財務(wù)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)控中的地位與作用研究

謝 磊 海創(chuàng)匯科技創(chuàng)業(yè)發(fā)展股份有限公司

引言

近些年來，在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景下，各企業(yè)所面臨的市場競爭日漸激烈，而內(nèi)部控制是提升其自身核心競爭力的重要影響因素之一，但從當前的實際情況來看，部分企業(yè)并沒有意識到財務(wù)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)控中的重要性，這導(dǎo)致其財務(wù)監(jiān)督工作落實不到位，在極大程度上影響了企業(yè)內(nèi)控實施效果，基于此，有必要對其優(yōu)化路徑展開更為深入的探究。

一、財務(wù)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)控中的地位與作用分析

(一)地位

對于企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)監(jiān)督來說，二者有著相同的目標和理論基礎(chǔ)，但財務(wù)監(jiān)督工作的開展主要是針對企業(yè)財務(wù)管理層面，所以其整體呈現(xiàn)出更加專業(yè)細致的特點，但內(nèi)部控制則要求工作人員全方位把控企業(yè)總體的運行風(fēng)險，所以其所具有的監(jiān)督職能有著更高的全面性以及宏觀性。高質(zhì)量落實財務(wù)監(jiān)督可以為內(nèi)部控制工作的持續(xù)平穩(wěn)開展提供必要條件，并切實展現(xiàn)出財務(wù)監(jiān)督成效，由此可見，財務(wù)監(jiān)督是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性保障。

(二)作用

1.完善內(nèi)控監(jiān)督結(jié)構(gòu)

財務(wù)監(jiān)督工作的有效開展能夠起到優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的作用，對于內(nèi)控管理效率的提升有著重要意義，財務(wù)監(jiān)督能夠支撐財務(wù)管理的順暢進行，進而促進各種管理制度的高質(zhì)量落實，還能夠妥善協(xié)調(diào)好各方利益，真正發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督的實質(zhì)性作用。針對現(xiàn)代企業(yè)而言，其在轉(zhuǎn)型發(fā)展階段不可避免地會受到所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)等因素的影響，繼而產(chǎn)生信息溝通不暢等現(xiàn)象。而財務(wù)監(jiān)督工作的開展可以促進信息傳遞效率的提升，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)對內(nèi)部治理體系進行優(yōu)化，科學(xué)開展對于內(nèi)部資源和資金的分配工作，最大限度提升資源和資金的利用效率，強化企業(yè)內(nèi)控效果，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步提高[1]。

2.降低徇私舞弊風(fēng)險

財務(wù)監(jiān)督能夠通過提升內(nèi)控效果起到降低徇私舞弊風(fēng)險的作用，財務(wù)監(jiān)督的實施需要建立健全風(fēng)險預(yù)防機制，進而系統(tǒng)化地實現(xiàn)對于風(fēng)險的管控，以更好地實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的目標。財務(wù)監(jiān)督工作的開展能夠為財務(wù)管控的實施提供方向指引，進而高效解決內(nèi)控過程中所存在的各種問題，針對各種重點環(huán)節(jié)展開全方位的監(jiān)督和控制工作，確保各部門都能夠?qū)?nèi)控監(jiān)督目標有充分的了解，進而明確風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因，以方便相關(guān)工作人員通過全過程內(nèi)控，針對風(fēng)險進行事前預(yù)測和防控，切實體現(xiàn)出財務(wù)管控的具體成效，提高資金利用率，強化內(nèi)控管理效果，以從源頭上降低徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)的可能性。

二、基于企業(yè)內(nèi)控提高財務(wù)監(jiān)督工作成效的路徑

(一)強化基礎(chǔ)建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)當大力開展制度設(shè)計，具體來看，企業(yè)需要立足于企業(yè)實際情況充分考慮其管理需求，并對合規(guī)管理、內(nèi)部控制的相關(guān)要求進行整合，使得相關(guān)管理制度能夠同各種財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容相對應(yīng)，進而健全完善制度體系，從制度層面支撐財務(wù)監(jiān)督工作的高質(zhì)量進行。除此以外，制度的生命力在于執(zhí)行，所以企業(yè)應(yīng)當在日常經(jīng)營管理的全過程中促進相關(guān)制度的高效落實，基于企業(yè)主線業(yè)務(wù)，實時動態(tài)地開展對于內(nèi)部控制運行狀況的跟蹤監(jiān)測工作，準確掌握當前內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，第一時間發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，進而采取妥善的解決措施，并敦促相關(guān)部門及時整改，為企業(yè)合規(guī)經(jīng)營創(chuàng)造良好的條件。

