當盡可能提升預算編制工作的科學化水平。從現(xiàn)階段的實際情況來看，預算編制過程中涉及諸多不同的部門且流程相對煩瑣，可能產(chǎn)生很多需要處理的事務(wù)，尤其是如果預算編制人員的專業(yè)素質(zhì)能力不能滿足實際工作要求，很容易導致預算編制環(huán)節(jié)風險增加，如果不能科學開展預算編制工作，不僅會對預算績效管理產(chǎn)生非常大的影響，而且容易影響事業(yè)單位財務(wù)工作效率，不利于單位的持續(xù)健康發(fā)展［4］。

五、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位預算績效管理策略

（一）提高對預算績效管理的重視度

基于內(nèi)部控制視角，事業(yè)單位應(yīng)清楚地了解在開展預算績效管理工作過程中存在的問題，不斷總結(jié)反思，積累經(jīng)驗，學習借鑒其他單位的先進做法，提高對此項工作的重視度。

首先，事業(yè)單位管理層要積極學習有關(guān)預算績效管理的理論知識，了解內(nèi)部控制和預算績效管理的關(guān)系，根據(jù)本單位的具體情況，積極做好相關(guān)宣傳工作，使各部門、各崗位人員對預算績效管理形成全面正確的認識。例如，組織開展預算績效管理工作時要以財務(wù)管理部門為主，其他部門提供支持、充分配合，調(diào)動各部門職工參與的積極性，確保預算績效管理能夠做到全覆蓋。其次，事業(yè)單位在組織開展宣傳活動的過程中，要對預算績效管理工作的相關(guān)問題展開全面深入的研究，提高各部門對該工作的重視度，貫徹實施內(nèi)控管理，促使單位資金得到高效利用，確保資源的優(yōu)化配置。最后，為不斷提升預算績效管理工作的實效性，應(yīng)當合理配置單位內(nèi)部資源與人才，通過科學有效的管理措施來優(yōu)化內(nèi)部控制效果，同時結(jié)合事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標，建立健全相應(yīng)的薪酬福利制度和獎懲機制，充分調(diào)動廣大職工的工作積極性，確保預算績效管理各環(huán)節(jié)工作目標得以實現(xiàn)。

（二）建立健全預算績效風險評價機制

面對內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位預算績效管理工作中出現(xiàn)的各種問題，管理人員應(yīng)當給予更多重視，構(gòu)建更加全面系統(tǒng)的預算績效風險評價機制，深入研究分析工作開展情況，做好事前評估、事中監(jiān)督以及事后結(jié)果運用，減少可能存在的風險因素，委任專門人員進行整理分析，從而為其他各項工作的科學開展提供更多參考依據(jù)。比如，單位財務(wù)管理人員可以依托風險評價機制，及時發(fā)現(xiàn)工作實踐中的風險隱患，找出各環(huán)節(jié)工作存在的漏洞，第一時間把問題提交到上級部門，及時制定有針對性的處理策略。與此同時，事業(yè)單位還應(yīng)結(jié)合實際業(yè)務(wù)特點，積極優(yōu)化更新組織結(jié)構(gòu)，提升組織領(lǐng)導效能，完善業(yè)務(wù)流程，確保各部門、各崗位職責得到充分落實，使預算績效管理工作真正實現(xiàn)有章可循、有法可依。

（三）構(gòu)建完善的預算績效管理制度

為保證事業(yè)單位預算績效管理的實際成效，應(yīng)當盡快建立健全預算績效管理制度，根據(jù)實際需求來確定績效目標，科學做好預算編制，提前采集整理相關(guān)數(shù)據(jù)信息。在組織開展預算管理工作的過程中，相關(guān)工作人員必須嚴格按照規(guī)范要求予以落實，委派工作經(jīng)驗豐富、專業(yè)能力強的人員建立獨立的預算管理工作小組，提升預算編制人才隊伍整體素質(zhì)。

