集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)問題探討

文/倪皎皎（盛世國家文博產(chǎn)品集團(tuán)有限公司）

稅務(wù)籌劃在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的地位超然，集團(tuán)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不斷提高，同時(shí)現(xiàn)階段逐漸收緊的稅收監(jiān)管政策和監(jiān)管手段，對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃的合規(guī)性、合法性、合理性提出嚴(yán)格要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善應(yīng)對(duì)內(nèi)外形勢(shì)變化對(duì)稅務(wù)籌劃工作造成的影響，規(guī)避和化解稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，把控稅務(wù)籌劃效益和成本的平衡。

一、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)概述

（一）稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

1.合法性

企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須與稅收政策法規(guī)要求保持一致，具有合法性特點(diǎn)，在法規(guī)約束下對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃和安排，達(dá)到減輕企業(yè)稅務(wù)壓力的目的。

2.綜合性

集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃綜合性特點(diǎn)明顯，一方面是集團(tuán)的涉稅種類多，企業(yè)需要聯(lián)合多個(gè)稅種展開稅務(wù)籌劃分析工作，在稅務(wù)籌劃過程中必須綜合考慮相關(guān)稅種，方可實(shí)現(xiàn)稅負(fù)整體降低[1]。另一方面，稅務(wù)籌劃專業(yè)性強(qiáng)，稅籌人員必須全面掌握集團(tuán)的涉稅業(yè)務(wù)情況、政策變化、市場環(huán)境等綜合因素，對(duì)所有因素進(jìn)行評(píng)估判斷，方可保證稅務(wù)籌劃方案的綜合性、可行性。

3.區(qū)域性

區(qū)域性是集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要特點(diǎn)之一，因國內(nèi)不同地區(qū)的稅收政策存在差異，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)處于不同區(qū)域的業(yè)務(wù)板塊，其稅務(wù)籌劃方案有一定的差別，在稅籌過程中集團(tuán)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)?shù)囟愂照咭?，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)目標(biāo)，制定符合地域性特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃方案。

（二）集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃的意義主要表現(xiàn)為：第一，降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)稅后利潤。因國內(nèi)稅收的強(qiáng)制性、無償性特點(diǎn)，集團(tuán)企業(yè)繳納的稅金屬于固定經(jīng)營成本支出，在政策指導(dǎo)下，集團(tuán)企業(yè)可通過稅務(wù)籌劃對(duì)稅務(wù)支出進(jìn)行合理籌劃，以此減輕稅負(fù)壓力，降低經(jīng)營成本。第二，切實(shí)提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不完全相同，但是稅務(wù)籌劃實(shí)際是財(cái)務(wù)管理工作的一部分，高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量[2]。在實(shí)務(wù)中稅務(wù)籌劃覆蓋所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅籌人員需全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，然后針對(duì)實(shí)際作出合理的籌劃方案，在此過程中，稅籌人員要與業(yè)務(wù)部門加深聯(lián)系，集團(tuán)的業(yè)財(cái)融合程度隨之加深，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型步伐加快。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)實(shí)務(wù)問題與籌劃方案

（一）公司組織形式設(shè)置

自2019年起國家減稅降費(fèi)力度加大，重點(diǎn)扶持小微企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也逐步放寬對(duì)小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)企業(yè)可利用國家公布的相關(guān)扶持政策，對(duì)企業(yè)組織形式進(jìn)行籌劃。集團(tuán)企業(yè)可重新審視內(nèi)部組織架構(gòu)，將業(yè)務(wù)獨(dú)立、規(guī)模較小的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立子公司，既能夠梳理集團(tuán)業(yè)務(wù)關(guān)系、劃分利潤來源，同時(shí)也可滿足享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件。例如，某集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部組織架構(gòu)梳理后，選擇將A部門設(shè)置為獨(dú)立的子公司，從而達(dá)到享受低稅率優(yōu)惠條件?；I劃前：A部門現(xiàn)有員工20人，資產(chǎn)總額共計(jì)50萬元，在2018-2020年A部門每年產(chǎn)生效益平均為120-150萬元之間，2021年的預(yù)計(jì)效益上升空間較大，年納稅額高達(dá)200萬元，A部門所得收入預(yù)繳企業(yè)所得稅按25%稅率計(jì)算，應(yīng)繳50萬元?；I劃后：該集團(tuán)將A部門設(shè)置為獨(dú)立的子公司，其作為獨(dú)立法人，可以按照小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)繳稅納稅，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，新設(shè)置的子公司應(yīng)繳20萬元企業(yè)所得稅。

