大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

黃亞男　卞卉

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要部分。2016年的政府工作報(bào)告提出“放管服”政策體制改革的持續(xù)深入推進(jìn)，中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素發(fā)生了本質(zhì)的變化。文章通過分析中小企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下所產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，促使中小企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升相關(guān)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。借鑒一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)，建立中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本，對(duì)中小企業(yè)的管理工作有所幫助，促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門公布的數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)總數(shù)呈上升態(tài)勢(shì)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)、稅收、就業(yè)崗位等方面作出重要的貢獻(xiàn)。中小企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)重要部分，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要因素之一?！胺殴芊闭咛岢鲆詠?，已經(jīng)逐漸滲透到各個(gè)領(lǐng)域。借助金稅平臺(tái)的大數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門比企業(yè)的管理層還了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，稅務(wù)監(jiān)管越來越嚴(yán)格。全球疫情，中美貿(mào)易問題等不斷變化世界經(jīng)濟(jì)格局，紛繁復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)模式、巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，國(guó)家不斷調(diào)整相應(yīng)的稅務(wù)政策和稅務(wù)部門“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅務(wù)征管方式，給中小企業(yè)帶了突出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給中小企業(yè)的迅速發(fā)展帶來了阻礙。因此，中小企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，采取有效的方法，有效地減少中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

一、概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)遵守稅法與應(yīng)達(dá)到實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)之間的差額而產(chǎn)生損失的不確定性，主要是指涉稅決策、稅款計(jì)繳、納稅籌劃等方面，有可能造成企業(yè)利益損失及聲譽(yù)損害的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為三類。

一是多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確造成企業(yè)應(yīng)享受而未享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、錯(cuò)誤適用稅率多稅款或應(yīng)抵扣未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、未能進(jìn)行合法、合理稅收籌劃等，使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)損失，并直接影響利潤(rùn)總額。

二是少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不符合相關(guān)稅收法律法規(guī)的納稅業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納而少繳納、未繳納或未能準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍或違規(guī)操作抵扣，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處后補(bǔ)繳稅款，加處罰款和滯納金以及企業(yè)聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。

三是發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)最大的發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)是虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款的功能，因此，虛開增值稅專用發(fā)票不僅違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定和發(fā)票管理辦法，也要受法律的嚴(yán)懲。中小企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票管理不善的問題，就可能出現(xiàn)取得虛開發(fā)票或自己虛開發(fā)票的情況，從而帶來因違法犯罪而產(chǎn)生的多繳稅款、滯納金、罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因形成分析

（一）外部因素

第一，國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控環(huán)境的變化。為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、促進(jìn)稅收制度更加符合國(guó)情，我國(guó)將在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)對(duì)稅收政策進(jìn)行不斷調(diào)整。這一情況是引發(fā)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

第二，近年來國(guó)家稅務(wù)總局加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。2019年12月稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局成立，主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)全國(guó)稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)平臺(tái)建立、組織實(shí)施稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃等。

第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為存在一定自由裁量權(quán)。不同稅務(wù)管理機(jī)關(guān)和不同的人員就同一企業(yè)相同的涉稅行為往往有不同的判斷和看法，所以裁定也就不同，稅收征納雙方很難做到一致。尤其是中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員與執(zhí)法人員缺少溝通，在涉及具有一定自由裁量權(quán)的業(yè)務(wù)時(shí)，不能準(zhǔn)確把握稅務(wù)機(jī)關(guān)的思路和觀點(diǎn)，就會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段。稅務(wù)部門征管手段不斷加強(qiáng)，隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用完善，稅務(wù)部門的征管手段逐步加強(qiáng)，已經(jīng)不僅依據(jù)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)獲取信息?，F(xiàn)如今依托“金稅三期”稅務(wù)部門建立起了跨地區(qū)跨部門的信息網(wǎng)。在這種征管形勢(shì)下，企業(yè)若用手段達(dá)到少繳稅的目的，違法成本將會(huì)大大增加。但是很多企業(yè)還沒有意識(shí)到新形勢(shì)的到來，在這種思想意識(shí)沒提升而征管水平較高的情況下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

