如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與成本控制措施探討

藍(lán)金妹 來賓市興賓區(qū)人民醫(yī)院

引言

所謂財(cái)務(wù)預(yù)算管理，即利用一定程序?qū)︶t(yī)院經(jīng)費(fèi)年度收支計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)，是當(dāng)前醫(yī)院保障能夠有效處理經(jīng)費(fèi)，最大程度發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的主要措施之一，也是目前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在新時(shí)期的背景下，醫(yī)院職能不斷加強(qiáng)，醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的收支規(guī)模不斷擴(kuò)大，且結(jié)構(gòu)也呈現(xiàn)出復(fù)雜化，一旦管理失誤，便會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足，發(fā)展受阻等問題。因此只有不斷提高醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平，科學(xué)編制醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算，規(guī)劃預(yù)算調(diào)整，加快落實(shí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行制度，即建立健全預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)，才能進(jìn)一步提升預(yù)算經(jīng)費(fèi)實(shí)施效益，實(shí)現(xiàn)新時(shí)期背景下醫(yī)院健康發(fā)展。

一、新時(shí)期背景下醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的必要性

（一）推動(dòng)醫(yī)院發(fā)揮職能

開展經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理其不僅能夠解決醫(yī)護(hù)人員各類困難，還能夠提高醫(yī)護(hù)人員的工作積極性，為醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)備建設(shè)，醫(yī)護(hù)人員文體活動(dòng)等發(fā)展，提供基礎(chǔ)性服務(wù)與保障。因此做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，對(duì)總體工作目標(biāo)以及計(jì)劃進(jìn)行明確與規(guī)定，在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃制定時(shí)保障科學(xué)化以及合理化，嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算方案落實(shí)經(jīng)費(fèi)支出，及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，從而保障醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠順利開展。

（二）提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效能

在開展預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)首先進(jìn)行預(yù)算，在實(shí)時(shí)分析后，最后制定支出方案，這是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的核心以及起點(diǎn)。只有樹立規(guī)范化合理化的預(yù)算管理理念，保障全面預(yù)算的平衡化，才能確保經(jīng)費(fèi)安排合理化，降低支出的隨意性。醫(yī)院應(yīng)定時(shí)對(duì)比實(shí)際支出與制定的預(yù)算方案，對(duì)于偏差較大的部分進(jìn)行優(yōu)化，確保預(yù)算管理的科學(xué)性，加強(qiáng)成本控制，減少不必要支出。

（三）提高內(nèi)部控制以及預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量

所謂預(yù)算管理，即對(duì)未來情況進(jìn)行預(yù)期分析并控制的一種管理行為，以及相應(yīng)的制度安排，是目前各職能部門在進(jìn)行溝通合作，以及醫(yī)院對(duì)所有工作進(jìn)行預(yù)估分析后綜合平衡的結(jié)果。只有采取合理科學(xué)的預(yù)算管理，制定有效地預(yù)算方案，才能確保醫(yī)院預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理約束。建立透明化、科學(xué)化、合理化的預(yù)算管理體系，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)估相結(jié)合，能夠?qū)︶t(yī)護(hù)人員進(jìn)行更好的激勵(lì)與控制，對(duì)各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)行為進(jìn)行約束管理。

二、新時(shí)期背景下我國(guó)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的特征

（一）醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的要求有所提高

在當(dāng)前的新時(shí)期背景下，我國(guó)醫(yī)院對(duì)于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理隊(duì)伍能力有了更高的要求。而從資金預(yù)算管理方面來看，只有使用統(tǒng)一化的信息軟件來進(jìn)行核算，才能夠滿足當(dāng)前我國(guó)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的需求，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)系信息的實(shí)時(shí)性、共享性以及統(tǒng)一性能夠達(dá)到所預(yù)計(jì)的效果。

（二）醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理復(fù)雜化

在當(dāng)前我國(guó)預(yù)算管理發(fā)展不斷深化改革，醫(yī)院中經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的工作不斷向復(fù)雜化以及多樣化的趨勢(shì)發(fā)展。而當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展速度不斷加快，我國(guó)醫(yī)院與銀行網(wǎng)絡(luò)之間的信息呈現(xiàn)透明化，更是對(duì)于我國(guó)醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作提出更高的要求，保障預(yù)算狀況的準(zhǔn)確性以及透明化，降低財(cái)務(wù)信息的出錯(cuò)率。

