業(yè)財(cái)融合下辦公費(fèi)預(yù)算管理探析
——以H省煙草公司為例

●祝 青 夏 星

一、引言

業(yè)財(cái)融合是支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要抓手，是實(shí)現(xiàn)協(xié)同化管理目標(biāo)的重要方法，對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義（歐陽(yáng)璐，2021）。數(shù)字化信息技術(shù)的高速發(fā)展為財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了可能，而財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于如何將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)高效融合在一起。李琴（2021）認(rèn)為業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體系是企業(yè)管理體系的核心部分，有助于實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，是近些年來(lái)企業(yè)管理會(huì)計(jì)快速發(fā)展而衍生的產(chǎn)物，有助于加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于缺乏財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)人員，難以做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的日常費(fèi)用管理，無(wú)法合理控制成本，達(dá)到利益最大化的目標(biāo)；對(duì)于缺乏業(yè)務(wù)流程經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，難以理解和把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，僅靠財(cái)務(wù)人員主觀職業(yè)判斷如何處理，無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。因此，如果要提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，就必須提高業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)間的聯(lián)系，強(qiáng)化業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的相互融合與促進(jìn)。辦公費(fèi)是典型的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型費(fèi)用，與企業(yè)的業(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端都有密切的關(guān)聯(lián)，因此可以將其作為業(yè)財(cái)融合的結(jié)合點(diǎn)進(jìn)行研究。H省煙草公司（以下簡(jiǎn)稱H公司）對(duì)辦公費(fèi)進(jìn)行了定義，明確其范圍包括購(gòu)置電腦耗材、印刷費(fèi)、發(fā)票購(gòu)置費(fèi)、檔案管理費(fèi)、郵寄費(fèi)、收視費(fèi)、攝影照相費(fèi)、茶水費(fèi)、辦公紙張、辦公用品和其他辦公用品等支出。當(dāng)前辦公費(fèi)采用歸口管理，主要?dú)w口部門(mén)包括信息中心、辦公室和后勤服務(wù)中心。其預(yù)算定額管理采用省、市兩級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)流程中，由經(jīng)辦人填制報(bào)銷單據(jù)，部門(mén)預(yù)算管理員審核并填制報(bào)銷單，依據(jù)各單位費(fèi)用支出審批權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審批。在職責(zé)劃分上，業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)對(duì)費(fèi)用發(fā)生事項(xiàng)的必要性、真實(shí)性、合理性負(fù)責(zé)，歸口部門(mén)從專業(yè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)事項(xiàng)合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性審批，最后由領(lǐng)導(dǎo)按流程進(jìn)行審批。本文以H公司辦公費(fèi)管理為例，對(duì)業(yè)財(cái)融合背景下預(yù)算定額管理進(jìn)行研究，總結(jié)了案例中企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施，以期對(duì)相關(guān)行業(yè)的其他企業(yè)有所借鑒。

二、H公司辦公費(fèi)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）采用總額控制，不便于項(xiàng)目管理

預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具，除了根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略與現(xiàn)有資源進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、資源分配外，還具有費(fèi)用管控的重要作用（周亮，2020）。傳統(tǒng)的預(yù)算管理主要以總額控制為主，采用總額控制下，預(yù)算制定較為便利，有利于企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管控。然而總額控制存在著固有的缺陷，企業(yè)采用總額控制不能將項(xiàng)目與成本有效結(jié)合，企業(yè)不能有效地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管控，不利于效率的提升。當(dāng)前H省的預(yù)算管理根據(jù)《煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)》（2014年）和《H省煙草商業(yè)系統(tǒng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系》（2020版）將費(fèi)用劃分為四級(jí)：一級(jí)為費(fèi)用類；二級(jí)為辦公費(fèi)；三級(jí)為電腦耗材、印刷費(fèi)、發(fā)票購(gòu)置費(fèi)、檔案管理費(fèi)、郵寄費(fèi)、收視費(fèi)、攝影照相費(fèi)、茶水費(fèi)、辦公紙張、辦公用品費(fèi)；四級(jí)分類將電腦耗材進(jìn)一步劃分為打印機(jī)耗材、復(fù)印機(jī)耗材、電腦件耗材，檔案管理費(fèi)進(jìn)一步劃分為檔案用品費(fèi)和檔案整理費(fèi)。該制度規(guī)定對(duì)辦公費(fèi)實(shí)行總體定額控制，具體辦公費(fèi)總額為單位數(shù)量、在職職工人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入以及煙葉收購(gòu)量乘以規(guī)定系數(shù)后的總和。按照此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，很難將預(yù)算劃分到具體的費(fèi)用類別，不能按照具體的成本項(xiàng)目進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)算控制。預(yù)算無(wú)法與項(xiàng)目結(jié)合，不利于各公司對(duì)項(xiàng)目資源進(jìn)行精細(xì)管理，會(huì)影響項(xiàng)目的落實(shí)以及實(shí)施效率。

