加強糧食企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的幾點思考

文/張寧（山東魯糧集團有限公司）

一、引言

糧食和資源、能源等戰(zhàn)略物資是重要的初級產(chǎn)品，事關(guān)國計民生、民心穩(wěn)定、社會安定。黨中央對糧食安全高度重視，全社會高度關(guān)注。糧食企業(yè)時刻繃緊糧食安全這根弦，準(zhǔn)確把握糧食儲備的功能定位，關(guān)鍵時刻發(fā)揮“壓艙石”“主力軍”的作用。加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，是長期堅持不懈的工作，加強財務(wù)內(nèi)部的控制，能有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理。

二、內(nèi)部控制環(huán)境的控制要點及控制措施

（一）組織架構(gòu)

1.控制要點

組織架構(gòu)建設(shè)過程中應(yīng)遵循的基本原則是法律法規(guī)體系，同時，現(xiàn)代企業(yè)制度及公司發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方向等也會對其產(chǎn)生影響。架構(gòu)組織體系時，規(guī)范化和科學(xué)化原則是關(guān)鍵，明確崗位職責(zé)權(quán)限、認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)、議事規(guī)則及工作程序是組織架構(gòu)的基礎(chǔ)，營造決策、監(jiān)督及執(zhí)行相互分離的局面，保證相配套的決策、監(jiān)督、執(zhí)行實現(xiàn)制衡，這是保證決策貫徹落實的有效途徑。通過建立有效的組織職能體系，促進內(nèi)部控制體系的有效、有序運行，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展提供合理保證。

2.控制措施

（1）建立完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)章程是建立法人治理結(jié)構(gòu)的依據(jù)，科學(xué)劃分董事會、經(jīng)理層的職能權(quán)限，明確各部分負(fù)責(zé)的主要任務(wù)，并以書面形式向公司全員進行展示。通常情況下，董事會下設(shè)戰(zhàn)略、提名、薪酬與考核、審計風(fēng)險、預(yù)算等專業(yè)委員會。

（2）建立科學(xué)、精簡、高效的管控架構(gòu)

科學(xué)、精簡、高校效原則是構(gòu)建內(nèi)部職能部門的依據(jù)。各職能部門分別承擔(dān)戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、儲備糧管理、財務(wù)管理、人力資源管理、企業(yè)文化建設(shè)、安全和質(zhì)量管理、內(nèi)部審計、風(fēng)險防控等職能，為所屬企業(yè)提供政策信息、技術(shù)研發(fā)、共享平臺建設(shè)等方面的協(xié)調(diào)服務(wù)。

所屬企業(yè)為利潤中心和生產(chǎn)經(jīng)營中心，承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營、質(zhì)量及安全管理、環(huán)保和節(jié)能減排以及資產(chǎn)保值增值等責(zé)任。

（二）人力資源

1.控制要點

實現(xiàn)激勵與約束相結(jié)合，通過不斷完善員工招聘、培訓(xùn)、使用、考核、激勵、退出等管理要求和程序，保證選拔和聘用的員工具備勝任能力，保證員工道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高，保障員工責(zé)、權(quán)、利的有機統(tǒng)一，為企業(yè)提供戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)所必需的人才資源保障。

2.控制措施

（1）編制人力資源發(fā)展規(guī)劃、制訂人力資源管理制度

編制人力資源發(fā)展規(guī)劃，切實結(jié)合經(jīng)營管理實際，研究制訂人力資源政策，確保人力資源滿足業(yè)務(wù)開展的需求，同時指導(dǎo)所屬企業(yè)開展相關(guān)工作。完善人力資源管理制度和流程，包括人力資源引進、開發(fā)、使用、退出等四個方面的制度與程序。

（2）人員招聘、任用與培訓(xùn)

建立健全選拔人才制度，推動人力資源的合理有序流動；搭建統(tǒng)一的招聘平臺，選拔聘用優(yōu)秀人才。嚴(yán)格勞動合同管理，保障企業(yè)和職工雙方的合法權(quán)益。建立系統(tǒng)性的人才培育機制，針對不同類型、不同層次的人才采取在崗學(xué)習(xí)、定點培養(yǎng)等方式，進行差異化的多渠道培養(yǎng)，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能。

（3）績效考核與激勵

建立健全績效考核制度，通過制訂績效考核辦法、工資總額管理辦法、薪酬調(diào)整方案等制度，強化激勵和約束機制，形成以綜合績效為導(dǎo)向的工資總額確定模式，完善工資總額的自我約束和調(diào)節(jié)機制。

