國家審計(jì)能夠促進(jìn)城市全要素生產(chǎn)率提升嗎？
——基于空間杜賓模型分析

唐凱桃，許 婧，李小濤，鄭偉宏

(1.重慶理工大學(xué) 會計(jì)學(xué)院，重慶 400054；2.湛江科技學(xué)院 管理學(xué)院，廣東 湛江 524088；3．四川師范大學(xué) 商學(xué)院，四川 成都 510100)

一、引 言

城市作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要空間載體，提高城市發(fā)展質(zhì)量是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必要條件之一[1]。其中，全要素生產(chǎn)率是判斷城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)，同樣也是重要驅(qū)動力[2]。與此同時(shí)，隨著勞動力短缺以及資本投資放緩等多重壓力的增加，城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、不充分的矛盾日益突出，要素資源扭曲，配置效率不佳，創(chuàng)新動力不足，城市高質(zhì)量發(fā)展缺乏持續(xù)動力。因此，提高城市全要素生產(chǎn)率，是進(jìn)一步推動現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，夯實(shí)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

黨的十九屆五中全會把高質(zhì)量發(fā)展作為“十四五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主要目標(biāo)。城市全要素生產(chǎn)率作為城市高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵影響因素，自然也成為國家審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的對象。那么，國家審計(jì)究竟對城市全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生怎樣的影響? 其影響是否具有空間溢出效應(yīng)？深入探究上述問題，不但能夠梳理和歸納國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響機(jī)制，而且可為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定運(yùn)行提供理論支撐和實(shí)踐依據(jù)。目前，多數(shù)學(xué)者聚焦研究國家審計(jì)對政府、國有企業(yè)的影響。一方面，國家審計(jì)通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境績效審計(jì)、政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)等，約束和監(jiān)督政府行為，保障政策的有效執(zhí)行、重大資金的有效利用、重大投資項(xiàng)目的科學(xué)決策，提高地方公共服務(wù)水平和政府治理效率[3]，加快僵尸企業(yè)出清，增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力[4]，推動地方經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。另一方面，不少學(xué)者圍繞企業(yè)層面，發(fā)現(xiàn)國家審計(jì)可在約束高管異常行為、完善公司治理[5]、提高創(chuàng)新能力[6]、改善投資效率以及提升經(jīng)營業(yè)績[7]等方面發(fā)揮治理作用，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)繁榮。

鑒于國家審計(jì)與城市全要素生產(chǎn)率間的關(guān)系尚不明晰，本文以我國地級及以上城市為考察對象，基于全要素生產(chǎn)率變化的視角，運(yùn)用空間杜賓模型，系統(tǒng)探討國家審計(jì)影響城市全要素生產(chǎn)率的機(jī)理、機(jī)制及其空間溢出效應(yīng)，為進(jìn)一步豐富國家審計(jì)理論、提高城市全要素生產(chǎn)率提供有益借鑒。

二、理論分析與研究假設(shè)

國家審計(jì)內(nèi)生于國家治理，實(shí)質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，具有預(yù)防、揭示和抵御功能，這種強(qiáng)有力的治理機(jī)制可以作用于地方政府和國有企業(yè)，能為城市全要素生產(chǎn)率增長助力。國家審計(jì)通過對地方政府和國有企業(yè)重大政策落實(shí)執(zhí)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的履職守則情況等進(jìn)行鑒證評價(jià)，積極推進(jìn)政策措施落實(shí)、重大項(xiàng)目建設(shè)，提高治理水平，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，優(yōu)化營商環(huán)境[8]，實(shí)現(xiàn)善政良治[9]，充分發(fā)揮有為政府和有效市場的協(xié)同作用，優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，增強(qiáng)創(chuàng)新驅(qū)動，為城市全要素生產(chǎn)率持續(xù)增長提供強(qiáng)勁動力。

