內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)創(chuàng)新管理中的實(shí)施路徑

黃 茜

（南京審計(jì)大學(xué)，江蘇 南京 211815）

在全球化的市場變化步伐加快、競爭日趨激烈的大背景下，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體將不可避免地利用科學(xué)技術(shù)來創(chuàng)造財(cái)富，由生產(chǎn)經(jīng)營型向技術(shù)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變必然是很多企業(yè)未來發(fā)展的選擇。由于現(xiàn)階段我國尚未形成一套完整的技術(shù)創(chuàng)新管理體系，如何科學(xué)有效地管理好技術(shù)創(chuàng)新活動，控制好風(fēng)險，放大技術(shù)創(chuàng)新的增值效應(yīng)，是企業(yè)管理者面臨的挑戰(zhàn)之一。將內(nèi)部審計(jì)作為技術(shù)創(chuàng)新管理的手段，不僅可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價職能，而且能夠?yàn)橥晟破髽I(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理體系打下良好基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)各部門的合作，強(qiáng)化戰(zhàn)略協(xié)同，釋放疊加效應(yīng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

1 內(nèi)部審計(jì)與技術(shù)創(chuàng)新管理的聯(lián)系

在信息技術(shù)時代，技術(shù)創(chuàng)新能夠幫助企業(yè)在競爭激烈的現(xiàn)代化市場中脫穎而出并創(chuàng)造巨大財(cái)富，但也伴隨著不可估量的風(fēng)險，一旦失敗就會給企業(yè)帶來重大沖擊[1]，而管理者的首要目標(biāo)是提升管理能力以增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)競爭力。

內(nèi)部審計(jì)作為我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是在企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價活動，通過對企業(yè)的活動進(jìn)行審查和評價而發(fā)揮預(yù)防、保護(hù)等作用，從而促進(jìn)企業(yè)完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。將內(nèi)部審計(jì)作為技術(shù)創(chuàng)新管理手段能夠提升和加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新效率和效果。

2 內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)創(chuàng)新管理中的主要審計(jì)內(nèi)容

2.1 創(chuàng)新戰(zhàn)略審計(jì)

創(chuàng)新戰(zhàn)略是企業(yè)整體戰(zhàn)略的重要組成部分，它從企業(yè)自身情況出發(fā)，綜合考慮可利用的資源并對其進(jìn)行戰(zhàn)略性部署，同時考慮針對不確定性事件采取差異化策略。一個恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略基礎(chǔ)可以指導(dǎo)企業(yè)高效地開發(fā)新產(chǎn)品或新服務(wù)并實(shí)現(xiàn)其市場價值[2]。

創(chuàng)新戰(zhàn)略審計(jì)主要是評價企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略的可行性和科學(xué)性，以輔助企業(yè)更高效地利用資源來實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新價值和建立競爭優(yōu)勢。開展創(chuàng)新戰(zhàn)略審計(jì)主要圍繞4 個維度來進(jìn)行，分別為戰(zhàn)略設(shè)計(jì)、創(chuàng)新資源、創(chuàng)新能力、創(chuàng)新過程。

審計(jì)戰(zhàn)略設(shè)計(jì)主要關(guān)注總體創(chuàng)新戰(zhàn)略與企業(yè)整體戰(zhàn)略、運(yùn)營環(huán)境和市場環(huán)境的契合程度，以保證戰(zhàn)略目標(biāo)是管理者認(rèn)為能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造最佳價值的技術(shù)和服務(wù)。審計(jì)創(chuàng)新資源主要考量企業(yè)可用于技術(shù)創(chuàng)新的資源部署，即財(cái)務(wù)資源、對風(fēng)險的偏好和承受能力、人力資源及其創(chuàng)新能力、技術(shù)資源等。審計(jì)創(chuàng)新能力主要關(guān)注企業(yè)在尋求發(fā)展機(jī)會時是否考慮市場和技術(shù)變化帶來的威脅，是否擁有基于實(shí)踐和歷史經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)系統(tǒng)。而從創(chuàng)新過程的維度來看，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)是評價創(chuàng)新戰(zhàn)略是否根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境最大限度地制定合適的創(chuàng)新過程計(jì)劃。

2.2 研發(fā)管理審計(jì)

