共同富裕視角下民營企業(yè)稅收政策實(shí)施路徑研究

陳曦 王小娟,2

（1.西藏民族大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院 陜西咸陽 712082；2.西藏特色產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展研究中心 陜西咸陽 712082）

1 引言

改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，其中民營企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。民營企業(yè)數(shù)量眾多，解決了80%以上城鎮(zhèn)勞動力的就業(yè)問題，與人民群眾的利益緊密相連，其在國家財(cái)政收入中扮演著重要角色。民營企業(yè)及其稅收政策實(shí)施在促進(jìn)共同富裕的進(jìn)程中起著重要作用，鼓勵、支持和引導(dǎo)民營企業(yè)發(fā)展及其稅收政策的有效實(shí)施對最終實(shí)現(xiàn)共同富裕意義重大。稅收政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的宏觀杠桿，引導(dǎo)和促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展是必不可少的一個重要環(huán)節(jié)，而我國社會主義初級階段的基本國情決定了必須支持和引導(dǎo)民營企業(yè)的發(fā)展，在走向共同富裕的道路上，民營企業(yè)的作用不可替代。因此，民營企業(yè)稅收政策實(shí)施中的問題是個值得關(guān)注的問題，民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展得越好，實(shí)現(xiàn)共同富裕的路徑就越暢通。

2 理論基礎(chǔ)與研究綜述

2.1 理論基礎(chǔ)

共同富裕是社會主義的本質(zhì)要求，是人民群眾的真切期盼，是中國現(xiàn)代化的顯著特征，追求的是既要“做大蛋糕”，又要“分好蛋糕”的全民富裕；是實(shí)現(xiàn)物質(zhì)生活和精神生活雙富裕的全面富裕；是鼓勵勤勞創(chuàng)新致富，實(shí)現(xiàn)人人共享的共建富裕；是堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕的漸進(jìn)富裕[1]。實(shí)現(xiàn)共同富裕需要處理好效率與公平問題，即如何做大蛋糕、如何分配蛋糕的問題，也就是如何富裕及如何共同富裕的問題。稅收調(diào)節(jié)收入和財(cái)富分配，體現(xiàn)的是促進(jìn)共同富裕中的“共同”，即收入差距的縮小，而財(cái)富分配的前提是財(cái)富創(chuàng)造。

目前，我國中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的98%，民營企業(yè)占中小企業(yè)的90%[2]，可見民營企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)體系中數(shù)量龐大，在財(cái)富創(chuàng)造過程中扮演著重要角色，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要地位和作用。實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是實(shí)現(xiàn)共同富裕的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而稅收制度結(jié)構(gòu)優(yōu)化不僅可以提升民營企業(yè)效率，還能提高整個社會的經(jīng)濟(jì)效率，“做大蛋糕”，為共同富裕提供強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。在我國的現(xiàn)行稅制中，盡管針對民營企業(yè)制定了特殊的稅收優(yōu)惠政策，但由于原有稅收政策目標(biāo)不明確，優(yōu)惠措施較少，而且手段單一，嚴(yán)重影響了民營企業(yè)的發(fā)展與財(cái)富創(chuàng)造，不利于實(shí)現(xiàn)共同富裕。因此，有必要研究稅收政策在民營企業(yè)中的實(shí)施現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出解決辦法，為共同富裕提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