經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)，籌劃后該集團(tuán)公司少繳25萬元企業(yè)所得稅，籌劃效益明顯。因此，集團(tuán)公司可將專業(yè)性強(qiáng)且獨(dú)立的業(yè)務(wù)板塊從主營業(yè)務(wù)中分離出來，成立獨(dú)立的子公司進(jìn)行獨(dú)立核算，充分應(yīng)用國家政府提供的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，達(dá)到減輕集團(tuán)稅負(fù)的目的。

（二）合理設(shè)置納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

在實(shí)務(wù)中，判斷增值稅應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間過程中，應(yīng)當(dāng)遵循基本原則，并且綜合考慮稅收政策規(guī)定，在合法合理的前提下設(shè)置納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。在具體籌劃期間，集團(tuán)企業(yè)需要注意：首先，發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)之后，否則企業(yè)將提前繳納稅金；其次，若是涉稅業(yè)務(wù)存在合同約定，則企業(yè)需按照合同約定的付款時(shí)間繳稅，在籌劃時(shí)必須及時(shí)明確付款時(shí)間，避免在繳稅時(shí)出現(xiàn)墊付情況。在達(dá)到納稅時(shí)點(diǎn)時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，但是集團(tuán)也可充分利用政策規(guī)定合理運(yùn)營納稅時(shí)點(diǎn)，在政策法規(guī)允許范圍內(nèi)向后移動(dòng)納稅時(shí)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)延遲納稅目的，借此方式減輕集團(tuán)企業(yè)的納稅壓力[3]。

（三）對(duì)不同稅種開展籌劃

集團(tuán)企業(yè)針對(duì)稅率不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)分類核算、納稅，對(duì)所有稅種“一視同仁”將導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策無法應(yīng)享盡享，部分低稅率涉稅業(yè)務(wù)按照高稅率繳稅，增加集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營成本支出?；蚴遣煌硕惖亩惙N統(tǒng)一核算，將無法成功獲得應(yīng)退稅額。

（四）不同資金管理模式下涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范

集團(tuán)企業(yè)的資金管理模式主要有內(nèi)部結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等，其中內(nèi)部結(jié)算中心模式下集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金池管理，涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有內(nèi)部利率過高或過低以及納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，層層上繳資金的結(jié)算中心模式，在處理過程中出現(xiàn)失誤則上繳方需針對(duì)資金利息重新計(jì)算應(yīng)繳增值稅額。財(cái)務(wù)公司模式下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要是少繳印花稅風(fēng)險(xiǎn)。總體來看，財(cái)務(wù)公司模式下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)相對(duì)較低，內(nèi)部結(jié)算中心模式下的風(fēng)險(xiǎn)較高，針對(duì)內(nèi)部結(jié)算中心下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意保證內(nèi)部融通資金利率與市場利率的一致性；資金撥付中的賬務(wù)處理，中間環(huán)節(jié)公司只需做好往來款處理；采用統(tǒng)借統(tǒng)還的處理方式。

（五）企業(yè)重組涉稅管理與籌劃

一般情況下，集團(tuán)企業(yè)多通過并購重組方式擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、優(yōu)化資源配置，優(yōu)化和重組內(nèi)部資產(chǎn)、資源、管理等，在重組過程中涉稅問題較多，集團(tuán)企業(yè)必須做好相應(yīng)的預(yù)案，解決稅務(wù)問題。集團(tuán)企業(yè)重組期間稅種復(fù)雜，且一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理如何劃分問題較為突出，一旦規(guī)劃不清晰、管理不到位、涉稅分析不全面將造成嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加重集團(tuán)的經(jīng)營成本支出。因此，集團(tuán)企業(yè)針對(duì)重組過程中的涉稅管理和籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)入手：其一，選擇特殊性稅務(wù)處理，原先的計(jì)稅基礎(chǔ)不變，合理延緩納稅期限，但是集團(tuán)企業(yè)需要妥善處理印花稅，并且與被并購企業(yè)聯(lián)合做好稅務(wù)備案和涉稅管理；其二，在一般性稅務(wù)處理期間，集團(tuán)企業(yè)可選擇可靠的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，根據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)給出的結(jié)果進(jìn)行交易，雖然改變了資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，合并成本增加，但是重組后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和管理工作壓力較少。

