基于業(yè)財融合的企業(yè)財務共享模式研究
——以房地產企業(yè)為例

汪海洋（財務總監(jiān)/高級會計師）

（杭州市城建開發(fā)集團有限公司 浙江杭州 310000）

一、前言

在企業(yè)信息化程度不斷加強及企業(yè)競爭越來越激烈的形勢下，我國傳統(tǒng)的財務會計信息系統(tǒng)難以為企業(yè)管理層提供更高效的信息系統(tǒng)保障。房地產行業(yè)頭部企業(yè)規(guī)模大、管控節(jié)點多，財務人員素質參差不齊，行業(yè)競爭環(huán)境復雜多變，如管控不到位，管理層不能掌握實時的經營數(shù)據(jù)，將會對企業(yè)造成較大的損失?；跇I(yè)財融合的企業(yè)財務共享模式搭建已被越來越多的企業(yè)應用到內部經營管理的過程中來，并成為企業(yè)提升內部管理效率及風險管控水平的重要手段之一。作為高效、安全的財務管理信息系統(tǒng)，財務共享平臺已被越來越多的房地產企業(yè)應用，實現(xiàn)了業(yè)務與財務的高效融合，真正做到了財務服務于業(yè)務經營。財務共享模式是對集團下屬企業(yè)或子公司中同質性、簡單的、重復性強的財務流程進行梳理和再造，將其標準化后轉移到財務共享中心進行統(tǒng)一、集中的處理，使更多資源服務于集團的核心業(yè)務（張慶龍，2017）。財務共享系統(tǒng)的應用可以降低企業(yè)運營成本，大大提高企業(yè)財務管理效率，并在企業(yè)風險控制上提高企業(yè)經營的安全邊際。為了促進業(yè)財進一步高效融合，有效地預防風險并提高運營效率，一些大型企業(yè)積極采用財務共享模式，并達到了預期效果。本文剖析了ZL公司在構建財務共享模式過程中的構建邏輯、思路及要點，以期為房地產行業(yè)走業(yè)財融合的信息化道路提供案例參考。

二、業(yè)財融合的意義

所謂業(yè)財融合，是將企業(yè)的財務活動與經營管理緊密結合，在企業(yè)日常經營及管控過程中，業(yè)務人員能夠及時地將企業(yè)的經營信息、數(shù)據(jù)反饋、傳送給財務部門（蔡軍、楊潔等，2022）。財務管理部門對收集到的經營數(shù)據(jù)加以分析處理，為管理層動態(tài)決策提供數(shù)據(jù)支撐。業(yè)財融合可以打破業(yè)務與財務的信息壁壘，使得不同業(yè)務模塊的數(shù)據(jù)匯集至同一個平臺，真正實現(xiàn)信息資源的高濃度共享。

（一）防范經營風險

風險控制是財務管理部門的重要職能之一，財務管控過程涵蓋了企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)，把管理與控制功能延伸至生產經營活動中的全過程，把財務管理機構的職責擴展至生產經營活動中，以達到對企業(yè)各個管控環(huán)節(jié)進行有效地監(jiān)督、管控，尤其是達到防范企業(yè)經營風險的目的（唐丹凝等，2022）。所以，為避免行業(yè)風險，企業(yè)有必要通過業(yè)務與財務的融合，將財務管理視角延伸至企業(yè)業(yè)務管理的前臺，將財務管理的風控思路由事后發(fā)現(xiàn)轉變?yōu)槭虑邦A防，由被動反饋轉變?yōu)橹鲃涌刂啤?/p>

（二）提升企業(yè)市場競爭力

為了提高企業(yè)的市場競爭力，實時掌控企業(yè)動態(tài)經營情況尤為重要，最直觀、有效的做法就是通過數(shù)據(jù)的形式將各業(yè)務板塊的經營情況直觀顯示出來。引入業(yè)財融合可以提高企業(yè)的經營管理水平、財務管理水平以及風險管控水平，為企業(yè)管理層的決策提供強有力的支持。

（三）提升經濟效益

只有將財務管控過程有效滲入企業(yè)日常經營管理的各個環(huán)節(jié)，才能將有關市場、收入、成本、費用等相關的變化轉化為經營管理者所需要的財務語言，向企業(yè)經營管理者提供充分、有效的決策信息，以免誤導企業(yè)經營管理者做出錯誤的決策，從而發(fā)揮企業(yè)財務管理的價值分析與管理功效。業(yè)財融合打通了業(yè)務部門和財務部門之間的信息壁壘，使財務管理的觸角可以更廣泛、更高效地滲入到企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)，動態(tài)、實時地獲取企業(yè)的經營信息，提高企業(yè)經營信息獲取的顆粒度、密度，從而為管理層決策提供更加準確、實時的信息支撐（常青，2019）。通過分析財務數(shù)據(jù)背后的經營情景，決策者更能直觀、敏銳地掌握企業(yè)的經營動態(tài)，增強企業(yè)經營的靈活性，最終提升企業(yè)的經營績效。