2.2 研究綜述

目前，國內(nèi)針對稅收政策的研究主要集中在稅收政策的效應(yīng)、存在的問題和優(yōu)化路徑等。從稅收政策的效應(yīng)來看，楊楊等(2014)通過對我國中小型民營企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)價(jià)值關(guān)系進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的減少對企業(yè)價(jià)值的影響存在地區(qū)差異[3]；張帆、張友斗(2018)在企業(yè)經(jīng)營績效中研究稅收優(yōu)惠政策的影響，發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策能夠增加企業(yè)的經(jīng)營績效，而在競爭性領(lǐng)域中，稅收優(yōu)惠政策也要按照市場制度的要求，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用[4]；封裕等(2021)基于民營企業(yè)稅收相關(guān)問題分析，尤其是新冠疫情時(shí)期稅收政策力度更大，提出針對民營企業(yè)更應(yīng)注重“精準(zhǔn)”扶持，對企業(yè)分層分類分析，讓政策與企業(yè)的需求相適應(yīng)，從而發(fā)揮出更好地效益[5]。從稅收政策存在問題和優(yōu)化路徑看，郭健等(2019)分析了中小民營企業(yè)減稅的現(xiàn)實(shí)約束，指出中小民營企業(yè)的減稅政策受到國內(nèi)國際環(huán)境、稅收法律制度環(huán)境、政策設(shè)計(jì)層面及稅收征管環(huán)境多方面的制約，可從法律制度環(huán)境、稅收制度、稅務(wù)征管環(huán)境三個方面來對中小民營企業(yè)的稅收政策進(jìn)行改善，促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展[6]；黎濤(2019)在分析民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在問題的基礎(chǔ)上，指出民營企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)不夠主動的問題，為此應(yīng)對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一些方面的調(diào)整，如完善稅收優(yōu)惠的政策條件，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠的政策穩(wěn)定性等，以此來增強(qiáng)促進(jìn)民營企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策方面的積極性[7]。馮柳(2021)首先分析了我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀，指出民營企業(yè)缺乏落實(shí)稅收優(yōu)惠的主動性、優(yōu)惠政策低效、稅外收費(fèi)負(fù)擔(dān)深重三個方面的問題，并針對民營企業(yè)存在的問題，提出完善我國市場經(jīng)濟(jì)體制、完善財(cái)政體系、保證財(cái)政收入持續(xù)增收的相關(guān)稅收政策支持來促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展。

根據(jù)前人的研究，本文從減稅政策、稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)管理環(huán)境及稅收政策體系四個方面對民營企業(yè)稅收政策實(shí)施問題進(jìn)行分析并提出了相應(yīng)優(yōu)化路徑。

3 共同富裕視角下民營企業(yè)稅收政策實(shí)施的現(xiàn)狀及問題

本文從稅率不公平，減稅政策實(shí)用性不強(qiáng)；稅收優(yōu)惠政策單一，稅收制度不完善；稅收征管不規(guī)范，征管環(huán)境制約明顯；稅收優(yōu)惠政策不統(tǒng)一，實(shí)施存在困難四個方面，分析共同富裕視角下民營企業(yè)稅收政策實(shí)施的現(xiàn)狀及問題。

3.1 稅率不公平，減稅政策實(shí)用性不強(qiáng)

民營企業(yè)與國有企業(yè)所有制方面有差別，因此，兩者在納稅時(shí)也不同。對于國有企業(yè)，只需繳納25%的企業(yè)所得稅，而對于民營企業(yè)，由于其收益人是股東，因此民營企業(yè)除了需要與國有企業(yè)一樣繳納25%的企業(yè)所得稅之外，還需要股東們根據(jù)分配的利潤額外繳納20%的個人所得稅，由此可見，民營企業(yè)的稅負(fù)比國有企業(yè)的稅負(fù)更大。除此之外，減稅政策在企業(yè)規(guī)模方面也存在一定差別，小微企業(yè)、中型企業(yè)和大型企業(yè)有所不同，減稅政策主要還是傾向于小微企業(yè)和大型企業(yè)，專門針對中型企業(yè)的減稅政策則較少，由此導(dǎo)致減稅政策的實(shí)用性不強(qiáng)。2018年我國對稅率進(jìn)行了調(diào)整，但仍存在增值稅稅率多檔并存的問題，稅率檔次方面的差異會在無形中增加不公平感及稅收負(fù)擔(dān)。