（三）內(nèi)部審計

1.控制要點

2.控制措施

（1）建立規(guī)范的內(nèi)部審計監(jiān)督體系

不斷完善內(nèi)部審計制度體系，制訂內(nèi)部審計辦法、經(jīng)濟責(zé)任審計辦法、儲備糧輪換專項審計辦法、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改督導(dǎo)辦法等，規(guī)范內(nèi)部審計工作，建立健全有效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系。

（2）加強審計整改意見的落實監(jiān)督

內(nèi)部審計部門需要將依據(jù)審計結(jié)果獲取的審計結(jié)論和審計意見向集團黨委會、董事會、單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)過批準(zhǔn)后，審計結(jié)論和審計意見會下達(dá)給被審計部門。因此，構(gòu)建健全的審計意見落實情況監(jiān)督及跟蹤監(jiān)測是保證內(nèi)部審計切實發(fā)揮效果的保障。

（四）企業(yè)文化

1.控制要點

企業(yè)文化的建設(shè)目標(biāo)是培育具有自身特點的文化內(nèi)涵，在切實可行的措施下，規(guī)范員工行為，提升員工的思想認(rèn)知，構(gòu)建全公司上下一致的價值觀及生產(chǎn)經(jīng)營理念。企業(yè)文化的控制環(huán)節(jié)主要包括：企業(yè)的整體價值觀、高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守、員工的行為守則等。

電話很快就通了，“喂，徐藝，跟你打聽個事兒，早幾天同學(xué)聚會，你好像說過勝利大廈的事……你告訴我，這里面是不是有什么貓膩？徐藝我可跟你說，有什么事你可不能瞞著我，噢，是這樣，我們剛接了個電話，是從勝利大廈打來的，說讓我們開臺轉(zhuǎn)播車過去……你知道是怎么回事嗎？”

2.控制措施

（1）建立企業(yè)文化建設(shè)管理機制

基于企業(yè)實際制訂適宜的文化管理制度，從企業(yè)分工、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、考核、獎懲等多方面入手細(xì)化，作出明確的參考、規(guī)范?；谄髽I(yè)文化理念內(nèi)涵，調(diào)整優(yōu)化現(xiàn)有制度，修改其中不符細(xì)節(jié)是促進糧食企業(yè)深化發(fā)展的關(guān)鍵。

（2）制訂企業(yè)文化建設(shè)規(guī)劃

制訂企業(yè)文化建設(shè)規(guī)劃和工作計劃，充分地將政策法規(guī)、文化教育宣傳的工作任務(wù)與企業(yè)的實際工作需求相結(jié)合。將日常文化建設(shè)宣傳工作與生產(chǎn)經(jīng)營相融合，做到文化建設(shè)和生產(chǎn)業(yè)務(wù)工作“兩手抓”。

（五）社會責(zé)任

1.控制要點

持續(xù)做好安全生產(chǎn)工作，積極參與和支持國家經(jīng)濟建設(shè)，不斷提升發(fā)展績效、環(huán)境績效、經(jīng)濟績效和社會績效，履行企業(yè)的社會責(zé)任。

2.控制措施

（1）明確社會責(zé)任的戰(zhàn)略規(guī)劃

糧食企業(yè)以承擔(dān)社會責(zé)任為愿景，堅持誠信、開拓、合作、共贏、發(fā)展的經(jīng)營理念，在企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售及市場服務(wù)價值鏈等各環(huán)節(jié)中貫徹執(zhí)行發(fā)展經(jīng)營理念，這是塑造企業(yè)文化，打造親和力強、感召力強的品牌形象的核心要點。

（2）社會責(zé)任的履行

結(jié)合糧食企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營業(yè)務(wù)、行業(yè)發(fā)展形勢等特點，確定糧食企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，定位日常工作中應(yīng)落實的重點任務(wù)，明確社會責(zé)任工作目標(biāo)的實現(xiàn)及推進社會責(zé)任工作貫徹執(zhí)行的正確方向。

三、進一步加強財務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）健全完善財務(wù)相關(guān)制度體系

