新時(shí)期新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的問題和優(yōu)化策略

廖耿榮 深圳市龍華區(qū)審計(jì)局

前言

內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員，遵守法律法規(guī)和相關(guān)政策，按照規(guī)章制度和程序方法，對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)情況做出監(jiān)督評(píng)價(jià)，并提出合理化建議，據(jù)此對(duì)單位承擔(dān)的主體責(zé)任進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，高效利用單位資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范和有效規(guī)避。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作，不僅要做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，還要秉持服務(wù)意識(shí)，為單位發(fā)展提出合理化建議，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的良好發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作的意義

內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系的重要部分。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，能準(zhǔn)確揭示自身潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)之進(jìn)行有效防范，還能對(duì)內(nèi)部管理和內(nèi)控體系進(jìn)行完善。單位通過內(nèi)部審計(jì)，能確定自身活動(dòng)與相關(guān)法律法規(guī)是否相符，能監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的落實(shí)情況，能促進(jìn)對(duì)信息的準(zhǔn)確收集，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于單位內(nèi)部的典型問題，并加以制止。單位遵循內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并加以整改，反映在審計(jì)報(bào)告中，能促進(jìn)糾錯(cuò)機(jī)制充分發(fā)揮其作用，還能避免審計(jì)資源浪費(fèi)。在新時(shí)期新形勢(shì)下，黨和國家日益重視黨風(fēng)廉政建設(shè)，并大力開展反腐敗斗爭(zhēng)。單位開展內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作，還能促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)反腐敗工作。單位通過內(nèi)部審計(jì)，準(zhǔn)確查找錯(cuò)誤、糾正弊端，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)，并嚴(yán)格監(jiān)督和有效約束各類套取、挪用資金，虛列支出的違規(guī)行為，能加強(qiáng)對(duì)貪腐行為的震懾，并促進(jìn)單位人員增強(qiáng)廉潔精神和自律意識(shí)[1]。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠

部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏深刻認(rèn)識(shí)，對(duì)相關(guān)工作存在一定的偏見和誤解，雖然按照國家要求設(shè)立了專業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但未能清晰劃分機(jī)構(gòu)職責(zé)和工作內(nèi)容，加上缺乏重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。部分單位未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)之缺乏準(zhǔn)確定位，難以開展高效有序的內(nèi)審工作，影響內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其功能作用。部分單位在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，片面重視財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容，注重對(duì)各類財(cái)務(wù)收支，諸如差旅費(fèi)、三公經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行審計(jì)，但對(duì)于專業(yè)經(jīng)費(fèi)的具體使用、修繕項(xiàng)目以及基本建設(shè)等內(nèi)容缺乏嚴(yán)格審計(jì)，未能消除廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未能深入細(xì)化內(nèi)部審計(jì)并將相關(guān)工作做實(shí)做透。行政事業(yè)單位依托內(nèi)審工作相應(yīng)的糾錯(cuò)機(jī)制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理存在的漏洞和不足，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效完善。然而，部分人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在畏難心理和厭煩情緒，對(duì)內(nèi)審工作缺乏重視，對(duì)于審計(jì)中暴露的問題，缺乏徹底的整改處理，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員缺乏嚴(yán)厲懲戒，難以杜絕各類屢犯不改的問題。

(二)缺乏完善的制度保障

單位在開展內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐過程中，缺乏相關(guān)制度保障，未能準(zhǔn)確定位審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)工作的具體范圍，影響審計(jì)工作的高效良好開展。部分單位未能及時(shí)制定和實(shí)時(shí)補(bǔ)充修訂內(nèi)部審計(jì)工作制度，未能在遵循上級(jí)規(guī)定和契合自身實(shí)際的基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度；部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏詳細(xì)明確的條款規(guī)定，現(xiàn)行的審計(jì)流程和方法與新形勢(shì)新要求不相適應(yīng)，難以保障內(nèi)審工作的成效；對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和工作崗位缺乏嚴(yán)格監(jiān)管，內(nèi)部監(jiān)督體系存在漏洞；單位未能針對(duì)內(nèi)部審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建有效的預(yù)警體系，難以對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出事前預(yù)警，僅憑事后開展審計(jì)工作進(jìn)行糾錯(cuò)。

(三)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不足

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作，必須保證其獨(dú)立性，才能確保內(nèi)審工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)職能的高效履行，并良好實(shí)現(xiàn)預(yù)期的工作目標(biāo)。然而，在實(shí)際中，部分行政事業(yè)單位開展的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。單位雖然設(shè)立了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱，與財(cái)務(wù)、黨辦、紀(jì)檢等部門實(shí)施合署辦公，未能配備專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)審工作人員，現(xiàn)有的內(nèi)審人員有的甚至身兼數(shù)職，難以開展高效良好的內(nèi)審工作，難以形成科學(xué)公正的審計(jì)結(jié)果。