(一)國家審計(jì)與城市全要素生產(chǎn)率

國家審計(jì)保障制度政策制定合理、執(zhí)行有效，為城市全要素生產(chǎn)率提高營造合理的制度環(huán)境。審計(jì)機(jī)關(guān)開展制度合理性審計(jì)，評估政策制度的科學(xué)性、合理性等，完善地方政府治理制度，提高公共服務(wù)質(zhì)效，確保城市發(fā)展體制機(jī)制、政策更加符合實(shí)際發(fā)展需要，為城市全要素生產(chǎn)率增長提供科學(xué)合理的服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展政策執(zhí)行效果審計(jì)，關(guān)注地方政府、國有企業(yè)重大政策執(zhí)行過程中存在的問題與不足，提出整改建議，促使地方經(jīng)濟(jì)政策措施落實(shí)到位、不斷完善、發(fā)揮實(shí)效，進(jìn)而減輕地方企業(yè)負(fù)擔(dān)，刺激企業(yè)投資、研發(fā)行為[10]，優(yōu)化城市產(chǎn)業(yè)布局[11-12]，減少政府行政干預(yù)，充分發(fā)揮市場作用，助推要素資源配置優(yōu)化，引領(lǐng)創(chuàng)新驅(qū)動，從而影響城市全要素生產(chǎn)率。

國家審計(jì)確保重大項(xiàng)目有序推進(jìn)、資金高效利用，為助力城市全要素生產(chǎn)率增長提供有力支撐。審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞城市基礎(chǔ)設(shè)施、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)等重大項(xiàng)目的進(jìn)展和實(shí)施情況開展審計(jì)，加快投資步伐，推動重大項(xiàng)目建設(shè)提速增效，如建設(shè)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)以及成立政府引導(dǎo)基金等[13]，引入新興產(chǎn)業(yè)或壯大現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)，帶動城市技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)步，促進(jìn)城市全要素生產(chǎn)率持續(xù)增長。重大項(xiàng)目財(cái)政資金支出的合規(guī)性、效益性是國家審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)對象。審計(jì)機(jī)關(guān)考察地方政府、國有企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目資金的管理、利用情況，能夠有效防止財(cái)政資金被浪費(fèi)、挪用，合理保障公共資金投入進(jìn)度與實(shí)際相符，避免資金流向高能耗、高污染行業(yè)，以及僵尸企業(yè)等。

國家審計(jì)通過約束黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部行為，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策，提高資源配置效率，引領(lǐng)創(chuàng)新發(fā)展，進(jìn)而提升城市全要素生產(chǎn)率。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著定基調(diào)、把方向的角色，其行為決策對地方城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。但在實(shí)際中，地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)人基于政績、個(gè)人私利等方面的考慮，存在越權(quán)、亂權(quán)等行為，容易做出不利于城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決策，如經(jīng)濟(jì)資源流向高污染、高能耗以及產(chǎn)能過剩的產(chǎn)業(yè)，這將對城市全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生負(fù)面影響。國家審計(jì)通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)、環(huán)境績效審計(jì)等，約束地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)人的行為決策，減少權(quán)力尋租[14]，助推其選擇發(fā)展更為合理、更有潛力的城市發(fā)展布局，充分發(fā)揮政府“創(chuàng)新引路人”的角色作用，也有助于促進(jìn)高能耗、高污染產(chǎn)業(yè)技術(shù)革新，擺脫對資源環(huán)境的過度依賴[15]，促使資源得以有效配置、創(chuàng)新驅(qū)動得以充分發(fā)揮，進(jìn)一步提高城市全要素生產(chǎn)率。此外，國家審計(jì)通過監(jiān)督約束國有企業(yè)高管的經(jīng)濟(jì)行為，揭示高管隱形腐敗或超額在職消費(fèi)，提高其資源利用效率，加大研發(fā)創(chuàng)新投入，進(jìn)一步推動所在城市全要素生產(chǎn)率的整體提升。

基于此，提出假設(shè)：

H1國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率具有顯著的正向影響。

(二)國家審計(jì)與城市全要素生產(chǎn)率的空間溢出效應(yīng)