3.2 稅收優(yōu)惠政策單一，稅收制度不完善

現(xiàn)階段，我國對于民營企業(yè)最主要的稅收優(yōu)惠主要局限于稅收減免與優(yōu)惠稅率上，與西方發(fā)達(dá)國家的加速折舊、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，手段非常單一。這種稅收單一制度不利于激勵民營企業(yè)投資，實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)。從我國現(xiàn)有的稅收減免政策來看，大多數(shù)就只是從投產(chǎn)之日起減免所得稅，然而，在開辦企業(yè)初期，企業(yè)面臨著高費(fèi)用，低市場占有率，收入來源不穩(wěn)定等一系列相關(guān)問題，這必然導(dǎo)致企業(yè)盈利能力低，所得稅收優(yōu)惠力度小，在創(chuàng)辦企業(yè)初期，還可能面臨著虧損，所得稅減免可望不可及。

3.3 稅收征管不規(guī)范，征管環(huán)境制約明顯

民營企業(yè)在我國的企業(yè)中雖起步較晚，但發(fā)展迅速，這在一定程度上也導(dǎo)致了中小民營企業(yè)普遍存在稅收征管不規(guī)范的問題，欠缺稅務(wù)管理意識，稅收征管環(huán)境制約明顯。例如，稅收宣傳的力度不強(qiáng)，再者中小民營企業(yè)所招聘的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)偏低，對稅收法規(guī)的了解程度有限，對于減稅的一些具體政策并不是特別清晰，加之一些企業(yè)的負(fù)責(zé)人沒有長遠(yuǎn)的目光，更加關(guān)注眼前利益，忽視對減稅降費(fèi)政策的利用等，這些原因均導(dǎo)致中小民營企業(yè)無法充分利用稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的扶持作用。此外，由于民營企業(yè)的經(jīng)營管理相對不夠成熟，各部門之間溝通銜接不暢，在溝通交流方面存在較多問題，加之部分中小民營企業(yè)還存在會計(jì)核算不健全、賬簿不清晰等問題，導(dǎo)致企業(yè)的核定征收出現(xiàn)問題，從而加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.4 稅收優(yōu)惠政策不統(tǒng)一，實(shí)施存在困難

我國稅收立法體系不是很完善，對于企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠政策及享受稅收優(yōu)惠政策的力度方面的標(biāo)準(zhǔn)不太統(tǒng)一，這是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行判定的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有較大的自由裁量權(quán)，因此，相對而言不是那么客觀。有可能一些企業(yè)還會在享受稅收優(yōu)惠政策的過程中得到不平等對待，不能充分享受稅收政策方面的優(yōu)惠。此外，還出現(xiàn)了一些“政治關(guān)聯(lián)”現(xiàn)象，不利于減稅降費(fèi)政策的實(shí)施。

4 共同富裕視角下民營企業(yè)稅收政策的實(shí)施路徑

在對民營企業(yè)稅收政策實(shí)施中存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，本文認(rèn)為，應(yīng)從增強(qiáng)減稅政策實(shí)用性、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策、營造良好稅務(wù)管理環(huán)境、優(yōu)化稅收政策體系四個方面優(yōu)化民營企業(yè)稅收政策的實(shí)施。

4.1 增強(qiáng)減稅政策實(shí)用性

通過不斷完善減稅政策，一是繼續(xù)降低稅率，既可以減輕中小民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，又能實(shí)現(xiàn)公平的原則，更有利于促進(jìn)中小民營企業(yè)的發(fā)展；二是借鑒國外的一些經(jīng)驗(yàn)，加快稅率合并的進(jìn)程，解決稅率在不同檔次上面存在的差異，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)稅收公平；三是對不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)新形勢的減稅政策進(jìn)行調(diào)整，完善減稅效應(yīng)不明顯的政策，調(diào)動企業(yè)的積極性充分利用減稅政策促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。

