全面預(yù)算在電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管控中的應(yīng)用

白玉珠

（四川能投涼山公司，四川涼山 615000）

全面預(yù)算是以“全員參與、全方位、全流程”為特點(diǎn)，對(duì)于電網(wǎng)公司而言，其全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門、規(guī)劃建設(shè)部門、市場(chǎng)營(yíng)銷部門等所有業(yè)務(wù)部門，從企業(yè)高管到中層管理人員，直到基層所有員工，從業(yè)務(wù)層面上來說涉及投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等所有環(huán)節(jié)的人、財(cái)、物。電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理已經(jīng)開展多年，基本形成“全員參與、分級(jí)管控”的模式，但成效不夠顯著，主要是由于管理停留于形式上，企業(yè)并沒有了解全面預(yù)算管理意義，對(duì)預(yù)算在各環(huán)節(jié)運(yùn)用存在不足，其對(duì)公司效益提升不夠顯著[1]。本文根據(jù)電網(wǎng)公司的實(shí)際情況，深入分析電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理情況，就進(jìn)一步健全預(yù)算管理制度，并將其落實(shí)到編制、考核、分析、控制各環(huán)節(jié)，提高管理實(shí)踐效益，發(fā)揮應(yīng)有功能，提出合理對(duì)策，希望可以為同類企業(yè)提供參考，通過完善全面預(yù)算機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的全面提升。

一、全面預(yù)算在電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值

（一）全面預(yù)算理論

全面預(yù)算管理作為企業(yè)的戰(zhàn)略，其在經(jīng)營(yíng)全過程中，以量化預(yù)算為基礎(chǔ)，通過全方位的控制，形成經(jīng)營(yíng)主體的內(nèi)部管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目、資本進(jìn)行整合，對(duì)各職能部門的職責(zé)予以明確，最終進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理、高效利用，企業(yè)的各部門可以高效合作，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并通過不斷完善，使價(jià)值目標(biāo)得以提升。

（二）全面預(yù)算在電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值

1.促進(jìn)企業(yè)資源的有效配置

全面預(yù)算是貫徹實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基本方案與詳盡的控制制度，經(jīng)由投資、生產(chǎn)等一系列活動(dòng)來明確戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此為依據(jù)進(jìn)行控制，綜合剖析差異，并適當(dāng)調(diào)整，直到在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)中可站穩(wěn)腳跟并穩(wěn)步發(fā)展，順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。完善了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，以預(yù)算管理為核心建立起一套完備的管理機(jī)制，可以充分調(diào)動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)外資源。一方面通過全面預(yù)算，可以加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的制度化建設(shè)，將電網(wǎng)企業(yè)的多個(gè)管理環(huán)節(jié)通過制度進(jìn)行約束和規(guī)制，確定各級(jí)的責(zé)任，從而幫助電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理，也能夠?qū)Ω鞑块T的工作進(jìn)展有一個(gè)實(shí)時(shí)的了解。另一個(gè)方面也有助于輔助如今電網(wǎng)企業(yè)的多元化發(fā)展策略，促進(jìn)各部門能夠以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為核心來推進(jìn)工作，企業(yè)短期和長(zhǎng)期規(guī)劃中必須要將各部門的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和管理行為高度統(tǒng)一，最大限度地減少電網(wǎng)企業(yè)的資源浪費(fèi)[2]。

2.細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

全面預(yù)算可以細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，通過分解的目標(biāo)逐步實(shí)施從而推動(dòng)整體的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。它的最大特點(diǎn)在于“全員參與、全方位參與和全程參與”。首先從范圍來看，全面預(yù)算涉及了企業(yè)的所有部門以及員工，不僅包括財(cái)務(wù)部門還有各類運(yùn)營(yíng)部門以及保障部門，是一種全面性、系統(tǒng)性的管理模式，需要全員配合并且參與其中；從內(nèi)容來看，其也十分豐富，覆蓋面廣，包括對(duì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、資金使用、后勤保障等多個(gè)方面的管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全方位協(xié)調(diào)；從環(huán)節(jié)來看，也是對(duì)預(yù)算從制定、應(yīng)用、監(jiān)督以及最終的考核，多個(gè)環(huán)節(jié)都包含其中，層層銜接，確保管理目標(biāo)能夠細(xì)化落實(shí)到每一處，保障電網(wǎng)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

3.提升企業(yè)效益，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于電網(wǎng)公司而言，開展全面預(yù)算管理能夠保障企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且對(duì)其內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)的使用，激勵(lì)員工為企業(yè)發(fā)展出力，從而提升企業(yè)的長(zhǎng)久效益。電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃在全面預(yù)算的指導(dǎo)下，不僅能夠?qū)Y金使用進(jìn)行合理分配，而且還能及時(shí)調(diào)整政策以應(yīng)對(duì)不利的市場(chǎng)情況，特別是在其電價(jià)基本不變、市場(chǎng)份額固定的情況下，就需要通過降低成本、減少浪費(fèi)來提高效益，而全面預(yù)算能夠讓每位員工都樹立自我管理、自我控制的意識(shí)，面對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠有應(yīng)急預(yù)案，及時(shí)調(diào)整并處理好，從而為企業(yè)效益的提升增添助力。

