企業(yè)預(yù)算管理中的問題及解決對策分析

文/喻莉萍（武漢飛思特新能源科技有限公司）

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是為了盈利，為了促進企業(yè)的發(fā)展，全面預(yù)算管理就是以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化為目標，包含企業(yè)各項經(jīng)濟決策和業(yè)務(wù)活動，一種全員參與的、全方位的、全過程的內(nèi)部控制的預(yù)算機制。在企業(yè)管理工作中，全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重要工作之一。建立健全完善的財務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)制定合理的決策，進而合理分配資金，減少資金損失，降低財務(wù)風(fēng)險。但是，目前我國部分企業(yè)在進行預(yù)算管理過程中遇到了一系列的問題，需要企業(yè)進一步改進和完善，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、企業(yè)預(yù)算管理概述

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)組織管理過程中重要的管理方法，預(yù)算是資源配置的工具和表現(xiàn)形式，也是資源配置的過程和操作，企業(yè)實施全面預(yù)算管理是企業(yè)規(guī)范化管理的代表之一。預(yù)算是有利于企業(yè)制定并協(xié)調(diào)短期經(jīng)營的計劃，是資源分配的基礎(chǔ)，是與其他部門溝通和授權(quán)的工具，是一種激勵的手段，它指導(dǎo)著經(jīng)營和控制的尺度，是業(yè)績測評的基礎(chǔ)。總之，預(yù)算可以幫助企業(yè)、部門、個人達到預(yù)期的目標。

預(yù)算編制的六個主要目標是：計劃，協(xié)調(diào)，溝通，激勵，控制，評價。其中計劃是以長期經(jīng)營戰(zhàn)略為指導(dǎo)，按系統(tǒng)和合理的方式幫助企業(yè)進行計劃的制定；協(xié)調(diào)是指幫助企業(yè)協(xié)調(diào)各個部門的行動，確保他們的一致性；溝通是指將目標、機會和業(yè)務(wù)計劃向不同部門的業(yè)務(wù)經(jīng)理傳達；激勵是指經(jīng)理人完成企業(yè)和個人的目標；控制是指對照初始計劃衡量所取得的進展，控制各項活動，并適時作出調(diào)整；評價是指評價經(jīng)理人為個人和部門目標中的成績提供了一個基本框架[1]。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理和財務(wù)預(yù)算的關(guān)系和區(qū)別

目前，企業(yè)要想在市場競爭如此激烈的環(huán)境中站穩(wěn)腳步，就應(yīng)該不斷提升自我，提高企業(yè)的管理水平，重視財務(wù)管理，做好全面預(yù)算管理，促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)實行全面預(yù)算管理具有十分重要的意義。首先，實行全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，有利于提高企業(yè)的業(yè)績，企業(yè)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)分別進行分析、預(yù)算，可以有效控制成本支出，企業(yè)的財務(wù)部門也可以加強對財務(wù)支出的監(jiān)管控制。其次，實行全面預(yù)算管理有利于優(yōu)化資源配置。企業(yè)根據(jù)自身具體業(yè)務(wù)進行分門別類，然后根據(jù)不同的種類進行合理分配資金和資源，更好地實現(xiàn)資源有效分配，同時還有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，有效推動企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。預(yù)算：是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。具體到企業(yè)或部門行為，通常是由企業(yè)或部門的管理人員，結(jié)合下一年或未來一段時間的經(jīng)營目標或市場環(huán)境，所做的財務(wù)計劃[2]。

此外，要弄清楚企業(yè)全面預(yù)算管理和財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)系和區(qū)別：全面預(yù)算管理：是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。所以基于以上，通俗地說，預(yù)算是計劃和預(yù)測；而全面預(yù)算管理，是計劃執(zhí)行過程中的控制全面預(yù)算管理會基于預(yù)算，同時會基于預(yù)算前提條件的變化做一些靈活的調(diào)整；使預(yù)算在執(zhí)行的過程中不會偏離目標太遠，始終控制在一個合理的范圍之內(nèi)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

（一）預(yù)算編制不合理

有部分企業(yè)在進行預(yù)算編制的時候，往往采用過去的編制方式和習(xí)慣，財務(wù)工作人員根據(jù)以往的業(yè)務(wù)經(jīng)驗進行判斷，或者是根據(jù)上一個會計周期的結(jié)果進行判斷，沒有考慮到企業(yè)的動態(tài)發(fā)展問題，然后進行預(yù)算金額的測算。

