建筑施工企業(yè)應收賬款清欠的問題及對策

午仁宏

（山西五建集團有限公司，太原 030000）

本文通過分析國內(nèi)有關應收賬款清欠管理體系的文獻，介紹了應收賬款清欠過程中存在的問題及其解決措施。

一、應收賬款清算的重要性

應收賬款通常在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中占有重要地位。然而，對于企業(yè)而言，只有在無法收回信貸時，其才具有用途和價值。這是因為企業(yè)沒有及時、完整地收回應收賬款，以及這些應收賬款最終違約。忽視應收賬款清欠管理，不及時控制違約債權轉債權風險，只會占用流動資產(chǎn)，大大降低資金周轉效率，影響企業(yè)經(jīng)營活動的良好發(fā)展。因此，企業(yè)應重視應收賬款清欠管理，制定科學完善的賬戶應收賬款管理機制，避免應收賬款過多而引發(fā)財務危機，以有效提高企業(yè)的整體盈利能力和競爭力。一是從企業(yè)發(fā)展的角度來看，應收賬款清欠管理和控制應收賬款增加有助于企業(yè)的資本流動，減輕企業(yè)的財務負擔。尤其是在投資大、周期長的建筑行業(yè)。建筑施工企業(yè)應付賬款的流動性稱為資本流動性。如果建筑施工企業(yè)積累了大量的信貸，就會大大減少建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流，從而產(chǎn)生許多機會成本和融資成本。因此，建筑施工企業(yè)如果沒有足夠的資金，就會產(chǎn)生很多成本，長遠來看，企業(yè)在市場競爭中會處于被動劣勢，從而失去市場份額。這樣一來，建筑施工企業(yè)在建筑市場的融資成本必然會更高，建筑鏈的融資成本也必然會更高。二是有利于提高企業(yè)的再生能力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。大量債權將導致違約債權的損失和攤銷，不利于企業(yè)未來的長遠發(fā)展。同時，建筑施工企業(yè)在長期積累了大量信貸后，其債務回收也面臨著影響建筑施工企業(yè)信貸成本的不確定因素，如審查業(yè)主利息能力的成本顯著增加。這些成本轉化為企業(yè)的生產(chǎn)成本，也就壓縮了建筑施工企業(yè)的利潤空間。三是有利于準確、真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，做出有效的經(jīng)營決策。貸款份額過高，必然存在項目實施、折舊和減少等潛在損失風險。

二、施工企業(yè)清收清欠工作的現(xiàn)存問題

（一）認識不足

一些建筑施工企業(yè)的核心管理者過于注重生產(chǎn)，忽視清算和債務回收。企業(yè)相關人員對債務的清償意識淡薄，對債務的確認和征集缺乏認識。這個問題反映在價格水平上，則體現(xiàn)為大量的封閉式生產(chǎn)無法形成正式的價格控制，而且有許多封閉的、缺乏經(jīng)驗的庫存。這反映在財務賬簿中，即合同活動和信貸記錄時間較長，尤其是單個單位的潛在損失較大且發(fā)生時間較短。

（二）分工不清

建筑施工企業(yè)的債務清算結算是系統(tǒng)工程，涉及財務、計量、實驗、工程、計劃等相關職能部門。但是，部分企業(yè)只是把重點放在財務部門和計劃部門上，其他部門的參與不夠，不承擔任務和責任，也沒有進行詳細的劃分。同時，沒有形成完整的部門間工作環(huán)境，從而影響了清收清算的實施效果。

（三）基礎工作不扎實

負責債務結算的業(yè)務人員水平不一，企業(yè)存在基礎工作不扎實的情況。具體表現(xiàn)在以下三個方面。一是一些單位沒有對施工合同進行詳細研究，造成漏報、誤報等常見問題。二是對計量和支付的地方法規(guī)和行業(yè)標準缺乏了解，無法有效地將爭議清單中缺失的要素納入合同清單。三是在實際開發(fā)中，設計圖紙中通常有一些成品單元，而由于質(zhì)量控制數(shù)據(jù)不完整或不符合質(zhì)量要求，無法對其進行測量批準。

（四）缺乏有效的監(jiān)督

由于缺乏快速、果斷和漸進的恢復措施，在許多應收賬款進入停滯階段后，作為債權人的停滯賬戶無法長期恢復。此外，項目和企業(yè)應收賬款清欠不在管理范圍內(nèi)，在收債過程中沒有及時的數(shù)據(jù)節(jié)點、通知機制和監(jiān)控。

