淺談加強中小銀行審計隊伍建設工作思路

梁麗紅 廣東鶴山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

一、加強審計隊伍建設的必要性

(一)審計定位更新需要加強審計隊伍建設

從2003 年《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》到2016年《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》、2019 年《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》，再到2020 年提出“新三線模型”，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的定位已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化。傳統(tǒng)的審計以對照制度查錯糾弊為主，側(cè)重于真實性審計[2]；而現(xiàn)代審計則是“為組織治理和風險管理工作的適當性和有效性提供獨立且客觀的確認和咨詢”的合規(guī)風險為導向的“增值型審計”，在未來發(fā)展中，內(nèi)部審計更要從整個銀行發(fā)展和組織增值的高度分析商業(yè)銀行存在的問題，側(cè)重于銀行內(nèi)部戰(zhàn)略發(fā)展、風險管理、提質(zhì)增效等層面，為銀行的發(fā)展保駕護航，充分發(fā)揮“眼睛”“利劍”“參謀”的作用[3]。

內(nèi)部審計理念及審計定位的演變，更明確地體現(xiàn)了內(nèi)部審計“創(chuàng)造和保護價值”原則，內(nèi)審部門除實現(xiàn)查錯糾弊的基礎職能外，更應始終與相關職能部門及管理層保持著良好的溝通、協(xié)作與配合，既保證所有的活動與組織的目標保持一致，也有利于提高內(nèi)部審計的有效性。

(二)審計模式創(chuàng)新需要加強審計隊伍建設

審計模式是指為實現(xiàn)特定審計目標而采取的審計策略、方式與方法[4]?？茖W技術的迭代發(fā)展推動了審計取證模式的不斷更新。審計模式的創(chuàng)新也伴隨對審計隊伍綜合素質(zhì)要求的提升。傳統(tǒng)審計重點關注會計賬簿，以會計賬簿為基礎，查錯糾弊，需要更多傳統(tǒng)意義上的具備財務專業(yè)知識的相關人才；隨著技術發(fā)展，會計記賬方式被逐步規(guī)范，審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)閷?nèi)部控制制度審計為主的合規(guī)性審計，審計隊伍更需要熟悉公司治理運作和內(nèi)部控制制度的綜合型人才；大數(shù)據(jù)時代下，業(yè)務活動和財務活動全面信息化與數(shù)據(jù)化，審計的手段由審閱紙質(zhì)材料轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，能熟練運用數(shù)據(jù)分析技術與方法來提高審計工作的效率和效果成為了新時代背景下對審計人員更高的要求。

賬項基礎審計、內(nèi)部控制合規(guī)性審計、風險導向?qū)徲嫷闹鸩窖葑冞^程是審計適應時代發(fā)展的必然趨勢，審計取證模式的更新也是適應審計定位轉(zhuǎn)變的必然要求，審計人員應當為適應審計取證模式的變化不斷學習，持續(xù)提高取證分析能力，以適應未來的職業(yè)需求。

二、審計體系優(yōu)化前審計隊伍建設中存在的問題

(一)審計隊伍力量不足

《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》明確，商業(yè)銀行應配備充足的內(nèi)部審計人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。隨著審計全覆蓋的推進，大多數(shù)中小銀行現(xiàn)有審計力量與審計任務嚴重不匹配，審計人員較少、審計資源薄弱與審計項目較多形成的矛盾非常突出。在審計一線的工作人員，沒有時間去學習和交流，沒有時間參加審計專業(yè)知識培訓和審計專業(yè)技術資格考試等，審計隊伍的綜合素質(zhì)難以得到提高，難以適應審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要。

(二)人才結(jié)構(gòu)不合理

一是新進審計人員知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務素質(zhì)需要經(jīng)過較長時間的培訓、學習和實踐才能適應審計工作。資深審計人員經(jīng)驗豐富，專業(yè)技能強，但信息化水平相對較低，接受新知識、新事物的速度也相對較慢，對于發(fā)展日新月異的經(jīng)濟活動、發(fā)展迅猛的經(jīng)濟環(huán)境和多種新型的經(jīng)濟問題缺乏了解，并不利于審計模式和方法的改革創(chuàng)新，人才結(jié)構(gòu)的缺陷限制了審計隊伍與時俱進的能力。二是綜合分析能力差。審計人員擅長捕捉單一化、片段化、碎片化的違法違規(guī)線索，但是由于缺乏經(jīng)驗或者綜合性的邏輯推理分析能力，無法進一步分析問題背后的深層次原因，或者探究問題產(chǎn)生的根源，從而舉一反三，透過現(xiàn)象看本質(zhì)。三是審計人員多從各類業(yè)務人員中選拔，知識結(jié)構(gòu)單一，多為“一專一能”型人才，復合型及計算機信息化人才尤為稀缺。