三、新時(shí)期背景下醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題

（一）醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理意識(shí)不足

當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展中開展經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，是保障經(jīng)費(fèi)能夠被合理使用，維護(hù)醫(yī)院日常工作順利開展的一項(xiàng)手段[1]。在開展實(shí)際工作時(shí)，管理人員對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)存在偏差，對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不充足，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠重視，僅在年初時(shí)間，依據(jù)決算的數(shù)據(jù)，粗略預(yù)估醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算，缺少全局化的掌握與統(tǒng)籌。且在年度使用經(jīng)費(fèi)時(shí)，隨意對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，并未嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)預(yù)算管理的有效性以及科學(xué)性造成影響，阻滯醫(yī)院發(fā)展[2]。

（二）醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)并不完善

（1）預(yù)算編制。①重視度不足。預(yù)算編制有著十分重要的地位，不僅是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，更是當(dāng)前進(jìn)行預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容。而在目前，一些醫(yī)院無法充分了解到預(yù)算編制的重要性，而認(rèn)識(shí)的偏差也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的水平比較低。②編制不科學(xué)。編制的方式不科學(xué)，而編制的時(shí)間也會(huì)有所不足，無法保障編制的科學(xué)性以及準(zhǔn)確性。③編制不同步，銜接不到位。目前，大多醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與整體事業(yè)預(yù)算編制時(shí)間不同步[3]。預(yù)算編制時(shí)間差異，導(dǎo)致預(yù)算銜接不到位，醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算收支難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)[4-5]。④編制程序方式單一。大多醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制方式多為增量預(yù)算，預(yù)算主要根據(jù)上年情況和上級(jí)主管部門要求，適當(dāng)考慮增加來年編制，預(yù)算編制沒有經(jīng)過科學(xué)合理的測(cè)算，往往與實(shí)際情況不符[6-7]。編制預(yù)算程序也較為單一，注重程序形式，未經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C，往往導(dǎo)致忽視預(yù)算本身實(shí)用性；很多醫(yī)院存在重預(yù)算申報(bào)、輕預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行意識(shí)差，預(yù)算執(zhí)行效率不高等[8]。另外，大多數(shù)醫(yī)院對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不進(jìn)行考核，預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)激勵(lì)，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任難以落實(shí)[9]。

（2）預(yù)算執(zhí)行。①水平較差。由于當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院的預(yù)算編制水平會(huì)比較差，所以在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行管理時(shí)，會(huì)存在亂、散以及松的問題，資金的支付控制也不合格，而對(duì)于資金的使用價(jià)值以及使用效率都會(huì)帶來直接影響[9]。②執(zhí)行不嚴(yán)格。當(dāng)前醫(yī)院在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)，并未嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算所設(shè)定的方式支出，且并未依據(jù)預(yù)算進(jìn)行批復(fù)，導(dǎo)致執(zhí)行效率低下，存在超預(yù)算甚至無預(yù)算的支出。在對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，并未進(jìn)行嚴(yán)格化的控制，以及缺少審批流程，具有較大的隨意性，且缺少監(jiān)督管理，致使出現(xiàn)問題后無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、核對(duì)以及處理[10]。③約束力較低。由于當(dāng)前在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，方案較為粗略，因此在執(zhí)行時(shí)沒有針對(duì)性執(zhí)行控制，可能會(huì)存在部分經(jīng)費(fèi)預(yù)算不足，但在總收支范圍內(nèi)，從而對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行直接性調(diào)整，最終致使預(yù)算的執(zhí)行方案和預(yù)算的編制方案存在較大差異且缺少約束力。在長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展后，可能會(huì)使預(yù)算管理機(jī)制形如虛設(shè)[11]。