加強財務(wù)內(nèi)部控制，完善的制度體系是基礎(chǔ)。制訂會計核算辦法，明確科目設(shè)置和賬務(wù)處理，特別是對主要業(yè)務(wù)事項的賬務(wù)處理：儲備糧油會計核算、商品糧油會計核算等，明確財務(wù)報告的編制要求，規(guī)范會計核算，提高會計信息質(zhì)量；政策指導(dǎo)性糧食收購貸款資金管理辦法，規(guī)定資金使用審批流程，收購貸款資金專款專用，加強政策指導(dǎo)性糧食收購貸款的資金管理，保證資金的安全；應(yīng)收賬款管理辦法，制訂合理有效的信用政策，建立嚴(yán)格的信用放貸審批程序，加強合同管理、對賬管理、催收管理、考核管理、壞賬核銷，加速資金周轉(zhuǎn)，防范壞賬風(fēng)險；固定資產(chǎn)管理辦法，明確固定資產(chǎn)的購建、處置、清查盤點要求，規(guī)范固定資產(chǎn)的使用效率，保證固定資產(chǎn)的安全完整；全面預(yù)算管理辦法，促進各類資源的有效配置，提高資源的利用效率，以年度預(yù)算為基礎(chǔ)的考核獎懲制度，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)濟利益掛鉤，強化激勵和約束機制；擔(dān)保管理辦法，明確擔(dān)保對象和范圍，不得設(shè)定擔(dān)保的條件，擔(dān)保程序、擔(dān)保業(yè)務(wù)管理部門的職責(zé)，加強企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理，規(guī)范擔(dān)保行為。不斷完善財務(wù)相關(guān)制度體系的同時，積極引入現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念，結(jié)合企業(yè)實際，全方位建立健全預(yù)算管理、風(fēng)險管控、績效考核、獎勵懲處制度等，促進財務(wù)內(nèi)控制度體系的完善，使企業(yè)內(nèi)部各方面活動的規(guī)范化、科學(xué)化水平不斷提高，為財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善夯實基礎(chǔ)[1]。

（二）加強對所屬企業(yè)的監(jiān)督指導(dǎo)

加強對所屬企業(yè)的監(jiān)督指導(dǎo)，有效提升財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。一是向所屬企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，確保財務(wù)工作規(guī)范有序，財務(wù)總監(jiān)通過參與企業(yè)日常經(jīng)營管理，對經(jīng)濟活動事前、事中、事后進行全程動態(tài)監(jiān)管；財務(wù)總監(jiān)的進駐，有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，財務(wù)總監(jiān)列席所屬企業(yè)董事會會議、參加總經(jīng)理辦公會會議及其他重要決策會議，對年度預(yù)決算報告、投資計劃、財務(wù)審計、清產(chǎn)核資、重大投融資項目等重大經(jīng)濟事項出具審核意見，有利于所屬企業(yè)完善各項內(nèi)部控制制度。建章立制、信息化建設(shè)、融資創(chuàng)新、成本管控等工作，二是加強對所屬企業(yè)重大財務(wù)事項的監(jiān)管。落實重大財務(wù)事項報告管理制度，對重大會計政策變更、重大會計估計變更、發(fā)生的重大損失等事項應(yīng)在年度財務(wù)決算報告中予以專項說明，嚴(yán)格相關(guān)的審批流程，提高財務(wù)決算的編報質(zhì)量。三是開展內(nèi)部審計。對所屬企業(yè)內(nèi)部控制的建立及運行、儲備糧輪換業(yè)務(wù)的開展、信貸資金的使用、經(jīng)營績效的完成情況開展專項審計，提出提升管理的意見建議。四是制訂監(jiān)管工作重點規(guī)劃，以實際運營情況、市場情況、發(fā)展戰(zhàn)略等為依據(jù)，明確未來一段時間內(nèi)企業(yè)監(jiān)督管理的重點，然后圍繞重點內(nèi)容制訂調(diào)整監(jiān)督管理制度，這是提升監(jiān)管工作科學(xué)性、規(guī)范性的依據(jù)。五是提升所屬企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平，增強識別風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險的能力，將“事前預(yù)防、事中管控、事后總結(jié)分析”的風(fēng)險防范體系貫穿于企業(yè)的始終，提升企業(yè)的監(jiān)管質(zhì)量[2]。