其次，企業(yè)需要強化開展信息化建設(shè)工作，在現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部融入硬性的審核規(guī)則，通過財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用針對有明確標準的業(yè)務(wù)展開標準化處理工作，將項目監(jiān)督和項目預(yù)警落實在企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中。與此同時，企業(yè)還應(yīng)當加大對于大數(shù)據(jù)分析手段的重視，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)對于經(jīng)濟活動中各種數(shù)據(jù)的全面監(jiān)督和分析，精準識別相關(guān)風(fēng)險，以切實增加財務(wù)監(jiān)督工作開展的深度，并對其范圍進行拓寬[2]。

最后，企業(yè)需要積極組建更加優(yōu)質(zhì)的人才隊伍，財務(wù)人員是保障財務(wù)監(jiān)督工作高效開展的重要基礎(chǔ)，具體來看應(yīng)當立足于從嚴治黨的相關(guān)要求實施財務(wù)監(jiān)督，培養(yǎng)人才崗位責(zé)任意識以及自主學(xué)習(xí)能力，使得人才在崗位上能夠形成一定的敏感性和判斷力。此外還應(yīng)當積極推動財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，更加深層次地參與到業(yè)務(wù)活動當中，強化落實對于業(yè)務(wù)進程的有效把控，并綜合考慮各方面影響因素實現(xiàn)對于各種業(yè)務(wù)風(fēng)險的準確評估，還要及時反饋具體的業(yè)務(wù)結(jié)果，真正將財務(wù)監(jiān)督貫徹落實在控制活動開展的全過程中。

(二)落實閉環(huán)管理

除了基礎(chǔ)建設(shè)以外，企業(yè)應(yīng)當從多方面著手落實“事前—事中—事后”的閉環(huán)管理。

首先，企業(yè)應(yīng)當將預(yù)算管理作為切入點，大力開展事前財務(wù)監(jiān)督工作，對全面預(yù)算管理進行健全完善，實現(xiàn)對于企業(yè)內(nèi)部信息流、實物流以及資金流的有機整合，進而集中統(tǒng)一地對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排，尤其是要重點把控預(yù)算目標設(shè)置的科學(xué)性和有效性，盡可能減少由于資源配置不合理所滋生的各種違規(guī)風(fēng)險。財務(wù)人員在項目開展的過程中需要深入?yún)⑴c到概預(yù)算制定以及可行性評估的工作中，進而根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程的分析對其中的問題有明確的認識，同時結(jié)合現(xiàn)有條件和實際情況采取針對性的解決措施。

其次，企業(yè)需要在工作中落實會計監(jiān)督以及管理監(jiān)督工作，針對財務(wù)監(jiān)督強化開展事中控制工作，一方面，企業(yè)需要對企業(yè)財務(wù)管理進行規(guī)范和約束，進而使得監(jiān)督管理工作能夠更加系統(tǒng)化地落實在財務(wù)會計過程中，從各個環(huán)節(jié)著手應(yīng)對存在于日常管理工作中的漏洞，以達到規(guī)避徇私舞弊行為的效果。另一方面，企業(yè)需要將經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理會計有效結(jié)合起來，促進管理會計在企業(yè)全過程管理中的深層次融合。提升監(jiān)督工作的動態(tài)化開展成效，通過大數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用實時動態(tài)地對經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)業(yè)務(wù)，切實保障財務(wù)監(jiān)督效果，為后續(xù)財務(wù)管控工作的高質(zhì)量開展奠定堅實的基礎(chǔ)[3]。

最后，企業(yè)需要加大對于財務(wù)稽核的重視程度，高效落實事后財務(wù)監(jiān)督控制，企業(yè)應(yīng)當充分展現(xiàn)出稽核工作對于財務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督作用，此舉能夠?qū)崿F(xiàn)對于財務(wù)監(jiān)督效果的再檢驗，并促進其進一步鞏固提升。在實際進行稽核的過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，便要及時追究責(zé)任，以起到良好的震懾和警醒作用，與此同時，企業(yè)應(yīng)當基于不同的稽核方式針對性地提升其實施效果，使得日常開展的稽核工作能夠更加精準地把控各個業(yè)務(wù)風(fēng)險點，對那些經(jīng)常出現(xiàn)問題的業(yè)務(wù)展開常態(tài)化的稽核工作，并充分實現(xiàn)專項稽核同日?；酥g的有機結(jié)合，搭建起切實可行的制度體系，為財務(wù)稽核的長效平穩(wěn)開展提供制度支持。

