新形勢下商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理的相關(guān)思考

文/左美華（華融湘江銀行股份有限公司）

關(guān)于固定資產(chǎn)的定義中提到，固定資產(chǎn)就是指投入使用時間長、價值相對較高的資產(chǎn)，一般包括房屋建筑、機動車輛、電子設(shè)備、在建工程、辦公用具等。而固定資產(chǎn)管理則是對資產(chǎn)引進(jìn)到處置的全面監(jiān)管，涉及資產(chǎn)計劃購置、日常使用、維修維護(hù)、報廢處理等環(huán)節(jié)。對于商業(yè)銀行來說，基于“減少資產(chǎn)新增”“調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)”“強化合規(guī)管理”等原則開展固定資產(chǎn)管理工作，可以切實推進(jìn)資產(chǎn)管理從內(nèi)容到環(huán)節(jié)的全面覆蓋。

一、我國商業(yè)銀行面臨的發(fā)展形勢分析

（一）經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜

供給側(cè)改革深入推進(jìn)以來，我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)入結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期，商業(yè)銀行作為與各行各業(yè)金融關(guān)系緊密的機構(gòu)，其經(jīng)營環(huán)境也必然更加復(fù)雜，而商業(yè)銀行以往依靠分支機構(gòu)拓展存貸業(yè)務(wù)的方式已經(jīng)不再適用于當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境；同時，金融領(lǐng)域逐漸趨向于利率市場化發(fā)展，人民銀行逐步放開對商業(yè)銀行利率定價的控制，變?yōu)槭袌鰧?dǎo)向。商業(yè)銀行盡快完成服務(wù)渠道升級和管理模式轉(zhuǎn)型，已經(jīng)成了改革驅(qū)動下的必然選擇。此外，金融行業(yè)監(jiān)管趨嚴(yán)，在出臺《地方金融監(jiān)督管理條例》等政策文件的同時，加強了對商業(yè)銀行金融服務(wù)、投資項目等日常經(jīng)營活動的全方位監(jiān)管。這對于商業(yè)銀行來說，做好資金、資產(chǎn)與資本管理是應(yīng)對上級部門監(jiān)管的有效手段[1]。

（二）新興金融業(yè)態(tài)對傳統(tǒng)商業(yè)銀行沖擊效應(yīng)明顯

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)在金融行業(yè)的普及和應(yīng)用，“金融科技”應(yīng)運而生，金融服務(wù)方法也逐漸呈現(xiàn)出特色化、多元性等特征。尤其在近年來各大商業(yè)銀行推出移動金融服務(wù)模式，在改變服務(wù)方式的同時，也引導(dǎo)消費習(xí)慣升級，這對于原本一些以物理網(wǎng)點為銷售基點的金融服務(wù)提出了挑戰(zhàn)。

（三）內(nèi)部資本提效目標(biāo)給商業(yè)銀行帶來了運行壓力

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行盈利增長率普遍趨于平緩。據(jù)銀保監(jiān)會數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至2021年，商業(yè)銀行的凈利潤增速為12．6%，相較于2020年疫情階段雖有明顯回暖，但整體較為平穩(wěn)。而固定資產(chǎn)的投資受銀行盈利指標(biāo)影響較大，尤其在疫情持續(xù)階段，如何提高資產(chǎn)使用率、謹(jǐn)慎投資大額項目也是商業(yè)銀行現(xiàn)階段決策環(huán)節(jié)必須要關(guān)注的問題。另外，依據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)除了要配備相應(yīng)的管理制度外，還應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)價值最大化為管理目標(biāo)，利用預(yù)算工具控制資產(chǎn)的投資收益率。當(dāng)下，我國商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資預(yù)算總量大幅度下跌，投資總額受限的情況下，商業(yè)銀行更需要加強固定資產(chǎn)管理，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)效益與效能。