4.2 調(diào)整稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策需要進(jìn)一步調(diào)整，第一，要加大稅收優(yōu)惠普惠廣度和深度，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)和行業(yè)應(yīng)更加全面，讓更多的中型民營企業(yè)在優(yōu)惠政策的覆蓋范圍之內(nèi)，促進(jìn)中型民營企業(yè)發(fā)展，調(diào)動中小民營企業(yè)的積極性，充分激發(fā)民營企業(yè)的市場活力；第二，適當(dāng)放松稅收優(yōu)惠的條件，加快優(yōu)惠政策的更新速度，讓更多民營企業(yè)切實(shí)享受到稅收政策帶來的優(yōu)惠；第三，借鑒西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)增加一些間接稅收優(yōu)惠措施，如加速折舊、稅收減免，減輕企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)更好地發(fā)展；第四，注重稅收優(yōu)惠政策體系的完整，要加強(qiáng)稅收政策的可持續(xù)性，讓更多企業(yè)從長遠(yuǎn)目標(biāo)考慮，既有利于企業(yè)的發(fā)展，又有利于增強(qiáng)優(yōu)惠政策的吸引力。

4.3 營造良好稅務(wù)管理環(huán)境

自上而下樹立良好的稅務(wù)管理意識，加強(qiáng)對稅務(wù)政策的宣傳，對納稅程序有針對性地進(jìn)行輔導(dǎo)，適當(dāng)調(diào)整民營企業(yè)納稅申報(bào)程序，引導(dǎo)民營企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行更深層次的了解，靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。可以推行稅務(wù)代理制度，減少因?yàn)檎J(rèn)知問題導(dǎo)致企業(yè)在享受優(yōu)惠政策時(shí)損失許多應(yīng)得的優(yōu)惠補(bǔ)貼，促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展；鼓勵民營企業(yè)招聘更加專業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)管理人員或者在他們中積極開展稅務(wù)政策培訓(xùn)，提高員工的整體素質(zhì)，在考慮減稅降費(fèi)政策時(shí)充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營實(shí)際，盡可能合理利用減稅政策促進(jìn)自身發(fā)展；同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)增加與之相配套的制度體系建設(shè)，加強(qiáng)對稅務(wù)工作的監(jiān)督，增強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)配合，破除信息壁壘，營造良好的稅務(wù)管理環(huán)境。

4.4 優(yōu)化稅收政策體系

為了讓稅收優(yōu)惠帶來的益處能為企業(yè)充分利用，應(yīng)該統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對稅收政策方面進(jìn)行劃分來判定企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠政策，以及享受稅收優(yōu)惠政策的力度，讓企業(yè)對自己有一個精準(zhǔn)定位，享受到減稅紅利。與此同時(shí)，加強(qiáng)部門聯(lián)動合作機(jī)制，讓稅收政策落到實(shí)處，促進(jìn)稅收政策的公開透明，讓民營企業(yè)公平享受稅收優(yōu)惠政策。在監(jiān)督方面也要加大力度，定期對稅務(wù)工作進(jìn)行檢查，做到公平、公正、公開，切實(shí)保障民營企業(yè)的合法權(quán)益，不斷推動企業(yè)的發(fā)展。在稅收政策方面，要充分考慮到民營企業(yè)自身存在的一些弱點(diǎn)，讓優(yōu)惠政策惠及更多的民營企業(yè)，更好地助力企業(yè)的發(fā)展。

5 結(jié)語

本文通過對共同富裕視角下民營企業(yè)稅收政策存在的問題進(jìn)行研究，指出其存在的問題：一是稅率不公平，減稅政策實(shí)用性不強(qiáng)；二是稅收優(yōu)惠政策單一，稅收制度不完善；三是稅收征管不規(guī)范，征管環(huán)境制約明顯；四是稅收優(yōu)惠政策不統(tǒng)一，實(shí)施存在困難。然后指出優(yōu)化民營企業(yè)稅收政策的路徑選擇：增強(qiáng)減稅政策實(shí)用性，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，營造良好稅務(wù)管理環(huán)境，優(yōu)化稅收政策體系。以期為民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、創(chuàng)造更多的物質(zhì)財(cái)富提供支持，促進(jìn)共同富裕。