(四)沿用傳統(tǒng)方法開展內(nèi)部審計(jì)工作

部分行政事業(yè)單位沿用落后方法開展內(nèi)部審計(jì)工作，仍停留在逐步審查會(huì)計(jì)科目的階段，缺乏對(duì)審計(jì)工作技術(shù)的改革，信息化水平相對(duì)較低，未能深入了解和熟練應(yīng)用各類信息化手段，耗費(fèi)的人、財(cái)、物資源較多，難以保障內(nèi)審工作效率和質(zhì)量，難以應(yīng)對(duì)新時(shí)期新形勢(shì)的要求。單位內(nèi)審工作日益拓寬其職責(zé)范圍，但單位仍沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)觀念和落后的審計(jì)方法，難以保障審計(jì)工作取得良好成效。

(五)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平低

由于單位內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平較低，難以提高審計(jì)工作效率。部分單位沿用傳統(tǒng)滯后的組織和審計(jì)方法，仍沿襲手工審計(jì)的方法，未能積極學(xué)習(xí)信息技術(shù)，在審計(jì)過程中，未能優(yōu)化組合審計(jì)資源，缺乏高度的信息共享，未能構(gòu)建集中處理相關(guān)數(shù)據(jù)的技術(shù)平臺(tái)。部分單位對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)缺乏重視，未能投入更多資金資源積極研發(fā)引進(jìn)和推廣應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)軟件。審計(jì)工作人員在開展內(nèi)審工作的過程中，對(duì)信息技術(shù)缺乏熟練靈活的應(yīng)用，僅能利用信息技術(shù)，對(duì)相關(guān)資料信息進(jìn)行收集、檢索，未能依托網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，對(duì)內(nèi)審數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析處理。

三、新時(shí)期新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化策略

(一)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在單位內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，引導(dǎo)單位人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作形成準(zhǔn)確深刻的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，引導(dǎo)內(nèi)審工作人員轉(zhuǎn)變思想觀念和思維方式，鼓勵(lì)其對(duì)單位發(fā)展提出合理化建議，促進(jìn)對(duì)內(nèi)部管理的有效加強(qiáng)，高效率的使用資金，有效開展內(nèi)部控制。單位還要對(duì)內(nèi)審工作相關(guān)制度進(jìn)行完善，設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)審人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范相關(guān)工作程序，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行合理運(yùn)用，加強(qiáng)責(zé)任追究，為加強(qiáng)內(nèi)審工作夯實(shí)制度保障，保障內(nèi)審工作的高效有序開展[2]。單位要加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)，依托內(nèi)審工作相應(yīng)的糾錯(cuò)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)審工作中存在的典型問題，并加以整改，找準(zhǔn)內(nèi)審工作機(jī)制存在的漏洞，對(duì)之進(jìn)行彌補(bǔ)，防微杜漸，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，增強(qiáng)單位的自我規(guī)范和約束能力。單位要自覺主動(dòng)地開展內(nèi)審整改，對(duì)審計(jì)整改工作加強(qiáng)處罰力度，要求相關(guān)人員限期完成整改，否則追究其責(zé)任。單位要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行合理運(yùn)用，綜合運(yùn)用內(nèi)部網(wǎng)站、會(huì)議、公文等形式，在單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)審結(jié)果以及處理違規(guī)違紀(jì)問題的措施進(jìn)行通報(bào)，將內(nèi)審整改情況作為單位決策和考核任免干部的重要依據(jù)[3]。

(二)完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度

單位要完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，針對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建預(yù)警體系。單位要建立健全各項(xiàng)內(nèi)審制度，契合單位實(shí)際，考慮新時(shí)期新形勢(shì)的特點(diǎn)，遵守審計(jì)方面最新的法律法規(guī)，對(duì)審計(jì)觀念進(jìn)行創(chuàng)新，逐漸補(bǔ)充完善審計(jì)制度，增強(qiáng)審計(jì)制度的前瞻性和可操作性。單位要構(gòu)建內(nèi)審機(jī)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制和相關(guān)制度，針對(duì)內(nèi)審人員構(gòu)建績效考核激勵(lì)工作機(jī)制。單位要對(duì)內(nèi)審工作相關(guān)程序進(jìn)行規(guī)范，督促內(nèi)審人員嚴(yán)格遵循相關(guān)制度和程序開展內(nèi)審工作，保障內(nèi)審工作的規(guī)范性。單位要針對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建完善的預(yù)警體系，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的具體目標(biāo)，設(shè)置合理的預(yù)警流程，增強(qiáng)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，依托該體系為內(nèi)審工作提供規(guī)范性和可靠性較強(qiáng)的預(yù)警報(bào)告，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并采取有效對(duì)策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)內(nèi)審人員轉(zhuǎn)變審計(jì)思維方式，自覺做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，促進(jìn)審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)大幅度提高[4]。要監(jiān)督評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度體系是否健全有效，確保內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)和各項(xiàng)流程的全覆蓋，對(duì)資源配置進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)單位管理水平實(shí)現(xiàn)大幅度提升。單位要根據(jù)各類內(nèi)審業(yè)務(wù)的需要，抽調(diào)對(duì)口專業(yè)人員開展高質(zhì)量的審計(jì)工作。單位要緊扣內(nèi)審中心目標(biāo)，改進(jìn)事后監(jiān)督的方式，加強(qiáng)事前階段和事中階段的防控，前移審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的及早預(yù)防。單位要督促內(nèi)審人員在事前階段積極參與監(jiān)督預(yù)警。