二、商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與問題

（一）重計劃，輕實踐

通常情況下，商業(yè)銀行需要在年底制定下一年度的固定資產(chǎn)購置計劃，由各分支機構(gòu)結(jié)合實際情況向上級部門反饋資產(chǎn)需求信息，經(jīng)過層層匯報形成資產(chǎn)購置計劃編制依據(jù)。但在實際應(yīng)用過程中，難免存在部分分支機構(gòu)為了盲目追求資產(chǎn)購置額，在忽略實際的基礎(chǔ)上開展資產(chǎn)規(guī)劃與統(tǒng)籌，且對于存量資產(chǎn)的應(yīng)用情況了解不清。具體來說，部分商業(yè)銀行的分支機構(gòu)為了完成上級部門下達(dá)的網(wǎng)點建設(shè)任務(wù)目標(biāo)，在忽視周邊環(huán)境設(shè)施、網(wǎng)點服務(wù)對象、資產(chǎn)價格波動頻率等要素的情況下，未經(jīng)過投資項目可行性論證便隨意上報房屋改造預(yù)算、裝修預(yù)算等。一方面造成未能足額計提金額的固定資產(chǎn)提前閑置，占用大規(guī)模資金，影響資產(chǎn)的使用率；另一方面，頻繁開展網(wǎng)點建設(shè)與裝修在一定程度上會影響營業(yè)收入和客流穩(wěn)定性。例如：某商業(yè)銀行的支行在轄區(qū)內(nèi)于2020年需完成營業(yè)網(wǎng)點遷址，該網(wǎng)點在2019年采購了大批量固定資產(chǎn)開展原址局部改造工作，但添置的部分設(shè)備無法重新裝卸和使用，造成了大規(guī)模資產(chǎn)浪費。

（二）采購與評價存在斷層現(xiàn)象

現(xiàn)階段，大部分商業(yè)銀行采取的采購模式為“兩級管理、三級操作”，即以銀行總行與省行作為固定資產(chǎn)采購的責(zé)任單位，主要承擔(dān)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度制定，落實資產(chǎn)購置審批權(quán)限，且主要實行集中采購模式。這一管理模式下雖然有效防范了資金風(fēng)險，但采購信息鏈條反饋時間長，其他分支機構(gòu)、基層單位對固定資產(chǎn)的評價意見無法快速反饋到總行、省行，同樣的，總行或省行也無法及時了解到資產(chǎn)的真實使用情況；同時，資產(chǎn)購置的效益性、資產(chǎn)使用效率等指標(biāo)也未納入年終評價考核環(huán)節(jié)，造成資產(chǎn)采購與評價失衡[2]。

（三）聯(lián)合經(jīng)營模式下影響固定資產(chǎn)盤點與處置

部分商業(yè)銀行為了尋求新發(fā)展機遇、調(diào)整銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，往往將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投入作為營銷合作手段，即通過向合作單位投入固定資產(chǎn)的方式實行聯(lián)合經(jīng)營模式，建立長效的合作關(guān)系。但實際上，銀行所投入的固定資產(chǎn)一般由合作單位履行保管權(quán)限，商業(yè)銀行無法對營銷拓展資產(chǎn)開展管理、維護(hù)、盤點等工作，資產(chǎn)賬務(wù)信息與實際信息差異過大，不僅影響銀行會計處理結(jié)果，也會造成一定幅度的經(jīng)濟損失。

（四）實物資產(chǎn)與賬務(wù)信息不一致問題嚴(yán)重

商業(yè)銀行開展固定資產(chǎn)管理工作必然要關(guān)注到資產(chǎn)的初始采購價格、使用時間、生命周期等信息。目前，大部分商業(yè)銀行在資產(chǎn)折舊環(huán)節(jié)，依舊以平均年限法為折舊計提方法。但不同資產(chǎn)因使用時間、使用頻率不同，資產(chǎn)的實際損耗與賬務(wù)記錄信息也存在差異。例如：商業(yè)銀行各網(wǎng)點日常工作中使用的紙幣清分機因使用頻率低于印控儀，因此前者的磨損程度要遠(yuǎn)低于后者；但由于商業(yè)銀行設(shè)備更新頻率快，因此，前者的實際使用年限又低于折舊年限[3]。此外，在固定資產(chǎn)日常管理工作當(dāng)中，由于商業(yè)銀行資產(chǎn)調(diào)撥審批鏈條較長，很多實物資產(chǎn)已經(jīng)完成調(diào)撥程序，但在系統(tǒng)中還無法及時變更使用部門，這不僅造成了賬實不符問題，還加大了后續(xù)資產(chǎn)盤點和審計工作的難度。

