基于HRP環(huán)境下的醫(yī)院預(yù)算管理研究

黃春燕

張家港市第一人民醫(yī)院 江蘇 張家港 215600

引言

醫(yī)院作為醫(yī)療機構(gòu)的重要組成部分，其預(yù)算管理是一個復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，在實施過程中要不斷地探索和總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，醫(yī)院在制定年度計劃時應(yīng)考慮到各個方面因素對資金使用產(chǎn)生影響，由于我國經(jīng)濟發(fā)展迅速、人口數(shù)量巨大等特點導(dǎo)致了醫(yī)藥行業(yè)快速增長且競爭激烈，另外隨著人們生活水平提高以及社會需求量增大使得醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品種類增多，這就要求我們必須進行精細化的預(yù)算管理來適應(yīng)市場需要。

1 醫(yī)院預(yù)算管理研究綜述

1.1 醫(yī)院預(yù)算管理的原則

1.1.1 全面性。醫(yī)院在進行醫(yī)療服務(wù)時，要考慮到不同地區(qū)、不同時間段，對病人需求有很大差異，因此必須建立一個全方位的信息系統(tǒng)來收集和分析這些數(shù)據(jù)信息，根據(jù)各部門所需提供資源制定相應(yīng)計劃并組織實施以確保其順利完成工作，將各個業(yè)務(wù)流程有機結(jié)合起來才能達到最佳效果的狀態(tài)。

1.1.2 戰(zhàn)略導(dǎo)向性。醫(yī)院的特殊性決定了醫(yī)療服務(wù)行業(yè)未來在國民經(jīng)濟中的重要地位，因此，制定科學(xué)合理、符合實際情況和長期規(guī)劃是非常必要而且十分有意義的是一個關(guān)鍵點，醫(yī)療機構(gòu)要以市場為指導(dǎo)思想來進行醫(yī)院預(yù)算管理。

1.1.3 堅持“高起點、大基礎(chǔ)”的基本原則。在醫(yī)院實施全面預(yù)算管理是醫(yī)療機構(gòu)發(fā)展和改革中必不可少的，因此要根據(jù)實際情況選擇適合本單位醫(yī)務(wù)人員方法進行編制，同時還要考慮到經(jīng)濟性與效益性以及可操作性方面對預(yù)算指標體系提出的新要求：一是以科學(xué)為指導(dǎo)思想來制定合理可行的預(yù)算目標、計劃方案并執(zhí)行實施，二是可操作性強，必須嚴格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行并做好記錄工作，在實施過程中遇到問題要有相應(yīng)的應(yīng)對措施來維護醫(yī)院原有系統(tǒng)正常運行和健康成長[1]。

1.1.4 合法性。國家相關(guān)法律法規(guī)及政策制度規(guī)定了公立醫(yī)療機構(gòu)的收費標準以及政府對于藥品價格等方面制定相應(yīng)措施，同時也要求各醫(yī)務(wù)人員必須嚴格遵守執(zhí)行有關(guān)費用管理辦法和規(guī)章制度，做到有法可依、按章辦事。

1.2 醫(yī)院預(yù)算管理目標

1.2.1 醫(yī)院各個部門間相互協(xié)調(diào)、配合。各科室應(yīng)該積極主動參與其中，這樣才能使每個單位都能從自己出發(fā)為他人服務(wù)，同時也能夠讓其他相關(guān)人員對其工作有一定了解并提出建議與意見來保障預(yù)算的順利進行以及醫(yī)院整體發(fā)展目標得以實現(xiàn)。

1.2.2 以人為本，兼顧效益。在實施過程中，要充分考慮到病人和醫(yī)務(wù)人員對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動的影響，首先要做到公平公正地對待每位患者，根據(jù)藥品價格及收入水平確定相應(yīng)費用額度并進行核算，最后還要注意的是成本控制與利潤最大化原則相結(jié)合。