二、全面預(yù)算在電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管控中的應(yīng)用設(shè)計(jì)

（一）合理設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)

無論是集團(tuán)公司還是各縣級(jí)電網(wǎng)公司均沒有專門的預(yù)算管理部門，只有資金預(yù)算中心，全面預(yù)算的管理也在經(jīng)營(yíng)部門和財(cái)務(wù)部門間幾度變更。因此，電網(wǎng)公司應(yīng)該在現(xiàn)有資金管理架構(gòu)基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)，設(shè)置全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司的管理層作為成員來負(fù)責(zé)，使電網(wǎng)公司各成員間相互合作，完成電網(wǎng)公司預(yù)算管理工作，對(duì)預(yù)算活動(dòng)中存在的問題進(jìn)行分析與研究，以使其可以及時(shí)地解決。電網(wǎng)公司還應(yīng)該在領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算部門，根據(jù)全面預(yù)算的運(yùn)行進(jìn)行管理和監(jiān)督，預(yù)算部門根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行編制并報(bào)送預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審核，經(jīng)報(bào)批之后下發(fā)給各部門進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行，并且對(duì)其運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督、考核、評(píng)估，以此來進(jìn)行全面預(yù)算的監(jiān)督管理[3]。

（二）建立責(zé)任層級(jí)體系

電網(wǎng)公司應(yīng)該在自身現(xiàn)有結(jié)構(gòu)體系下，不斷完善預(yù)算管理責(zé)任體系，明確各層部門的責(zé)任，將預(yù)算指標(biāo)以責(zé)任的形式以進(jìn)行分配，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與考評(píng)，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。根據(jù)現(xiàn)有電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立預(yù)算責(zé)任中心，包括：收入、成本、費(fèi)用、資金、利潤(rùn)、投資六個(gè)責(zé)任中心，分別對(duì)電網(wǎng)公司電量銷售目標(biāo)、受電工程拓展目標(biāo)、費(fèi)用及資金使用效率、資金占用及周轉(zhuǎn)、購(gòu)電成本與收入配比以及電網(wǎng)公司的投資成本責(zé)任負(fù)責(zé)與監(jiān)控。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，不能讓預(yù)算淪落為“紙上談兵”和“閉門造車”。不同層次的員工都需要對(duì)全面預(yù)算管理有不同層次的認(rèn)知，層級(jí)越高認(rèn)知應(yīng)當(dāng)越深入。全面預(yù)算管理作為一種“全員、全方位、全過程”的管理活動(dòng)，不僅需要管理層的理解和認(rèn)可，還需要基層員工的配合和正視，從而才能引導(dǎo)全員參與。在實(shí)際的工作中，很多員工都認(rèn)為全面預(yù)算屬于財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無關(guān)，這種錯(cuò)誤的看法也就導(dǎo)致全面預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候流于形式，沒有收到實(shí)際的效果[4]。為此需要在電網(wǎng)企業(yè)的不同層級(jí)中去貫徹全面預(yù)算的理念，建立責(zé)任層級(jí)制度，高層管理人員是總指導(dǎo)、總把關(guān)，中層人員是注重執(zhí)行和監(jiān)督，基層人員則是需要將細(xì)化的目標(biāo)落實(shí)到具體的工作中，進(jìn)行自我管理、自我控制，通過層層責(zé)任來落實(shí)全面預(yù)算。

（三）提高預(yù)算控制與調(diào)整的效果

1.全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相銜接

編制程序和編制方法的選擇是影響全面預(yù)算管理水平的重要因素，不同的企業(yè)，有不同的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)；不同的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，適合采用不同的全面預(yù)算編制程序和編制方法，需要依照工作的實(shí)際情況來進(jìn)行定制。從電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理情況來看，其并沒有對(duì)自身的戰(zhàn)略發(fā)展提供應(yīng)有的支持，各期間進(jìn)行的預(yù)算管理只浮于表面，預(yù)算在電網(wǎng)公司的實(shí)行過程，只作為簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作，無法避免其與自身戰(zhàn)略銜接不足。所以對(duì)于電網(wǎng)公司來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算與公司戰(zhàn)略的結(jié)合，進(jìn)行戰(zhàn)略預(yù)算、考核業(yè)績(jī)目標(biāo)應(yīng)該成為有機(jī)整體，將電網(wǎng)公司戰(zhàn)略發(fā)展反映在其業(yè)績(jī)上，通過內(nèi)生增長(zhǎng)與外延擴(kuò)張結(jié)構(gòu)，拉動(dòng)技術(shù)進(jìn)步，銷售創(chuàng)新高。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制和考核力度