無論是國家審計(jì)還是城市全要素生產(chǎn)率，都具有明顯的空間相關(guān)性。城市發(fā)展過程中存在城市間“虹吸效應(yīng)”，即本城市基礎(chǔ)設(shè)施完備、優(yōu)質(zhì)資源要素高度集中，本城市競爭力進(jìn)一步提高，同時(shí)交通基礎(chǔ)設(shè)施、金融發(fā)展、信息技術(shù)等突破了空間距離的阻礙，企業(yè)間、產(chǎn)業(yè)間、城市間的壁壘逐漸減少，導(dǎo)致周邊城市的優(yōu)質(zhì)資源流失、創(chuàng)新水平下降，城市間差距越來越大[16]。國家審計(jì)揭示重大問題情況，發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告，通過信號傳遞對周邊城市產(chǎn)生警示作用、形成壓力。一方面，出于警示和示范效應(yīng)，使周邊城市的國家審計(jì)機(jī)關(guān)產(chǎn)生模仿行為，助力周邊城市以鄰為鑒，主動查漏補(bǔ)缺，有利于周邊城市全要素生產(chǎn)率提升，緩解城市間“虹吸效應(yīng)”，因此，國家審計(jì)可能對周邊城市全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生正向空間溢出效應(yīng)。另一方面，當(dāng)國家審計(jì)提高本城市全要素生產(chǎn)率時(shí)，更容易吸引周邊城市的物質(zhì)資本和勞動資本，更多高質(zhì)量、高效率、高技術(shù)的企業(yè)和勞動力傾向于聚集在該城市，加劇城市間“虹吸效應(yīng)”，對周邊城市全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生負(fù)向空間溢出效應(yīng)。由此，國家審計(jì)對城市間“虹吸效應(yīng)”可能具有緩解和加劇雙向作用。綜上可知，國家審計(jì)在促進(jìn)本城市全要素生產(chǎn)率提高的同時(shí)，也會對周邊城市全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生空間溢出效應(yīng)。

基于以上分析，提出假設(shè)：

H2國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響具有空間溢出效應(yīng)。

H2a國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響具有正向空間溢出效應(yīng)。

H2b國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響具有負(fù)向空間溢出效應(yīng)。

三、研究設(shè)計(jì)

(一)數(shù)據(jù)來源與指標(biāo)設(shè)計(jì)

以全國284個(gè)地級及以上城市為研究對象①，樣本期間為2005-2020年②。數(shù)據(jù)主要來源于歷年《中國審計(jì)年鑒》《中國城市統(tǒng)計(jì)年鑒》等，并通過插值法、均值填補(bǔ)法等方法補(bǔ)齊少數(shù)缺失數(shù)據(jù)，以科學(xué)論證國家審計(jì)與城市全要素生產(chǎn)率的關(guān)聯(lián)性。此外，還對所有在1%的水平上顯著的連續(xù)變量進(jìn)行縮尾處理，以排除異常值的干擾。

1.被解釋變量：城市全要素生產(chǎn)率(TFP)。運(yùn)用隨機(jī)前沿分析法，參考余泳澤(2017)[17]的研究，設(shè)定超越對數(shù)生產(chǎn)函數(shù)(1)，計(jì)算城市全要素生產(chǎn)率指標(biāo)。

lnYi,t=α0+α1lnLi,t+α2lnKi,t+α3t+

α7lnKi,tlnLi,t+α8tlnLi,t+α9tlnKi,t+

vi,t-μi,t

(1)

TFPi,t=TEi,t+TPi,t+SEi,t

(2)

分解為：技術(shù)進(jìn)步

TPi,t=?lnYi,t/?t=α3+α6t+α8lnLi,t+

α9lnKi,t

(3)

技術(shù)效率

TEi,t=-exp (-μi,t)

(4)

要素規(guī)模彈性

(5)

規(guī)模效率

(6)

2.解釋變量：國家審計(jì)(AUDIT)。參考王彥東等(2021)、韓峰(2020)的做法[8,19]，手工整理地級及以上城市審計(jì)年鑒數(shù)據(jù)，將審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)單位數(shù)、審計(jì)揭示問題資金規(guī)模、審計(jì)提出意見與出具審計(jì)報(bào)告之和等原始變量，通過主成分分析法整合成一個(gè)衡量國家審計(jì)的綜合指標(biāo)(AUDIT)，該指標(biāo)數(shù)值越大，表明國家審計(jì)功能作用發(fā)揮越充分。

(二)空間計(jì)量模型構(gòu)建

為檢驗(yàn)國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響，構(gòu)建計(jì)量模型(7)：