（二）以固定預(yù)算為基礎(chǔ)，缺乏適應(yīng)性

預(yù)算是對(duì)未來(lái)各種未知條件，加以估計(jì)、匯總的數(shù)字計(jì)劃，不可能完全精確。而全面預(yù)算管理作為有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理系統(tǒng)，已越來(lái)越受到企業(yè)的重視（張小紅，2017）。固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法作為全面預(yù)算管理的重要應(yīng)用方法被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前H省煙草的辦公費(fèi)的預(yù)算管理模式基于固定預(yù)算的模式展開(kāi)，主要特點(diǎn)是在基于一定業(yè)務(wù)量以及企業(yè)員工情況等基礎(chǔ)上，對(duì)下一年度的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行的規(guī)劃和安排。在這種固定預(yù)算的約束下，預(yù)算成本和實(shí)際業(yè)務(wù)成本之間并沒(méi)有反映出預(yù)算工具本質(zhì)，從而無(wú)法有效地將企業(yè)的業(yè)務(wù)行為與資源匹配聯(lián)結(jié)起來(lái)，缺乏科學(xué)管理基礎(chǔ)，無(wú)法通過(guò)效率的改進(jìn)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。辦公費(fèi)作為公司運(yùn)營(yíng)的基本支出對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有著重要作用，但作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用如何平衡效率與質(zhì)量需要合理地進(jìn)行管控。當(dāng)前以固定預(yù)算為基礎(chǔ)，辦公費(fèi)支出不能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)變化的節(jié)奏。在業(yè)務(wù)擴(kuò)張時(shí)，會(huì)限制業(yè)務(wù)的上升，降低對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量和效率。在業(yè)務(wù)收縮時(shí)，則存在預(yù)算執(zhí)行效率不高的問(wèn)題，以預(yù)算來(lái)決定業(yè)務(wù)，導(dǎo)致預(yù)算使用的效率不高。

（三）數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不完備，難以從源頭控制成本

業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)分析對(duì)管理層決策支持、提升業(yè)務(wù)效率、實(shí)現(xiàn)有效溝通具有重要意義,而財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)對(duì)深化業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析具有一定優(yōu)勢(shì)，通過(guò)明確業(yè)財(cái)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析的財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建思路,將使業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)有效銜接、統(tǒng)計(jì)分析高效便捷（蔡軍等，2022）。目前辦公費(fèi)的是在既定的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、技術(shù)條件、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)條件下，主要通過(guò)以下三個(gè)方式進(jìn)行控制：降低消耗、批量采購(gòu)、嚴(yán)格審批制度等措施降低成本。這種方式的成本降低以現(xiàn)有條件為前提，以“節(jié)約”作為成本管理的最重要的理念，是日常成本管理的重點(diǎn)內(nèi)容，但控制的力度有限。“節(jié)約”屬于一種事后反饋機(jī)制，是與“末端治理”模式相適應(yīng)的成本管理理念。作為成本降低的一種初級(jí)形態(tài)，無(wú)法完成知識(shí)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)成本管理的目標(biāo)，不宜作為成本管理的核心理念。這種成本管理理念長(zhǎng)期禁錮著人們的思想，嚴(yán)重阻礙了人們成本管理視野的拓展和先進(jìn)成本管理方法的應(yīng)用。目前關(guān)于辦公費(fèi)的控制都是在既定假設(shè)相關(guān)的成本會(huì)發(fā)生的基礎(chǔ)上，在既定的生產(chǎn)銷售規(guī)模、技術(shù)條件及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下，通過(guò)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、降低消耗或者合理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等措施降低成本，目的是讓將要發(fā)生的成本盡可能少發(fā)生。而且在降低成本的過(guò)程中，成本控制的對(duì)象側(cè)重于“過(guò)程”控制，沒(méi)有從源頭上探究成本的動(dòng)因。因此，“節(jié)約”理念指導(dǎo)下的成本管理，本質(zhì)是一種改良過(guò)程，成本降低空間受到極大的限制。因?yàn)樵诩榷l件下，成本的降低會(huì)有一個(gè)極限幅度，一旦達(dá)到極限后，再采取相關(guān)措施來(lái)降低成本就變得異常艱難。且由于在既定條件下成本降低的空間受限，如果過(guò)度強(qiáng)調(diào)成本的節(jié)約，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的下降。