（二）內(nèi)部因素

1. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄

中小企業(yè)中大部分是自然人控股的企業(yè)，管理者在企業(yè)管理中，其個(gè)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好直接影響中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。一直以來，中小企業(yè)的管理者往往只重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，中小企業(yè)的管理者往往“目光短淺”，缺乏納稅意識(shí)，認(rèn)為交的稅款越少越好，混淆“合理避稅”的概念。管理層防范意識(shí)不夠，認(rèn)為只要沒有做“假賬”就不會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是簡(jiǎn)單的稅費(fèi)申報(bào)繳納，沒有從戰(zhàn)略層面意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要和必要性。在大數(shù)據(jù)背景下，中小企業(yè)所面臨的市場(chǎng)越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的理念遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。從而使中小企業(yè)需要面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展造成障礙。

另外，國(guó)內(nèi)的稅收法律中對(duì)稅收違法行為的懲罰力度較輕，違法成本不高，致使我國(guó)中小企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄。企業(yè)的管理者會(huì)從綜合考慮違法成本與收益，通過一些手段少繳稅款而受到的處罰所產(chǎn)生的成本是可以接受的。再加上，我國(guó)的企業(yè)和個(gè)人的信用體系不斷建立和完善過程中，作為納稅主體的中小企業(yè)，法律和道德規(guī)范意識(shí)欠缺。

2. 財(cái)務(wù)部門涉稅處理能力欠缺

中小企業(yè)由于資金、發(fā)展規(guī)模等因素，很難吸引人才，缺乏高水平的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能主要由財(cái)務(wù)人員兼職，這也是中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)部原因之一。

一是財(cái)務(wù)管理制度不健全。首先，大部分的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)薄弱，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)核算制度，會(huì)計(jì)核算的流程也缺少相關(guān)的監(jiān)管制度，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證、賬簿不合規(guī)，會(huì)計(jì)資料的可靠性和真實(shí)性得不到保證等問題?？偠灾?，我國(guó)中小企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)欠缺。其次，很多中小企業(yè)只安排了一、兩位會(huì)計(jì)核算人員，有些企業(yè)甚至沒有會(huì)計(jì)核算部門。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，年應(yīng)稅所得額小于500萬元的中小微企業(yè)，80%以上都是兼職會(huì)計(jì)。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的考核制度、獎(jiǎng)罰制度，從而無法調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員工作的主動(dòng)性、積極性。

二是財(cái)務(wù)人員水平有待提高。首先，中小企業(yè)大多數(shù)是家族企業(yè)，管理層在選用人才時(shí)會(huì)優(yōu)先考慮員工的忠誠(chéng)度，特別是財(cái)務(wù)這些比較重要的崗位，所以中小企業(yè)都會(huì)安排親戚擔(dān)任。在這種情況下，大部分中企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財(cái)稅專業(yè)知識(shí)，稅收業(yè)務(wù)水平有待提高，難以滿足相關(guān)財(cái)務(wù)管理崗位的要求。其次，中小企業(yè)的規(guī)模的限制，不重視人才的培養(yǎng)和激勵(lì)，比較難吸引高水平、高學(xué)歷的財(cái)務(wù)專業(yè)人才。少數(shù)努力且有較強(qiáng)業(yè)務(wù)水平的財(cái)務(wù)工作人員在中小企業(yè)積累相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)后，為了以后發(fā)展，往往會(huì)跳槽大型企業(yè)或事務(wù)所發(fā)展，造成中小企業(yè)人才大量流失。另外，中小企業(yè)大多數(shù)沒有制定崗位職責(zé)和內(nèi)部控制制度，如果財(cái)務(wù)工作人員再?zèng)]有責(zé)任心。那么財(cái)務(wù)人員就會(huì)在涉稅業(yè)務(wù)中，由于個(gè)人失誤造成企業(yè)被以罰款或滯納金，不認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)沒有及時(shí)享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策，后期發(fā)現(xiàn)問題，也不積極進(jìn)行調(diào)整處理，讓企業(yè)多繳稅款，給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度缺失

中小企業(yè)由于管理者水平的限制，沒有全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有些中小企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是沒有制定關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的制度，更談不上配備相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員或機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大部分采取的是被動(dòng)接受的方式，無法主動(dòng)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從事前控制看，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，沒有考慮相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面是由于企業(yè)沒有形成對(duì)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，另一方面也是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身會(huì)計(jì)核算的問題，不能很好地利用涉稅資料進(jìn)行分析，提前發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。

