科研項目經(jīng)費財務(wù)驗收探析

文/趙剛業(yè)（浙江厚達智能科技股份有限公司）

科研經(jīng)費的管理非常重要，也是基礎(chǔ)保障。為了能夠合理地分配經(jīng)費，就要對經(jīng)費進行科學的管理工作?？蒲薪?jīng)費在研究過程當中，要提高對經(jīng)費管理的重視程度。這就需要財務(wù)人員與科研人員通力合作，共同參與經(jīng)費的使用與管理，根據(jù)各個部門的不同要求來分配科研經(jīng)費的使用，根據(jù)項目的進展，科學安排經(jīng)費的使用計劃，確?？蒲许椖磕軌蛟谑褂眠^程當中有充足的經(jīng)費，同時保證每一筆經(jīng)費都能夠發(fā)揮出最大的效用，最終使科研項目能夠順利完成，并且通過財務(wù)驗收。

一、科研項目經(jīng)費管理概述

（一）科研項目經(jīng)費界定

科研項目經(jīng)費指的是科研單位向相關(guān)機構(gòu)申請進行科技創(chuàng)新、完善科研制度的資金，是科研活動的基礎(chǔ)條件。在科研活動開展之前，都要申請科研項目經(jīng)費?，F(xiàn)階段，我國可以通過多個渠道獲得項目經(jīng)費，主要包含以下幾種：首先是財政預(yù)算劃撥的科研經(jīng)費，這些經(jīng)費包括國家、省級、市級和縣級等多個級別的科研計劃項目，屬于縱向科研經(jīng)費；第二種經(jīng)費是合同經(jīng)費，由委托單位或者國外合作經(jīng)費，屬于橫向科研經(jīng)費；第三種是配套經(jīng)費，科研項目依據(jù)要求申請的經(jīng)費；第四種是其他類型。

（二）科研項目經(jīng)費管理概述

科研項目經(jīng)費是指對經(jīng)費進行管理，保證科研項目在預(yù)算范圍內(nèi)正常工作?？蒲薪?jīng)費管理包含多個環(huán)節(jié)，如經(jīng)費的編制、控制等方面。總體來說，科研項目經(jīng)費是基于管理政策對經(jīng)費進行制訂，由項目投入方進行審批，審批之后下發(fā)，由項目負責人全權(quán)管理并且按照相關(guān)規(guī)定撥付結(jié)余資金。

（三）科研項目經(jīng)費管理的意義

科研經(jīng)費工作開展受到經(jīng)費管理的影響，所以加強管理有一定的重要性[1]。通過科學管理經(jīng)費有助于完善經(jīng)費的使用制度，可以提高經(jīng)費的使用率，保證經(jīng)費能夠按照規(guī)章制度來使用，從而發(fā)揮出科研經(jīng)費的重要作用?？蒲许椖苛㈨椚藛T、參與成果等方面都屬于管理工作的范疇，其中經(jīng)費是核心，經(jīng)費管理的好壞直接影響到其他方面工作的開展。最近幾年，我國不斷加大對科研項目的投入，科研經(jīng)費越來越多，因此科研經(jīng)費的管理變得越來越重要。在這種情況之下，我國各個機構(gòu)開始出臺相關(guān)政策，來管理科研經(jīng)費。通過制度約束來管理經(jīng)費，對加強科研經(jīng)費的管理起到深遠的影響。首先是科研院在整體水平方面可以通過經(jīng)費指標來進行反映；第二是科研經(jīng)費管理可以控制科研經(jīng)費，防止腐敗行為，并且可以規(guī)避風險；第三是項目經(jīng)費管理可以貫穿整個項目，使經(jīng)費在有限的情況下發(fā)揮出最大的效用，幫助科研目標的進一步實現(xiàn)；第四是科學管理科研經(jīng)費可以使科研活動更加持久，在活動開展過程當中起到激勵作用，如果科學合理地使用，有助于激發(fā)人員的工作主動性，提高科研項目的質(zhì)量。由此可見，管理科研經(jīng)費是科研取得進步性成果的前提。