（四）成本管理時(shí)空狹窄，難以進(jìn)行歸口劃分

降本增效是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)工作之一，如何切實(shí)的實(shí)現(xiàn)降本增效還需要利用成本自身的屬性。成本可以得到控制的性質(zhì)被稱為成本的可控性。成本具有可控性必須具備以下兩個(gè)條件，即成本具有多種發(fā)展的可能性，成本管理者有能力實(shí)施控制。現(xiàn)實(shí)企業(yè)進(jìn)行成本控制的誤區(qū)往往以可控性為出發(fā)點(diǎn)，但沒(méi)有從可控性的根本入手。成本可控與否具有時(shí)間、空間和層次上的相對(duì)性?？煽爻杀臼侵柑囟〞r(shí)期內(nèi)、特定責(zé)任中心能夠控制其發(fā)生的成本。短期不可控的成本可能未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)可控；某一責(zé)任中心不可控的成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本；對(duì)某較低權(quán)限責(zé)任中心來(lái)說(shuō)不可控的成本，有可能是具有較高責(zé)任權(quán)限的責(zé)任中心的可控成本。目前辦公費(fèi)用的歸口部門(mén)主要包括辦公室、信息技術(shù)部門(mén)、后勤部門(mén)，以上部門(mén)并不是實(shí)際資源的消耗部門(mén)。同時(shí)，從成本管理的時(shí)間范圍來(lái)看，現(xiàn)行成本管理起始時(shí)間過(guò)晚，但實(shí)際上成本核算不能僅局限于為會(huì)計(jì)人員所使用的一種財(cái)務(wù)系統(tǒng)，它應(yīng)該成為組織利潤(rùn)創(chuàng)造過(guò)程中的一個(gè)組成部分。同時(shí)，它也應(yīng)是一種確保資源得以高效利用，從而為組織增加價(jià)值的方法，應(yīng)從成本發(fā)生之前進(jìn)行成本的規(guī)劃和控制，轉(zhuǎn)變消極的、被動(dòng)的、事后反饋式的控制方式。

三、優(yōu)化策略

（一）基于費(fèi)用屬性優(yōu)化成本控制

在固定成本方面，由于H公司的辦公費(fèi)用構(gòu)成中，人員規(guī)模是固定成本規(guī)模的決定因素，并且其不受當(dāng)前業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響。因此，為了更好地利用公司現(xiàn)有的辦公環(huán)境，最大化固定成本的利用價(jià)值，應(yīng)該以職工人數(shù)為基礎(chǔ)，整體提升全體員工的效率，通過(guò)擴(kuò)大企業(yè)的整體產(chǎn)量、銷量，提升銷售收入，從而在固定成本不變的情況下，降低產(chǎn)品分?jǐn)偟膯挝怀杀尽?/p>

在變動(dòng)成本方面，目前辦公費(fèi)中的變動(dòng)部分是成本控制中的重難點(diǎn)，由于變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量有直接的關(guān)聯(lián)性，應(yīng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)信息的進(jìn)行分析，針對(duì)變動(dòng)成本進(jìn)行成本控制。在辦公費(fèi)中，企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用為對(duì)象，減少附加值較低的費(fèi)用支出，合并相同目的業(yè)務(wù)支出，從而降低變動(dòng)成本來(lái)提升企業(yè)的管理效率。

在成本結(jié)構(gòu)方面，成本結(jié)構(gòu)是指總成本中固定成本和變動(dòng)成本的相對(duì)占比，由于固定成本在相關(guān)范圍內(nèi)不隨生產(chǎn)銷售規(guī)模的變化而變化，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)銷量達(dá)不到一定規(guī)模時(shí)，沒(méi)有足夠的產(chǎn)銷量分?jǐn)偣潭ǔ杀緞t形成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)的固定成本是不可避免的，在固定成本的影響下，息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率大于銷售變動(dòng)率形成經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)，因此擴(kuò)大生產(chǎn)銷售規(guī)?？梢詫?dǎo)致利潤(rùn)變動(dòng)更大。企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃產(chǎn)能或規(guī)模，按照需求的發(fā)展趨勢(shì)和現(xiàn)有產(chǎn)能或規(guī)模進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平范圍內(nèi)。并以成本效益性為原則，在可行性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以變動(dòng)成本替代固定成本，調(diào)整成本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而降低成本。