（3）預(yù)算評(píng)價(jià)。①評(píng)價(jià)不充分。當(dāng)前醫(yī)院更為重視決算編制，而對(duì)于決算分析工作卻較為忽略，同時(shí)對(duì)執(zhí)行結(jié)果的匯報(bào)、考核同樣有所忽略，缺少年度決算報(bào)表的相關(guān)分析以及應(yīng)用，導(dǎo)致決算和預(yù)算環(huán)節(jié)相脫節(jié)，管理效果較差。醫(yī)院目前在考核獎(jiǎng)懲以及激勵(lì)約束機(jī)制中并未加入財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容，致使對(duì)于超出預(yù)算或無預(yù)算支出無法進(jìn)行獎(jiǎng)懲。②考核力度不足。現(xiàn)階段醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)，主要是財(cái)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行合并管理。而正因?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況不進(jìn)行考核，因此導(dǎo)致后期醫(yī)院開展預(yù)算執(zhí)行時(shí)，并未認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性以及需要的重視度，所以預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大隨意性，缺乏合理性，造成惡性循環(huán)。

（三）醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制存在問題

第一，醫(yī)院在開展醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制并不完善。部分醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算審查管理人員僅為表面化工作，對(duì)于醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的收入、取出以及預(yù)算管理等相關(guān)情況并未深入了解、分析，缺少全面認(rèn)知度，因此無法發(fā)揮監(jiān)督管理作用。第二，對(duì)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)管理方面，外部約束力較弱。一般情況下，在對(duì)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)審計(jì)、檢查工作較少，且只進(jìn)行互審以及專項(xiàng)檢查，對(duì)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理檢查深度不足。第三，醫(yī)院經(jīng)費(fèi)由于公開度較差，所以醫(yī)院之中的醫(yī)護(hù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況也不了解，缺少社會(huì)監(jiān)督。

四、新時(shí)期背景下優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的有效方法

（一）預(yù)算管理制度化

財(cái)務(wù)管理工作在運(yùn)行時(shí)，完善的制度化建設(shè)對(duì)其規(guī)范運(yùn)行具有保障效果。因此當(dāng)前醫(yī)院應(yīng)提高管理人員的思想認(rèn)知，以及提高自身的管理意識(shí)，進(jìn)一步提高工作人員的預(yù)算管理專業(yè)素質(zhì)。在開展經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)認(rèn)真履行國(guó)家所規(guī)定的相關(guān)管理辦法，將其與醫(yī)院之中的實(shí)際情況相結(jié)合，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制本年度預(yù)算計(jì)劃，建立完善的醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，構(gòu)建預(yù)算管理體系，預(yù)算分解—逐項(xiàng)核定—生成分項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)—編制資金計(jì)劃表—形成預(yù)算方案—審議調(diào)整—審批執(zhí)行等，對(duì)預(yù)算流程進(jìn)行完善，其收支范圍以及控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的支出項(xiàng)目進(jìn)行量化，保障預(yù)算的有效性，確定實(shí)際支出與預(yù)算管理相融合。建立長(zhǎng)效預(yù)算管理機(jī)制，改善監(jiān)督管理制度，提高管理質(zhì)量，對(duì)超出預(yù)算或無預(yù)算行為進(jìn)行約束，增強(qiáng)預(yù)算管理的有效性。

（二）預(yù)算編制精細(xì)化

對(duì)于單位預(yù)算需要進(jìn)行合理化編制，并且要將單位資金的收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以及方向進(jìn)行集中反映，要科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算編制，做到分工明確，執(zhí)行“分田到戶，責(zé)任到人”的責(zé)任管理機(jī)制，嚴(yán)格按照預(yù)算流程執(zhí)行，并強(qiáng)化執(zhí)行預(yù)算力度，控制經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出，以達(dá)到節(jié)約運(yùn)行成本的目的，提高醫(yī)院預(yù)算的效益。

（三）預(yù)算執(zhí)行規(guī)范化

當(dāng)前，要保障醫(yī)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算能夠發(fā)揮其相關(guān)作用，關(guān)鍵便是預(yù)算執(zhí)行。因此醫(yī)院需要提高預(yù)算的約束力，加強(qiáng)工作人員預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，強(qiáng)化執(zhí)行力度。第一，工作人員使用醫(yī)院經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算管理進(jìn)行支出，嚴(yán)格禁止超出預(yù)算或無預(yù)算行為，對(duì)每項(xiàng)支出進(jìn)行撥款。第二，需要建立完善科學(xué)的審批流程，依據(jù)工作實(shí)際情況適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，不可產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行相脫節(jié)問題，維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理化。第三，應(yīng)加強(qiáng)各部門以及層級(jí)協(xié)調(diào)與溝通，建立全面管理信息網(wǎng)，對(duì)各項(xiàng)目的實(shí)施情況以及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行維護(hù)。應(yīng)及時(shí)對(duì)資金結(jié)余信息進(jìn)行反饋，在出現(xiàn)問題時(shí)需立即處理解決，并分析出現(xiàn)問題的原因，針對(duì)性的提出解決措施，杜絕下次出現(xiàn)類似情況，保障醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展。