（三）提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

糧食企業(yè)進一步加強財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)時，人員是確保各項活動順利實施的基礎(chǔ)。積極引進現(xiàn)代化管理理論，結(jié)合內(nèi)部員工實際情況，優(yōu)化培訓(xùn)體系，打造新型財務(wù)人員隊伍有實際意義。一是增強法律意識。加強對財經(jīng)法律法規(guī)、制度的學(xué)習(xí)，依法盡職履責(zé)，提高準(zhǔn)確執(zhí)行的能力。二是提高道德修養(yǎng)，樹立正確的職業(yè)道德觀，全面提升誠信意識。三是學(xué)專業(yè)，懂業(yè)務(wù)。持續(xù)學(xué)習(xí)財務(wù)相關(guān)專業(yè)知識，同時學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，學(xué)習(xí)與糧食行業(yè)發(fā)展相關(guān)的新知識、新技術(shù)、新技能，提高實際工作能力和業(yè)務(wù)技能。四是培養(yǎng)財務(wù)人員風(fēng)險管理的能力。隨著時代的發(fā)展，科技對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。由于信息化技術(shù)、自動化技術(shù)及計算機技術(shù)應(yīng)用愈加廣泛，信息泄密、財務(wù)信息遺失也頻繁發(fā)生，財務(wù)人員要具備風(fēng)險管理的能力，有效防范此類問題。五是加快信息化系統(tǒng)的升級，構(gòu)建全方位、一體化的管控平臺，不斷提高財務(wù)人員的工作效率。六是對標(biāo)先進企業(yè)，學(xué)習(xí)它們的經(jīng)驗做法，補短板、找弱項，對標(biāo)先進，創(chuàng)新發(fā)展，拓寬工作思路。提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，打造綜合型、專業(yè)型人才隊伍，提升財務(wù)人員綜合能力，這是從根本上強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略[3]。

（四）加強對財務(wù)內(nèi)部控制的評價

對財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況進行評價，科學(xué)利用評價效能，是反饋財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量，提出創(chuàng)新優(yōu)化切入點，制訂可行方案的有效支撐。在利用財務(wù)內(nèi)控評價時，加強組織結(jié)構(gòu)建設(shè)是前提，糧食企業(yè)在引進先進管理理論、技術(shù)方法的同時，圍繞現(xiàn)行制度體系建立相配套的組織結(jié)構(gòu)，明確評價內(nèi)容和評價標(biāo)準(zhǔn)是基礎(chǔ)，評價內(nèi)容決定評價結(jié)論的參考價值，評價標(biāo)準(zhǔn)直接影響評價過程及評價結(jié)論與實際的契合度。糧食企業(yè)在加強財務(wù)內(nèi)控評價時，以主責(zé)主業(yè)為基礎(chǔ)，制訂清晰的目標(biāo)，構(gòu)建評價機制。保證財務(wù)內(nèi)部控制評價及時準(zhǔn)確是原則，財務(wù)內(nèi)部控制是促進企業(yè)各環(huán)節(jié)有序落實、及時優(yōu)化調(diào)整的關(guān)鍵，所以需要保證評價內(nèi)容覆蓋所有活動及流程，同時需要定期開展評價并遵循真實精準(zhǔn)原則執(zhí)行評價活動。通常情況下，評價方法有多重可供選擇，但無論以何種方法為基礎(chǔ)，定量和定性是構(gòu)成評價指標(biāo)的基本原理。例如用“四象限法”進行定量和定性的分析方法較為常見，科學(xué)設(shè)計評價指標(biāo)計分表，結(jié)合控制標(biāo)準(zhǔn)和測試情況，對所有評價項目進行打分，最后，結(jié)合分?jǐn)?shù)得出評價結(jié)論。評價結(jié)果應(yīng)用是保障，評價活動開展的最終目的是以結(jié)果為依據(jù)，為企業(yè)發(fā)展、創(chuàng)新優(yōu)化提供參考，為確保評價結(jié)果效能的充分展現(xiàn)，科學(xué)處理“點”與“面”之間的關(guān)系，“單項”和“整體”關(guān)系極為重要，這是財務(wù)內(nèi)控評價助力內(nèi)部控制管理進一步發(fā)展的重要保障[4]。

四、結(jié)語

本文結(jié)合糧食企業(yè)實際，闡述內(nèi)部控制環(huán)境的控制要點及控制措施，提出加強財務(wù)內(nèi)部控制的措施，進一步完善財務(wù)內(nèi)部控制，提升經(jīng)營管理效能，助推企業(yè)實現(xiàn)高端、高質(zhì)、高效發(fā)展。