三、建筑施工企業(yè)應收賬款清欠過程中的解決方案

（一）深化認識

結合對清收清算的心理分析和兩大財務壓力控制的指示，企業(yè)在發(fā)展中應始終堅持“接收清收清算就是營銷，債務結算就是效率”的基本理念，繼續(xù)做好債務清理和增發(fā)工作。首先，不斷加強內(nèi)部控制體系建設，形成合理的存儲體系，系統(tǒng)地分析信用索賠的原因。同時，合理制定符合企業(yè)清收清算實際需要的管理辦法，促進個人責任的落實，形成詳細的經(jīng)營計劃。除了正常執(zhí)行各種托收任務，還應定期向債務人發(fā)送追收通知。其次，明確責任，創(chuàng)建適當?shù)臅嬞~簿。施工部門可以合理編制會計賬簿，每月統(tǒng)計結算工作進展情況，詳細分析各種數(shù)據(jù)信息，形成下一步結算工作的合理目標。再次，加強部門間的合作與協(xié)調(diào)，加強收集。清收清算工作是一項系統(tǒng)而復雜的工作，因此必須做好各項基礎工作，促進計劃、財務、辦公室等部門與中心實驗室合理分工協(xié)作。同時，必須按照合同規(guī)定對相關測試和測量因素進行適當評估，并及時完成多項申請程序。最后，各部門要積極負責管理工作。面對各種拖欠勞動報酬的情況，各部門應在第一時間明確并推動支付，合理編制清收清算說明，詳細分析清收清算情況，全面總結并提出相應的管理建議。

（二）明確責任

負責債務結算的業(yè)務人員應合理明確其職責，并在工作實踐中整合相關數(shù)據(jù)和信息的數(shù)據(jù)庫。堅持“先易后難、先小后大、先外后內(nèi)”的原則，逐步發(fā)展。企業(yè)的債務如果不及時回收和結算，企業(yè)將“失血”，資金鏈將被打破，無法正常運營和發(fā)展，但是不得通過第三方機構或法律渠道收集。因此，負責人應審查各種聲明，對于一些在建項目，必須積極確認權利。在初步了解項目部項目資金可用性后，就可以開始跟蹤處理并接受價格計算。對于一些巨額資金，可以要求項目部提前支付，例如購買測試儀器和支付工資，以盡量減少企業(yè)的資本投資，否則會導致“分散”。各業(yè)務監(jiān)督部門負責合同服務投訴的處理和確認，初步落實測試和測試件的合理價格，嚴格按照具體合同有效辦理結算手續(xù)，積極承擔具體管理責任。銷售部、辦公廳配合各業(yè)務處理部門明確向客戶提供項目資金的權利。財務部和運營部負責核算各種信用和其他信用，以便每季度審核不同的信用，并向責任部門簽署確認程序。對于未支付服務費的投訴和客戶權益確認，應推進監(jiān)控，聯(lián)系具體數(shù)量確認、合同確認、資金交易確認、資金收支確認，并進行有效核算。此外，應建立收債監(jiān)督管理臺賬，定期編制收債結算臺賬，綜合分析后提出科學建議。

（三）做好日常管理

在收債過程中，建設部必須做好日常管理工作。

首先，要不斷加強內(nèi)部控制體系建設，形成合理的存儲體系，系統(tǒng)分析信用索賠的原因。同時，合理制定符合企業(yè)收結債務實際需要的管理辦法，促進個人責任的落實，形成詳細的經(jīng)營計劃。除了正常執(zhí)行各種托收任務，還應定期向債務人發(fā)送追收通知。

其次，明確責任，創(chuàng)建適當?shù)臅嬞~簿。施工部門可以合理編制會計賬簿，每月統(tǒng)計結算工作進展情況，詳細分析各種數(shù)據(jù)信息，形成下一步結算工作的合理目標。

再次，加強部門間的合作與協(xié)調(diào)，加強招聘。清潔和收集工作是一項系統(tǒng)而復雜的工作。因此，必須做好各項基礎工作，促進計劃、財務、辦公室等部門與中心實驗室合理分工協(xié)作。同時，必須按照合同規(guī)定對相關測試和測量因素進行適當評估，并及時完成多項申請程序。

最后，各部門要積極負責管理工作。面對各種拖欠勞動報酬的情況，各部門應在第一時間明確并推動支付，合理編制債務償還說明，詳細分析債務結算情況，全面總結并提出相應的管理建議。

在評估企業(yè)的債務回收和結算指標時，集團內(nèi)的企業(yè)將依次溝通相關的債務回收和結算指標，并綜合計算債務回收和結算指標的最終價值率，集團總部再將集團指標劃分為各個經(jīng)理和部門的指標。因此，經(jīng)理和部門必須根據(jù)指標制定適當?shù)膲毫Υ胧?，并合理報告月度壓力和債務評估。在年初分解債務收支指標時，企業(yè)必須合理制定各項指標的獎懲值。同時，獎金和罰款金額必須在年底最后15天內(nèi)支付。在建設單位的債務收付過程中，收回的具體內(nèi)容包括合同資產(chǎn)的確認權、投資項目累計投資的部分和投資收益權。該規(guī)定的具體內(nèi)容包括：第一，業(yè)主未支付工程預付款、工程預付款和材料預付款。第二，業(yè)主必須返還供應保證、質(zhì)量保證、農(nóng)民工工資保證、履約保證等保障資金。第三，投資項目所有者未付利息和回購資金。第四，根據(jù)采購合同，業(yè)主沒有支付發(fā)票和預付款。第五，另一項權利是承認該基金。相關統(tǒng)計字段包括所有貸方賬戶、發(fā)票、預付款、合同活動、長期貸方賬戶、其他貸方賬戶等。