1.2.3 以業(yè)務(wù)計劃為主導(dǎo)。在制定具體預(yù)算時，要結(jié)合實際情況和未來發(fā)展趨勢，根據(jù)當前階段下醫(yī)院自身業(yè)務(wù)規(guī)劃、市場需求分析等確定年度總收支范圍以及收入總額度及支出結(jié)構(gòu)，并以此作為編制總體財務(wù)報表、分配各科室病床費用為醫(yī)院提供有效地決策依據(jù)。

1.3 醫(yī)院預(yù)算工作組織結(jié)構(gòu)

醫(yī)院預(yù)算工作組織結(jié)構(gòu)為：財務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部和人力資源成本控制部組成。其中，財務(wù)部門負責(zé)對各單位的經(jīng)濟效益進行預(yù)測，并根據(jù)分析結(jié)果制定績效評價指標，業(yè)務(wù)管理部分主要是針對不同崗位、職能及職責(zé)等方面編制相應(yīng)的預(yù)算計劃，人事行政部門負責(zé)審核人員招聘需求以及考核相關(guān)費用情況，將醫(yī)院各個部門所需人才、薪資標準進行匯總[2]。

1.4 醫(yī)院預(yù)算管理的職責(zé)

1.4.1 成本核算。一是對各種消耗定額和標準費用率進行計算，二是將各類材料、設(shè)備等所占總資產(chǎn)比例作為依據(jù)確定各項支出量并分配給醫(yī)院財務(wù)人員(科室管理人員除外)，從而為預(yù)算提供基礎(chǔ)資料及參考信息。

1.4.2 成本控制。根據(jù)國家政策和法規(guī)要求對醫(yī)療機構(gòu)進行合理配置、使用資源等活動，同時要做好對醫(yī)院內(nèi)部人員的培訓(xùn)與考核以及相關(guān)部門之間協(xié)調(diào)溝通機制等管理工作來實現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算管理目標的形成及實施過程中所需費用支出有效降低，保證資金利用率達到最高水平。

1.4.3 確定各科室的任務(wù)和目標。在進行醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)活動時，首先要明確各個單位、部門及人員各自應(yīng)該承擔(dān)什么樣負責(zé)該工作，根據(jù)實際情況選擇合適方法來制定相應(yīng)方案，對每個計劃都必須經(jīng)過上級批準后才能實施并完成最終工作內(nèi)容，對整個項目的預(yù)算執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析、評價等結(jié)果做出反饋與總結(jié)報告。

1.4.4 確定預(yù)算目標。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定以及本單位實際情況制定年度總費用支出計劃，通過實施嚴格審批制度來規(guī)范各部門間資金使用行為，加強各科室的經(jīng)費管理與監(jiān)督力度，強化預(yù)算考核和責(zé)任制落實到人等方面工作，對醫(yī)院財務(wù)收支進行全面監(jiān)控。

1.5 高值耗材庫房保管員職責(zé)

1.5.1 在醫(yī)學(xué)工程處及相關(guān)業(yè)務(wù)科室主任領(lǐng)導(dǎo)下，認真做好納入條形碼管理的高值耗材保管、發(fā)放工作，強化服務(wù)意識，保證供應(yīng)，按時發(fā)放，急物急發(fā)，主動服務(wù)。

1.5.2 庫管員按業(yè)務(wù)科室OA填寫申購單提交采購員，不得自行采購物品，或擅自與供應(yīng)商聯(lián)系送貨入庫，全心全意為臨床一線服務(wù)，及時了解科室需要及使用情況，積極協(xié)調(diào)和溝通，做到申報及時，耗材供應(yīng)及時。

1.5.3 高值耗材要驗收入庫。在HIS系統(tǒng)中入庫時，產(chǎn)品信息須錄入齊全，包括編碼（HIS收費編碼）、ERP長碼、名稱、描述（規(guī)格型號）、單位、價格、數(shù)量、條形碼、產(chǎn)品條形碼、生產(chǎn)日期、產(chǎn)品效期和批號等。保證質(zhì)量，減少庫存，防止積壓、浪費、損壞、過期。