財務(wù)部門在進行預(yù)算編制的時候也未能與相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)層進行溝通，混淆了財務(wù)預(yù)算與資金計劃編制，造成不全面、不準確的預(yù)算數(shù)據(jù)，進而影響預(yù)算編制工作無法得到進一步的落實。在財務(wù)部門進行預(yù)算編制的時候，企業(yè)其他相關(guān)的業(yè)務(wù)部門參與度低，不同部門之間配合度不高，僅憑以前的數(shù)據(jù)和財務(wù)工作人員的經(jīng)驗得出預(yù)算編制數(shù)據(jù)，具有不確定性，也具有不合理性。合理的、科學(xué)的預(yù)算編制應(yīng)該綜合考慮企業(yè)外部的環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟環(huán)境，進行預(yù)算編制應(yīng)該以戰(zhàn)略目標為向?qū)?，再結(jié)合企業(yè)的實際情況，調(diào)動各個部門都參與預(yù)算編制的過程中，從而做出合理的預(yù)算編制[3]。

（二）預(yù)算方法較單一

在企業(yè)的全面預(yù)算管理過程中，導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)問題的主要原因就是沒有合適的預(yù)算編制方法，而且預(yù)算方案較為單一。當前形勢下，我國部分企業(yè)的預(yù)算管理方法基本上是根據(jù)年度編制的固定預(yù)算法，這種預(yù)算編制方法較為簡單，是以年度為時間限制，進行預(yù)算編制。然而在預(yù)算過程和結(jié)果中，都無法將企業(yè)跨年度的經(jīng)濟活動所需資金分配如實反映出來。同時，在企業(yè)運行中也存在了很多的不明晰、不確定因素，如果只采取固定預(yù)算法可能會導(dǎo)致預(yù)算與實際情況反差較大。

（三）信息管理不到位

全面預(yù)算管理是一項很復(fù)雜的工作，而且很多企業(yè)沒有意識去進行預(yù)算信息化管理，信息化水平有限，企業(yè)沒有專業(yè)的軟件進行預(yù)算管理，還有一些大型集團企業(yè)已經(jīng)開始使用預(yù)算管理軟件，但是很多也是先讓財務(wù)預(yù)算工作人員進行人工錄入，然后再錄入預(yù)算管理軟件，最后進行匯總。企業(yè)所使用的軟件功能和權(quán)限有限，企業(yè)其他部門并沒有開通相關(guān)權(quán)限，無法輸入相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，大部分員工也沒有權(quán)限。但是，預(yù)算管理工作是極其復(fù)雜的，所涉及的人員多、部門多，而且涉及企業(yè)大大小小的業(yè)務(wù)，工作量龐大且復(fù)雜，很容易出現(xiàn)錯誤。如果企業(yè)可以結(jié)合自身的需求，建立或者使用信息化軟件進行預(yù)算辦公，可以大大減輕企業(yè)全面預(yù)算管理的工作壓力，并且提高效率。

（四）監(jiān)督管理不完善

企業(yè)要進行長遠的發(fā)展，就應(yīng)該建立適當?shù)谋O(jiān)督和考核制度。但是，在企業(yè)的日常工作中，往往會忽略監(jiān)督管理的重要性。這會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到不同程度的影響。因此，建立健全一個完善的監(jiān)督管理體系對于企業(yè)的發(fā)展十分有必要。并且企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定并推行各項經(jīng)濟活動有效運行，從而促進企業(yè)的優(yōu)化管理。但是，現(xiàn)階段的情況是大多數(shù)的企業(yè)尚未清晰地認識到實際預(yù)算管理工作的重要性，未能深入地分析出財務(wù)的預(yù)算和管理，進而導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法發(fā)揮出真正的作用，預(yù)算也不能達到良好的效果。此外，現(xiàn)在很多企業(yè)也沒有完善的績效考核制度，未能對企業(yè)的員工進行嚴格考核，工作人員工作的積極性不高，影響工作效率，也影響工作質(zhì)量。如果企業(yè)沒有結(jié)合自身的情況制定相應(yīng)的監(jiān)督體制，沒有保障企業(yè)考核的結(jié)果是否準確，會導(dǎo)致企業(yè)其他工作的效率和質(zhì)量不高，嚴重者會影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算的作用，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益[4]。

（五）評價機制不健全

為了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源的有效配置，就必須加強企業(yè)的內(nèi)部控制，加強對企業(yè)財務(wù)部門的工作效率，這就需要建立起相應(yīng)的評價機制，來促進企業(yè)的發(fā)展和進步。但是，從目前部門企業(yè)的預(yù)算管理工作現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)并沒有健全的管理制度，也沒有健全的評價機制，而且，企業(yè)現(xiàn)有的管理方法與手段比較落后，整體實施的過程中缺乏科學(xué)性，缺乏檢驗性。同時，也沒有完善的評價監(jiān)控措施，如果一旦出現(xiàn)單一事后控制行為，就會影響企業(yè)正常工作和運轉(zhuǎn)。最關(guān)鍵的是，在預(yù)算分析工作具體開展的過程中，很多財務(wù)數(shù)據(jù)是需要多人員、多部門共同參與，共同分析，共同評價，但是由于評價機制的不健全，致使財務(wù)數(shù)據(jù)只能進行簡單的對比分析，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的具體分析和高效運用。

