煙草企業(yè)加強資金管理的方法研究

文/張晶（中國煙草總公司吉林省公司）

在國內(nèi)煙草銷售市場與國際市場接軌的過程中，我國煙草企業(yè)面臨的機會和風(fēng)險也隨之增多。在企業(yè)積極適應(yīng)客觀環(huán)境的過程中，調(diào)整企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和投資計劃有利于企業(yè)變被動為主動，提高資金運行的靈活性。煙草企業(yè)作為我國重點行業(yè)，為充分實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，需大力引進現(xiàn)代化管理思維，對自身資金結(jié)構(gòu)實現(xiàn)優(yōu)化改進，提升使用效率。

一、煙草企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)概述

（一）資金管理定義

實際上，學(xué)術(shù)界已經(jīng)針對資金管理從廣義和狹義上分別制定了理論定義。就廣義而言，資金管理涉及資金運行的全過程，即投資、籌資、運營和分配等。狹義方面則主要是針對貨幣資金的管理，即以現(xiàn)金流為資金管理質(zhì)量的判定指標(biāo)，其內(nèi)容包括商業(yè)貸款、應(yīng)收賬款管理、資產(chǎn)管理等。對于任何一家企業(yè)來說，資金是企業(yè)維持一切經(jīng)營活動的前提，也是財務(wù)管理的主要內(nèi)容，關(guān)乎企業(yè)的生命周期。

（二）煙草企業(yè)資金管理的重要意義

1．財務(wù)管理的核心與基礎(chǔ)

資金管理作為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營的起點，如缺乏科學(xué)合理的資金管理辦法，則無法推動投融資資本的不斷發(fā)展，資金流動速率降低則意味著企業(yè)的資金變現(xiàn)能力下降，危及企業(yè)生存。在資金高度集中模式下，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化、提高投入產(chǎn)出率、防范交易風(fēng)險，最大限度實現(xiàn)企業(yè)資金管理效率的全面提升，聯(lián)動企業(yè)財務(wù)管理的根本目標(biāo)。

2．精益管理的必然要求

精益管理是一種現(xiàn)代化組織管理方式，其核心思想為以最小的資源投入，實現(xiàn)最大的企業(yè)價值。這一管理模式主要解決企業(yè)內(nèi)部管理過程中存在的管理覆蓋面不完善、組織機構(gòu)運行效率低、資源利用率不足等問題。精益管理這一工具也常常被用到資金管理工作中，可以不斷優(yōu)化企業(yè)當(dāng)前資金資源配置水平，切實提升資金運營效率，對企業(yè)資金鏈運行環(huán)節(jié)進行分解和剖析，夯實精益管理財務(wù)基礎(chǔ)，通過不斷改善資金管理模式，減少資金浪費，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)收益提升。

（三）資金管理原則

1．集中性原則

資金集中管理是經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)中常見的一種管理模式，即指利用最短時間、最快速度對企業(yè)內(nèi)部所有資金實現(xiàn)管理控制，同時以最大限度、最為科學(xué)的方式保存、利用資金。采用此種方式的主要優(yōu)勢在于：首先企業(yè)無法公正合理地對所掌控的資金進行使用，而是將所有資金實現(xiàn)集中管理，然后逐一擊破，確保企業(yè)在競爭激烈的行業(yè)環(huán)境下占據(jù)最有利優(yōu)勢。其次，針對部分經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，多層次管理模式、地理位置分布差異較大，導(dǎo)致企業(yè)組織處于分散化管理狀況，盡管此種狀態(tài)下各分支機構(gòu)能夠更為靈活地使用資金，但也在一定程度上使得企業(yè)資金整體效益喪失，安全風(fēng)險也在不斷上升。最后，資金集中管理模式的全面落實，能夠幫助企業(yè)更為準(zhǔn)確地掌握各分支機構(gòu)運營發(fā)展?fàn)顩r，通過內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的收集整理，更好地支撐企業(yè)各項經(jīng)濟決策。