TFPi,t=β0+β1Wi,tTFPi,t+β2AUDITi,t+

β3Wi,tAUDITi,t+β4Control+

β5Wi,tControl+μi,t+γi,t+εi,t

(7)

其中，Wi,t為地理距離權(quán)重矩陣，TFPi,t是城市全要素生產(chǎn)率，AUDITi,t表示國家審計(jì)，Control表示控制變量，參照現(xiàn)有研究，選擇經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(LNGDP)、固定資產(chǎn)投資水平(LNK)、人力資本水平(LNEDU)、外商直接投資(LNFDI)、政府干預(yù)(LNGOV)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(LNIND)一系列特征變量；Wi,tTFPi,t、Wi,tAUDITi,t、Wi,tControl分別為各變量的空間滯后項(xiàng)，μi,t、γi,t分別為城市、時(shí)間固定效應(yīng)，εi,t為隨機(jī)擾動項(xiàng)。相關(guān)變量計(jì)算說明見表1。

表1 變量定義表

四、實(shí)證結(jié)果與分析

(一)基準(zhǔn)空間計(jì)量估計(jì)結(jié)果和分析

為確定適宜的空間計(jì)量模型形式，首先，檢驗(yàn)城市全要素生產(chǎn)率是否存在空間相關(guān)性，結(jié)果顯示其全局莫蘭指數(shù)值為0.323，在1%的水平上顯著，說明應(yīng)采用空間計(jì)量模型進(jìn)行回歸分析。其次，參考Elhorst(2014)[20]，依次進(jìn)行LM、LR、Hausman檢驗(yàn)以及Wald檢驗(yàn)，結(jié)果均通過顯著性檢驗(yàn)，進(jìn)而確定采用雙重固定效應(yīng)的空間杜賓模型③。

表2分別給出了國家審計(jì)與城市全要素生產(chǎn)率的空間杜賓、空間自回歸、空間誤差模型估計(jì)結(jié)果。列(1)中，國家審計(jì)(AUDIT)與城市全要素生產(chǎn)率(TFP)的空間杜賓模型(SDM)回歸結(jié)果在5%水平上正向顯著，表明國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率具有顯著的正向促進(jìn)作用，驗(yàn)證了假設(shè)H1。此外，表2列(2)(3)分別為空間自回歸模型(SAR)、空間誤差模型(SEM)回歸估計(jì)結(jié)果，可見國家審計(jì)(AUDIT)與城市全要素生產(chǎn)率(TFP)的回歸系數(shù)均在1%水平上顯著為正，再次驗(yàn)證了假設(shè)H1，說明實(shí)證結(jié)果具有一定的可靠性。

表2 國家審計(jì)與城市全要素生產(chǎn)率的回歸結(jié)果

為準(zhǔn)確判斷國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的空間溢出效應(yīng)，進(jìn)一步分解空間杜賓模型回歸結(jié)果中國家審計(jì)的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)[20]。從表3的回歸結(jié)果來看，列(1)列示的是，國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的直接效應(yīng)，國家審計(jì)(AUDIT)與城市全要素生產(chǎn)率(TFP)的回歸系數(shù)在5%水平上顯著為正，表明國家審計(jì)能夠顯著促進(jìn)本城市全要素生產(chǎn)率的提升。列(2)列示的是，國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的間接效應(yīng)，國家審計(jì)(AUDIT)與城市全要素生產(chǎn)率(TFP)的回歸系數(shù)在1%水平上顯著為負(fù)，說明本城市的國家審計(jì)并沒有對周邊城市全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生積極影響，反而阻礙了周邊城市全要素生產(chǎn)率的提高，產(chǎn)生負(fù)向空間溢出效應(yīng)，驗(yàn)證了本文假設(shè)H2b。這可能的原因在于，國家審計(jì)顯著提高所在城市全要素生產(chǎn)率，導(dǎo)致周邊城市優(yōu)質(zhì)要素資源加速流入該城市，從而加劇城市間的“虹吸效應(yīng)”，進(jìn)而降低了周邊城市的全要素生產(chǎn)率。即國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響存在負(fù)向的空間溢出效應(yīng)。