（四）優(yōu)化考核指標

第一，對子公司及其直接下屬項目的入款和債務結算狀況進行評價。針對年度評價目標，結合企業(yè)的年度評價指標，結合年度工作的關鍵內(nèi)容和技術，發(fā)表年度進款和債務結算評價目標。在年度評估獎懲標準方面，將債務處置計量目標的終止年率直接納入評估體系，相應的報酬和處罰標準主要以年度評價體系為參考。

第二，對地區(qū)本部最終項目進行評價。在綜合整合各種資源的框架下，各地區(qū)總部根據(jù)集團總部對封閉項目的清算激勵措施，評價保留項目和封閉項目的清算和債務監(jiān)督管理。

第三，關聯(lián)項目的其他未完成和完成項目的評估。在年度計量目標中，對于集團的關聯(lián)項目、直接關聯(lián)的關聯(lián)項目，應根據(jù)實際情況分別設定進款和結算目標。同時，為了準確確定必要的借款和應收賬款結算的收益率，應進行多次評估，結合年度評價的報酬和處罰標準依次評價年初發(fā)行債務的償還目標。具體處罰取決于負責人當年的業(yè)績考核水平，這個水平直接從負責人當年的業(yè)績考核中扣除。項目完成員工調(diào)動到其他部門時，執(zhí)行原項目所產(chǎn)生的費用，在項目負責人和財務負責人充分確認后，必須從原完成項目全額支付。

（五）加強內(nèi)部應收賬款清欠控制

內(nèi)部控制制度對企業(yè)的管理非常重要。良好的內(nèi)部控制可以控制每個過程中相應的風險。對于應收賬款管理而言，良好的內(nèi)部控制制度是防范應收賬款風險、減少應收賬款損失的有效保證。首先，企業(yè)必須認真檢查從應付賬款到回收的全過程，確定每個階段的主要控制點，并在此基礎上制定和完善內(nèi)部控制措施，確保各部門更好地履行各自的任務，從而完善內(nèi)部協(xié)調(diào)機制，共同解決債務問題。其次，加強橫向協(xié)調(diào)，即組織本部門內(nèi)部財務、工程、經(jīng)濟等部門開展動態(tài)應收賬款管理。施工項目部應至少每年審查一次收到的累計工程成本和工程價格。為了消除和轉移施工過程中的壓力，該部門必須及時溝通和征求意見，避免無條件預付項目資金。最后，要加強縱向協(xié)調(diào)，對一些成本標準低、預算問題大、拖欠嚴重的重點難點項目，要及時上報。

在各級檢查中，如果遇到以下問題，必須推動全面改進：沒有組織，專業(yè)人員組織不合理；沒有具體負責人負責逐步分解目標的實施；責任書上沒有定期簽名；沒有監(jiān)督聯(lián)絡點系統(tǒng)；未及時報告監(jiān)管報告，或報告失真；未編制結算賬戶或賬戶失真；與空缺收集和消除相關的獎懲活動沒有全面實施甚至無法實施；債務結算匯總分析報告未及時上報；未能有效管理風險較高債權人的各項權利，造成嚴重損失的。有些改進不充分，或者拒不改進的，第一次出現(xiàn)時必須提交紀律檢查委員會科學處理，并嚴格按照具體要求進行處理。

結 語

建筑施工企業(yè)為促進債務結算管理的有效實施，通過建立規(guī)章制度，可以減少企業(yè)低效、無效資產(chǎn)的積累，提升企業(yè)的經(jīng)營能力；加強對監(jiān)察部門內(nèi)部控制過程的實施情況的監(jiān)督，建立評價體系，挖掘產(chǎn)業(yè)鏈的整合效果，可以更好地保障經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。賬款清欠管理需要多個部門之間的協(xié)調(diào)和合作，從上到下地實施。建筑行業(yè)的市場環(huán)境發(fā)生了重大變化，建筑行業(yè)的商業(yè)模式得到了革新，國有建筑施工企業(yè)之間的市場競爭已經(jīng)發(fā)展成以資本實力和融資能力為核心的世界實力競爭。充分利用信息技術，加強清欠監(jiān)管，有利于企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展。