（四）預(yù)算分析評(píng)價(jià)體系化

醫(yī)院對(duì)預(yù)決算的分析報(bào)告應(yīng)加強(qiáng)重視，年前應(yīng)做好決算與預(yù)算分析評(píng)價(jià)工作，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，保障各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)均可完成。在年中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，掌握預(yù)算分解執(zhí)行進(jìn)度，為下半年的收入預(yù)算、支出控制提供直接的有效的管理決策。年末，對(duì)預(yù)算收入完成、支出落實(shí)完成情況、資金運(yùn)用進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，并形成報(bào)告，為來年預(yù)算工作奠定基礎(chǔ)，提供更為精確有效的數(shù)據(jù)。在預(yù)算實(shí)施管理時(shí)，應(yīng)將其與績(jī)效管理制度相結(jié)合，完善預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)以及評(píng)級(jí)制度，設(shè)定科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，客觀評(píng)價(jià)績(jī)效考核管理，制定相配套的獎(jiǎng)懲措施，將其納入年度考核中，并將其與下期預(yù)算經(jīng)費(fèi)分配相掛鉤。

（五）提高管理工作人員的綜合素質(zhì)

醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程中，要根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際情況，采取現(xiàn)代化、科學(xué)化的方式，樹立合理的運(yùn)營(yíng)管理理念，特別是醫(yī)院處于高層的工作人員，只有及時(shí)更新自身的管理理念，才能為醫(yī)院帶來更好的管理環(huán)境。醫(yī)院要對(duì)于醫(yī)護(hù)人員的實(shí)際情況進(jìn)行綜合的思考，加強(qiáng)對(duì)于醫(yī)護(hù)人員的培訓(xùn)，創(chuàng)立良好的醫(yī)院文化。醫(yī)院要想加快自身的快速發(fā)展，便要樹立良好的工作理念，提高醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理水平。例如醫(yī)院可以適當(dāng)?shù)匾胛C(jī)管理意識(shí)或者戰(zhàn)略意識(shí)，提高員工工作的生產(chǎn)積極性。除此之外，醫(yī)院需要保障當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理理念符合自身的發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會(huì)，推動(dòng)醫(yī)院得到進(jìn)一步的發(fā)展。醫(yī)院負(fù)責(zé)管理的工作人員，需要不斷地提高自身的專業(yè)化水平以及法律意識(shí)，在處理事務(wù)的時(shí)候，依照法律進(jìn)行處理，并且要學(xué)會(huì)通過使用法律的方式來維護(hù)自身的利益。例如醫(yī)院在和員工以及合作方簽訂合同的時(shí)候，要注意合同的完善性，有效地避免醫(yī)院的利益受到一定的損害。

（六）改善項(xiàng)目管理前期策劃

醫(yī)院在開展經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)控制嚴(yán)格管理開展環(huán)節(jié)，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的重要性有更為全面的認(rèn)知，從而保障項(xiàng)目成本利益最大化。前期醫(yī)院應(yīng)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行積極調(diào)研，全面了解項(xiàng)目開展環(huán)境，全面核查分析，對(duì)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)進(jìn)行會(huì)審與優(yōu)化，在保證項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量的前提下做到政府與社會(huì)資本雙方利益最大化。

結(jié)語

總而言之，醫(yī)院要客觀把握新時(shí)期財(cái)務(wù)預(yù)算管理與成本控制方面提出的新要求、新任務(wù)、新理念等，在統(tǒng)籌兼顧基礎(chǔ)上立足自身各方面實(shí)際情況，巧用可行的方法手段，科學(xué)化控制運(yùn)營(yíng)成本的同時(shí)完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理，將財(cái)務(wù)核算有效控制在預(yù)算范圍內(nèi)，促使財(cái)務(wù)管理效能最大化的同時(shí)，不斷提升醫(yī)療服務(wù)層次以及患者綜合滿意度。