(三)建立相關(guān)標準

當前我國各企業(yè)正在持續(xù)推進業(yè)財一體化建設(shè)，而在這一時代背景下，財務(wù)監(jiān)督標準的建立不能與具體業(yè)務(wù)相脫離，企業(yè)應(yīng)當圍繞著財務(wù)針對企業(yè)管理鏈條展開全方位的梳理，進而在原有的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部融入財務(wù)，通過提升財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量強化內(nèi)控成效。具體來看，企業(yè)應(yīng)當結(jié)合各方面因素對財務(wù)監(jiān)督的重點業(yè)務(wù)進行明確，并從重要性原則出發(fā)，集中開展對于經(jīng)常性業(yè)務(wù)、腐敗高發(fā)業(yè)務(wù)以及資源集中型業(yè)務(wù)的重點監(jiān)督。從實際情況來看，不同的企業(yè)所處行業(yè)有所不同，而其在生產(chǎn)經(jīng)營狀況方面也存在一定的差異性，這使得其財務(wù)監(jiān)督工作開展也各有側(cè)重，但通常情況下來說，其監(jiān)督大多集中在資源、資產(chǎn)和資金方面，具體包括采購、銷售、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)類投資、薪酬管理以及研發(fā)投入等等。

從本質(zhì)上來看，財會監(jiān)督其實屬于全流程監(jiān)督，過程管控效果對于財務(wù)監(jiān)督有著直接影響，為了能夠?qū)崿F(xiàn)事后監(jiān)督逐漸向事前、事中監(jiān)督的有效轉(zhuǎn)化，應(yīng)當針對固有的管理模式展開相應(yīng)的調(diào)整工作，進而推動財務(wù)監(jiān)督融入日常業(yè)務(wù)和管理活動的進程。財務(wù)監(jiān)督需要將流程作為其融入業(yè)務(wù)中的落腳點，企業(yè)應(yīng)當針對重點業(yè)務(wù)對其業(yè)務(wù)流程進行細化梳理，若是企業(yè)內(nèi)部引入了ERP等管理系統(tǒng)，則同樣需要立足于系統(tǒng)操作過程全方位落實對于流程的詳細梳理工作。例如，在采購業(yè)務(wù)方面，相關(guān)工作人員需要對其編制計劃、購買、驗收以及評估等業(yè)務(wù)流程進行精準把控，實現(xiàn)對于各個環(huán)節(jié)的全面覆蓋。

在建立財務(wù)監(jiān)督標準的過程中，相關(guān)工作人員需要準確了解監(jiān)督工作的實施方向、具體目標和內(nèi)容，真正找準工作切入點，在詳細分析業(yè)務(wù)流程的同時明確其中潛在的風(fēng)險隱患，進而有針對性地設(shè)定監(jiān)督內(nèi)容和關(guān)鍵審核點，為財務(wù)人員高效落實財務(wù)監(jiān)督工作創(chuàng)造良好的條件。例如在面對采購業(yè)務(wù)時，相關(guān)工作人員應(yīng)當深入分析財務(wù)監(jiān)督的可行性以及參與程度，在此基礎(chǔ)上實施對于供應(yīng)商選擇、采購申請審批、付款審批等相關(guān)環(huán)節(jié)的重點監(jiān)督，同時還要促使其在具體崗位中充分落實，進而形成財務(wù)監(jiān)督標準，實現(xiàn)對于采購業(yè)務(wù)全過程的有效把控。

為了促進財務(wù)監(jiān)督標準的進一步優(yōu)化和充分落實，企業(yè)應(yīng)當加強對于人工智能以及信息技術(shù)等的應(yīng)用，促使企業(yè)朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展，在運用信息化手段的基礎(chǔ)上切實提高標準應(yīng)用成效。企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)的應(yīng)用開展以下兩方面工作。一方面，針對財務(wù)監(jiān)督標準中所體現(xiàn)出的崗位職責(zé)，針對性地設(shè)置差異化的權(quán)限，以對財務(wù)監(jiān)督工作的實際實施起到一定的規(guī)范性作用，同時還要對監(jiān)督工作的實施流程進行留檔管理。定期對以往的各種檔案數(shù)據(jù)展開分析工作，以便于更好地發(fā)現(xiàn)其中所存在的不足之處，進而為后續(xù)更好地優(yōu)化和完善工作標準與流程提供參考。另一方面，相關(guān)工作人員需要合理使用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對財務(wù)監(jiān)督標準和業(yè)務(wù)開展情況進行對比，以明確二者之間的差異，幫助工作人員第一時間定為其中的不合理行為，同時利用上文所述的預(yù)警機制提出風(fēng)險預(yù)警，此舉可以在極大程度上提升財務(wù)監(jiān)督的自動化和智能化水平。工作人員還應(yīng)當充分發(fā)揮出信息系統(tǒng)的優(yōu)勢對企業(yè)內(nèi)部海量經(jīng)營數(shù)據(jù)展開整合工作，以便于提升業(yè)財數(shù)據(jù)連接效果，并推動各類數(shù)據(jù)信息的高效共享，提升數(shù)據(jù)資源利用的效率，支撐企業(yè)財務(wù)監(jiān)督標準的進一步改善[4]。