研發(fā)是企業(yè)振興和快速成長的核心力量[3]，如何高效地管控好研發(fā)環(huán)節(jié)中已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題成為技術(shù)創(chuàng)新管理的重要議題。

研發(fā)管理審計(jì)聚焦研發(fā)模式和研發(fā)團(tuán)隊(duì)管理，其中研發(fā)模式分為集中式研發(fā)和分散式研發(fā)。集中式研發(fā)指企業(yè)擁有中心實(shí)驗(yàn)室，歸總部管理；分散式研發(fā)指分部門獨(dú)立管理技術(shù)研發(fā)，向企業(yè)總部相關(guān)部門報(bào)告。當(dāng)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)且研究小組間的交流關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)時，集中式研發(fā)更具優(yōu)勢。在進(jìn)行應(yīng)用研究或?qū)嶒?yàn)性開發(fā)時，各部門的分散聯(lián)系可以強(qiáng)化研發(fā)優(yōu)勢，因?yàn)檫@些部門更接近客戶，能更好地響應(yīng)市場需求，此時分散式研發(fā)更具優(yōu)勢。

3 內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)創(chuàng)新管理中的作用

3.1 聯(lián)通作用

技術(shù)創(chuàng)新活動特有的復(fù)雜性和不確定性使內(nèi)部審計(jì)范圍更加廣泛，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作量和工作難度激增。內(nèi)審人員不僅需要將審計(jì)流程按照相關(guān)法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化，而且要創(chuàng)新審計(jì)方法。因此，內(nèi)審部門要積極聯(lián)合業(yè)務(wù)部門、法律部門、監(jiān)察部門等廣泛收集相關(guān)信息以形成審計(jì)資料，同時要提高企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享平臺的使用率，加強(qiáng)與各部門的溝通，充分利用大數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)方法，保證管理工作的效率性和效果性。

內(nèi)審部門在審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新活動時將事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中、事后的審?jì)模式。事前在管理層和相關(guān)人員的協(xié)助下讓審計(jì)及早介入到預(yù)算、決策和計(jì)劃之中，對風(fēng)險點(diǎn)提出預(yù)警，從源頭預(yù)防問題的發(fā)生。事中重點(diǎn)加強(qiáng)與項(xiàng)目核心部門的溝通，通過線上方式實(shí)時監(jiān)測項(xiàng)目進(jìn)程，及時核查有關(guān)問題，做到技術(shù)創(chuàng)新和審計(jì)工作協(xié)同化。事后則聯(lián)合業(yè)務(wù)部門獲取新產(chǎn)品或新服務(wù)投入市場后的客戶滿意程度等相關(guān)信息，以評價技術(shù)創(chuàng)新績效。

綜上所述，內(nèi)審部門在審計(jì)中加強(qiáng)了各部門的協(xié)調(diào)溝通，疏通了信息共享渠道，使技術(shù)創(chuàng)新管理工作更加系統(tǒng)化、規(guī)范化。

3.2 評價作用

審計(jì)評價制度是建立技術(shù)創(chuàng)新管理體系的基礎(chǔ)，其組成要素主要包括評價內(nèi)容、評價指標(biāo)和結(jié)果運(yùn)用。在開展審計(jì)工作前，內(nèi)審部門需要研究制定科學(xué)合理的審計(jì)評價方法，尤其針對技術(shù)創(chuàng)新難以量化的環(huán)節(jié)，需要事先借鑒國際成熟經(jīng)驗(yàn)，采取定量和定性相結(jié)合的方法，構(gòu)建一個能夠真實(shí)客觀反映審計(jì)項(xiàng)目情況的評價指標(biāo)框架，再結(jié)合專家的意見進(jìn)一步確立指標(biāo)權(quán)重。此外，內(nèi)部審計(jì)的評價職能在人物活動中得以反映，例如技術(shù)創(chuàng)新過程中的資金和物資分配情況是否合理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對權(quán)力的使用是否存在違規(guī)現(xiàn)象等。

3.3 反饋?zhàn)饔?/h3>

與國家審計(jì)相似，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以通過審計(jì)建議和審計(jì)公開兩種途徑進(jìn)行事后反饋，以實(shí)現(xiàn)對技術(shù)創(chuàng)新活動的監(jiān)督與控制。