（六）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)管理

在實(shí)際經(jīng)營過程中，集團(tuán)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營板塊都存在一定數(shù)量的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，而且隨著集團(tuán)并購越來越頻繁，二級(jí)子公司下的三級(jí)子公司數(shù)量持續(xù)增加，內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易呈現(xiàn)復(fù)雜態(tài)勢(shì)，交易類型增加。針對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易管理，尤其是交易價(jià)格制定方面，在此過程中主要涉及增值稅稅種。內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易各方負(fù)責(zé)不同的業(yè)務(wù)板塊，其適用的增值稅稅率有所差別，實(shí)際取得的可抵扣增值稅專用發(fā)票難易程度不一致，增值稅稅負(fù)也不同，因此集團(tuán)內(nèi)部存在增值稅進(jìn)銷不平衡的現(xiàn)象，導(dǎo)致集團(tuán)整體增值稅增加。鑒于此，集團(tuán)企業(yè)可采用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法進(jìn)行籌劃，合理調(diào)整內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，合理定價(jià)將交易過程中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣少的子公司向進(jìn)項(xiàng)留抵額較大的子公司轉(zhuǎn)移，平衡關(guān)聯(lián)交易各方增值稅稅負(fù)，全面降低集團(tuán)的增值稅稅負(fù)[4]。

（七）規(guī)范涉稅會(huì)計(jì)處理流程

金稅四期系統(tǒng)即將上線，集團(tuán)企業(yè)將面臨全方位的稅收監(jiān)管，應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非稅業(yè)務(wù)都處于監(jiān)管范圍內(nèi)，尤其是企業(yè)的電子底賬、財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等內(nèi)容，都將是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查重點(diǎn)。集團(tuán)企業(yè)需要持續(xù)規(guī)范涉稅會(huì)計(jì)處理流程，將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)，準(zhǔn)確核算企業(yè)的各項(xiàng)稅款，重視稅務(wù)會(huì)計(jì)核算變更成果。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)注意保證業(yè)務(wù)歸集、財(cái)務(wù)記錄的規(guī)范性，并從全局角度設(shè)置會(huì)計(jì)科目、摘要格式等內(nèi)容，全面理解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅會(huì)差異內(nèi)容，針對(duì)稅會(huì)差異建立備查簿，以便于及時(shí)調(diào)整稅會(huì)差異，從而化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)注意的關(guān)鍵問題

（一）建立稅務(wù)籌劃組織機(jī)構(gòu)

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)籌劃組織機(jī)構(gòu)，將稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容從財(cái)務(wù)部門抽離，安排專人更高效地完成籌劃任務(wù)。獨(dú)立的稅務(wù)籌劃組織機(jī)構(gòu)需負(fù)責(zé)制定稅務(wù)管理制度、收集涉稅業(yè)務(wù)資料數(shù)據(jù)、整理匯總與集團(tuán)業(yè)務(wù)板塊相關(guān)的稅收政策、組織設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案、調(diào)整稅務(wù)籌劃方案、監(jiān)督執(zhí)行方案、組織稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)等。與此同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)還需在各分子公司設(shè)置稅務(wù)籌劃小組，實(shí)地跟進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)，一方面保證稅務(wù)籌劃方案與業(yè)務(wù)實(shí)際貼合，另一方面則實(shí)時(shí)把控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與集團(tuán)總部稅務(wù)籌劃組織及時(shí)對(duì)接工作，確保整體稅務(wù)籌劃工作都處于可控范圍。此外，各地區(qū)分子公司的稅務(wù)籌劃負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)將地區(qū)政策變化情況反饋至集團(tuán)總部，聽取總部負(fù)責(zé)人從集團(tuán)層面、政策層面提出的中肯意見，進(jìn)而合理調(diào)整稅籌方案，緊抓稅籌關(guān)鍵點(diǎn)，逐步提高稅務(wù)籌劃效益。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)知識(shí)培養(yǎng)

目前稅收政策頻繁調(diào)整，各類減稅降費(fèi)政策更新速度加快，一旦集團(tuán)對(duì)政策的把握失準(zhǔn)，則勢(shì)必導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案部分內(nèi)容失效，稅務(wù)籌劃效益和成本不平衡，籌劃目的難以實(shí)現(xiàn)[5]。因此，集團(tuán)企業(yè)有必要結(jié)合外部形勢(shì)、內(nèi)部需求定期組織稅務(wù)籌劃人員參加專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，重點(diǎn)圍繞稅收政策變化內(nèi)容、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化情況、稅務(wù)籌劃手段工具等展開培訓(xùn)，保證稅務(wù)籌劃人員對(duì)國家的稅收政策了解透徹，在實(shí)務(wù)中能夠熟練掌握政策應(yīng)用期限、范圍、條件等內(nèi)容。

（三）定期分析摸底企業(yè)納稅情況

稅務(wù)機(jī)關(guān)每年開展企業(yè)自查，集團(tuán)企業(yè)可以借此機(jī)會(huì)對(duì)自身的納稅情況進(jìn)行分析摸底，集團(tuán)成立專業(yè)的審計(jì)小組，密切排查本年度的納稅情況，明確記錄經(jīng)營期間的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)于增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種重點(diǎn)審查分析，尤其是發(fā)票、資金流向等方面進(jìn)行專項(xiàng)審查。同時(shí)，企業(yè)需結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部稅務(wù)管理相關(guān)工作問題進(jìn)行核查和整改，避免同類問題再次出現(xiàn)在下一納稅年度。