2．時機性原則

企業(yè)戰(zhàn)略管理受時間安全影響較大，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升機遇敏感度，善于把握時機，看準(zhǔn)機會開展資金投放工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資金管理工作落實過程中，將關(guān)注重點放在管理效率之上，果斷決策、抓住機遇、以快制勝。

3．協(xié)同性原則

協(xié)同性原則指企業(yè)在開展資金投入活動時，應(yīng)當(dāng)保障比例的合理性，各分支機構(gòu)、各系列產(chǎn)品、各項目間均要有一定量的投資，各成員單位、各系列產(chǎn)品及各項目需保障資金的合理使用，有效規(guī)避資金短缺現(xiàn)象的產(chǎn)生。

4．權(quán)變形原則

該原則要求企業(yè)保障資金安排、調(diào)整工作的及時性，在外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時響應(yīng)，作出相應(yīng)改變以更好地適應(yīng)當(dāng)前狀況。

5．求利性原則

該原則指企業(yè)在利用閑置資金開展投資活動時，應(yīng)當(dāng)以利益最大化為目標(biāo)，實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)率的全面提升，幫助企業(yè)增加經(jīng)濟效益。

二、煙草企業(yè)資金管理中存在的問題分析

（一）資金管理目標(biāo)不明確

提高資金管理質(zhì)量，是保障煙草企業(yè)資金合理使用的重要前提，然而當(dāng)前部分煙草企業(yè)依舊沿用傳統(tǒng)管理模式，對市場經(jīng)濟形勢分析不到位，缺乏規(guī)范明確的資金管理目標(biāo)，并未樹立正確資金管理觀念。在實際的經(jīng)營發(fā)展進程中，對于相關(guān)政策法規(guī)解讀不夠深入，資金利用率偏低。在實際的資金管理工作推進過程中，各職能部門并未充分配合財務(wù)部門開展工作，并未及時為其提供準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，強化資金管理質(zhì)量，不僅無法提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，甚至在一定程度上阻礙了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）沉淀資金較多限制資金收益提升

當(dāng)前，大部分煙草企業(yè)資金管理實現(xiàn)收支兩條線模式，區(qū)縣級煙草企業(yè)通常以定期審批備用金模式來保障自身日常開銷。對于各地市級企業(yè)而言，由于需將每日銷售貨款及時上報至上級管理部門，因此其對資金管理重視程度不足，缺乏應(yīng)有的積極性，在資金精益化管理方面探索力度不足。與此同時，部分基層煙草企業(yè)基于自身經(jīng)濟效益考量，為提升資金使用靈活性與自主性，通常會采取“增加單次審批額度，減少申請次數(shù)”的方式，此種模式會導(dǎo)致大量資金留存于銀行，沉淀資金過多，影響資金收益的提升，無法實現(xiàn)資金利用率及收益最大化。與此同時，對于地市級煙草企業(yè)而言，受各區(qū)縣企業(yè)擁有各自銀行賬戶，同時各企業(yè)資金需求量不一致，導(dǎo)致企業(yè)整體賬戶相對較為分散，賬戶內(nèi)資金存量狀態(tài)持續(xù)時間相對較長，大量存量資金無法實現(xiàn)靈活利用與科學(xué)調(diào)配，導(dǎo)致大量資金結(jié)余，無法實現(xiàn)增值。

（三）信息化水平不高影響資金管理效率

1．電子結(jié)算方式相對傳統(tǒng)單一

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，卷煙貨款零現(xiàn)金結(jié)算模式已逐漸完善，但部分煙草企業(yè)依舊沿用相對傳統(tǒng)的在線代扣、跨行支付等結(jié)算方式，相較于信息化手段利用較為充分的企業(yè)而言結(jié)算方式相對單一。在移動支付方式廣泛應(yīng)用的當(dāng)下，煙草企業(yè)傳統(tǒng)貨款結(jié)算方式已然無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求，與時代脫節(jié)。