二、科研項目財務(wù)驗收重點關(guān)注的事項

科研項目財務(wù)驗收當中重點關(guān)注以下幾個事項。首先是管理制度的落實情況。管理制度的落實情況指的是各類與科研相關(guān)的管理制度是否完善，以及制度的執(zhí)行情況[2]；第二是科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況。對企業(yè)來說，經(jīng)費主要包括財政撥付的資金以及自籌資金，財務(wù)驗收時會根據(jù)預(yù)算方案關(guān)注科研經(jīng)費當中的最終使用情況；第三個是會計核算情況。會計核算情況需要關(guān)注專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費的選擇和應(yīng)用是否規(guī)范，會計核算科目與預(yù)算支出科目是否真實，相關(guān)科目增減是否符合規(guī)定等；第四個是高風險領(lǐng)域的支出情況，通常包括勞務(wù)費用、專家咨詢費等是否超過了預(yù)算，購買設(shè)備是否嚴格按照規(guī)定來進行。當有大額支出時，是否按照規(guī)章制度來進行；第五個是設(shè)備的管理情況。這部分主要是固定資產(chǎn)和科研項目的相關(guān)性處理是否正確，單位應(yīng)該嚴格控制采購。審計報告的質(zhì)量是最后一個方面，專項經(jīng)費100萬元以上的財務(wù)驗收，單位需要選擇一家具有省級科技計劃項目審計資格的事務(wù)所來進行財務(wù)審計，并提交審計報告。同時，審計報告需要完整真實，對使用情況進行詳細記錄，各項數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)必須保持一致。

三、項目財務(wù)驗收中的常見問題

（一）會計核算方面

在會計核算方面容易出現(xiàn)以下幾方面的問題。首先是課題收支未單獨核算，主要表現(xiàn)為承擔單位的專項資金與其他方面整體進行核算，沒有辦法從財務(wù)部門的系統(tǒng)當中查到明細賬；同時，在科目之間歸類出現(xiàn)了混亂的狀態(tài)，主要表現(xiàn)為零部件和配件以及專項軟件在歸類方面出現(xiàn)失誤。第三個方面是原始憑證不完善，主要表現(xiàn)為發(fā)票驗收等方面的手續(xù)不健全，大額材料費用的合同記錄不全等。預(yù)算報表、電子報表和其他會議費用不完整。同時，勞務(wù)費和領(lǐng)款人簽字也存在缺失的情況；第四個方面是超出范圍或標準的費用，主要原因是在職人員支付的勞務(wù)費和專家咨詢費未按審批程序辦理，專家咨詢費超出標準。在交流與合作過程中，未列出其他人的海外費用，未列出贊助、捐贈等非業(yè)務(wù)費用[3]；第五點是公務(wù)卡的不當使用，主要體現(xiàn)在大量現(xiàn)金支付。

（二）預(yù)算執(zhí)行方面

預(yù)算執(zhí)行方面主要有以下三點問題。首先是執(zhí)行不到位，在采購專用設(shè)備和測試化驗加工費支出等方面的名稱和數(shù)額差異較大；第二個是結(jié)余經(jīng)費的比例過高，主要表現(xiàn)為部分負責人仍然具有家長式思想，在國家改進結(jié)余資金留用處理方式之后，部分課題負責人保留經(jīng)費用于之后所需；第三點是配套經(jīng)費未足額，主要表現(xiàn)為自籌經(jīng)費來源不正確，用其他課題的資金配套變更出資單位，與預(yù)算內(nèi)容嚴重不符

（三）預(yù)算調(diào)整方面

在課題過程中出現(xiàn)重大調(diào)整事項時，沒有按照嚴格的手續(xù)進行報批，例如，更改項目執(zhí)行單位和項目負責人。此外，在重大事項調(diào)整中，當相關(guān)項目被取消或終止時，不按照關(guān)鍵人員、項目參與者和主要研究目標的變更需要程序辦理審批，未按照程序申請批準。如果技術(shù)路線不合理，無法進行調(diào)查，當項目不能滿足規(guī)定的進度或需要終止相關(guān)項目時，沒有按照程序進行報批。在組織不力和出現(xiàn)重大問題的情況下，未能建立或改變執(zhí)行項目任務(wù)所需的人員和其他條件，導(dǎo)致項目沒有辦法完成的情況。