（四）科學(xué)制定籌劃方案，并保證籌劃方案執(zhí)行成效

集團(tuán)企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案過程中需要注意：（1）依據(jù)企業(yè)的類型確定稅務(wù)籌劃對(duì)象，比如按照企業(yè)的經(jīng)營狀況，將成員單位劃分為正常經(jīng)營、歇業(yè)待清算企業(yè)；按照股權(quán)投資關(guān)系，將成員單位劃分為控股、參股企業(yè)。（2）重點(diǎn)關(guān)注主要稅種，并且不同類型的成員單位應(yīng)當(dāng)按照“一企一策”的方式制定稅務(wù)籌劃方案。（3）在應(yīng)用稅收政策時(shí)，既要保證政策充分應(yīng)用，同時(shí)也需深入比對(duì)業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營模式、關(guān)聯(lián)交易等與政策的適配性，及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)籌劃方案確定后，執(zhí)行過程和效果成為集團(tuán)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，為保證方案實(shí)施效益可觀，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)分析和監(jiān)督，建立月度、季度、年度稅務(wù)分析報(bào)告和差異調(diào)研機(jī)制，全程跟蹤監(jiān)督稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行情況。

集團(tuán)企業(yè)設(shè)置監(jiān)督小組負(fù)責(zé)跟進(jìn)稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過程，分別監(jiān)督管理總部以及成員單位的執(zhí)行工作，以月為單位編制執(zhí)行分析報(bào)告。同時(shí)，集團(tuán)需要定期摸底分析稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行情況，稅務(wù)籌劃人員則應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)關(guān)注內(nèi)外稅收環(huán)境變化，做好方案動(dòng)態(tài)調(diào)整工作，縮小籌劃差異[6]。監(jiān)督組織人員在稅務(wù)籌劃執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題、異常情況等匯總記錄，反饋至稅務(wù)籌劃部門，便于稅務(wù)籌劃人員在下一納稅年度的籌劃工作中及時(shí)補(bǔ)足短板，放大稅務(wù)籌劃工作優(yōu)勢(shì)。

（五）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控

集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃覆蓋所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，囊括全部經(jīng)營過程，其面臨外部市場、政策以及內(nèi)部制度的影響，一旦籌劃工作出現(xiàn)失誤，將導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)承受較重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和納稅信用評(píng)分。對(duì)此，集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控工作，制定全面的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，盡量將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在“搖籃”中?？陀^上稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)環(huán)節(jié)，而且企業(yè)的稅務(wù)籌劃效益越高則表明風(fēng)險(xiǎn)越大，但是實(shí)際上稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)可控，集團(tuán)企業(yè)需要提前識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，避免稅務(wù)籌劃效益與風(fēng)險(xiǎn)失衡。

首先，集團(tuán)企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，識(shí)別誘導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，企業(yè)可借助稅務(wù)信息系統(tǒng)工具，從經(jīng)濟(jì)、市場形勢(shì)、政策變化、行業(yè)競爭等多個(gè)層面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素并預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行歸類，方便后續(xù)制定應(yīng)對(duì)方案。

其次，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在掌握風(fēng)險(xiǎn)因素后，采用定量、定性結(jié)合的評(píng)估方式量化風(fēng)險(xiǎn)，分析在何種情況下將發(fā)生多大的風(fēng)險(xiǎn)，深度研究風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量級(jí)、稅務(wù)籌劃收益的影響。

最后，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估之后，需繼續(xù)跟蹤監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)因素變化，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)影響程度以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可承受范圍，在集團(tuán)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況基本掌握后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身的影響程度，選擇風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制等合適的應(yīng)對(duì)措施，最大限度地降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)利益、形象等造成的負(fù)面影響。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，集團(tuán)企業(yè)若想在眾多競爭對(duì)手中保證領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，減少經(jīng)營成本支出，就需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。目前國家出臺(tái)多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，為各行業(yè)節(jié)省經(jīng)營成本提供較多的機(jī)遇，集團(tuán)企業(yè)則應(yīng)緊抓政策機(jī)遇，迎面市場挑戰(zhàn)，在政策和法規(guī)的指導(dǎo)約束下，有序開展稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格把控稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，平衡稅務(wù)籌劃效益和成本，全面發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)作用。在經(jīng)營過程中，集團(tuán)企業(yè)仍需優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作，設(shè)計(jì)符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營實(shí)況、政策要求的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)爭取較多的稅收利潤，助力集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。