2．系統(tǒng)信息化融合程度較低

雖然當(dāng)前大部分煙草企業(yè)基于政策指引，逐漸上線并充分利用用友NC報銷系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)等，但受傳統(tǒng)管理模式影響，各職能部門經(jīng)營目標(biāo)不一致，系統(tǒng)開發(fā)維護人員不同，導(dǎo)致系統(tǒng)間融合度偏低，在一定程度上阻礙了業(yè)財融合模式的全面落實。在支出賬戶管理方面，當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生并付款完成后，才會開展對賬工作；在往來款項管理方面，需由人工操作對往來款項進行逐筆核實，再聯(lián)系相關(guān)部門開展催收工作；在資金管理分析方面，當(dāng)前煙草企業(yè)無法充分利用較為先進的計算方式，對企業(yè)日常經(jīng)營管理進程中所需流動資金、留存資金進行準(zhǔn)確核算[1]。

（四）資金管理制度相對薄弱

部分煙草企業(yè)受傳統(tǒng)經(jīng)營管理思維影響，資金管理制度相對薄弱，存在一定程度的資金分散問題，導(dǎo)致資金集中管理模式無法充分落實。各分支機構(gòu)存在多頭開戶狀況，導(dǎo)致煙草企業(yè)大量資金閑置，資金利用率無法有效提升，同時阻礙了資金管理工作的有效落實。部分煙草企業(yè)管理層現(xiàn)代化管理思維缺失，將關(guān)注重點放在短期經(jīng)濟效益提升之上，忽視了企業(yè)的長遠發(fā)展，導(dǎo)致資金管理工作規(guī)范性不足，無法實現(xiàn)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化改進。員工在實際的工作推進過程中，缺乏強有力的約束機制，工作流程規(guī)范性尚待提升，無法有效規(guī)避資金風(fēng)險。

（五）預(yù)算定額尚未形成統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)

首先是預(yù)算定額管理部門化，市級煙草企業(yè)預(yù)算定額管理工作的開展，以財務(wù)部門為主導(dǎo)，歸口管理部門主要負(fù)責(zé)制定標(biāo)準(zhǔn)，再由預(yù)算管理委員會進行審批。此種管理方式效率相對較高，但定額管理部門化的充分落實，導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化、指標(biāo)科學(xué)性、定額寬松性存在一定的問題[2]。其次是定額標(biāo)準(zhǔn)計量方式科學(xué)合理性不足。歸口管理部門在制定定額標(biāo)準(zhǔn)時，缺乏良好的數(shù)據(jù)支撐，市場調(diào)研工作落實不到位，資料收集不夠完整規(guī)范，僅憑借自身往期經(jīng)驗對數(shù)據(jù)進行預(yù)估，存在較為嚴(yán)重的主觀臆斷，相關(guān)指標(biāo)科學(xué)性、適用性、準(zhǔn)確性及合理性尚待提升。

（六）企業(yè)缺乏高水平的財務(wù)管理團隊

首先在現(xiàn)階段，部分煙草企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員學(xué)歷及專業(yè)能力較低，尤其縣級營銷部門財務(wù)管理人員專業(yè)能力無法滿足工作落實需求，財務(wù)管理團隊專業(yè)化水平尚待提升。其次，員工缺乏應(yīng)有的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，在實際的工作開展進程中，員工職業(yè)發(fā)展主要以輪崗為主，缺乏與之相適應(yīng)的管理制度體系，導(dǎo)致員工缺乏長遠目標(biāo)，僅關(guān)注自身工作，對長期發(fā)展規(guī)劃重視程度不足，缺乏有效的激勵機制。最后，企業(yè)并未建立規(guī)范完善的培訓(xùn)機制，對于員工工作落實過程中存在的不足明確程度尚待提升，無法幫助員工及時實現(xiàn)自身知識儲備的優(yōu)化與更新。此外，此類培訓(xùn)工作的開展通常重培訓(xùn)輕考核，頻次低，缺乏健全的反饋機制，培訓(xùn)效果難以滿足煙草企業(yè)資金管理工作開展需求[3]。