1.5.4 在審核、發(fā)放高值耗材申請單時要堅持核對，一人備貨，一人核對。所有貨物下送手術(shù)間室均應(yīng)與手術(shù)護士再次核對、簽收。不允許替代醫(yī)生完成耗材申請。

1.5.5 定期盤點庫房物品，先進先發(fā)。做到實物與HIS系統(tǒng)中的賬卡相符。

1.6 高值耗材庫房管理流程

①申購。庫管員根據(jù)使用量提出申請，（常規(guī)品種：庫房備足3天用量，特殊規(guī)格品種：臨床醫(yī)生需提前48小時向庫房提出使用申請），分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，耗材采購員通知供應(yīng)商送貨。②入庫。供應(yīng)商將貨物送庫房，庫管員進行驗收，收貨，入HIS系統(tǒng)虛擬庫，在HIS系統(tǒng)中入庫時，產(chǎn)品信息須錄入齊全，包括編碼（HIS收費編碼）。ERP長碼，名稱，描述（規(guī)格型號)、單位、價格、數(shù)量、條形碼、產(chǎn)品條形碼、生產(chǎn)日期、產(chǎn)品效期和稅號等，入庫結(jié)束，打印條形碼貼于產(chǎn)品外包裝上。③申請（適用于擇日手術(shù))。醫(yī)生在術(shù)前24小時根據(jù)手術(shù)申請單，申請手術(shù)耗材，在庫管員審核前，醫(yī)生可以更改手術(shù)耗材申請單，所有耗材申請由手術(shù)醫(yī)生完成，不允許供應(yīng)商或庫管員替代完成。④審核、出庫：庫管員每天下午審核手術(shù)耗材申請單，如遇特殊規(guī)格不能及時供應(yīng)的，須及時通知手術(shù)醫(yī)生，審核完畢，將耗材掃碼出庫，打印出庫單，按手術(shù)間及臺次分類放好，一人準備，另一人核對。⑤下送。術(shù)前負責(zé)下送的庫管員再次仔細核對出庫單和耗材后下送各手術(shù)間，庫管員須與手術(shù)護士一一清點交接并由手術(shù)護士在耗材出庫單上簽字確認。⑥收費。術(shù)中使用后，由手術(shù)護士負責(zé)掃碼收費，醫(yī)生將產(chǎn)品條形碼貼于《手術(shù)知情同意書》規(guī)定位置，手術(shù)護士并將產(chǎn)品條形碼貼于《手術(shù)清點記錄單》。⑦收費核對。耗材出庫次日，庫管員核對出庫耗材收費情況，如發(fā)現(xiàn)為收費耗材應(yīng)及時與當班手術(shù)護士聯(lián)系，庫管員每日上下班時與手術(shù)室護士交接急診耗材庫存并核對收費情況。⑧庫存管理。庫管員每月進行庫存盤點，做到賬物相符，長時間不用的產(chǎn)品將實物退回到供應(yīng)商，并完成退回供應(yīng)商操作。

2 醫(yī)院預(yù)算管理存在問題的原因分析

2.1 預(yù)算管理缺乏有效性

醫(yī)院的預(yù)算管理是在計劃期內(nèi)進行，并對未來的收入和支出做出預(yù)測，以醫(yī)院實際情況為依據(jù)制定相應(yīng)措施，但目前我國大多數(shù)事業(yè)單位對于醫(yī)療服務(wù)行業(yè)存在著一定程度上“重收支、輕管”思想，而當前很多公立單位都沒有建立起完善科學(xué)合理有效的績效考核體系與激勵機制來約束職工行為，缺乏必要的監(jiān)督檢查制度等方面也導(dǎo)致了預(yù)算管理在執(zhí)行過程中出現(xiàn)許多問題，使醫(yī)院無法對其進行嚴格規(guī)范和控制。