（五）閑置資產(chǎn)浪費現(xiàn)象依舊存在

因渠道建設(shè)投資持續(xù)擴張，我國大部分商業(yè)銀行存量資產(chǎn)形成規(guī)模；而國有商業(yè)銀行在拓展分支機構(gòu)時，往往還需要考慮到銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃和社會形象，在地理位置選擇方面相對嚴(yán)謹(jǐn)。而部分房產(chǎn)類資產(chǎn)無法滿足選址要求，經(jīng)過長時間閑置已經(jīng)給商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理工作帶來了困擾。通常情況下，商業(yè)銀行會采取房產(chǎn)租賃的方式將這一部分閑置資產(chǎn)盤活，但難免存在出租價格不合理現(xiàn)象，商業(yè)銀行無法保證房產(chǎn)投資收益。此外，還有小部分商業(yè)銀行未制定閑置資產(chǎn)盤活方案，造成大量資產(chǎn)擱置，不僅增加了管理成本，還造成資金占用，對于商業(yè)銀行的發(fā)展百害而無一利。

三、商業(yè)銀行加強固定資產(chǎn)管理的對策

（一）基于項目全程控制提高固定資產(chǎn)的投資收益率

固定資產(chǎn)管理是一項系統(tǒng)化、全程化的工作，需要商業(yè)銀行以固定資產(chǎn)的全生命周期為依據(jù)，建立事前投資管理、事中使用監(jiān)督、事后評價考核的管理體系，為固定資產(chǎn)管理工作提供行為規(guī)范和制度依據(jù)。在這一過程中，商業(yè)銀行首先要落實資產(chǎn)購置事前準(zhǔn)入及審批制度，在充分考慮監(jiān)管部門政策要求、申請單位存量資產(chǎn)現(xiàn)狀、資產(chǎn)投入成本與預(yù)期收益等因素的基礎(chǔ)上，制定資產(chǎn)購置標(biāo)準(zhǔn)，要求各網(wǎng)點嚴(yán)格依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)提交購置申請，有效避免了盲目追求投資額忽視使用率的問題；同時，對于一些投資成本較高的固定資產(chǎn)項目，則需要利用預(yù)算工具準(zhǔn)確測算項目投資相關(guān)的資金流出量和資金收益率，以銀行現(xiàn)金凈流量為判斷指標(biāo)，經(jīng)過多層級的可行性研究與申請審批以后，才能夠落實到實際采購活動中，提高銀行資產(chǎn)采購計劃的科學(xué)性。其次，在事中管理環(huán)節(jié)，將資產(chǎn)投資與使用的責(zé)任落實到牽頭領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任部門層面，要求各分支機構(gòu)、使用部門定期出具資產(chǎn)配置報告與使用情況說明，將相關(guān)信息反饋到總行或省行，作為后續(xù)資產(chǎn)評價與考核的數(shù)據(jù)依據(jù)。當(dāng)然，商業(yè)銀行也可以利用信息技術(shù)加強財務(wù)部門、辦公室、信息技術(shù)部門的溝通協(xié)調(diào)，建立資產(chǎn)項目分析機制，主要作用于資產(chǎn)使用過程的監(jiān)督與項目跟進(jìn)等工作，可以保證固定資產(chǎn)的使用計劃能夠落到實處。最后，固定資產(chǎn)從投資到處置環(huán)節(jié)實際上是“資金—資產(chǎn)—資金”的動態(tài)變化過程，為了減少資產(chǎn)價值損益，商業(yè)銀行需要建立事后評價機制，確定評價范圍、評價對象、評價內(nèi)容和評價指標(biāo)，采取“以評定投”的方式，強調(diào)采購與評價的內(nèi)在關(guān)聯(lián)[4]。評價方法上，商業(yè)銀行可以充分利用管理會計、數(shù)理統(tǒng)計等分析工具；在評價結(jié)果應(yīng)用方面，將最終的評估報告與資產(chǎn)投資預(yù)算、采購項目審批、資源配置方案等掛鉤，可以引導(dǎo)各分支機構(gòu)與部門人員提高對固定資產(chǎn)使用與管理的重視度。