三、煙草企業(yè)加強資金管理的方法

（一）基于效益目標(biāo)樹立資金管理意識

煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于效益目標(biāo)，樹立正確的資金管理意識，在日常發(fā)展進程中深刻認(rèn)識到資金管理質(zhì)量優(yōu)化，在促進企業(yè)健康發(fā)展方面的積極作用。管理層在此進程中首先應(yīng)當(dāng)引進現(xiàn)代化管理思維，對煙草企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行深入分析，明確管理進程中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地進行優(yōu)化改進。充分發(fā)揮自身引導(dǎo)作用，積極調(diào)動員工工作積極性，強化企業(yè)全員對于資金管理工作落實的重視程度，從預(yù)算、成本等多角度著手，對資金管理各環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格把控?？茖W(xué)設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位，嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離原則，規(guī)范員工行為，強化約束力度，保障煙草企業(yè)資金安全。

（二）及時處理沉淀資金

1．加強銀行與企業(yè)之間的協(xié)作

煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步強化銀企協(xié)作，積極與銀行協(xié)商銀行存款差別化定價，進而實現(xiàn)利息收益的提升。合理借助達爾文式采購模式，選擇存款利率最高、貸款結(jié)算手續(xù)最低的銀行進行業(yè)務(wù)合作，從而實現(xiàn)自身財務(wù)費用支出的有效減少，增加貨幣資金收益。

2．逐步建立統(tǒng)一的資金管理賬戶

基于煙草企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，遵循政策指引，基于企業(yè)實際需求，逐步建立起相對統(tǒng)一的資金管理體系，有效減少區(qū)縣煙草企業(yè)多余賬戶，消除因冗余賬戶導(dǎo)致的存量資金停滯問題，實現(xiàn)資金集中度的全面提升，強化資金集約化規(guī)模效率，有效規(guī)避各個賬戶間資金緊張與存量之間的矛盾[4]。

（三）發(fā)揮信息系統(tǒng)的監(jiān)督作用

1．建立財務(wù)共享服務(wù)中心

煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)知財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢，基于自身經(jīng)營現(xiàn)狀，構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心。財務(wù)共享服務(wù)以信息技術(shù)為依托，在使用過程中逐漸分化出與傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的區(qū)別，對企業(yè)的財務(wù)管理工作進行細(xì)化，對業(yè)務(wù)活動進行分解，通過要素重組實現(xiàn)流程再造和價值重塑，將傳統(tǒng)模式下較為煩瑣、充分且簡單地使用，運用標(biāo)準(zhǔn)化流程執(zhí)行，充分實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的共建共享。經(jīng)過長時間的開發(fā)與研究，財務(wù)共享服務(wù)已經(jīng)從簡單的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)變?yōu)榱素攧?wù)管理系統(tǒng)，全面覆蓋財務(wù)管理內(nèi)容，涉及資金預(yù)算、支出控制、效益考核、內(nèi)部審計等管理模塊，且還能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)整合、賬戶監(jiān)管等功能。例如：對于集團性的煙草企業(yè)來說，通過財務(wù)共享可以對下屬分支機構(gòu)的銀行賬戶進行統(tǒng)一管理，有效取消冗余賬戶，減少存在資金沉淀現(xiàn)象的產(chǎn)生。切實提升資金集中管理水平，充分發(fā)揮其優(yōu)勢。將財務(wù)共享服務(wù)中心與銀行支付系統(tǒng)實現(xiàn)相互連接，實時劃扣清算資金項目，對企業(yè)資金狀況進行動態(tài)化監(jiān)督管控。以信息化技術(shù)為依托，實現(xiàn)煙草企業(yè)資金管理質(zhì)量的全面提升，推進業(yè)財融合模式的充分落實，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置水平，支撐企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2．建立“資金庫”