從事中控制看，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)的部門之間缺乏有效的溝通信息不對(duì)稱。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉稅息不能及時(shí)反饋到相應(yīng)部門，造成信息滯后，中小企業(yè)不能根據(jù)當(dāng)前的狀況及時(shí)作出應(yīng)對(duì)措施，只能被動(dòng)地接受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

從事后控制看，中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取的是被動(dòng)接受，中小企業(yè)的管理層沒有分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)、外部因素，也沒有建立體系去分析總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前、后中小企業(yè)應(yīng)如何處理得當(dāng)，以后遇到類似的問題各部門或相關(guān)人員應(yīng)如何處理，處理不當(dāng)需要承擔(dān)什么樣的責(zé)任。

4. 稅務(wù)溝通協(xié)調(diào)不夠

由于中小企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)稅收政策掌握不全，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管方法或稅務(wù)危機(jī)處理缺乏專業(yè)了解，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查和稅務(wù)稽查過程中，始終處于被動(dòng)地位，不能及時(shí)提出合法、合理的反駁意見和妥善處理相關(guān)問題的建議，與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通往往難以達(dá)到預(yù)期效果，無法化解自身稅務(wù)危機(jī)。在重大涉稅事項(xiàng)上，缺乏尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助的意識(shí)，一些可以預(yù)先化解的潛在稅務(wù)危機(jī)，也因與稅務(wù)溝通協(xié)調(diào)不夠，而變成現(xiàn)實(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

大數(shù)據(jù)，IT行業(yè)術(shù)語，是指無法在一定時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉，管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。

（一）稅制體系更加合理

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)的稅制體系更加合理，這一變化既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體現(xiàn)，又有企業(yè)管理層的原因。為了保證企業(yè)能夠科學(xué)營(yíng)運(yùn)，傳統(tǒng)的管理方式需要耗費(fèi)大量的人員、資金和時(shí)間。

（二）提高了信息傳遞的效率

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將大數(shù)據(jù)運(yùn)用海量稅務(wù)數(shù)據(jù)整合、稅收數(shù)據(jù)分析、稅收管理中，改變傳統(tǒng)的稅收工作方式，提高了數(shù)據(jù)整合水平。實(shí)現(xiàn)了稅收數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)化管理，在數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)管理 、數(shù)據(jù)運(yùn)用、數(shù)據(jù)查詢等環(huán)節(jié)高效性、實(shí)時(shí)性的優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)需要及時(shí)了解相應(yīng)的法律法規(guī)，以便及時(shí)根據(jù)變化調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)管理工作。企業(yè)通過數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)獲得相關(guān)稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)，準(zhǔn)確度高、速度快。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)資源共享

為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)資源共享和資源整合，需建立一個(gè)科學(xué)、高效的稅務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)不僅可查詢企業(yè)報(bào)送的稅務(wù)信息，并對(duì)這些報(bào)送的企業(yè)稅務(wù)信息進(jìn)行處理分析，平臺(tái)對(duì)處理分析結(jié)果進(jìn)行反饋。這種全新的分析管理方式能夠?qū)⑾嗷オ?dú)立的中小企業(yè)信息進(jìn)行整 合，能夠有效地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，并能不斷完善中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系。除此之外，需要在將第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)、政府管理部門、商業(yè)銀行之間進(jìn)一步合作，構(gòu)建信息交流平臺(tái)。大數(shù)據(jù)技術(shù)解決了這一問題， 打破不同機(jī)構(gòu)之間的信息溝通障礙。使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，不僅解決了信息溝通問題，還可以提高稅收部門的工作效率，減少工作人員的工作強(qiáng)度，并能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、有效地掌握納稅人的稅源分布，為中小企業(yè)的稅收籌劃提供數(shù)據(jù)支持。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)分析可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和控制，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)中小企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有其自身的特點(diǎn)，中小企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)的技術(shù)完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)票管理、涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度，所以做好這些環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）提高中小企業(yè)納稅遵從意愿