表3 國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的直接效應(yīng)與間接效應(yīng)

(二)穩(wěn)健性檢驗(yàn)

1.替換空間權(quán)重矩陣?？紤]城市間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的影響，將不同城市間GDP之差的絕對值作為權(quán)重，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)距離空間權(quán)重矩陣Wei,t。將模型(7)中地理距離權(quán)重矩陣Wi,t更換為經(jīng)濟(jì)距離空間權(quán)重矩陣Wei,t，重新回歸分析。國家審計(jì)(AUDIT)與城市全要素生產(chǎn)率(TFP)的回歸結(jié)果和效應(yīng)分解結(jié)果，在方向和顯著性水平方面，與前文基本一致，回歸結(jié)果穩(wěn)?、?。

2.剔除直轄市樣本數(shù)據(jù)?？紤]直轄市有別于普通地級城市，剔除北京、天津、上海、重慶4個(gè)直轄市后，將280個(gè)普通地級市樣本重新代入模型(7)進(jìn)行回歸分析。國家審計(jì)(AUDIT)與城市全要素生產(chǎn)率(TFP)回歸系數(shù)的正負(fù)號及顯著性，與前文結(jié)果并無明顯差異，因而本文研究結(jié)果是穩(wěn)健的③。

3.加入其他控制變量。為排除其他因素影響，本文嘗試將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平(LNFRA)作為控制變量，加入模型(7)重新進(jìn)行回歸分析，國家審計(jì)(AUDIT)與城市全要素生產(chǎn)率(TFP)回歸系數(shù)方向和顯著性，均與前文基本一致，即在考慮基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平的潛在影響后，表明國家審計(jì)有助于提高城市全要素生產(chǎn)率，同時(shí)對周邊城市產(chǎn)生負(fù)向空間溢出效應(yīng)的結(jié)論依然成立，從而驗(yàn)證了前文研究結(jié)果的可靠性③。

五、進(jìn)一步分析

(一)機(jī)制檢驗(yàn)

技術(shù)進(jìn)步、效率改善和規(guī)模效應(yīng)作為全要素生產(chǎn)率的主要增長來源，這三部分的變化也必然導(dǎo)致全要素生產(chǎn)率的同向變化[17]。因而，將城市全要素生產(chǎn)率(TFP)分解為技術(shù)進(jìn)步(TP)、技術(shù)效率(TE)、規(guī)模效率(SE)三個(gè)部分，并代入模型(7)回歸，進(jìn)一步分析國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率各增長動力的直接效應(yīng)與間接效應(yīng)，結(jié)果如表4所示。列(1)(2)為國家審計(jì)(AUDIT)與技術(shù)進(jìn)步(TP)的空間效應(yīng)分解結(jié)果，可以看出國家審計(jì)(AUDIT)與技術(shù)進(jìn)步(TP)的直接效應(yīng)在1%的水平上顯著為正，而間接效應(yīng)顯著為負(fù)，說明國家審計(jì)在通過提升地方創(chuàng)新政策的實(shí)施效果、助力地方企業(yè)大力開展科技創(chuàng)新活動，顯著促進(jìn)本城市的技術(shù)創(chuàng)新水平提升的同時(shí)，不斷吸引周邊城市的高質(zhì)量、高潛力企業(yè)和人力向本地區(qū)轉(zhuǎn)移，加劇城市間“虹吸效應(yīng)”，進(jìn)而對其他城市的技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)生負(fù)向的空間溢出效應(yīng)。表4列(3)(4)為國家審計(jì)(AUDIT)與技術(shù)效率(TE)的空間效應(yīng)分解結(jié)果，可以看出國家審計(jì)(AUDIT)與技術(shù)效率(TE)的直接效應(yīng)為正，且在10%的水平上顯著，而間接效應(yīng)結(jié)果并不顯著，說明國家審計(jì)可以通過改善經(jīng)濟(jì)資源配置、提高資源利用能力和技術(shù)水平，進(jìn)而促進(jìn)本城市全要素生產(chǎn)率的提升，但對周邊城市的技術(shù)效率影響不顯著。這可能源于國家審計(jì)的監(jiān)督范圍和約束力度未能完全跨越地理位置的阻礙，未能明顯影響周邊城市的技術(shù)效率和水平。表4中列(5)(6)為國家審計(jì)(AUDIT)與規(guī)模效率(SE)的空間效應(yīng)分解結(jié)果，可以看出直接效應(yīng)在10%的水平上顯著為正，而間接效應(yīng)顯著為負(fù)，說明國家審計(jì)雖然提升了本城市規(guī)模效率，但是對周邊城市的規(guī)模效率產(chǎn)生負(fù)向的空間溢出效應(yīng)。主要原因可能在于資本、勞動力的排他性，國家審計(jì)通過促進(jìn)生產(chǎn)要素聚集，淘汰落后產(chǎn)能，提高本城市生產(chǎn)效率，使得周邊城市資本、勞動力等要素規(guī)模擴(kuò)張趨勢減緩，生產(chǎn)投入質(zhì)量不佳，從而對周邊城市的規(guī)模效率產(chǎn)生負(fù)向溢出效應(yīng)。