四、企業(yè)預(yù)算管理中的對策

（一）科學(xué)進行預(yù)算編制

企業(yè)要加強財務(wù)預(yù)算管理工作，首先就要做好市場調(diào)研工作，充分了解市場周圍的經(jīng)濟環(huán)境，并對其做好充足的分析和預(yù)測，尤其是要收集好相關(guān)數(shù)據(jù)，以方便財務(wù)部門對預(yù)算進行科學(xué)的編制?？茖W(xué)的預(yù)算編制是需要多個部門、多個人員共同參與完成，比如一個項目的預(yù)算編制，是需要不同的部門一起協(xié)商探討的，需要的銷售部門報數(shù)據(jù)、報業(yè)績，需要人力財政部門提供基本信息和材料，更需要財務(wù)部門整理數(shù)據(jù)，做分析，起碼保證信息能夠共享和溝通。這樣才能保障預(yù)算目標編制更加全面，更加合理，同時也具有一定的可行性。要想做出科學(xué)的預(yù)算編制，還要做好與企業(yè)經(jīng)營性業(yè)務(wù)部門的信息交流工作，掌握一手的成本價格，從而做出成本預(yù)算和控制點，才能為其他部門提供合理的數(shù)據(jù)預(yù)測，進而提高預(yù)算編制的準確性和科學(xué)性。

此外，科學(xué)的預(yù)算編制，也需要建立健全高效的預(yù)算反饋和報告機制。企業(yè)的財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行，做足分析，找出差異和重難點，細化預(yù)算的每一個環(huán)節(jié)，作出相應(yīng)的措施，制定未來的企業(yè)經(jīng)營計劃。如果企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展有所調(diào)整，或者是企業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生變化，影響生產(chǎn)經(jīng)營和投資等問題，預(yù)算要能夠及時調(diào)整，減少企業(yè)的損失。

（二）創(chuàng)新企業(yè)預(yù)算手段

企業(yè)要想做好全面預(yù)算管理，必須要重視預(yù)算管理的重要性，重視預(yù)算管理的系統(tǒng)性和全面性。一方面，企業(yè)要擴大全面預(yù)算管理的范圍，企業(yè)在做預(yù)算的時候要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及經(jīng)濟活動，創(chuàng)新預(yù)算管理的方式方法，擴大企業(yè)預(yù)算的覆蓋范圍。另一方面，企業(yè)在制定發(fā)展目標的時候，要確保不同層級目標的一致性。然后將預(yù)算分門別類，把預(yù)算目標定位到具體的部門、具體的職位、具體的人員上，要將責(zé)任落實到位。借鑒其他同行的預(yù)算方式，積極創(chuàng)新，積極把控，協(xié)調(diào)和統(tǒng)一不同部門和不同人員的目標，起碼要在總體目標上保持一致。此外，企業(yè)也要不斷提高自身預(yù)算管理水平和效率，及時溝通企業(yè)的各個部門，促進各個部門之間相互協(xié)作，相互溝通，確保各個部門之間能夠在預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)中做好各自的本職工作，調(diào)動企業(yè)各個部門、各個崗位的相關(guān)人員參與預(yù)算管理，從而實現(xiàn)企業(yè)高效率的預(yù)算管理目標[5]。

（三）加強信息管理建設(shè)

隨著現(xiàn)代信息化進程越來越推進，企業(yè)應(yīng)該大膽創(chuàng)新，將現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段運用在預(yù)算管理工作中，從而實現(xiàn)科學(xué)的、系統(tǒng)的、具體的預(yù)算管理。企業(yè)可以利用信息化管理和計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立完善的信息化管理系統(tǒng)，嚴格監(jiān)控和監(jiān)督預(yù)算的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行實施、評價分析等各個環(huán)節(jié)，確保預(yù)算工作有效、有序進行。首先，企業(yè)可以利用信息技術(shù)，收集企業(yè)歷年來的經(jīng)營數(shù)據(jù)和發(fā)展歷程，搭建一個信息共享平臺，建立高運行效率的數(shù)據(jù)庫，以供全企業(yè)各個部門之間的信息交流與協(xié)作，避免出現(xiàn)信息閉塞等問題。其次，企業(yè)財務(wù)部門和網(wǎng)絡(luò)部門合力進行預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)的匯總和分析，規(guī)避潛在的風(fēng)險，除掉不合理的、不可控的不良因素。再次，利用信息技術(shù)協(xié)助預(yù)算編制的審核，并且按照規(guī)定的制度進行嚴格的監(jiān)督，如果企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，可以及時給出預(yù)算備案進行調(diào)整和優(yōu)化。利用信息技術(shù)和平臺科學(xué)、合理地分析預(yù)算執(zhí)行和實施的結(jié)果，并且做好相應(yīng)的反饋工作，以免企業(yè)出現(xiàn)類似這樣的不合規(guī)的行為。最后，要加強對預(yù)算管理工作的審計和監(jiān)督，首先利用網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督預(yù)算方案的執(zhí)行和實施的真實情況，一旦出現(xiàn)預(yù)算松弛、預(yù)算效果不理想的情況，要及時預(yù)警，并且通知相關(guān)的負責(zé)人，必要時對其進行嚴格的懲罰，有效提高預(yù)算的公平、公正，杜絕虛假和偽造，促進企業(yè)預(yù)算管理的健康運行。