(四)內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合

企業(yè)應(yīng)當將內(nèi)部和外部監(jiān)督有效結(jié)合起來，外部監(jiān)督包括行業(yè)監(jiān)督、政府監(jiān)督以及社會監(jiān)督三方面，企業(yè)若想真正發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督管理工作的效果，不僅要完善內(nèi)部監(jiān)督，還應(yīng)當妥善處理好外部監(jiān)督的各項事宜，建立切實可行的財務(wù)內(nèi)控機制，為外部監(jiān)督工作的開展提供必要條件，充分發(fā)揮出上述三方面外部監(jiān)督的優(yōu)勢，積極搭建起更加暢通的信息交流平臺，深化稅務(wù)、財政以及審計部門之間的信息共享和溝通。此舉既能夠達到整合各項資源的效果，還可以按照要求完成企業(yè)監(jiān)督工作，切實提升財務(wù)內(nèi)控審查以及監(jiān)督質(zhì)量。除此以外，會計師事務(wù)所是社會監(jiān)督中比較重要的組成部分，所以審計部門應(yīng)當高效落實對其的監(jiān)督，并確保其監(jiān)督工作嚴格遵循公平性這一基本原則。從實際情況來看，會計師事務(wù)所本身是一個獨立性的審核機構(gòu)，在開展財務(wù)審計工作的過程中應(yīng)當科學(xué)評價和審查現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控機制，若是企業(yè)在內(nèi)部控制中存在不足，便應(yīng)當將其完整準確地體現(xiàn)在審計報告中，同時還要基于實際情況制定整改策略，積極配合工作，助力會計師各項工作開展效率的提升。

(五)把控關(guān)鍵領(lǐng)域

為提升財務(wù)監(jiān)督成效，監(jiān)督人員需要加強對于各個關(guān)鍵領(lǐng)域的重點把控，具體來看應(yīng)當強化供應(yīng)商準入環(huán)節(jié)，精確掌握審核關(guān)鍵內(nèi)容，并對審核的實施流程進行合理規(guī)范，持續(xù)關(guān)注供應(yīng)商經(jīng)營和財務(wù)情況，并進一步落實供應(yīng)商績效評價管理，在日常工作中持續(xù)進行產(chǎn)品價格審核，使得財務(wù)付款同績效評價之間形成相互聯(lián)動的狀態(tài)，以推動供應(yīng)商管理過程控制效果的提升。

企業(yè)應(yīng)當注重對于采購及外委管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，充分考慮其預(yù)算情況對資金進行合理安排，強化落實對于不符合計劃采購以及付款的控制，在采購詢價機制運行的過程中對其開展監(jiān)督工作，并針對獨家采購方式展開相應(yīng)的控制工作，對外委加工目標指導(dǎo)價格進行制定，同時還要將其作為依據(jù)展開相應(yīng)的審核工作。實時動態(tài)地監(jiān)督采購和外委入賬流程，尤其是要根據(jù)合同約定內(nèi)容，對其申請數(shù)量以及價格等進行審核。在進行付款監(jiān)督的過程中，工作人員需要綜合考慮入庫單、訂購單、發(fā)票以及合同等信息，嚴格依照相關(guān)審核標準實現(xiàn)對其的全面審核，并著重關(guān)注采購計劃、合同、實物以及付款之間所存在的銜接問題，對財務(wù)監(jiān)督與其他工作之間的界限進行詳細梳理，以切實展現(xiàn)出監(jiān)督工作的實際效果。

在對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)展開監(jiān)督工作的過程中，財務(wù)人員需要明確自身所承擔的責(zé)任，積極開展資產(chǎn)管理監(jiān)督工作，確保其不會出現(xiàn)高估收益以及虛增資產(chǎn)等現(xiàn)象。在計劃核對以及定期盤點等的基礎(chǔ)上對當前存貨狀況有更加全面的掌控。實施全流程監(jiān)督，采用經(jīng)濟性分析等手段精確了解現(xiàn)階段固定資產(chǎn)質(zhì)量，確保固定資產(chǎn)狀況能夠完整準確地展現(xiàn)出來[5]。

三、結(jié)語

綜上所述，為了有效應(yīng)對當前日漸激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當基于內(nèi)部控制積極完善其運營機制，并強化開展財務(wù)監(jiān)督工作，為保障企業(yè)財會信息的準確性和真實性，方便后續(xù)各項管理工作的高質(zhì)量開展，同時還要對現(xiàn)有的財務(wù)監(jiān)督機制進行優(yōu)化完善，促進監(jiān)督管理質(zhì)量的提高，從各個細節(jié)處著手，在提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)監(jiān)督意識的基礎(chǔ)上，促使其真正認識到財務(wù)監(jiān)督的重要性，并對財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作進行更加規(guī)范化和科學(xué)化的處理，這對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升有著積極意義。■