審計(jì)建議是指內(nèi)審部門對技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀評價，查找技術(shù)創(chuàng)新管理存在的問題，并分析背后的根本原因，深入揭示和反映技術(shù)創(chuàng)新制度的缺陷，借助外部專家的建議提出改進(jìn)意見，促使企業(yè)管理層高效利用審計(jì)建議作出相應(yīng)整改并彌補(bǔ)現(xiàn)有不足。審計(jì)公開是指內(nèi)審部門將審計(jì)結(jié)果向各個部門公開，讓技術(shù)創(chuàng)新管理不再局限于管理層的工作范疇，而是需要全體員工參與進(jìn)來并出謀劃策，與審計(jì)監(jiān)督形成合力。

4 內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)創(chuàng)新管理中的實(shí)施路徑

技術(shù)創(chuàng)新本身具有復(fù)雜性和不確定性，如何利用好審計(jì)的功能以在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理中發(fā)揮最大作用，是新時代下內(nèi)部審計(jì)工作開展面臨的挑戰(zhàn)。積極有效的內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持，具體應(yīng)從積極開展審計(jì)工作、完善風(fēng)險防范機(jī)制、強(qiáng)化后續(xù)跟蹤審計(jì)等方面開展工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新活動的有效管理。

4.1 積極開展“全覆蓋”技術(shù)創(chuàng)新活動審計(jì)工作

由于我國尚未形成一套完整的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理體系，內(nèi)審部門對技術(shù)創(chuàng)新活動實(shí)施審計(jì)時需要發(fā)揮自主創(chuàng)新精神，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，設(shè)計(jì)和完善技術(shù)創(chuàng)新專項(xiàng)審計(jì)制度。從技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目立項(xiàng)開始的前期準(zhǔn)備工作，到實(shí)施階段，再到最后新產(chǎn)品或新服務(wù)投入到市場階段，技術(shù)創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)都需要內(nèi)部審計(jì)的支持。內(nèi)審部門要積極與企業(yè)其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，加強(qiáng)信息溝通，充分利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和互聯(lián)網(wǎng)公開的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)外部專家的建議，加大對技術(shù)創(chuàng)新各個環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，做到技術(shù)創(chuàng)新活動審計(jì)“全覆蓋”。

4.2 完善技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目風(fēng)險防范機(jī)制

技術(shù)創(chuàng)新自身固有的不確定性因素難以預(yù)測，一旦失控則很可能直接導(dǎo)致創(chuàng)新失敗[4]，造成經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)的巨大損失，因此內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)作為技術(shù)創(chuàng)新管理體系中的風(fēng)控部門，把防范和控制風(fēng)險作為內(nèi)部審計(jì)最重要的工作[5]。由于技術(shù)創(chuàng)新的特殊性，采用一般的審計(jì)方法可能不足以獲取充分的審計(jì)信息，此時內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求自主開發(fā)信息收集、分析、查詢的線上工具，再與其他部門形成合力，拓寬信息獲取渠道。通過設(shè)定不同級別的風(fēng)險預(yù)警紅線，實(shí)時定位風(fēng)險點(diǎn)所在環(huán)節(jié)，關(guān)聯(lián)相關(guān)負(fù)責(zé)人員并及時給出提示，以有效阻止風(fēng)險惡化。

5 結(jié)束語

在我國實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的背景下，越來越多的企業(yè)把技術(shù)創(chuàng)新作為長期發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)，加快關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)以提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平?？茖W(xué)有效的技術(shù)創(chuàng)新管理是實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新價值的重要保證。內(nèi)部審計(jì)通過創(chuàng)新審計(jì)思路和方法[6]，以風(fēng)險為導(dǎo)向開展審計(jì)工作，加強(qiáng)對技術(shù)創(chuàng)新各環(huán)節(jié)的審查力度，能夠發(fā)揮更強(qiáng)的“免疫”作用，以抑制高風(fēng)險事件發(fā)生并提高創(chuàng)新成功率。內(nèi)審部門提出的問題和建議可以促使企業(yè)管理層更快、更精準(zhǔn)地定位風(fēng)險，優(yōu)化管理流程，為建立和完善技術(shù)創(chuàng)新管理體系奠定良好基礎(chǔ)。