文/郭朝利(陜西唐誠稅務師事務所有限責任公司)
在新的時代背景下,我國經濟隨著改革開放和現代化建設的推進而不斷發(fā)展進步,要取得國家經濟發(fā)展的長足性進步。實行以公有制為主體、多種所有制經濟共同發(fā)展的經濟政策長期貫徹下去。在多種所有制經濟當中,私有制經濟是市場中最活躍的一個因素,同時占有的比重也相對較大。因此我國民營企業(yè)當中,中小企業(yè)的企業(yè)文化和管理狀態(tài)成為影響我國社會主義市場經濟體制當中一項重點關注的內容。
而在現階段,隨著國家大力鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的政策不斷完善落實,為了加強內部管理,實現中小企業(yè)的健康發(fā)展,提高中小企業(yè)的經濟效益,統(tǒng)籌整個市場的要素分配,節(jié)約資源,減少損失,國家提倡中小企業(yè)進行內部審計,同時內部審計在經過市場的不斷發(fā)展之下,已經成為一項相對獨立的監(jiān)督和評價體系,對于反腐倡廉和提高企業(yè)內部資源的利用和各項企業(yè)活動的監(jiān)管等都具有十分重要的意義和作用。而對于中小企業(yè)來說,大部分中小企業(yè)并未意識到審計工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性,并且由于許多中小型在日常管理中缺少較為系統(tǒng)的財務管理,現代化的管理系統(tǒng)的應用也相對缺乏,因此在公司治理過程當中,開展內部審計的難度相對較大,沒有充足完善的支持內部審計的環(huán)境和政策,因此限制了中小企業(yè)實行內部審計。而在現階段,隨著改革開放的不斷推進和深入,“一帶一路”在中國的對外開放以及國內外經濟聯動發(fā)展的大格局下,中小企業(yè)的發(fā)展有了更加有力的環(huán)境,取得了突破性的進展,而為了擴大中小企業(yè)的規(guī)模,進行內部審計工作是必不可少的。
基于我國中小企業(yè)的內部審計現狀和重要性分析,進行探查中小企業(yè)內部審計中所存在的問題以及對新形勢下中小企業(yè)內部審計的發(fā)展措施進行相關探究,全面分析新形勢下發(fā)展中小企業(yè)內部審計的重要性具有十分重要的現實意義。
實行內部審計的作用是要求中小企業(yè)緊跟時代發(fā)展的步伐,完善企業(yè)發(fā)展的過程,而隨著社會的發(fā)展和制度的不斷變化,現在的企業(yè)內部審計制度與傳統(tǒng)審計相比也隨之不斷發(fā)生變化,因此中小企業(yè)進行內部審計的過程中會存在審計制度不完善的情況。部分企業(yè)由于工作人員以及企業(yè)內部工作環(huán)境的原因,并不能緊跟時代的發(fā)展,例如大數據技術以及互聯網等在企業(yè)內部審計當中被廣泛應用,而利用大數據、互聯網技術能夠更好地使內部審計過程和社會發(fā)展狀況相匹配,而許多公司并沒有將現代化技術應用至公司的日常管理運營當中,因此,往往這類企業(yè)會出現內部審計制度不完善的情況,跟不上時代的潮流,更難以發(fā)揮實行中小企業(yè)內部審計的最大作用。
在進行正常的企業(yè)內部審計工作時,往往需要審計人員掌握熟練的業(yè)務能力和較好的財務知識,并且應在企業(yè)的內部審計當中發(fā)現問題,從而發(fā)揮企業(yè)內部審計的最大效用。然而在現有的中小企業(yè)的發(fā)展過程當中,由于中小企業(yè)的工作量較小,往往會出現公司內部一人任多職的情況,進行企業(yè)內部審計的人員的專業(yè)性有待提升。在審計工作當中,需要審計人員對公司財務進行有效審核,對財務問題進行總結,并對款項的去向進行說明總結,在這個過程中,不僅要求審計人員關注財務問題,與此同時,更要通過財務問題對企業(yè)提出合理的建議。從而易于體現的是,企業(yè)內部審計工作對于審計人員的專業(yè)素質和管理素質均有要求,而這對于中小企業(yè)來說,聘用擁有強大業(yè)務能力的審計人員在短期內可能難以收到經濟上的成效,故而很多中小型企業(yè)即便是進行內部審計工作,也往往會選擇業(yè)務能力相對一般的審計人員,由此,貫徹落實企業(yè)內部審計,提升審計工作人員的業(yè)務能力是十分重要的。