（四）科學合理地進行預算編制

首先，應(yīng)跟進事業(yè)單位各項工作的開展情況，確?？冃Ч芾砉ぷ髂繕撕皖A算管理工作目標保持同步，穩(wěn)步推進預算績效管理和預算編制。比如，年度預算應(yīng)當基于行政目標，在科學分配內(nèi)部資金的過程中，從資金需求的層面著手，規(guī)范開展預算績效管理工作，保證預算編制活動能夠與單位戰(zhàn)略發(fā)展目標相適應(yīng)。其次，要全面認真地核對預算目標，這是預算績效管理中的關(guān)鍵內(nèi)容。為提升預算財政支付方向的準確性，事業(yè)單位應(yīng)做好預算規(guī)劃審核，認真核查各部門預算方案，避免出現(xiàn)偏差或失誤。最后，還應(yīng)當充分關(guān)注并落實預算計劃、編制以及執(zhí)行環(huán)節(jié)的客觀評估工作，對各環(huán)節(jié)工作情況進行全面監(jiān)督。比如，對單位相關(guān)資金款項的下發(fā)、運用和項目支出進行監(jiān)督管理；對單位各部門存在的項目支出不合理或者某預算經(jīng)費未啟動等情況進行客觀準確的反映；對監(jiān)督環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題進行整理，編制評估報告并遞交單位管理部門，為預算的科學編制提供更多參考，促進預算編制工作科學化水平的不斷提升。

（五）強化預算控制、績效審核和執(zhí)行

事業(yè)單位要對預算控制、績效審核以及執(zhí)行環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督。基于內(nèi)部控制理念做好預算績效管理，不斷加強對預算績效管理活動的約束，并根據(jù)內(nèi)部控制管理的具體實施情況，設(shè)立預算績效管理部門。

（六）不斷推進信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，其已經(jīng)在諸多政府部門中得到普及應(yīng)用，提升了政府的政務(wù)服務(wù)水平和工作處理效率。對事業(yè)單位來說，應(yīng)不斷提升預算績效管理工作的信息化水平，保障各項業(yè)務(wù)活動的科學高效開展。

第一，單位相關(guān)領(lǐng)導應(yīng)對信息化建設(shè)工作給予更多關(guān)注和重視，清楚了解其重要意義，提供更多人力、物力、財力資源，推動預算績效管理信息化水平提升，進一步完善軟硬件設(shè)備，打造數(shù)字化預算績效管理體系。第二，單位應(yīng)促進各部門間信息管理系統(tǒng)的密切聯(lián)系，確保數(shù)據(jù)信息能夠在各部門之間及時傳輸共享，實現(xiàn)各個子系統(tǒng)平臺間的有效銜接，如此一來，就能夠確保預算單位的績效管理工作獲取其他部門的支持與配合，增強預算績效管理的實效性。第三，事業(yè)單位不僅要加快信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，還應(yīng)當積極組織開展學習培訓活動，借助系統(tǒng)化的培訓，確保各部門員工熟悉了解信息系統(tǒng)的基本運行流程和操作方式，培養(yǎng)和提高各部門員工的信息素養(yǎng)，為預算績效管理信息化建設(shè)提供人才保障。同時，事業(yè)單位應(yīng)依靠信息管理系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行全面整合分析，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)準確設(shè)定績效考核指標，為預算績效評價工作的開展提供更多參考依據(jù)。

六、結(jié)語

對事業(yè)單位內(nèi)控管理而言，預算績效管理是十分關(guān)鍵的一環(huán)，做好此項工作對單位的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，充分認識預算績效管理工作的重要性，厘清內(nèi)部控制與預算績效管理的關(guān)系，對預算管理工作開展過程中的主要問題展開全面深入探究，從而制定有針對性的對策，建立完善的預算績效管理體系，提升預算績效管理工作的執(zhí)行力、監(jiān)督力，確保預算績效管理科學化水平持續(xù)提升，保障事業(yè)單位各項工作任務(wù)目標順利達成。