以煙草企業(yè)為中心，建立“資金庫”，實現(xiàn)對各分支機構(gòu)資金的統(tǒng)一管控。煙草企業(yè)可設(shè)置統(tǒng)一資金賬戶，與各分支機構(gòu)財務(wù)系統(tǒng)、銀行支付系統(tǒng)進行有效連接，動態(tài)化掌握資金項目賬款。針對應(yīng)收賬款管理工作的開展，應(yīng)當(dāng)強化業(yè)務(wù)與財務(wù)信息化系統(tǒng)的實時數(shù)據(jù)對接，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置應(yīng)收賬款到期前提醒功能，同時建立客戶信用檔案，實現(xiàn)智能催收系統(tǒng)的完善與優(yōu)化，有效降低壞賬產(chǎn)生的概率，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提升資金流通效率，強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理質(zhì)量[5]。

（四）制定完善的資金管理制度

煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于自身經(jīng)營現(xiàn)狀，實現(xiàn)資金管理制度的不斷完善與優(yōu)化，充分落實應(yīng)收賬款分析及催收機制，加快資金回籠，保障企業(yè)資金安全。建立完善的審批流程，涉及大額資金運轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審批流程開展工作。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的投資論證制度，有效避免盲目投資現(xiàn)象的產(chǎn)生，保障投資活動的可行性。推動資金集中管理制度的全面落實，確保企業(yè)對各項資金活動能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃，保障資金安全的同時提升資金利用率。

（五）規(guī)范資金預(yù)算管理流程

煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化全員全面預(yù)算管理意識，全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理手段，兼具控制、約束、考核、激勵等多種功能，同時也是企業(yè)內(nèi)部管控的重要方式。預(yù)算定額是生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)對所需資源消耗的平均水平的客觀反映，為全面預(yù)算管理落實提供基礎(chǔ)支撐。企業(yè)針對大額資金預(yù)算，應(yīng)當(dāng)制定完善的專項審批制度，實現(xiàn)大額資金審批節(jié)點的分解，進一步完善資金預(yù)算管理制度，實現(xiàn)預(yù)算管理周期性分析制度的建立健全，定期對企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算執(zhí)行進行全面分析比對。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)針對現(xiàn)金流量建立科學(xué)的預(yù)算方案，并逐步形成現(xiàn)金流量流程控制，實現(xiàn)資金管理與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)偏差有效降低，落實資金管理全流程監(jiān)督管控，切實提升資金管理質(zhì)量[6]。

（六）建立高水平的財務(wù)管理人才團隊

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)為實現(xiàn)自身管理水平全面提升，構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心，對員工工作能力提出了更高的要求。在此背景下，員工需充分掌握業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算等多維度、多層次知識理念及實踐能力，進一步實現(xiàn)自身綜合素質(zhì)提升，合理規(guī)劃職業(yè)發(fā)展。企業(yè)可借助輪崗、職位晉升等多種形式為員工提供正向激勵，強化員工工作積極性。定期開展有針對性的教育培訓(xùn)活動，通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)等多種方式，督促員工提升工作能力及職業(yè)素養(yǎng)。強化崗位績效考核，完善獎懲制度，提升員工工作積極性的同時，有效約束員工行為，保障工作流程的規(guī)范性，為資金管理工作的全面落實奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

受新冠疫情影響，我國經(jīng)濟增長乏力、卷煙消費趨勢逐漸下跌，在此背景下，煙草企業(yè)為實現(xiàn)自身穩(wěn)定經(jīng)營，需改革創(chuàng)新管理模式，摒棄傳統(tǒng)粗放的資金管理體系，推進資金集中化管理模式的充分落實，在保障資金安全的同時，提升資金利用率，助力企業(yè)健康發(fā)展。