（二）加強固定資產(chǎn)日常管理

一方面，從固定資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)來說，商業(yè)銀行必須遵循“歸口下達(dá)、授權(quán)審批、分工管理、分級落實”等原則。為了防止下級部門虛報固定資產(chǎn)預(yù)算，盲目追求固定資產(chǎn)配額提升，針對資產(chǎn)配置樹立標(biāo)準(zhǔn)，要求嚴(yán)格按照各分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)需求和實際情況，科學(xué)核定與配置各項固定資產(chǎn)，減少資產(chǎn)閑置；同時，采取網(wǎng)上申報審批的方式，對于資產(chǎn)使用中途的調(diào)撥審批問題要盡量簡化審批流程，并利用電子簽名制度提高審批效率。實物資產(chǎn)必須要等到審批流程完成以后，才能夠錄入調(diào)撥和使用信息，保證實物資產(chǎn)配置情況與資產(chǎn)管理臺賬信息的完全同步。另一方面，從固定資產(chǎn)盤點清查環(huán)節(jié)來說，商業(yè)銀行必須要建立完善的固定資產(chǎn)清查制度，至少每年開展一次實地盤點。在這一過程中，商業(yè)銀行必須要確定資產(chǎn)盤點責(zé)任機構(gòu)，即由實物資產(chǎn)管理員、資產(chǎn)使用單位和資產(chǎn)賬務(wù)員共同構(gòu)成固定資產(chǎn)清查盤點小組。通過實物資產(chǎn)盤點確定資產(chǎn)的數(shù)量、使用部門和價值損益情況等，做到資產(chǎn)卡片信息、實物情況一一對應(yīng)。對于未提及但已經(jīng)無法投入使用或者長期未處置的閑置資產(chǎn)，盡快統(tǒng)一處理，并在盤查報告中反映出資產(chǎn)盈虧的根本原因，按照規(guī)定對相關(guān)責(zé)任部門予以處罰；對于營業(yè)網(wǎng)點遷址、撤并、裝修等事項要強調(diào)固定資產(chǎn)管理的重要性，指派專項資產(chǎn)清查小組對不同網(wǎng)點的固定資產(chǎn)開展專項管理工作，尤其是資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程與具體去向，避免資產(chǎn)丟失而給銀行整體帶來經(jīng)濟損失。

（三）關(guān)注房產(chǎn)租賃，盤活閑置資產(chǎn)

在現(xiàn)階段商業(yè)銀行投資預(yù)算緊縮的背景下，以“厲行節(jié)約”為銀行投資的戰(zhàn)略導(dǎo)向，對現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行盤點、審計和價值分析等工作，不僅能夠優(yōu)化銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還能夠減少不必要的購置行為，提高資產(chǎn)效益轉(zhuǎn)化率[5]。因此，針對房產(chǎn)類資產(chǎn)項目，商業(yè)銀行要基于現(xiàn)狀完善房產(chǎn)出租管理規(guī)定，以市場價格變動趨向為依據(jù)，提前開展房產(chǎn)出租效益分析工作，確定合理的租賃價格，變閑置資產(chǎn)為投資收益，可以最大限度地維護(hù)商業(yè)銀行的效益。其次，針對商業(yè)銀行因體制改革而產(chǎn)生的存量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)制定資產(chǎn)盤活或處置方案，將資產(chǎn)盤活計劃落實到責(zé)任部門當(dāng)中，并與資源配置、績效評價等考核環(huán)節(jié)掛鉤，加快存量資產(chǎn)處理效率；同時，對于執(zhí)行較好的機構(gòu)可以采取績效獎勵、通報表揚等方式，并積極推廣閑置資產(chǎn)處置的先進(jìn)經(jīng)驗；反之，對于資產(chǎn)閑置率高、處理效率低的機構(gòu)，也要落實督導(dǎo)、督促等措施。最后，將閑置資產(chǎn)處置情況與新增資產(chǎn)審批直接掛鉤，對于一些閑置資產(chǎn)規(guī)模大的機構(gòu)，可以結(jié)合實際情況采取暫停新增資產(chǎn)審批的方式，督促其盡快處理和盤活閑置資產(chǎn)；對于閑置資產(chǎn)較少的機構(gòu)，則可以適當(dāng)增加新增資產(chǎn)投資額度，調(diào)動各機構(gòu)對固定資產(chǎn)處置與管理的積極性。