全面預(yù)算的執(zhí)行需要配套完善的監(jiān)督考核機(jī)制，其目的不僅在于能夠提高企業(yè)效益，同時(shí)也可以有效地規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)急預(yù)案。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)也是如此，電網(wǎng)公司必須加強(qiáng)預(yù)算的控制和考核。首先要在內(nèi)部進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，通過充分劃分預(yù)算部門與其他職能部門之間的權(quán)力，建立定期預(yù)算報(bào)告機(jī)制，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，以此來構(gòu)建一個(gè)流動(dòng)性強(qiáng)、時(shí)效性強(qiáng)的預(yù)算控制模型，為后續(xù)的工作奠定基礎(chǔ)。其次還需要進(jìn)行目標(biāo)的分解，層層落實(shí)到各部門、各員工。對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略和短期目標(biāo)綜合考慮，制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)分解的目標(biāo)來進(jìn)行考核評(píng)估，如果出現(xiàn)差別較大的地方，那么就需要進(jìn)行調(diào)整，將有偏差的地方進(jìn)行糾正，確保實(shí)際執(zhí)行與目標(biāo)的制定的一致性，這也是電網(wǎng)公司預(yù)算考核的重要內(nèi)容之一

3.建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制

建立應(yīng)急預(yù)案，經(jīng)過考核和內(nèi)審，對(duì)有隱患或者存在風(fēng)險(xiǎn)的地方需要能夠做出及時(shí)的反饋，通過應(yīng)急預(yù)案規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者降低損失。當(dāng)電網(wǎng)公司實(shí)際情況和預(yù)算有偏差的時(shí)候，電網(wǎng)公司能及時(shí)地做出反應(yīng)，對(duì)出現(xiàn)偏差原因予以查清，并且提出改正意見，同時(shí)，電網(wǎng)公司對(duì)于預(yù)算的整改，不只需要進(jìn)行原因分析，還需要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，這樣才可以有效保證預(yù)算與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致，從而使電網(wǎng)公司預(yù)算達(dá)到預(yù)期效果，使電網(wǎng)公司可以更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)電網(wǎng)公司預(yù)算進(jìn)行調(diào)整需要堅(jiān)持一定的原則，在預(yù)算執(zhí)行分析后，也需要做進(jìn)一步的跟蹤檢查，以確保調(diào)整的正確性和靈活性。電網(wǎng)公司進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，應(yīng)該建立調(diào)整方案審批程序，包括：申請(qǐng)、審議、批復(fù)，由各部門在預(yù)算實(shí)施時(shí)，進(jìn)行調(diào)整申請(qǐng)，并根據(jù)分析提出可行性方案，在收到預(yù)算申請(qǐng)后，相關(guān)管理部門對(duì)預(yù)算差異分析后，做出方案調(diào)整可行性方案論證，經(jīng)過審議后，由管理部門做出是否調(diào)整批示，并說明原因，最后經(jīng)過單指調(diào)整后執(zhí)行[5]。

（四）完善全面預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制

嚴(yán)格的監(jiān)督和考核是增強(qiáng)全面預(yù)算管理效果的有力保障，監(jiān)督和考核是全面預(yù)算管理過程中必不可少的兩個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)電網(wǎng)企業(yè)來說，考核需要與激勵(lì)機(jī)制相匹配，通過適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，才能推動(dòng)全面預(yù)算在電網(wǎng)公司中的應(yīng)用和落實(shí)。為了保證電網(wǎng)公司的預(yù)算工作順利，使電網(wǎng)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，電網(wǎng)公司應(yīng)該建立完善的考評(píng)、激勵(lì)機(jī)制，以此來推動(dòng)全面預(yù)算機(jī)制的落實(shí)。首先就是建立公平的激勵(lì)機(jī)制，全面預(yù)算既然是全過程、全覆蓋的模式，那么其匹配的激勵(lì)機(jī)制也應(yīng)當(dāng)是全覆蓋、全過程、全參與，充分體現(xiàn)公平才能讓員工真正認(rèn)可和接受。其次還需要獎(jiǎng)懲并行，對(duì)于能夠完成全面預(yù)算甚至超額完成的也要匹配相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，而懲罰機(jī)制則是針對(duì)同樣錯(cuò)誤重復(fù)出現(xiàn)的人員，以避免類似情況的發(fā)生。同時(shí)電網(wǎng)公司獎(jiǎng)懲以物質(zhì)、精神等多元化方式。電網(wǎng)公司應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核、激勵(lì)，避免舞弊行為的出現(xiàn)，從而保證預(yù)算管理權(quán)威性。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文結(jié)合全面預(yù)算管理理論，對(duì)電網(wǎng)公司預(yù)算管理研究、了解到完整的預(yù)算管理，是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，當(dāng)前電網(wǎng)公司應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算體系完善，利用專門的部門進(jìn)行預(yù)算活動(dòng)，由專人進(jìn)行管理，統(tǒng)籌規(guī)劃電網(wǎng)公司發(fā)展戰(zhàn)略，并予以詳細(xì)規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行作業(yè)成本優(yōu)化，建立預(yù)算考評(píng)、激勵(lì)機(jī)制，從而使電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理得以完善。通過建立健全預(yù)算考評(píng)機(jī)制，帶動(dòng)員工積極性，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)施，使全面預(yù)算管理的權(quán)威性得以發(fā)揮，在現(xiàn)有管理體系基礎(chǔ)上，吸收經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)控、管理效率，整合資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。