表4 國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率各中介變量的直接效應(yīng)與間接效應(yīng)

(二)金融發(fā)展的調(diào)節(jié)效應(yīng)

國家審計(jì)促進(jìn)城市全要素生產(chǎn)率的提升離不開金融發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。作為城市高質(zhì)量發(fā)展的核心要素之一，金融發(fā)展水平越高，金融渠道越豐富，進(jìn)而降低信息不對稱，緩解融資約束，引導(dǎo)資金流向高效率企業(yè)、技術(shù)前沿行業(yè)，為國家審計(jì)治理地方政府、國有企業(yè)提供高質(zhì)量要素資源、配置組合以及金融信息服務(wù)。因此，金融發(fā)展通過發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，助力國家審計(jì)作用發(fā)揮，有利于緩解要素資源配置扭曲、淘汰落后產(chǎn)能、提高技術(shù)創(chuàng)新能力，促進(jìn)城市全要素生產(chǎn)率提升[21]。因城市間存在資源要素流動的“虹吸效應(yīng)”，國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生了負(fù)向空間溢出效應(yīng)，那么，金融發(fā)展水平的調(diào)節(jié)方向與國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響及溢出效應(yīng)方向是否一致？由此，用金融機(jī)構(gòu)貸款額的自然對數(shù)值衡量城市金融發(fā)展水平(LNFINA)，代入模型(7)進(jìn)行回歸分析，以檢驗(yàn)金融發(fā)展在國家審計(jì)促進(jìn)城市全要素生產(chǎn)率提升中是否具有調(diào)節(jié)效應(yīng)?；貧w結(jié)果如表5列(1)(2)所示，金融發(fā)展與國家審計(jì)的交互項(xiàng)(LNFINA×AUDIT)的直接效應(yīng)系數(shù)為0.001，間接效應(yīng)系數(shù)為-0.004，均在1%的水平上顯著，表明金融發(fā)展具有調(diào)節(jié)作用，金融發(fā)展水平越高，要素資源流動越頻繁、資本積累不斷增長，有利于國家審計(jì)促進(jìn)本城市全要素生產(chǎn)率提升，同時(shí)本城市金融水平越高，更易吸引周邊城市要素流入，加劇了國家審計(jì)對周邊城市全要素生產(chǎn)率的負(fù)向空間溢出效應(yīng)。

(三)國家審計(jì)的動態(tài)效應(yīng)

國家審計(jì)的作用發(fā)揮存在動態(tài)影響。由于被審單位對審計(jì)結(jié)果的整改存在過渡期，國家審計(jì)通過進(jìn)一步跟蹤、持續(xù)審計(jì)地方政府和企業(yè)，增強(qiáng)審計(jì)影響力、擴(kuò)大審計(jì)輻射面[22]，保障審計(jì)結(jié)果的整改和落實(shí)，持續(xù)發(fā)揮治理作用，助力城市全要素生產(chǎn)率持續(xù)增長，保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。因此，為考察國家審計(jì)的動態(tài)影響，將國家審計(jì)滯后1至3期分別代入模型(7)回歸，結(jié)果如表5所示。從表5中列(3)(5)(7)的直接效應(yīng)系數(shù)和顯著性可以看出，國家審計(jì)對本城市全要素生產(chǎn)率的影響存在顯著滯后性，且該影響可持續(xù)3個(gè)年度期間。間接效應(yīng)結(jié)果顯示，國家審計(jì)對周邊城市全要素生產(chǎn)率在滯后期間內(nèi)均無顯著影響。該結(jié)果也在一定程度上支持了前文假設(shè)。