（四）內(nèi)控制度建設(shè)方面

在制度建設(shè)方面，沒有間接成本管理方法，主要體現(xiàn)在責任單位重復(fù)收取房屋占用、日常水電等相關(guān)管理費用。同時，預(yù)算管理方式?jīng)]有調(diào)整，主要體現(xiàn)在定額、直接燃料費、能源費、出版費、專家咨詢費等方面，缺乏外部資金管理措施，主要體現(xiàn)在，資金沒有及時撥給參與單位，或資金沒有撥給項目預(yù)算外的單位，承擔單位之間相互列支，以加工費的名義設(shè)立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費。

四、經(jīng)費管理問題的原因分析

（一）預(yù)算編制不科學、不合理

預(yù)算可行性的研究方面始終處于較為薄弱的狀態(tài)，而預(yù)算環(huán)節(jié)是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，有些科研人員在預(yù)算編制時缺乏技術(shù)，僅憑以往經(jīng)驗編制預(yù)算，缺乏科學性和條理性。有些項目負責人因為項目繁忙，將申報工作交給學生，不親自把關(guān)。此外，科研人員與財務(wù)人員在預(yù)算環(huán)節(jié)方面的溝通和合作性不高，個體負責人在預(yù)算編制過程當中為征求財務(wù)人員的意見，在下發(fā)經(jīng)費之前未提前掌握各項目對時間的要求，申報工作與自身工作之間沒有良好地結(jié)合起來。此外，科研人員對財務(wù)相關(guān)知識了解不足，隨著國家政策的變化，科研經(jīng)費的管理制度始終在更新?？蒲腥藛T存在過度重視科研而輕視財務(wù)重要性的現(xiàn)狀，如果在科研項目過程當中對忽視財務(wù)知識的學習，不能夠隨著時代的發(fā)展更新自身的財務(wù)思想，還按照老的財務(wù)理念來預(yù)算管理項目的話，會產(chǎn)生較為嚴重的財務(wù)問題。

（二）內(nèi)控制度不夠健全或執(zhí)行不力

在內(nèi)部控制制度方面，有些科研人員對國家相關(guān)政策的實施了解不足，未引起足夠的重視，對主管部門的相關(guān)政策未能深入了解，忽視了其所包含的細則內(nèi)容[4]。同時，在自己單位的實際情況方面也了解甚少，而內(nèi)部控制本身是需要科研人員在管理過程當中根據(jù)自身的實際情況來制訂更加詳細的準則，簡單地照抄相關(guān)政策，不加以深入分析，會導(dǎo)致在執(zhí)行過程當中缺乏條理性，制度落實不到位。

（三）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

在基礎(chǔ)工作過程中，一些會計人員只計算單位的綜合收支，對原始憑證的審核不夠嚴格，忽視了原始憑證的真實性，對定額標準沒有嚴格要求，賬戶支出范圍與經(jīng)濟臺賬關(guān)系不清，項目前后賬戶處理方式不同或處理方法隨意，缺乏嚴謹性和科學性。同時，在項目資金管理過程中，沒有注意審計的相關(guān)性，而是采用了相對滯后的資金管理方法，容易導(dǎo)致資金超支。如果超支，就隨意進行賬目的調(diào)整蒙混過關(guān)。

（四）審計機構(gòu)工作不到位

審計機構(gòu)在審計報告的制訂過程當中，沒有與科研人員進行詳細的溝通，存在對政策理解始終處于不到位的情況，在出具審計報告之前，即使出現(xiàn)了問題，也未及時向課題承擔單位確認，最終導(dǎo)致審計報告、審計工作缺乏科學性。

五、完善科研項目經(jīng)費管理的幾點建議

（一）加強內(nèi)控制度建設(shè)