(三)缺乏有效的獎懲激勵機制

審計隊伍獎懲激勵機制尚不健全，審計工作成果在中小銀行經(jīng)營考核中難以量化，審計人員考核標準也相對模糊，缺乏細化的考核標準。由于沒有落實崗位競爭機制、績效考評機制和目標激勵機制，審計人員的工作狀態(tài)、工作成果、人員素質(zhì)等難以用科學量化的指標加以考核、比較，使得審計人員工作積極性降低，責任感變?nèi)?，對于提高審計工作效率和最大限度地發(fā)揮隊伍潛能有著極為消極的影響。

(四)缺乏多元化、系統(tǒng)化的培訓

審計人員由于長期脫離業(yè)務一線，對銀行新業(yè)務新產(chǎn)品知識更新較慢，難以適應審計工作不斷變化的需要。目前，內(nèi)部審計隊伍崗位培訓及后續(xù)系統(tǒng)化的教育培訓工作滯后，是造成基層審計隊伍能力素質(zhì)現(xiàn)狀的重要因素。審計人員人手少，審計項目任務重[5]，參與業(yè)務培訓缺乏時間上的保障，其業(yè)余時間的學習并沒有實質(zhì)性提高業(yè)務能力。業(yè)務培訓也沒有明確目標，欠缺實效性、針對性和實用性。培訓方式大多為集中培訓，很少組織學習與討論、與課題研究相結(jié)合。

三、審計隊伍建設的實施路徑

(一)建立垂直獨立審計體系，切實加強黨組織對審計工作的領導

構(gòu)建獨立垂直的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，明確了黨委對審計的領導，明確黨委書記(董事長)直接領導審計工作，并按照公司治理要求明確了董事會及其審計委員會、監(jiān)事會及其審計與監(jiān)督委員會、高級管理層、內(nèi)審部等的內(nèi)部審計職責，以內(nèi)部審計章程的方式明確內(nèi)部審計地位、職責作用，確保內(nèi)部審計在的獨立性和權(quán)威性，并得到工作需要的資源保障。同時，進一步調(diào)整總行組織架構(gòu)，將內(nèi)審部由原來高級管理層下設部門調(diào)整為董事會下設部門，獨立行使監(jiān)督、評價和咨詢等職責，確保審計獨立性和權(quán)威性。對于董事會而言，內(nèi)部審計是眼睛、利劍，主要履行監(jiān)督職責，促進內(nèi)部經(jīng)營管理者合法、合規(guī)運營；對于高管層而言，內(nèi)部審計是參謀，站在獨立立場為管理層把關風險、分析問題、探索解決思路，最終實現(xiàn)商業(yè)銀行價值的增加。

(二)整合審計人力資源，優(yōu)化審計資源配置

1.引入兼職審計人員，充實審計力量

基于審計監(jiān)督“一盤棋”的總體理念，開展審計人員專業(yè)序列評聘工作為契機，打破職能部門及經(jīng)營單位界限，將全行有志從事審計工作的各專業(yè)條線業(yè)務骨干納入審計隊伍，建立審計專業(yè)序列層級管理，形成了以專職審計人員為主體、兼職審計人員積極參與的、有機協(xié)調(diào)、多方聯(lián)動的緊密型審計梯隊。內(nèi)審部在實施內(nèi)部審計、組建專題調(diào)研小組時，可以跨機構(gòu)抽調(diào)與被審計單位無業(yè)務交叉的兼職審計人員加入到審計隊伍當中，參與具體審計項目。通過統(tǒng)籌安排、合理調(diào)配、各負其責、互相支持，為大型項目聯(lián)合檢查、交叉檢查解決人手不足提供便利，切實提升審計工作效率和質(zhì)量。

2.設立專審員資格準入

審計項目實行專業(yè)人才負責制，對審計人員實行專業(yè)條線管理。審計人員根據(jù)所熟悉的專業(yè)領域，經(jīng)專業(yè)序列評定后獲取相應業(yè)務領域?qū)弳T資格，具備資格的專審員方能擔任該業(yè)務的審計組組長、主審等關鍵崗位，負責組織、實施該業(yè)務專項審計工作。

(三)多舉措健全激勵機制，激發(fā)審計人員活力

1.建立審計人員專業(yè)序列

審計人員實行專業(yè)序列層級管理，是我行員工職務序列管理的組成部分。審計人員可在專業(yè)序列中晉升發(fā)展。

2.制定審計人員考核方案

實現(xiàn)對內(nèi)審部的單獨考核，并初步建立了審計人員履職考核評價機。依據(jù)專兼職審計人員的工作職責、崗位要求對其履職情況和專業(yè)勝任能力進行考核，考核指標分為定量指標和定性指標，同時，設立加分事項，鼓勵審計人員積極參與制度建設、審計模型開發(fā)、非現(xiàn)場審計監(jiān)測與分析、審計綜合管理和支持、學習培訓、審計理論研究等基本審計職責工作，激發(fā)審計人員的工作熱情，推動審計隊伍能力建設水平不斷提升?？己私Y(jié)果應用于各類推優(yōu)評選活動、審計專業(yè)職務序列、績效分配及獎勵，以及優(yōu)先獲得學習交流機會等。