對于中小型企業(yè)來說,審計工作的執(zhí)行在企業(yè)內部具有一定程度上的阻力。從一方面來說,許多中小型企業(yè)在發(fā)展過程中,很多企業(yè)往往已經有了自已本企業(yè)所適應的一套管理模式,這也導致了很多中小企業(yè)利用信息化等現代化管理手段進行企業(yè)管理的企業(yè)比例并不高,而在這種情況下,進行企業(yè)內部審計的數據來源并不十分精確,并且進行審計的難度也相對較大,涉及的部門比較繁雜,因此中小企業(yè)內部的工作流程和企業(yè)管理方式的環(huán)境對內部審計來說是一個重要的阻礙因素。
其次,在許多中小型企業(yè)當中,企業(yè)的財務部門分工相對不是特別清晰,不論是公司管理還是財務部門包括審計部門的管理結構都比較簡單,一般為直線型結構或是智能制結構,因此比較容易造成責任主體識別不清,管理效率、審計效率都比較低下的問題。而在此情況下進行審計工作,在發(fā)生問題時,難以找到最主要的責任人進行核查和問責,而企業(yè)若是家族形式或是合伙人形式的企業(yè)時,企業(yè)內部人員關系十分復雜,在此種情況下進行審計工作,難度十分巨大。
管理層的作用對于中小企業(yè)來說是十分重要的。相較于大型企業(yè)的股份責任制來說,許多中小企業(yè)的管理層和決策方式都相對較為集中,由一個或是幾個人來執(zhí)行,因此在中小企業(yè)發(fā)展內部審計,管理層的態(tài)度至關重要。然而由于許多中小型企業(yè)多是地方性微型企業(yè)慢慢發(fā)展或是家族企業(yè)的繼承性發(fā)展,許多管理層仍未意識到時代的要求,管理經驗相較于大型企業(yè)聘用的高級經理人來說相差甚遠,因此,許多中小企業(yè)管理層缺乏對于企業(yè)內部審計重要性的認識。在此情境下發(fā)展中小型企業(yè)的內部審計工作任務難度較大。
經上述分析可知,在現有的中小型企業(yè)蓬勃發(fā)展的形勢下,許多中小型企業(yè)在對企業(yè)內部審計的認識和發(fā)展過程中均存在一些問題亟待解決,基于現有問題和新時代的發(fā)展需求研究對于中小型企業(yè)實行內部審計的方案和措施,解決審計在企業(yè)中出現的問題是具有一定的必要性的。
家族型、合伙型企業(yè)作為我國現有中小型企業(yè)的突出特點,其在企業(yè)的發(fā)展過程當中存在很多弊端,但是這種特點在短時間內難以改變。因此,在這種情形下,加強企業(yè)管理人員的自身素質是解決問題的一個重要方面。在大多數中小型民營企業(yè)當中,企業(yè)的投資者和管理者的權力以及公司發(fā)展的決策等權力都匯集到一個或幾個人之手,這種發(fā)展模式對于管理制度來說十分不利,并且由此造成許多資源的浪費,故而導致眾多中小型企業(yè)的工作管理效率難以提升,企業(yè)的發(fā)展遇到了瓶頸。因此,社會應大力促進中小型企業(yè)管理人員素質的提高,開展企業(yè)家交流會,督促企業(yè)制訂合理的、符合于企業(yè)實際發(fā)展情況的企業(yè)內部規(guī)章秩序,將更多的民主權利賦予員工,加強領導者與員工的素質工作。
而領導者在提升自身管理素質的過程當中,社會應加大對中小型企業(yè)開展內部審計工作的宣傳,使更多中小型企業(yè)的領導人員能夠跟上社會發(fā)展的腳步,提高對內部審計工作重要性的認識,意識到企業(yè)管理出現的問題。而進行企業(yè)內部審計工作,審計結果又能帶給領導人更多有關企業(yè)內部資源利用和資金流向等問題的數據,使管理人員更加深入地了解企業(yè)發(fā)展的實際情況。因此,企業(yè)管理者自身素質應與開展內部審計工作相輔相成,互相促進,使得更多中小型企業(yè)能在風云變幻的市場中站穩(wěn)腳跟,使得更多中小型企業(yè)能夠認識到企業(yè)在發(fā)展過程中所出現的問題,更好地規(guī)避風險,引領企業(yè)不斷發(fā)展進步。
企業(yè)管理與財務管理的結構與審計工作的開展和進行息息相關,企業(yè)的垂直型管理狀況對企業(yè)本身來說,受限于企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展狀況,大多數企業(yè)管理模式和審計方式是執(zhí)行兩個部分,因此對于很多中小型企業(yè)來說,內部審計所僅起監(jiān)督作用,因此誤以為內部審計難以為企業(yè)創(chuàng)造出實際的價值。由于這種固有思維,內部審計尚未在中小型企業(yè)中發(fā)展起來。而為了解決這一問題,優(yōu)化企業(yè)管理和審計模式,需要轉變企業(yè)的固有思維,確定內部審計的職能,將其重點從監(jiān)督轉變到管理角度,從而為企業(yè)的發(fā)展提供更多的可能性。而實現內部審計的管理作用,一是需要審計專業(yè)人員能夠切實抓住公司問題的要害,通過數據發(fā)現問題,從而實現管理作用;其次需要管理人員與審計工作人員進行密切的交流和合作,從而提高企業(yè)的管理水平,通過改善審計流程與結構,實現對于企業(yè)管理的優(yōu)化和發(fā)展。