（四）落實相關(guān)監(jiān)督管理

在預(yù)算管理工作中，一定要發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行中監(jiān)督和考核的作用，這是預(yù)算管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，監(jiān)督和考核也是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中必然要執(zhí)行的環(huán)節(jié)。一旦企業(yè)缺乏合理的監(jiān)督和考核機制，就會嚴重影響企業(yè)預(yù)算工作的正常運行，也影響預(yù)算工作的高效性。

因此，企業(yè)一定要重視監(jiān)督管理工作，重視考核監(jiān)督工作的積極作用。企業(yè)應(yīng)該成立預(yù)算監(jiān)督小組，完善和加強現(xiàn)有的規(guī)章制度，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向不斷調(diào)整和改進企業(yè)的預(yù)算管理方案，嚴格制定監(jiān)督和管控制度，充分發(fā)揮預(yù)算工作的關(guān)鍵作用。同時，企業(yè)也要要求相關(guān)部門做好財務(wù)匯報，要及時跟進預(yù)算的實施情況，把預(yù)算工作落實到位。而且，還要加強各個部門之間的監(jiān)督，爭取做好全面預(yù)算管理工作，保證預(yù)算工作順利開展。有時候，預(yù)算的執(zhí)行情況和當初的預(yù)算編制有出入，那么此時監(jiān)督部門就應(yīng)該充分發(fā)揮它的職能，及時發(fā)現(xiàn)，及時預(yù)警，及時匯報和反饋，并且提醒有關(guān)部門及時調(diào)查和進行有效處理。如果遇到和預(yù)算編制嚴重不符合的情況，首先要做出及時的調(diào)整和改進，保證具體預(yù)算工作正常進行，然后再針對相關(guān)部門和人員實行問責(zé)制度，只有對相關(guān)部門的實際工作進行考核，給予獎懲，才能真正地提高工作人員的工作效率，真正端正工作人員的工作態(tài)度。只有讓員工積極工作，積極配合，才能促進財務(wù)預(yù)算工作的順利進行，才能促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）健全管理評價機制

促進企業(yè)預(yù)算管理水平的提高，也要健全管理評價機制。但是，目前有部分企業(yè)仍是采取單一的評價標準，來衡量復(fù)雜的預(yù)算執(zhí)行情況，這會引起預(yù)算松弛的現(xiàn)象。這就說明目前企業(yè)的預(yù)算管理工作不夠成熟，管理評價機制不夠健全，對企業(yè)預(yù)算管理工作人員的評價不夠公平。為了避免這樣的情況發(fā)生，為了避免預(yù)算管理產(chǎn)生不良效果，企業(yè)就要建立健全管理評價機制，可以采取業(yè)績評價的方式，來考評企業(yè)各個部門、各個層級的具體工作，可以借助企業(yè)的公眾平臺，樹立標桿，讓企業(yè)所有的員工都時刻學(xué)習(xí)，不斷尋找自身與標桿之間的差距，只有意識到自身的不足，才會理性地求進步、謀發(fā)展。也可以制定一系列的獎懲方案，用具體的物質(zhì)來體現(xiàn)客觀的評價標準，可以有效激發(fā)員工的工作積極性，從而促進企業(yè)的預(yù)算管理工作更加合理，更加科學(xué)。

五、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理是十分重要的，它關(guān)系到企業(yè)是否能夠正常運轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)長遠的戰(zhàn)略目標，也是保障企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益的重要基石。然而，目前部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，遇到各種各樣的管理問題，需要企業(yè)的不斷改進和提升。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合當下的環(huán)境，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，進行預(yù)算管理理念的創(chuàng)新，制定合理的預(yù)算編制，加強監(jiān)督和評價，充實和完善預(yù)算管理機制，提高企業(yè)的整體管理水平，促進企業(yè)未來發(fā)展。