三、財務共享中心的發(fā)展規(guī)劃設計

根據(jù)ZL公司對財務共享模式的搭建思路，從功能定位上財務共享中心可逐步實現(xiàn)由初期的內部成本中心過渡到中期的內部利潤中心，最終實現(xiàn)遠期的對外服務公司。在初期，財務共享中心作為服務于集團內部公司的成本中心，集中進行統(tǒng)一規(guī)范的財務核算服務，以提高經營效率；在中期，財務共享中心將逐漸形成內部收費體制，實現(xiàn)由成本費用中心向服務收益中心的轉變，逐步形成內部收費激勵機制，考核根據(jù)財務共享中心模擬收益情況積極探索更先進的財務管理工具和方式，通過持續(xù)提升業(yè)務的品質與效益，逐漸拓展服務對象的范圍與業(yè)務內涵；在遠期，財務共享中心的服務對象可逐漸拓展業(yè)務范疇至公司外部，并對外進行市場化的財稅服務外包業(yè)務，把內部公共業(yè)務當成自己的商品實體來運營，內部公共中心和所有企業(yè)都達成了服務收費協(xié)定，并進行市場化服務，內部顧客可自由選用內部公共服務中心或其內部提供者的服務項目，也可接受企業(yè)以外的服務外包業(yè)務。

財務共享系統(tǒng)涵蓋了銷售至收款、成本至付款、費用、薪酬、資產、稅務、資金結算等業(yè)務，財務共享平臺的系統(tǒng)選型和功能充分考慮了各個業(yè)務流程的需求，實現(xiàn)了業(yè)務覆蓋全面化。通過會計引擎實現(xiàn)業(yè)務信息到會計信息的自動轉換，財務共享平臺與多個業(yè)務系統(tǒng)集成，實現(xiàn)業(yè)財一體化。流程直接從源頭系統(tǒng)發(fā)起且完整地經過業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)，避免流程中斷和線下手工操作，確保業(yè)務流程經過完整的審批，系統(tǒng)支持審批流程靈活化配置，實現(xiàn)了審批流程完整化。通過主數(shù)據(jù)完整統(tǒng)一，財務共享平臺與業(yè)務系統(tǒng)共享一套完整的主數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)標準的統(tǒng)一化。通過打破賬套邊界，實現(xiàn)跨賬套批量操作，提高共享業(yè)務操作標準化和效率，實現(xiàn)了操作批量化。

財務共享系統(tǒng)架構按照功能應用分為前、中、后臺，前端提供了終端用戶操作門戶；中臺實現(xiàn)業(yè)務操作和運營管理；后臺則提供了基礎數(shù)據(jù)、權限管理等多種基礎應用和支持（詳見圖1）。

圖1 財務共享系統(tǒng)架構規(guī)劃

四、財務共享平臺的流程再造

財務共享平臺是未來財務共享人員的工作操作平臺，具備任務管理、績效管理、質量管理、運營支持、憑證管理、單據(jù)狀態(tài)管理等功能，可以實現(xiàn)財務核算業(yè)務統(tǒng)一審核入賬處理、報賬單據(jù)電子化流轉和自動分派、核算業(yè)務質量控制、核算人員績效統(tǒng)計。通過同一個平臺打通與金蝶營銷系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、集采系統(tǒng)、NC核算系統(tǒng)、電子檔案管理系統(tǒng)、用友資金系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、共享報賬系統(tǒng)、商旅平臺等不同信息系統(tǒng)之間的壁壘，真正實現(xiàn)高濃度信息共享。通過財務共享平臺中的流程優(yōu)化、改造及外部系統(tǒng)的有效嵌入，將內部控制機制先固化后優(yōu)化，最終形成規(guī)范化、標準化的財務流程，保證財務管理活動高效運轉，從而實現(xiàn)財務更好地服務于經營的宗旨，同時可對業(yè)務行為產生有效的制衡與監(jiān)督。

（一）影像掃描系統(tǒng)

財務共享平臺中構建了信息化程度較高的影像掃描系統(tǒng)，自帶附件管理功能、OCR高效識別功能、圖文自動轉化功能。全程跟蹤實物單據(jù)的傳輸過程，如接收、發(fā)送、歸檔等，都在系統(tǒng)中留痕并且可查詢，實現(xiàn)了實時跟蹤實物單據(jù)狀態(tài)的目的；通過OCR光學識別功能，將單據(jù)、圖片上的文字內容直接轉換為文字或數(shù)據(jù)，提高流程效率。

（二）報賬平臺

報賬平臺可實現(xiàn)費用事前申請-報銷-付款流程自動化和費用預算控制及定制化分析報表，可實現(xiàn)合同類管理費用、營銷費用、財務費用的報賬發(fā)起、審批及付款功能。通過在報賬平臺中批量導入預算、關聯(lián)預算系統(tǒng)等實現(xiàn)預算額度實時管控，并通過可視化報表自動生成預算分析報表；另外，通過在報賬平臺中的備用金借還款管理、差旅及招待費報銷、無合同付款、合同付款等日常業(yè)務流程的設置實現(xiàn)日常報賬所涉及的業(yè)務情景的高效運行（詳見下頁圖2）。