表5 金融發(fā)展的調(diào)節(jié)效應(yīng)、國家審計(jì)的動態(tài)效應(yīng)分解結(jié)果

六、結(jié)論與啟示

以我國地級及以上城市為研究對象，以城市全要素生產(chǎn)率作為城市高質(zhì)量發(fā)展的度量指標(biāo)，構(gòu)建空間計(jì)量模型，實(shí)證考察國家審計(jì)與城市高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)系。研究結(jié)果顯示，國家審計(jì)能夠顯著提高城市全要素生產(chǎn)率水平，其通過提高城市技術(shù)效率、規(guī)模效率以及技術(shù)創(chuàng)新水平等方式，促進(jìn)城市全要素生產(chǎn)率提升。同時(shí)，國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響還存在空間溢出效應(yīng)，即城市間“虹吸效應(yīng)”的存在，導(dǎo)致資本、人力、技術(shù)等要素資源流向治理水平高、增長速度快、發(fā)展前景好的城市，疊加國家審計(jì)治理作用的發(fā)揮，將進(jìn)一步促進(jìn)所在城市全要素生產(chǎn)率的提升，從而產(chǎn)生負(fù)向的溢出效應(yīng)。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響，因地方金融發(fā)展水平不同而存在差異，在金融發(fā)展水平高的城市，國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的提升作用更加明顯。此外，國家審計(jì)對城市全要素生產(chǎn)率的影響還存在動態(tài)效應(yīng)。

基于上述研究結(jié)論，本文可得到如下啟示：一是可通過充分發(fā)揮國家審計(jì)的功能作用，促進(jìn)城市全要素生產(chǎn)率提升。提高全要素生產(chǎn)率，除優(yōu)化要素投入、提高投入產(chǎn)出效率外，還可通過審計(jì)機(jī)關(guān)開展相關(guān)審計(jì)工作，充分發(fā)揮國家審計(jì)功能作用，揭示城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的主要問題，提出針對性的整改建議，提升經(jīng)濟(jì)監(jiān)督效果，推動政府有效治理、企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源配置，提高生產(chǎn)效率和技術(shù)創(chuàng)新能力，進(jìn)而有助于促進(jìn)城市全要素生產(chǎn)率提升，為城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)勁動力。二是在發(fā)揮國家審計(jì)促進(jìn)城市全要素生產(chǎn)率提升的同時(shí)，應(yīng)充分考慮城市間的空間關(guān)聯(lián)性，充分整合區(qū)域內(nèi)各要素稟賦、配置情況，通過審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作協(xié)調(diào)聯(lián)動、國家城市群發(fā)展政策相結(jié)合，推動區(qū)域全要素生產(chǎn)率的整體提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。三是充分發(fā)揮國家審計(jì)在金融領(lǐng)域的作用。金融發(fā)展水平越高的地區(qū)，表明資本要素流動越頻繁，可為審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展提供較多的著力點(diǎn)，為國家審計(jì)功能作用的發(fā)揮提供有利條件，同樣有助于提升城市全要素生產(chǎn)率，提高城市發(fā)展質(zhì)量。

注釋：

① 因樣本缺失，哈密市、吐魯番市、海東市、三沙市、儋州市、畢節(jié)市、銅仁市、中衛(wèi)市，以及西藏地區(qū)、港澳臺地區(qū)的樣本數(shù)據(jù)未涵蓋。

② 本文主回歸模型涉及的時(shí)間跨度為2005-2017年，進(jìn)一步分析中，考察國家審計(jì)與城市全要素生產(chǎn)率的動態(tài)效應(yīng)時(shí)，滯后3期。

③ 受篇幅限制，具體結(jié)果省略。如有需要，可聯(lián)系作者。