（四）為固定資產(chǎn)管理配備專業(yè)化人才隊伍

從商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理組織機構(gòu)設(shè)置現(xiàn)狀來看，大部分銀行支行的資產(chǎn)管理責(zé)任在財務(wù)部門，僅在各業(yè)務(wù)線設(shè)置了固定資產(chǎn)管理專員。但財務(wù)部門當(dāng)中沒有資產(chǎn)管理專崗，且資產(chǎn)管理職責(zé)一般由資產(chǎn)負(fù)債條線崗位兼任；同時，銀行針對固定資產(chǎn)管理建立了信息化系統(tǒng)，管理內(nèi)容包括FAMS合同管理和EMA實物管理。雖然提高了固定資產(chǎn)管理效率，但也對商業(yè)銀行的資產(chǎn)管理人員提出了專業(yè)化要求。鑒于此，一方面，商業(yè)銀行需要為固定資產(chǎn)管理配備專業(yè)人員，在日常工作中，除了財務(wù)人員以外，其他資產(chǎn)管理相關(guān)部門也要參與常規(guī)性培訓(xùn)活動，了解資產(chǎn)核算、管理、維護(hù)、盤點、考核等專業(yè)知識，保證固定資產(chǎn)管理工作的穩(wěn)定性；同時，考慮到信息化時代對固定資產(chǎn)管理的影響，建議商業(yè)銀行引入復(fù)合型人才，在崗位上配備能夠掌握FAMS系統(tǒng)、EAM系統(tǒng)操作技術(shù)的復(fù)合型人才，支持固定資產(chǎn)管理工作規(guī)范化發(fā)展[6]。另一方面，鑒于當(dāng)前崗位設(shè)置不均衡的問題，商業(yè)銀行還要針對固定資產(chǎn)管理建立單獨的管理部門，全權(quán)負(fù)責(zé)資產(chǎn)購置審批、可行性分析、定期盤點、賬目核實、損益預(yù)測、處置管理等環(huán)節(jié)，保證各項管理制度能夠貫徹到位，實現(xiàn)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理。

四、結(jié)語

綜上所述，為了實現(xiàn)商業(yè)銀行固定資產(chǎn)“合規(guī)”管理，銀行上下級部門、人員等都應(yīng)當(dāng)樹立固定資產(chǎn)管理理念，以資產(chǎn)生命周期為不同的管理階段，加強資產(chǎn)事前籌劃、事中控制和事后評估工作，從投資效益角度激勵各階層人員提高固定資產(chǎn)的使用效益。同時，商業(yè)銀行也要重視人才團隊建設(shè)工作，在后續(xù)的發(fā)展過程中加強人才培訓(xùn)，借助信息技術(shù)降低資產(chǎn)管理成本、提高人工操作效率，為銀行適應(yīng)金融政策環(huán)境提供良好的物質(zhì)環(huán)境基礎(chǔ)。

相關(guān)鏈接

商業(yè)銀行，英文縮寫為CB，是銀行的一種類型，職責(zé)是通過存款、貸款、匯兌、儲蓄等業(yè)務(wù)，承擔(dān)信用中介的金融機構(gòu)。主要的業(yè)務(wù)范圍是吸收公眾存款、發(fā)放貸款以及辦理票據(jù)貼現(xiàn)等。一般的商業(yè)銀行沒有貨幣的發(fā)行權(quán)，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)主要集中在經(jīng)營存款和貸款業(yè)務(wù)。