（二）基于成本屬性的預(yù)算系統(tǒng)優(yōu)化

一是企業(yè)應(yīng)優(yōu)化預(yù)算編制的流程。按照傳統(tǒng)的總額預(yù)算無(wú)法體現(xiàn)出業(yè)務(wù)活動(dòng)與辦公費(fèi)用的匹配性。企業(yè)應(yīng)該在預(yù)算編制過(guò)程中依據(jù)部門(mén)職責(zé)及業(yè)務(wù)活動(dòng)逐項(xiàng)匹配經(jīng)費(fèi)預(yù)算，體現(xiàn)預(yù)算與業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)，從而使得每項(xiàng)辦公費(fèi)用管理更加清晰，更加透明。從辦公費(fèi)改善原理的角度來(lái)看，在企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的條件下，辦公費(fèi)不可能實(shí)現(xiàn)無(wú)限優(yōu)化。在一定的合理區(qū)間內(nèi)，辦公費(fèi)的逐步改進(jìn)可能會(huì)導(dǎo)致收益逐漸降低。最后使得辦公費(fèi)的優(yōu)化成為一個(gè)無(wú)法完成的目標(biāo)。因此，企業(yè)在削減辦公費(fèi)用成本上應(yīng)更多地考慮如何在現(xiàn)有條件下進(jìn)行成本改善，而不是改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件。其次，應(yīng)該從業(yè)務(wù)源頭上找出消耗資源的辦公費(fèi)用開(kāi)支，然后從源頭上進(jìn)行辦公費(fèi)的優(yōu)化、業(yè)務(wù)重組、流程改進(jìn)和信息共享等，在預(yù)算管理中應(yīng)盡可能減少非增值性作業(yè)，對(duì)辦公費(fèi)預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化，最終降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，應(yīng)對(duì)企業(yè)基層預(yù)算單位進(jìn)行規(guī)范，對(duì)基層單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行“費(fèi)用-效益”分析，按照效益大小實(shí)施統(tǒng)一分級(jí)管理，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況合理分配辦公費(fèi)的預(yù)算，防止出現(xiàn)基層單位無(wú)度使用辦公費(fèi)卻無(wú)法產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)象。

二是企業(yè)應(yīng)引入彈性預(yù)算，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的固定預(yù)算管理。彈性預(yù)算是根據(jù)可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平，分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算。由于辦公費(fèi)用來(lái)自不同的業(yè)務(wù)部門(mén)，各項(xiàng)目之間金額懸殊較大，不同的費(fèi)用項(xiàng)目具有不同的成本性態(tài)，并且負(fù)責(zé)的歸口部門(mén)不同，因此，需要引入彈性預(yù)算管理來(lái)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。其主要的優(yōu)化路徑是，首先確定可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平，然后利用成本習(xí)性，找出不同性質(zhì)的辦公費(fèi)的發(fā)生金額與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，其中固定屬性的費(fèi)用在相關(guān)的業(yè)務(wù)水平之內(nèi)并不會(huì)隨業(yè)務(wù)量水平的變化而變化，而變動(dòng)費(fèi)用則在其相關(guān)范圍之內(nèi)隨業(yè)務(wù)量的變化成正比例變化，混合費(fèi)用則需要找到業(yè)務(wù)量和成本費(fèi)用關(guān)系，因此可以將混合費(fèi)用分解為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩個(gè)部分。應(yīng)用彈性預(yù)算可以將固定預(yù)算和實(shí)際結(jié)果的差異進(jìn)行分析，將兩者拆分成預(yù)算銷量和實(shí)際銷量之間的數(shù)量差異以及效率引起的差異，從而優(yōu)化預(yù)算銷量與實(shí)際銷量之間的差額，進(jìn)一步提升預(yù)算管理的效率。