2.2 醫(yī)院預(yù)算管理不確定性

醫(yī)院預(yù)算管理在實施的過程中，存在著很多不確定性，這些不確定性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一點就是醫(yī)院缺乏對實際發(fā)生數(shù)進行正確分析判斷，因為沒有準確地預(yù)測出未來的情況，所以無法制定合理有效并且適用得醫(yī)療單位和患者所需藥品數(shù)量，第二點是由于醫(yī)務(wù)人員自身工作性質(zhì)不同、專業(yè)知識掌握水平差異等因素導(dǎo)致預(yù)算管理與現(xiàn)實存在一定偏差。

2.3 預(yù)算管理體系不健全

在編制過程中對項目內(nèi)容沒有進行深入分析與研究，目前我國大部分醫(yī)院都采用的是“自上而下”和“上級控制下級”相結(jié)合的方法進行成本費用支出核算，但是由于缺乏明確具體數(shù)據(jù)來指導(dǎo)實際操作人員去制定預(yù)算目標、并確定執(zhí)行力度等問題導(dǎo)致了各部門之間出現(xiàn)相互扯皮推諉現(xiàn)象。同時缺乏科學(xué)性，由于很多醫(yī)院沒有建立起完善、全面且符合醫(yī)務(wù)人員工作要求和崗位職責(zé)的制度，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了許多問題，例如對成本進行控制時只考慮到實際發(fā)生支出是否超過成本金額，而忽視了實際業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生費用與預(yù)計開支之間存在較大差異。

3 基于HRP環(huán)境下醫(yī)院預(yù)算管理對策

3.1 制定有效的信息化建設(shè)預(yù)算

醫(yī)院應(yīng)該建立一個預(yù)算管理系統(tǒng)，將預(yù)算管理流程與信息系統(tǒng)相融合，實現(xiàn)信息化，在實施過程中可以采用“多維度”的方法進行分析和控制，首先要對項目進行全面評估：包括經(jīng)濟效益、社會綜合貢獻能力以及發(fā)展?jié)摿?，其次是根?jù)項目的實際情況制定相應(yīng)的措施來保證項目的順利開展，就是通過實施有效地信息傳遞機制將醫(yī)院各項資源合理配置并優(yōu)化分配使用，從而提高資金利用率及效率。

3.2 固定資產(chǎn)管理

醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理在預(yù)算過程中起到了至關(guān)重要作用，對于一些特殊情況，比如醫(yī)院需要對其進行購置時需要考慮到經(jīng)濟性問題，首先要根據(jù)實際需求量購入相應(yīng)數(shù)量和質(zhì)量合格的設(shè)備，對于那些已經(jīng)報廢或者使用時間超過期限無法收回而又沒有辦理入賬手應(yīng)及時處置資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)管理過程中應(yīng)該建立專門檔案記錄并將相關(guān)信息反饋給上級醫(yī)院，同時也可以定期對其進行盤點、分析。

3.3 統(tǒng)籌規(guī)劃日常維修配件使用

醫(yī)院在日常維修方面的預(yù)算管理中，需要對其進行統(tǒng)籌規(guī)劃，以實現(xiàn)資源利用最大化，首先要建立科學(xué)合理、系統(tǒng)完善的預(yù)算體系，通過構(gòu)建規(guī)范性高和可操作性強等特點來確定醫(yī)院各部門之間相互協(xié)調(diào)配合的工作流程以及相關(guān)制度，其次是要加強各個科室間溝通與協(xié)作能力建設(shè)，最后就是提高財務(wù)人員在日常維修方面所需專業(yè)知識水平，使其能夠熟練掌握各項業(yè)務(wù)處理標準，從而為醫(yī)院提供更優(yōu)質(zhì)高效、合理準確的醫(yī)療服務(wù)[3]。

4 結(jié)束語

醫(yī)院預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的工程，涉及多個方面，本文通過對醫(yī)院預(yù)算管理工作進行深入研究，發(fā)現(xiàn)了在實際工作中存在以下問題：一是預(yù)算管理缺乏有效性，二是醫(yī)院預(yù)算管理不確定性，三是預(yù)算管理體系不健全，導(dǎo)致管理水平落后，并且提出了基于HRP環(huán)境下醫(yī)院預(yù)算管理對策。