(四)建立健全教育培訓機制，提升審計人員業(yè)務能力

1.業(yè)務培訓

一是組織審計人員積極參加行內(nèi)及上級主管部門組織的各類培訓，突出專業(yè)性，集中解決在審計工作中遇到的重點難點問題，形成工學雙促局面。通過培訓學習，不斷更新審計理念，學習新的審計知識，掌握新的業(yè)務技能，更好地為審計業(yè)務服務。對進入審計系統(tǒng)的新人集中組織開展系統(tǒng)化的培訓，從法律法規(guī)、審計流程、審計文書、職業(yè)道德、風險防控等方面進行系統(tǒng)培訓，以切實提高內(nèi)部審計人員依法合規(guī)審計能力。二是積極開展內(nèi)部審計調(diào)研與經(jīng)驗總結(jié)。通過征訂各類審計期刊及銀行內(nèi)部審計工具書，要求審計人員加強學習、理論研究及總結(jié)；同時，不定期組織專兼職審計人員、監(jiān)審條線人員召開審計項目經(jīng)驗總結(jié)及案例分享活動，多維度運用審計成果，逐步提升審計專業(yè)知識和技能。三是組建審計組時，盡可能實現(xiàn)不同年齡結(jié)構(gòu)、不同知識結(jié)構(gòu)人員相結(jié)合，實現(xiàn)以老帶新工作法，提高實戰(zhàn)能力；注重提高現(xiàn)場審計能力，學習寫作技巧、綜合分析判斷，使審計隊伍整體知識結(jié)構(gòu)領域更為豐富，做到相互補充利用，提高內(nèi)部審計的能力。

2.“走出去、引進來”交流學習

一是選派業(yè)務骨干參加省聯(lián)社“以審代訓”，進行實戰(zhàn)鍛煉和學習交流，進一步充實內(nèi)審各類人才儲備；二是推行跨部門崗位交流學習機制，通過崗位交流，使審計人員到不同業(yè)務條線和經(jīng)營單位交流鍛煉，促進審計人員專業(yè)素養(yǎng)水平的提升；同時，積極吸收各業(yè)務條線專才投入審計隊伍。

(五)建立人才持續(xù)提升的長效機制，確保隊伍整體素質(zhì)穩(wěn)步提升

1.持續(xù)優(yōu)化審計隊伍人才結(jié)構(gòu)，重視復合型人才的培養(yǎng)

內(nèi)部審計部門應根據(jù)目前行內(nèi)審計隊伍的人員結(jié)構(gòu)情況，動態(tài)調(diào)整相匹配的人才建設規(guī)劃和人才培養(yǎng)方案，將重心放在復合型人才的培養(yǎng)上，在人才培養(yǎng)目標上明確建設審計隊伍結(jié)構(gòu)的要求。

2.持續(xù)引進崗位競爭、績效考評、目標激勵等機制，完善人員激勵機制

以業(yè)務能力為標準，工作實績?yōu)閷?，持續(xù)優(yōu)化審計人員業(yè)務能力評價指標[6]。將現(xiàn)代化科學技術和科學的人才測評系統(tǒng)運用到審計隊伍考評方案中，將審計人員的專業(yè)能力、工作績效、工作表現(xiàn)、創(chuàng)新能力、學習能力等指標全部納入考核范疇，全面評估審計人員的綜合素質(zhì)?？己私Y(jié)果作用于審計隊伍內(nèi)部評估、人才儲備、培訓發(fā)展以及選拔提升等方面，有效激勵審計人員不斷自我提升，從而有效有提升銀行內(nèi)部審計隊伍的整體水平。

3.持續(xù)構(gòu)建系統(tǒng)化的審計人員教育培訓模式

將審計培訓內(nèi)容和審計工作實際操作緊密相連，在審計培訓時間和頻率上應該予以保證，增加經(jīng)費的投入，使得審計人員在理論和實踐層面深入理解掌握學習的相關知識技能，增強審計隊伍的實戰(zhàn)能力。

4.持續(xù)增強創(chuàng)新意識，提高審計技術創(chuàng)新能力

增強審計隊伍的整體創(chuàng)新意識，充分利用數(shù)據(jù)平臺，將大數(shù)據(jù)技術融入審計實踐工作，開展綜合分析，查錯糾弊。大力推廣審計創(chuàng)新的研究成果，將更高效的審計技術方法加入審計程序中，充分發(fā)揮其提高審計質(zhì)量的積極作用。在團隊內(nèi)部著力營造創(chuàng)新的文化氛圍，可以通過開展形式多樣的創(chuàng)新活動，讓審計成員積極參與，形成普遍的創(chuàng)新觀念。

四、結(jié)語

總的來說，加強審計隊伍建設是一項長期的、系統(tǒng)化的工程，加強審計隊伍建設，要從頂層設計開始，樹立現(xiàn)代審計理念、優(yōu)化內(nèi)部審計組織、健全內(nèi)部審計制度、提升審計信息化水平、強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制、提高內(nèi)部審計成果應用等方面著手，持續(xù)打造專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍，全方位、立體化強化中小銀行內(nèi)部審計履職能力，切實發(fā)揮“眼睛”“利劍”“參謀”的審計作用?！?/p>