依法納稅是每個(gè)公民與企業(yè)應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任，而眾多的中小企業(yè)納稅遵從意愿低。雖說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)每一家企業(yè)來說無法完全避免，是一種客觀存在的事實(shí)。但是，中小企業(yè)可以通過一些有效的措施降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些措施需要中小企業(yè)從管理層開始就要樹立“納稅意識(shí)”，加強(qiáng)自身的法律和道德修養(yǎng)，提高企業(yè)的納稅遵從意愿。特別是業(yè)務(wù)流程較長(zhǎng)的中小企業(yè)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與企業(yè)的管理層進(jìn)行溝通，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到中小企業(yè)管理層的意識(shí)中，讓管理層認(rèn)可稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。當(dāng)然，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不只是財(cái)務(wù)部門和管理層的責(zé)任，更是涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部個(gè)部門中。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與企業(yè)文化相結(jié)合，培養(yǎng)中小企業(yè)每個(gè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善中小企業(yè)管理制度

中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、涉稅業(yè)務(wù)、發(fā)票管理過程中，所以想要控制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就在需要結(jié)合中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和行業(yè)環(huán)境建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。良好的稅務(wù)管理制度能夠幫助企業(yè)做好日常稅務(wù)管理工作，對(duì)專、普票及其他稅務(wù)檔案管理等進(jìn)行規(guī)范。對(duì)稅務(wù)管理崗位制定相關(guān)的崗位職責(zé)，可以幫助企業(yè)明確各個(gè)部門的職能和權(quán)限，是稅務(wù)管理人員對(duì)各個(gè)部門涉稅工作進(jìn)行監(jiān)督的依據(jù)。稅務(wù)資料不受管理層的影響，稅務(wù)資料的形成過程必須具有獨(dú)立性，相關(guān)納稅申報(bào)表的填寫與審批分離，發(fā)票專用章保管與發(fā)票填寫分離。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在處理好后一定要做好原因分析。以便在制定內(nèi)部管理制度的過程中，對(duì)部門進(jìn)行合理的分工的同時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，減少由于經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的稅務(wù)問題。

（三）建立中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金等方面的限制，中小企業(yè)管理者需要將內(nèi)部控制體系、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行整合，建立中小企業(yè)特有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系。建立時(shí)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，并在經(jīng)營(yíng)過程中不斷進(jìn)行完善，從而形成有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。通過“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)獲取收集最新稅收政策信息，及時(shí)與稅務(wù)部門和其他管理部門進(jìn)行有效的信息交換，并將這些信息進(jìn)行分類和分析，保證中小企業(yè)在進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，能夠避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高企業(yè)相關(guān)工作人員的專業(yè)水平

企業(yè)的稅務(wù)管理水平影響企業(yè)的納稅成本、信用等級(jí)以及企業(yè)的盈利水平。因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，專業(yè)的稅務(wù)工作人員是有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前，大部分中小企業(yè)稅務(wù)工作人員的綜合水平需要提高。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)人才的引進(jìn)，引進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和大數(shù)據(jù)專業(yè)人才。中小企業(yè)由于資金等各方面的原因，大部分企業(yè)引進(jìn)人才不太現(xiàn)實(shí)，中小企業(yè)可以通過培養(yǎng)學(xué)習(xí)的方式，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)技術(shù)和涉稅知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)全面發(fā)展的專業(yè)人才，提高中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（五）稅務(wù)信息的溝通

大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)信息需要流暢地在各方進(jìn)行溝通、傳遞和反饋。企業(yè)的稅務(wù)管理部門或人員與其他部門之間進(jìn)行溝通，溝通過程中發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題要及時(shí)與其他部門一起解決。但是在現(xiàn)實(shí)中，由于資金、 人數(shù)的限制，中小企業(yè)不會(huì)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)管理部門，一般都是由財(cái)務(wù)人員兼任。所以，中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通更加重要。

中小企業(yè)還需要及時(shí)與稅務(wù)主管部門進(jìn)行溝通，在“放管服”大環(huán)境下，稅收政策、征管方式不斷發(fā)生變化，部分業(yè)務(wù)稅務(wù)主管部門還有自由裁量權(quán)，如果中小企業(yè)不及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，必然會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，中小企業(yè)應(yīng)經(jīng)常與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，準(zhǔn)確及時(shí)地知悉稅收政策、征管方式，特別是一些“模棱兩可”的業(yè)務(wù)，不能主觀臆斷，要積極主動(dòng)與主管稅務(wù)部門溝通、反饋。

（六）引入外部監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)還可以引入外部監(jiān)督機(jī)制，通過與專業(yè)的第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)合作。涉稅第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)在涉稅方面更加專業(yè)、可靠，更容易發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理方面的一些問題，有利于提高中小企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（作者單位：泰州學(xué)院）