在科研項目經(jīng)費管理過程當中，如果想要提高管理質(zhì)量，保障經(jīng)費能夠合理使用，企業(yè)應(yīng)該在項目推進的過程當中建立合理的控制制度，結(jié)合科研和財務(wù)管理功能，將二者共同協(xié)調(diào)，發(fā)揮作用，使經(jīng)費管理制度和間接經(jīng)費管理方法在審批程序中都能夠發(fā)揮應(yīng)有的效用。同時，對現(xiàn)有的設(shè)備嚴加管理，對出差費用標準、勞動費用標準等方面加強細化程度，完善科研項目經(jīng)費當中結(jié)余經(jīng)費的使用方式與方法，確?？蒲薪?jīng)費在使用當中既能夠發(fā)揮應(yīng)有的效用，又符合要求。

（二）科學編制科研項目預(yù)算

在編制科研項目預(yù)算過程當中，需要根據(jù)相關(guān)政策文件提出的要求總結(jié)出經(jīng)費管理辦法。在項目預(yù)算制訂過程當中，項目負責人和財務(wù)人員應(yīng)共同參與進來，嚴格按照標準制訂。在此期間，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部項目的實際情況，根據(jù)科研項目經(jīng)費的使用需求，結(jié)合項目內(nèi)容編制項目的預(yù)算。預(yù)算需要滿足相關(guān)要求，在滿足開發(fā)任務(wù)的同時，對不可預(yù)見的費用等方面要嚴格控制，絕對不可以列入預(yù)算當中。預(yù)算編制當中包含一個重點內(nèi)容，紀委對科研任務(wù)進行分解，以及將分解之后的任務(wù)經(jīng)費需求進行分項處理，并對這些需求進行詳細的說明，通過這種方式提高科研任務(wù)各個步驟的經(jīng)費需求[5]。通過科學合理的預(yù)算，可以保證科研項目的各個任務(wù)都能夠順利完成。同時可以減少由于預(yù)算錯誤導(dǎo)致項目經(jīng)費不足的問題。

（三）不斷規(guī)范會計核算

企業(yè)在專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費當中需要進行一些基礎(chǔ)工作來進行規(guī)范管理，在項目經(jīng)費票據(jù)當中要完善相關(guān)的審批制度?？蒲薪?jīng)費當中的核算屬于法規(guī)中的要求，具有普遍性和強制性?？蒲薪?jīng)費中的單獨核算有兩種含義。第一種含義是單獨性。項目在核算過程當中需要有別于其他業(yè)務(wù)，與其他項目分離開來單獨進行經(jīng)濟核算；第二個含義是規(guī)范性。在會計核算過程當中，需要按照會計制度和準則應(yīng)用會計科目，準確反映科研項目當中的實際支出和收入，對支出、結(jié)余等方面正確記錄，確保項目經(jīng)費能夠得到規(guī)范的核算和使用。專項經(jīng)費的支出還要按照相應(yīng)的標準來進行制度的核定，在開支范圍內(nèi)嚴格執(zhí)行相關(guān)管理制度，對單位內(nèi)部經(jīng)費也應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定加強管理。

（四）加強對審計機構(gòu)的培訓與過程管理

科研項目的管理部門需要積極主動地學習財務(wù)制度，增強對法規(guī)的理解，在實際工作過程當中做好科研管理工作，提高對科研的重視程度，對科研項目的每一個環(huán)節(jié)都認真管理，將管理工作貫穿于整個項目的每一個階段。最后，在進行驗收時，審計報告是非常重要，因為審計報告可以反映科研項目實際使用經(jīng)費的真實情況。在審計過程中，科研人員要與審計人員加強溝通，確保審計報告的真實性與全面性。

六、結(jié)語

為了將科研項目資金管理到位，需要對資金管理和預(yù)算實施提供不同視角。在政府會計模式下的核算需要進一步完善，不僅要求財務(wù)人員掌握制度內(nèi)涵，同時也要求財務(wù)人員與時俱進，在新的發(fā)展環(huán)境下了解科研項目經(jīng)費管理的變化之處，客觀地反映項目的運行情況，綜合提高項目資金的運行效果。對科研項目來說，經(jīng)費管理是重要方面，會對項目后期能否順利通過驗收產(chǎn)生一定影響。因此從驗收角度出發(fā)，對管理當中出現(xiàn)的問題有針對性地進行修改，可以提高項目經(jīng)費的管理水平。