圖2 報賬平臺

（三）銀企直連平臺

銀企直連系統(tǒng)可實現(xiàn)資金集中的自動化，建立項目公司線下支付與財務共享中心的信息傳遞模式，在不影響資金支付效率的前提下加強資金計劃管控力度。銀企直連將公司財務系統(tǒng)直接連接至銀行財務處理系統(tǒng)，通過資金系統(tǒng)的指令即可批量處理集中收付款業(yè)務、余額查詢、各類資金數(shù)據(jù)匯總分析等，在高效處理各類資金業(yè)務的同時，也有效控制了人為操作的不確定性資金風險。公司根據(jù)自身業(yè)務發(fā)展需要及財務風控的要求，結合公司內外部環(huán)境，為更好地實現(xiàn)可操作性，結合各區(qū)域公司的等級靈活制定了資金的內部授權機制。此外，還可將銀企直連平臺中的操作結果即時通過數(shù)據(jù)轉換傳送到財務共享系統(tǒng)、費控系統(tǒng)、NC核算系統(tǒng)、NC資金系統(tǒng)等，將操作結果在各類系統(tǒng)中實時顯現(xiàn)（詳見圖3）。

圖3 銀企直連平臺

（四）稅控管理平臺

房地產行業(yè)的綜合稅負較高，有效開展房地產企業(yè)稅務管理，規(guī)避稅務風險對房地產企業(yè)來說至關重要。當前，房地產企業(yè)對稅務信息化建設的需求愈加迫切，為實現(xiàn)自動開票、自動計稅、自動稅務申報、發(fā)票驗真、發(fā)票認證、發(fā)票查重、稅負率實時監(jiān)控、全周期超預繳預警等稅務管理功能，公司在財務共享平臺中搭建了稅務管理平臺，將財務共享模式拓展到稅務領域，實現(xiàn)業(yè)財稅一體化。稅控管理平臺是以公司涉稅業(yè)務集中管理為核心，利用信息化手段，將各子公司稅務數(shù)據(jù)及時上傳到財務共享平臺，達到實時監(jiān)控、實時預警的全周期稅負監(jiān)控效果。在提高企業(yè)稅務管理效率的同時，也降低了稅務管理成本，規(guī)避了稅務管控過程中的不確定性風險。

另外，稅控管理平臺的發(fā)票管理功能可實現(xiàn)發(fā)票管理前移，即在供應商開票時完成發(fā)票匹配，并通過OCR自動識別發(fā)票自動化完成三單匹配；通過與發(fā)票認證系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)、申報系統(tǒng)等集成，實現(xiàn)發(fā)票自動化全流程管理。

（五）會計電子檔案管理系統(tǒng)

公司在財務共享平臺中搭建了集檔案收集、檔案整理、檔案保管、檔案借閱等功能的會計電子檔案管理系統(tǒng)。通過對憑證按照業(yè)務類型進行分類，并整理每類憑證制證的原始憑證清單，確認每類原始憑證的來源，對原始憑證進行電子化歸檔，同時可實現(xiàn)記賬憑證、賬簿等不再打印，不再進行憑證匹配、順號整理，直接按照原始憑證維度進行會計檔案的組卷，可有效提升歸檔時效和財務人員的工作效率，逐步實現(xiàn)不再歸檔紙質檔案，為后續(xù)逐步實現(xiàn)無紙化辦公提供系統(tǒng)保障。此外，檔案借閱可在線進行檔案查閱，經審批后利用電子檔案在線進行瀏覽，減少檔案調閱的翻找工作。

五、結語

財務共享模式不僅能降低企業(yè)經營管控中的不確定性，促進業(yè)財有效融合，還能大大提高財務處理效率，節(jié)省人力資源成本，是房地產企業(yè)在規(guī)模化、信息化道路上實現(xiàn)高效、穩(wěn)定發(fā)展的關鍵抓手。ZL公司以業(yè)財融合為手段，主要圍繞財務流程再造和信息平臺應用兩個角度，構建了高效的財務共享系統(tǒng)，并通過對金蝶營銷系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、集采系統(tǒng)、NC核算系統(tǒng)、電子檔案管理系統(tǒng)、用友資金系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、共享報賬系統(tǒng)、商旅平臺、稅務系統(tǒng)、發(fā)票查驗系統(tǒng)、網銀支付系統(tǒng)等不同系統(tǒng)的關聯(lián)，打破了不同模塊之間的信息傳輸壁壘，更好地實現(xiàn)了基于財務共享系統(tǒng)的業(yè)財融合，為公司后續(xù)在規(guī)?；⒕毣缆飞系陌l(fā)展提供了重要的信息化保障。ZL公司為房地產企業(yè)建立基于業(yè)財融合模式下的財務共享平臺提供了有效的案例參考，具備一定的借鑒意義。