從正常進行中小企業(yè)的內部審計工作來說,除去領導人員對于審計工作的重視程度,從而發(fā)揮審計工作的效益最大化這一重要因素,企業(yè)進行審計工作的直接主體則是審計工作人員,而審計工作人員的自身素質和工作能力對于企業(yè)開展審計工作來說是十分重要的。
首先,審計工作人員的素質和能力較強,能夠在審計過程中提出針對性的企業(yè)發(fā)展意見及建議。而企業(yè)通過內部審計查漏補缺,能更好地發(fā)展好企業(yè),也對后續(xù)企業(yè)內部審計的開展有著重要的推動作用。從另一方面來說,企業(yè)重視審計人員的管理和審計工作的開展,對審計人員定期開展相關培訓和核查,又會促進企業(yè)審計的發(fā)展和進行。為了保障審計工作的有效進行,并適應新時代的發(fā)展,對審計工作人員開展定期培訓和核查是必不可少的。審計工作并非只針對公司內部資源的流向和資金用途、財務問題的核查監(jiān)督,好的審計工作人員在開展審計工作時也會根據社會的整體情況進行企業(yè)數據的監(jiān)測和市場的預測,從而使得企業(yè)在發(fā)展過程中更加容易把握市場要素分配方式和數量的變化,更好地適應時代的發(fā)展。
審計工作不論是從管理還是從監(jiān)督角度來說,都是主要涉及財務問題的一項工作,凡是涉及財務問題,都應該完善相應的規(guī)范措施和法律法規(guī),形成一定的行業(yè)標準,同時也提升審計工作的可信性,為企業(yè)做出正確的戰(zhàn)略抉擇。因此,在中小型企業(yè)進行內部審計工作時,要落實相關的審計工作的監(jiān)督,制訂相應的規(guī)范。例如在審計工作開展時,與企業(yè)管理層或是財務工作者的直系親屬的審計工作人員應回避。這些規(guī)則看似簡單,但落實起來卻相當困難,因此不論是從政府角度,還是從企業(yè)本身來說,均應該健全審計監(jiān)管體系,保障審計過程的公正性和審計結果的權威性,對于違規(guī)的審計人員進行處理處罰,從而使更多的中小企業(yè)能夠更加有效地進行審計工作。
企業(yè)內部審計工作需要審計工作人員與企業(yè)的各個部門開展數據的調用、信息的核查等,在這個過程當中,不僅僅需要審計人員對企業(yè)內部各個部門的企業(yè)活動和財務狀況進行監(jiān)管,各個部門同樣需要對審計工作做出合理的評價。中小企業(yè)內部工作人員的關系緊密程度較高,職位重疊覆蓋的可能性也較高,在審計工作的開展過程,也是對企業(yè)的情況進行摸底式核查的過程,對于中小企業(yè)來說工作的難度性極高,對于企業(yè)發(fā)展也十分重要,因此中小企業(yè)進行內部審計,不應該使得審計部門成為一個統(tǒng)管性部門,而是需要在企業(yè)內部形成新的平衡,互相監(jiān)督制約,這樣才能使審計工作更好地開展。而在審計過程中,中小企業(yè)的財務狀況會出現信息不對稱等問題,通過加強各部門對審計工作評價系統(tǒng)的完善,能夠更好地使審計部門與各個企業(yè)工作活動部門產生深刻的聯系,平衡各個部門的工作,使得監(jiān)督效應達到最大化,實現從財務出發(fā)評價財務指標,又不僅僅受限于財務指標,將企業(yè)活動的各個過程更好地聯系起來。
新時代既是一個充滿挑戰(zhàn)的時代,又是一個把握機會的時代,中小企業(yè)的發(fā)展也應順應時代發(fā)展的需求。在新形勢下開展中小型企業(yè)的內部審計工作仍存在很多問題,應對許多挑戰(zhàn),但要促進企業(yè)的發(fā)展,提升內部審計工作開展的效率與效益,又必須實現從管理者、審計人員、企業(yè)結構、工作人員等多個角度的聯系與制衡,提升整體的工作效率。與此同時,也要注重對于審計要求規(guī)范、審計技術和方法的改進,提升審計人員的審計工作能力與素質,突破傳統(tǒng)模式,融合時代發(fā)展,真正使審計工作為企業(yè)的健康發(fā)展貢獻力量。