三是企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管力度，優(yōu)化考核評(píng)價(jià)體系。在完成流程優(yōu)化和引入彈性預(yù)算管理后，企業(yè)應(yīng)完善對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)管，制定具有較強(qiáng)引導(dǎo)性的考核評(píng)價(jià)體系。為了加強(qiáng)預(yù)算管理，企業(yè)不僅應(yīng)在預(yù)算編制過(guò)程中進(jìn)行控制，還應(yīng)做好事后監(jiān)管。在預(yù)算編制完成后，為了確保預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和效率，企業(yè)應(yīng)對(duì)各歸口部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，加強(qiáng)各歸口部門(mén)的執(zhí)行力，利用預(yù)算監(jiān)管確保各歸口部門(mén)能夠按照標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確執(zhí)行。對(duì)于出現(xiàn)特殊情況超出或少于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的單位，應(yīng)及時(shí)反饋報(bào)告原因，經(jīng)過(guò)集體研討后再對(duì)預(yù)算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，防止不貼合實(shí)際的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在強(qiáng)化監(jiān)管力度的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，將預(yù)算編制、執(zhí)行以及結(jié)果納入各歸口部門(mén)的組織績(jī)效考核中，及時(shí)收集各歸口部門(mén)的預(yù)算管理相關(guān)指標(biāo)，制定完善的指標(biāo)考核體系，加強(qiáng)考核的執(zhí)行力度，有針對(duì)性地制定與之相關(guān)的獎(jiǎng)罰措施，切實(shí)提高各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，把預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理作為同等重要的事項(xiàng)從嚴(yán)管理，從而提升整體的預(yù)算管理效率。

四、結(jié)語(yǔ)

H公司的企業(yè)戰(zhàn)略是建立“業(yè)務(wù)+財(cái)務(wù)”融合，落實(shí)降本增效，堅(jiān)持“國(guó)家利益至上、消費(fèi)者利益至上”的核心價(jià)值觀和“知理力行、追求卓越”的企業(yè)精神，著眼推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、推進(jìn)高效能治理、造就高素質(zhì)隊(duì)伍等重點(diǎn)任務(wù)的現(xiàn)實(shí)需求。推動(dòng)業(yè)財(cái)融合價(jià)值型預(yù)算定額管理的實(shí)施從業(yè)務(wù)源頭對(duì)成本費(fèi)用加以控制，通過(guò)掌握性態(tài)明確成本動(dòng)因，可以從業(yè)務(wù)角度減少不必要的業(yè)務(wù)發(fā)生。對(duì)于資源消耗較大的業(yè)務(wù)，可以重點(diǎn)對(duì)其業(yè)務(wù)形成原因進(jìn)行分析，對(duì)其資源消耗的方式以及強(qiáng)度進(jìn)行分析，從根源上對(duì)各項(xiàng)成本加以控制。完善業(yè)財(cái)融合價(jià)值型成本管理體系，促進(jìn)員工積極性的提升。隨著對(duì)人的主觀能動(dòng)性的認(rèn)識(shí)以及知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，員工比傳統(tǒng)工業(yè)化時(shí)代具有了更多的自主意識(shí)和自由裁量權(quán)，預(yù)算的控制作用如果不能夠充分考量員工的意志，則會(huì)成為員工在實(shí)際行動(dòng)過(guò)程中的掣肘，會(huì)在一定程度上抑制員工的積極性。預(yù)算除了控制作用，還要能夠有效地保障企業(yè)的目標(biāo)一致性的實(shí)現(xiàn)，當(dāng)基層管理者投入預(yù)算更多時(shí)，預(yù)算更加有效。通過(guò)參與式的預(yù)算，管理者可以主導(dǎo)預(yù)算的過(guò)程，并更容易達(dá)成預(yù)算的成功。落實(shí)業(yè)財(cái)融合價(jià)值型預(yù)算管理體系，促進(jìn)管理效率的提升，為全面實(shí)現(xiàn)降本增效提供助力。辦公費(fèi)用體現(xiàn)著企業(yè)日常管理工作對(duì)應(yīng)的資源消耗，企業(yè)管理的服務(wù)質(zhì)量決定著企業(yè)整體組織運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，使企業(yè)決策形成和執(zhí)行的第一站。

在業(yè)財(cái)融合背景下，預(yù)算管理不僅確保企業(yè)業(yè)務(wù)流程的有效性，還能夠提高管理工作效率，保證企業(yè)整體運(yùn)行和管理的平穩(wěn)，減少因?yàn)檠泳彙⑹д`導(dǎo)致的效率下降帶來(lái)的成本上升，全面提升客戶的滿意度、員工的積極性以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。