(三)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

行政事業(yè)單位要增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性，提高內(nèi)審工作成效。單位要設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，針對(duì)內(nèi)審工作構(gòu)建完善的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，避免與其他部門進(jìn)行合署辦公，消除內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門的職能關(guān)聯(lián)，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立運(yùn)行；單位要構(gòu)建完備的保障機(jī)制約束保護(hù)內(nèi)審人員的工作獨(dú)立性，契合單位實(shí)際，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行合理配置，杜絕內(nèi)審人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，督促內(nèi)審人員秉持公正公開的理念，以客觀事實(shí)為依據(jù)開展各項(xiàng)工作；在確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員具備良好的獨(dú)立性的同時(shí)，要引導(dǎo)其與其他部門加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作配合，保持一致的組織目標(biāo)，保障科學(xué)有效的內(nèi)審工作[5]。單位要對(duì)內(nèi)審工作內(nèi)容進(jìn)行拓寬，制定合理的內(nèi)審工作計(jì)劃，遵循相關(guān)文件指導(dǎo)，契合單位實(shí)際，對(duì)內(nèi)審工作具體內(nèi)容進(jìn)行確定，不僅要審查預(yù)算資金支付是否真實(shí)合法，還要對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行績效、三重一大決策評(píng)議等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審人員要積極參與單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)，在單位開展重要事項(xiàng)前積極參與調(diào)研論證，發(fā)揮自身的專業(yè)特長，為單位管理決策提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)信息和合理化建議。單位在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)踐過程中，要以獨(dú)立評(píng)價(jià)的方式加強(qiáng)事中監(jiān)控。監(jiān)督單位落實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體過程，評(píng)價(jià)事項(xiàng)執(zhí)行的合法性和合規(guī)性，及時(shí)禁止各類違規(guī)違法行為，彌補(bǔ)存在的漏洞，有效抵抗各類風(fēng)險(xiǎn)。

(四)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作方法進(jìn)行改進(jìn)

在新時(shí)期新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位逐步朝著智能化、信息化方向發(fā)展，要改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方法，將信息技術(shù)引進(jìn)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作中，增強(qiáng)內(nèi)審工作的高效性和便捷性，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。單位在開展內(nèi)審工作的實(shí)踐過程中，要拓寬視野，對(duì)內(nèi)審工作思路進(jìn)行創(chuàng)新，提高內(nèi)審工作的信息化水平，綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)、透視表等技術(shù)手段開展分析研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)審工作存在的疑點(diǎn)，實(shí)施分散核查，構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，實(shí)時(shí)監(jiān)督審計(jì)對(duì)象，實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)監(jiān)督。單位要從多方面著手對(duì)內(nèi)審方法進(jìn)行創(chuàng)新。單位要對(duì)內(nèi)審取證方法進(jìn)行創(chuàng)新，逐漸減少對(duì)人工取證方法的依賴，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，依托大數(shù)據(jù)加強(qiáng)審計(jì)軟件的研發(fā)應(yīng)用，促進(jìn)審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)大幅度提高。單位要對(duì)分析評(píng)價(jià)審計(jì)數(shù)據(jù)的方法進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)外圍數(shù)據(jù)進(jìn)行充分應(yīng)用，對(duì)被審數(shù)據(jù)實(shí)施定量分析、匯總分析，快速找準(zhǔn)存在的問題。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

單位要對(duì)內(nèi)審工作加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)大幅度提高。單位要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建一體化的信息管理平臺(tái)，依托網(wǎng)絡(luò)、審計(jì)應(yīng)用軟件相關(guān)技術(shù)，構(gòu)建信息平臺(tái)，對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)管和全過程監(jiān)督，并對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出預(yù)警。單位要利用內(nèi)部局域網(wǎng)，在平臺(tái)分享內(nèi)審信息資源，自動(dòng)采集相關(guān)業(yè)務(wù)信息，定義預(yù)警指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)智能化執(zhí)行，為內(nèi)審工作構(gòu)建高效便捷的監(jiān)管平臺(tái)。單位要構(gòu)建內(nèi)審數(shù)據(jù)中心，綜合運(yùn)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)審數(shù)據(jù)中心，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清晰梳理、準(zhǔn)確甄別和科學(xué)分析，形成準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果。單位要向業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)嵌入內(nèi)審監(jiān)督的各項(xiàng)措施，遵循業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的審批流程，結(jié)合相關(guān)管理人員的職責(zé)權(quán)限，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督的作用，決不允許出現(xiàn)逾越程序、超越權(quán)限等行為，有效控制業(yè)務(wù)管理決策和各項(xiàng)執(zhí)行活動(dòng)，確保其可追溯性，避免人為的違規(guī)操縱。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題主要體現(xiàn)為對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視、內(nèi)部審計(jì)工作缺乏制度保障、內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性、沿用落后的方法開展內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平低。對(duì)此，在新時(shí)期新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位要通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視、完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作方法進(jìn)行改進(jìn)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)等策略優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率實(shí)現(xiàn)大幅度提高?！?/p>